第十章风险应对答案讲课稿
审计学练习题答案及解析(第十章)
《第十章风险应对》一、单选题共13道【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。
(A)有效性(B)存在性(C)正在使用情况(D)完整性【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。
(A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的(B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的(C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱(D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。
(A)实施分析程序(B)实施控制测试(C)重新评估认定层次的重大错报风险(D)扩大样本规模【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。
(A)询问(B)观察(C)检查(D)函证【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。
(A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末(B)重新考虑重要性水平(C)重新评估财务报表层次重大错报风险(D)重新评估认定层次重大错报风险【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。
(A)直接实施实质性程序(B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据(C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据(D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。
(A)信赖以前审计获取的审计证据(B)部分信赖以前审计获取的审计证据(C)完全不信赖以前审计获取的审计证据(D)不再对控制的有效性进行测试【题目8】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么( D )。
(A)注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试(B)注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据(C)注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试(D)注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制【题目9】下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是( B )。
风险评估与风险应对课件
• 风险识别与分类：利用风险矩阵对潜在风险进行识别和分类，便于后续分析和应对 • 风险评估与排序：通过风险矩阵，对风险事件进行定量或定性评估，并进行优先级排序 • 风险监控与改进：根据风险矩阵的结果，监控风险事件的发展，及时调整风险应对策略和 措施
03
风险分析与评估
风险分析的方法与工具
THANK YOU FOR WATCHING
谢谢观看
XX
小无名 DOCS
04
风险应对策略与措施
风险规避与预防策略
风险规避策略
• 消除风险源：采取措施消除或减少风险事件的来源，降低风险概率 • 风险替代：采用其他风险较小的方案替代高风险方案，降低风险影响 • 风险分散：通过多元化投资或项目组合，分散风险事件的影响
风险预防策略
• 加强风险教育：提高项目团队成员的风险意识和防范能力 • 完善管理制度：建立健全风险管理制度和流程，规范项目行为 • 建立应急预案：制定风险应急预案，提高应对突发风险事件的能力
风险减轻与转移策略
风险减轻策略
• 风险预防：采取措施减少风险事件发生的可能性或影响程度 • 风险控制：对风险事件的发生进行实时监控，采取措施降低损失 • 风险应急：制定风险应急预案，提高应对突发风险事件的能力
风险转移策略
• 保险转移：通过购买保险，将风险事件的损失转嫁给保险公司 • 合同转移：通过签订合同，将风险事件的损失转嫁给其他方 • 风险分担：与其他方共同承担风险事件的损失，降低单个主体的风险承担
风险评级与阈值设定
ห้องสมุดไป่ตู้风险评级
• 风险评级是对风险事件可能性和影响程度的综合评价， 通常采用等级划分的方式 • 风险评级有助于对风险事件进行排序和优先级划分，为 风险应对提供依据
风险应对培训课件
风险应对培训课件1. 引言欢迎参加本次风险应对培训课程！本课程旨在帮助大家了解风险管理的重要性以及如何有效地应对各种风险。
在现今不确定的商业环境中，风险管理是组织成功的关键因素之一。
通过掌握风险管理技能，您将能够更好地保护组织免受潜在威胁的侵害，并增强其可持续发展能力。
2. 什么是风险管理风险管理是一种系统性的过程，通过识别、评估和控制潜在的不确定因素，以最小化负面影响并最大化积极影响。
风险管理的目标是在不确定性环境下保护组织的利益。
2.1 风险管理的好处风险管理的好处包括：•降低损失和成本：通过及时识别和控制风险，可以减少潜在的损失和成本。
•提高决策质量：风险管理可以提供准确的信息和分析，帮助决策者做出明智的决策。
•创造竞争优势：有效的风险管理可以增强组织的灵活性和适应性，帮助其在竞争激烈的市场中取得优势。
3. 风险管理过程风险管理过程包括以下步骤：3.1 风险识别风险识别是确定潜在风险和机会的过程。
在这一阶段，我们需要对组织的内外环境进行全面分析，以识别所有可能对组织目标实现产生影响的风险。
常用的风险识别工具和技术包括SWOT分析、PESTEL分析和风险登记簿等。
3.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和优先排序的过程。
通过评估风险的概率和影响，我们可以确定哪些风险需要优先处理，并为后续的风险控制措施提供指导。
常用的风险评估工具和技术包括风险矩阵、事件树分析和敏感度分析等。
3.3 风险控制风险控制是通过采取适当的措施降低风险的过程。
在这一阶段，我们需要制定风险应对计划，并实施相应的控制措施，以减少风险的概率或影响。
常用的风险控制措施包括风险转移、风险避免、风险缓解和风险接受等。
3.4 风险监控风险监控是持续跟踪和评估已实施的风险控制措施的过程。
通过监控风险的变化和效果，我们可以及时调整控制措施，并发现潜在的新风险。
常用的风险监控工具和技术包括风险报告、关键指标和定期审查等。
4. 风险应对培训课程本风险应对培训课程旨在帮助参与者掌握风险应对的基本原理和技能，并能在实际工作中应用所学知识。
风险应对培训课程(PPT63页)
10000
营业成本（万元） 40000
34000
6000
毛利率（%）
20
15
5
