第五章 所得税法律制度-劳务报酬所得税目
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第五章 所得税法律制度
知识点：劳务报酬所得税目
● 详细描述：
税目——从事“非雇佣”的各种劳务所得。
【注意】与工资、薪金所得进行区分。
例题：
1.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税
目缴纳个人所得税的是()。
A.退休人员再任职取得的收入
B.从非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入
D.从任职公司关联企业取得的监事费收入
正确答案：B
解析：根据规定，个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
2.张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月受丙公司委托进行
软件设计，取得设计费2000元。
张某受托进行软件设计所取得的收入，在计
缴个人所得税时适用的税目是（）。
A.生产经营所得
B.特许权使用费所得
C.劳务报酬所得
D.偶然所得
正确答案：C
解析：劳务报酬中的设计劳务是指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务，因此软件设计属于“劳务报酬所得”。
3.张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取得如下收入：受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2 000元。
张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是().
A.生产经营所得
B.特许权使用费所得
C.劳务报酬所得
D.工资所得
正确答案：C
解析：软件设计属于劳务报酬税目。
劳务报酬中的设计劳务是指按照客户的要求代为制定工程、工艺等各类设计业务。
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。
A.退休人员再任职取得的收入
B.从事非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入
D.从任职公司关联企业取得的监事费收入
正确答案：B
解析：
个人取得的不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件和退职费标准的退职费收入， 应属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得，应在取得的当月按工资、 薪金所得计算缴纳个人所得税5.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
正确答案：A,B,C
解析：选项D：从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
劳务合同报酬计税
一、劳务报酬所得的定义劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。
二、劳务报酬所得的计税方法1. 计征方法：按次计征。
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
2. 计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
3. 基本税率：20%。
4. 应纳税额的计算：（1）每次收入不超过4000元的应纳税额为：每次收入额 - 800元× 20%。
（2）每次收入在4000元以上的应纳税额为：每次收入额× (1 - 20%) × 20%。
（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数。
三、特殊情况下的劳务报酬所得计税1. 个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照劳务报酬所得项目征税。
2. 个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
3. 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
四、劳务报酬所得的扣除项目1. 在提供劳务过程中支付的中介费用，能够提供有效凭证的，可以从应纳税所得额中扣除。
2. 保~险~营~销~员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。
按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
五、劳务报酬所得的申报与缴纳1. 劳务报酬所得的纳税人应在取得所得后的次月15日内，向税务机关办理纳税申报。
2. 纳税人可以选择按月或者按次预缴税款，年终汇算清缴。
总之，劳务合同报酬计税是一项重要的税收政策，个人在从事各种劳务时，应了解相关税法规定，正确计算和申报个人所得税。
个人所得税-劳务报酬所得税率表及计算举例
个人所得税-劳务报酬所得税率表及计算举例一、个人所得税应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数扣除标准1600元/月(2008年3月1日起调高为2000元)不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0;超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375二、个人所得税税率表及计算方法(2008年3月1日生效)个人所得税税率表表(一)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的502500—2000的部分102532000—5000的部分1512545000—20000的部分20375520000—40000的部分251375640000—60000的部分303375760000—80000的部分356375880000—100000的部分40103759超过100000的部分4515375注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用 2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
个人所得税税率表表(二)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过5000元的5025000—10000的部分10250310000—30000的部分201250430000—50000的部分3042505超过50000的部分356750注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
个人劳务报酬所得税税率表
个人劳务报酬所得税税率表个人劳务报酬所得是指个人通过提供劳务获得的报酬所得。
根据我国的税法规定，个人劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。
个人劳务报酬所得税税率表根据具体的纳税金额不同，会有不同的税率和速算扣除数。
接下来，我将详细介绍个人劳务报酬所得税率表的相关内容。
首先，个人劳务报酬所得税率表分为7个级别，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