2008年度行业统计资料显示，甲产品的市场需求、销售价 格明显下跌。但2008年度与2007年度相比，X公司营业收 入反而增加10000万元（销售数量反而增加100吨，销售 单价反而上升），毛利率反而增长5个百分点（A产品单位成 本反而下降）；
1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年五月二十六日2021年5 月26日星期三
金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 万元 吨 万元 万元 吨 万元 万元
年初月3日入库 80 60 4800
80 60 4800
1月4日出库
70 60 4200 10 60 600
2月9日入库 80 55 4400
90 55.56 5000
（略）
11月30日 出库
75 52 3900 75 52 3900
产品 名称
20×8年度（未审数）
20×7年度（已审数）
数量 营业收入 营业成本 数量 营业收入 营业成本 （吨） （万元） （万元） （吨） （万元） （万元）
审计(第六版)第十章风险应对
二、对源于控制环境的财务 报表层次重大错报风险的考虑
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序 的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑以下几个 方面
在期末而非期中实施更多的审计程序 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
三、财务报表层次重大错报风险及 其总体应对措施对总体方案的影响
指实施进一步审计程 序的数量，包括抽取 的样本量，对某项控 制活动的观察次数等
重要性水平 评估的重大错报风险
计划获取的保证程度
第三节 控制测试
一、控制测试的内涵和要求
二、控制测试的性质
三、控制测试的时间安排 四、控制测试的范围
一、控制测试的内涵和要求
控制测试的含义
是测试控制运行的 有效性 获取证据的方面：
进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评 估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风 险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
控制测试
进一步 审计程序 实质性程序 分析程序 细节测试
一、进一步审计程序的内涵和要求
进一步审计程序的设计 进一步审计程序总体方案 的选择
风险的重要性 选择实质性方案 重大错报发生的可能性 涉及的交易、账户余额和列报 选择综合性方案 的特征 客户采用的特定控制的性质 两种方案下实质性程序 注册会计师是否打算获取关于 都是必要的 内控有效性的证据
一、完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计 证据的评价 二、形成审计意见时对审计证据的综合评价 三、审计工作记录
一、完成审计工作前对进一步 审计程序所获取审计证据的 评价
根据实施的审计程序和获取的审 计证据，评价对认定层次重大错 报风险的评估是否仍然适当 是否已将审计风险降低至可接受 的低水平，是否需要重新考虑已 实施审计程序的性质、时间安排 和范围
第十章风险应对ppt课件
2、仅实施实质性程序不足提供认定层次充分、 适当的审计审计证据。
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二、控制测试的性质 （一）控制测试的性质
1、概念 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程 序的类型及其组合。 2、类型 （1）询问。 （2）观察。 （3）检查。 （4）重新执行。 （5）穿行测试。
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[思考题1]（多选题）下列（ ）不属于针对财务 报表层次重大错报风险的总体应对措施。
A提供更多的督导
B向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职 业怀疑态度的必要性
C选择实质性方案实施进一步审计程序
D只在期末实施实质性程序
[思考题2]（判断题）在选择了综合性方案设计进一 步审计程序时，可以不对重大交易、账户余额和列 报实施实质性程序。（ ）
二是在本审计期间对以前期间控制设计和运行有效性的审计证据的依赖程第十章风险应对二对期中审计证据的考虑1获取这些控制有剩余期间变化情况的审计证据2确定针对剩余期间还需获取的补充审计证3针对期中证据以外的剩余期间的补充证据应当考虑的因素1评估的认定层次重大错报风险的重大程度
第十章 风险应对
学习目的和要求： ❖ 了解财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； ❖ 掌握进一步审计程序的性质、时间和范围； ❖ 掌握控制测试的性质、时间和范围； ❖ 掌握实质性程序的性质、时间和范围。
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四、进一步审计程序的范围 （一）进一步审计程序的范围的含义
进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程 序的数量、包括抽样的样本量、对某项控制活动 的观察次数等。 （二）进一步审计程序的范围的确定
1、确定的重要性水平：反向变化。 2、评估的重大错报风险：正向变化。 3、计划获取的保证程度：正向变化。
《大学生心理健康教育》--第十章--珍爱生命-向阳而生——大学生心理危机应对与生命教育精选全文
成熟，还没有形成完善的应对机
理
顾后，总联想不良后果；在情绪情
制，因此，大学生难免会产生心
危 机
感上具有不稳定性，自信心低，独
理危机。
的
立处理问题的能力极差；解决问题
影
时缺乏主动性，行为冲动欠理性，
响 因
经常会有毫无效果的应对行为。
素
02 心理危机应对
一、心理危机中个体的反应 二、心理危机发展的阶段 三、成功应对心理危机
如今，钱海军通过实际行动，带动了更多的人参与到志愿服务中来。
分析与点评
世间最宝贵的是生命，每个人的生命都只有一次，并且每个人的生命 长度都是有限的。在有限的生命里，我们要尊重生命、敬畏生命，学会爱 他人也爱自己，展现出自我价值，实现生命的意义，活出人生的精彩。
1
心理危机概述
2
心理危机应对
3
珍爱生命，与爱同行
这一阶段中，个体 求助的动机最强，常常 会不顾一切地发出求助 信号。
成长阶段
个体经历危机后 会重新体验和反思自 己的心理变化过程， 可能会变得更成熟， 获得更多和更有效的 应对危机的技巧。
但也有人消极应 对，从而出现种种心 理问题。
第二节 心理危机应对
培养健全的人格
三
、
成
功 应 养成科学的生活方式
体 的
至会给个体的身心健康埋下隐患。
反
第三类是中性的反应，包括转移、反向、压抑、倒退、合理化、投射等。产生何
应
种类型的心理行为反应与个体的个性特征、适应能力和以往的生活经历等有关。
第二节 心理危机应对
22
冲击阶段
防御阶段
经过一段时间的
二
一般发生在危机事
chap10风险应对
第六节 评价列报的适当性
《企业会计准则第30号——财务报表列报》规范了 财务报表的列报，提出了财务报表列报的一致性、 可比性等总体要求，并就财务报表各组成部分（如 资产负债表、利润表）的列报提出了具体要求。注 册会计师应当实施审计程序，以评价财务报表总体 列报是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定。
第十章 风险应对
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四、实质性程序的范围
➢ 评估的认定层次重大错报风险和实施控制 测试的结果是注册会计师在确定实质性程 序的范围时的重要考虑因素
➢ 实质性分析程序的范围有两层含义。第一 层含义是对什么层次上的数据进行分析 ; 第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏 差展开进一步调查
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第十章 风险应对
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二、设计进一步审计程序时需要考虑的因素 风险的重要性 MM发生的可能性 交易、余额和列报的特征 控制的性质 是否获取内部控制有效性的证据
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三、进一步审计程序的性质 1.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目
的和类型。 目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的 有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重 大错报 类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重 新执行和分析程序
第二个层面的选择问题分别集中在如何权衡期 中审计证据与期末审计证据的关系、如何权衡 以前审计获取的审计证据与本期审计获取的审 计证据的关
系。
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四、进一步审计程序的时间
当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑 在期末或接近期末实施实质性程序；或采用不通 知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计 程序。
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三、控制测试的时间
以前审计获取的审计证据：基本思路是考虑拟信 赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化
第十章风险应对答案
第十章风险应对知识点1：报表层次重大错报风险应对措施知识点2：进一步审计程序知识点3：控制测试知识点4：实质性程序一、单选题1.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点『正确答案』B『答案解析』B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。
2.注册会计师周林是ABC公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（）。
A.对重要的应收账款进行函证B.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟C.对营业收入采用分析程序D.对销售业务进行期末截止测试『正确答案』B『答案解析』改变函证日期属于调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。
A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据『正确答案』D『答案解析』在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。
风险化解演讲稿范文模板
大家好！今天，我站在这里，与大家共同探讨一个与我们工作和生活息息相关的话题——风险化解。
在快速发展的时代背景下，风险无处不在，如何有效识别、评估和化解风险，已成为我们每个人都需要面对的课题。
下面，我将从以下几个方面与大家分享风险化解的思路和方法。
一、风险意识的重要性首先，我们要树立风险意识。
风险无处不在，无处不在的风险意味着无处不在的机会。
只有具备风险意识，我们才能在工作和生活中及时发现潜在的风险，从而提前做好防范措施。
二、风险识别与评估1. 风险识别：我们要对可能存在的风险进行深入分析，包括政治、经济、社会、自然等方面。
通过收集信息、调查研究、专家咨询等方式，全面了解风险状况。
2. 风险评估：对识别出的风险进行评估，确定风险等级。
评估过程中，要关注风险发生的可能性、影响程度和损失范围。
三、风险化解策略1. 风险规避：针对高风险项目，采取规避措施，如调整项目方案、暂停合作等。
2. 风险转移：通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移给第三方。
3. 风险控制：对可控制的风险，制定相应的控制措施，降低风险发生的可能性和损失程度。
4. 风险自留：对于小额、低风险的事件，可以采取自留风险的方式，自行承担损失。
四、风险化解的实施1. 建立风险管理体系：明确各部门、各岗位在风险化解中的职责，形成协同机制。
2. 加强风险培训：提高员工的风险意识，使大家掌握风险化解的方法和技巧。
3. 完善应急预案：针对可能出现的风险，制定相应的应急预案，确保在风险发生时能够迅速应对。
4. 定期评估与调整：对风险化解措施进行定期评估，根据实际情况进行调整，确保风险化解工作的有效性。
五、总结风险化解是一个系统工程，需要我们共同努力。
让我们携手共进，不断提高风险化解能力，为我国经济社会发展贡献力量。
谢谢大家！。
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第十章风险应对知识点1：报表层次重大错报风险应对措施知识点2：进一步审计程序知识点3：控制测试知识点4：实质性程序一、单选题1.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点『正确答案』B『答案解析』B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。
2.注册会计师周林是ABC公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（）。