具体适用的税率和速算扣除数如下：1. 纳税金额不超过3000元时，适用税率为0%。
2. 纳税金额超过3000元但不超过12000元时，在应纳税所得额上减除3000元后，适用税率为3%。
3. 纳税金额超过12000元但不超过25000元时，在应纳税所得额上减除960元后，适用税率为10%。
4. 纳税金额超过25000元但不超过35000元时，在应纳税所得额上减除1700元后，适用税率为20%。
5. 纳税金额超过35000元但不超过55000元时，在应纳税所得额上减除4400元后，适用税率为25%。
6. 纳税金额超过55000元但不超过80000元时，在应纳税所得额上减除7100元后，适用税率为30%。
7. 纳税金额超过80000元时，在应纳税所得额上减除15160元后，适用税率为35%。
根据个人所得税法的规定，个人劳务报酬所得的计算方式为：纳税金额 = 总收入 - 本人缴纳的社会保险费 - 800元的基本减除费用。
以上就是个人劳务报酬所得税率表的相关内容。
纳税人可以根据自己的具体纳税金额计算应缴纳的税款。
需要注意的是，个人劳务报酬所得需要在每年的3月1日至6月30日期间申报和缴纳个人所得税。
如有疑问，建议咨询当地税务机关或专业人士。
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税劳务报酬是指个人通过提供体力劳动、技术服务、知识产权服务等方式所取得的报酬。
根据国家税收法律法规的规定，劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。
劳务报酬所得的计算基数是全额收入减去相关费用。
相关费用包括支付个人所得税以及与该劳务报酬收入直接相关的必要费用，如差旅费、通讯费、餐费等。
需要注意的是，这些相关费用必须与劳务报酬收入有直接的关联且是可以提供凭证的。
劳务报酬所得的个人所得税应由个人自行申报和缴纳。
个人可以选择按月或者按季度进行申报缴纳。
按月申报的，需要在每个月的15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合劳务报酬所得计算并缴纳个人所得税。
按季度申报的，需要在每个季度的次月15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合劳务报酬所得计算并缴纳个人所得税。
稿酬是指个人通过创作文学、美术、摄影、影视、音乐等作品而取得的报酬。
与劳务报酬所得类似，根据国家税收法律法规的规定，稿酬所得也需要缴纳个人所得税。
稿酬所得的计算基数是全额收入减去相关费用。
与劳务报酬所得相似，相关费用包括支付个人所得税以及与该稿酬收入直接相关的必要费用，如制作费、创作用品等。
这些费用必须与稿酬收入有直接的关联且是可以提供凭证的。
稿酬所得的个人所得税同样需要由个人自行申报和缴纳。
个人可以选择按月或者按季度进行申报缴纳。
按月申报的，需要在每个月的15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合稿酬所得计算并缴纳个人所得税。
按季度申报的，需要在每个季度的次月15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合稿酬所得计算并缴纳个人所得税。
税法第五章——个人所得税法（讲义）
税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。
【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。
⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。
【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。
⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。
其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。
【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。
2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。
【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。
【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。
即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。
【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。
（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税一、劳务报酬所得的计算和缴纳个人所得税：1.计算方法：劳务报酬的个人所得税可以采用综合征税方式和应税所得额一般为收入额减除费用的合理支出后的余额。
2.费用扣除：劳务报酬所得的个人可以扣除的费用包括：（1）从事劳务所支出的通信、交通、住宿等费用的实际开支额；（2）全年费用总额不超过12万元的其他必要的实际开支；（3）职业费用扣除额，根据国家有关规定享受职业扣除权益的人员可以享受职业扣除额的扣除。
3.税率和税额：劳务报酬所得通过综合征税方式计算个人所得税，应纳个人所得税的税率为应纳税所得额乘以累计应纳税率。
4.申报和缴纳个人所得税：个人从外单位取得劳务报酬所得，应当自取得所得之日起15日内向税务机关办理报税申报手续，并在每年的5月31日前办理年度个人所得税汇算清缴。
二、稿酬所得的计算和缴纳个人所得税：1.计算方法：稿酬所得的个人所得税可以采用综合性和综合征税方法，应纳个人所得税的税额是取得稿酬所得减除费用后的余额。
2.费用扣除：个人取得稿酬所得可以按照20%的标准计算可扣除的费用，费用扣除后的税额应该满足预扣扣除的限度。
3.税率和税额：综合性和综合征税方法的个人所得税适用税率为应纳税所得额乘以累计应纳税率。
4.申报和缴纳个人所得税：个人从外单位取得稿酬所得的，应当自取得所得之日起15日内向税务机关办理申报手续，并在每次取得所得后15日内向所得支付单位提出个人所得税申报和缴纳个人所得税的证明。
总结起来，劳务报酬和稿酬所得的个人所得税计算和缴纳方式是根据居民个人综合所得而确定的，个人可以根据实际情况减除一定的费用后计算应纳税额，按照适用的税率进行缴纳。
同时，个人在取得劳务报酬和稿酬所得后应尽快向税务机关申报和缴纳个人所得税，履行自己的税收义务。
《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析
《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。
A.财产转让所得B.其他所得C.偶然所得D.劳务报酬所得2.2019年6月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A.400元B.420元C.300元D.840元3.下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。