A.对重要的应收账款进行函证B.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟C.对营业收入采用分析程序D.对销售业务进行期末截止测试『正确答案』B『答案解析』改变函证日期属于调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。
A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据『正确答案』D『答案解析』在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。
4.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。
以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。
A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和列报产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大『正确答案』D『答案解析』不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。
例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
5.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。
A.计划获取的保证程序越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广『正确答案』D『答案解析』注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越小，审计程序越少。
6.在应对评估的被审计单位2009年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略，其中正确的是（）。
A.进一步审计程序性质、时间、范围的针对性同等重要B.以确保进一步审计程序时间的针对性为主C.以确保进一步审计程序范围的针对性为主D.以确保进一步审计程序性质的针对性为主『正确答案』D『答案解析』只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
7.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为（）。
A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观察该控制程序的执行C.检查执行该程序的执行记录D.检查执行该程序的结果记录『正确答案』B『答案解析』查阅被审计单位的内部控制手册，只能表明被审计单位设计了该项控制，但不能证明其已经有效运行。
检查执行该程序的文件记录，正是由于该项控制的运行没有交易轨迹，所以这两个程序难以执行。
8.下列关于控制测试的说法不正确的是（）。
A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率『正确答案』C『答案解析』鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
9.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。
注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少『正确答案』D『答案解析』在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
10.注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。
下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）。
A.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围『正确答案』A『答案解析』注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，越应扩大控制测试范围，收集更多有关控制运行有效性的证据，证明内部控制确实值得信赖，故A不对。
11.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑『正确答案』B『答案解析』在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。
12.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断不恰当的是（）。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应期中实施实质性程序D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施『正确答案』D『答案解析』注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施。
13.ABC公司2008年度财务报表的审计业务由注册会计师陈华执行，并出具了保留意见审计报告。
在执行ABC公司2009年度财务报表审计业务时，陈华正在考虑利用上期审计过程中实施实质性程序所获取的证据。
在以下与此相关的观点中，正确的是（）。
A.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表存在重大错报方面比证实本期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力B.如果以前获取的审计证据及其相关事项至今未出现重大变动，则可以认为以前获取的审计证据对本期是有效的，注册会计师可以直接利用C.如果拟利用以前审计实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些证据是否具有持续相关性D.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表不存在重大错报方面通常比证实本期财务报表存在重大错报更具证明效力『正确答案』C『答案解析』A、D：以前实施实质性程序获取的审计证据通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险；C是合理的，因为前期的证据只能证实前期的事项。
二、多选题1.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解D.发表保留或否定意见审计报告『正确答案』ABC『答案解析』这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确。
2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，应当考虑的因素包括（）。