A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任董事职务所取得的董事费收入D.个人发表论文的报酬4.2019年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A.400元B.420元C.800元D.1000元5.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。
A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B.彩票中奖所得C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金6.下列关于所得来源的确定，说法错误的是（）。
A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地7.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.财产转让所得B.退休工资C.保险赔偿D.国债利息8.个人所得税的纳税义务人不包括（）。
A.国有独资公司B.个人独资企业投资者C.外籍个人D.股份有限公司总经理9.居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.经营所得10.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税
劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税一、劳务报酬所得1．征税范围劳务报酬所得,是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务取得的所得.包括但不限于:设计、医疗、书画、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务。
【解释】并非所有的非雇佣劳动取得的收入均按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税，要注意熟悉“劳务报酬所得”税目的具体范围，注意与“稿酬所得"、“特许权使用费所得”相区分.【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中,应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（).A．审稿收入B．翻译收入C．题字收入D．出版作品收入【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得"税目计算缴纳个人所得税。
2．税率（1）劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。
（2）对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行“加成征收”。
【解释】个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征“5成”；超过50000元的部分，加征“10成"。
（采取超额累进办法)3．应纳税所得额（1）每次收入额≤4000元应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入额≥4000元应纳税所得额=每次收入额×（1—20％）(3）每次收入的确定①劳务报酬所得只有一次性收入的,以取得该项收入为一次；②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
4．应纳税额（1）应纳税所得额≤20000元应纳税额=应纳税所得额×20％(2）应纳税所得额＞20000元应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【解释】第（2)项涉及的内容即为“加成征收”，适用税率和速算扣除数不需要背诵，考试时会告知。
个人所得税税率表(劳务报酬所得适用）【案例1】2011年11月,相声演员李某取得“走穴”演出收入3000元，李某应缴纳的个人所得税=（3000—800）×20%=440（元)。
劳务报酬所得个人所得税的界定及案例讲解
劳务报酬所得个人所得税的界定及案例讲解个人所得税法第一条规定：“个人所得税是根据本法对居民个人综合所得的税收。
”根据这一规定，劳务报酬所得作为个人综合所得的一部分，应当纳入个人所得税的征税范围。
个人所得税法规定了劳务报酬所得的纳税方式和税率。
个人从事劳务获得的报酬，按照预扣预缴个人所得税的办法计算和征收。
税率根据个人所得税法的规定，分为7个不同档次，逐级递进。
预扣预缴的个人所得税是劳务报酬所得税的一种形式，雇主在支付劳务报酬时，根据个人所得税的相关规定，扣除应缴纳的个人所得税后再支付给劳务提供者。
下面通过一个案例来进行具体讲解：假设小明本月的劳务报酬为8000元，他需要计算并预扣预缴个人所得税。
根据个人所得税法的规定，劳务报酬的税率为税率表中的第五档，即起征点为5000元，税率为35%。
首先，我们需要计算小明本月的纳税工资。
纳税工资可以通过以下公式计算得出：纳税工资=劳务报酬-3500元（起征点）根据这个公式，小明本月的纳税工资为4500元。
接下来，我们可以计算小明本月需要缴纳的个人所得税。
根据个人所得税的税率表，纳税工资4500元按照35%的税率计算，所得税应缴纳1575元。
最后，小明本月的实际收入为劳务报酬减去个人所得税，即8000元减去1575元，实际到手收入为6425元。
通过上述案例，我们可以看到，劳务报酬所得个人所得税的计算和征税过程较为简单。
个人所得税的缴纳对于个人收入的公平分配和税收的正常征收具有重要意义。
劳务报酬所得个人所得税的界定和征收标准的确立，对于维护税收公平和促进经济发展具有重要意义。
劳务合同税收计算标准
劳务合同是指个人或单位为提供某种服务或完成某项工作而签订的合同。
根据我国相关法律法规，劳务合同中约定的报酬属于个人所得税的范畴。
以下是劳务合同税收计算标准的具体说明：一、劳务报酬所得的征税范围劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
二、劳务报酬所得的税率劳务报酬所得适用超额累进税率，税率为3%至45%。
具体税率如下：1. 每次劳务报酬收入不足4000元的，减除费用800元后的余额为应纳税所得额，税率为3%；2. 每次劳务报酬收入超过4000元的，减除收入额的20%后的余额为应纳税所得额，税率为20%；3. 对个人提供劳务过程中所支出的合理费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除。
三、劳务报酬所得的计税方法1. 每次劳务报酬收入不超过4000元的，应纳税额=（收入-800）×3%；2. 每次劳务报酬收入超过4000元的，应纳税额=（收入-收入×20%）×20%。
四、劳务报酬所得的特殊规定1. 对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。
具体规定如下：- 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成；- 应纳税所得额超过50000元的部分，加征十成。
2. 劳务报酬所得的加成征税采取超额累进办法，对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成；对超过50000元的部分按应纳税额加征十成。
五、劳务报酬所得的申报与缴纳1. 劳务报酬所得的纳税人应在取得所得的次月15日内，向税务机关申报缴纳个人所得税；2. 纳税人可以自行计算应纳税额，也可以委托税务代理机构代为计算和申报。
总结：劳务合同税收计算标准是根据个人所得税法及相关规定制定的。