会计实务：银行存款的清查及其方法
会计实务：会计查账三种常用技巧_0
会计查账三种常用技巧一、三查三找法对管理混乱，财务上建账不全，记录零乱的企事业单位，可采用三查三找法突破查账困境，具体内容是：1.查银行对账单，找钱款数量。
当被查单位原始凭证残缺不全，只有现金日记账和银行存款日记账，或甚至无日记账可查时，银行对账单就是唯一的银行存款收入、支出情况的完整记录。
根据对账单，确定每笔银行存款收入的来路，对于支出的款项，可以查证支出的数量及支出具体去向是否合理合法。
经济案件查账中，诈骗、投机倒把团伙往往运用多单位户头转账方法，最后将得来的赊款转入本单位户头。
查账时，只有用这种查账追踪方法，方能一查到底。
2.查其他往来账，找业务关系对象。
其他应收款和其他应付款账户往往是舞弊者掩盖舞弊事实，隐瞒各种收入或虚增支出的重点实施对象。
如企业或单位将销售收入不入销售账，而作为其他应付款入账，转移收入偷漏税收等。
通过往来账户的查证，既可以摸清舞弊者的舞弊手段，又可以查明资金的去向。
3.查应收销货款和应付购货款，找款项的去路。
企业或单位在一定时期内资金占用总额衡等于来源总额，应收销货款是一个债权账户，它说明了流动资金的去向：应付购货款是一个债务账户，它说明流动资产中部分款项占用的来路。
这些方向和来路是否正常，应通过对具体经济业务的会计资料查证后，方能说明原委。
二、发现疑点法检查能否顺利进行，实现既定目标，检查人不但要掌握并熟练运用各种检查方法，更重要是能否发现问题，找出疑点。
根据我国会计基础检查的工作实践经验，有8种发现问题的方法。
即从异常数字中发现问题的方法;从异常业务往来单位发现问题的方法;从账户之间异常对应关系发现问题的方法;从异常时间中发现问题的方法;从异常地点发现问题的方法;从有关人员异常生活变化中发现问题的方法;从逻辑矛盾中发现问题的方法和从异常结算方式中发现问题的方法等。
这8种方法主要是根据会计资料的8种基本要素的特点和检查人员实践经验提炼产生的，检查时应适时交叉运用。
1.从异常数字中发现问题的方法。
初级会计实务01
初级会计实务011.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。
A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记 B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记 C.将现金收款凭证汇总后再登记 D.将现金付款凭证汇总后再登记【答案】A 【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
（P35-36）2.某企业2021年12月初资产总额为1200万元,12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元,从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。
不考虑其他因素,该企业2021年末资产总额为（）万元。
A.1207 B.1217 C.1215 D.1210【答案】D【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，故该企业2021年末的资产总额=1200+10=1210（万元）。
（P18）3.下列各项中,按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的金额进行计量的会计属性是( )。
A.公允价值 B.历史成本 C.现值D.重置成本答案：D解析：参见教材P9。
4.银行对账单和银行存款日记账逐笔核对属于（）。
A.账账核对 B.账实核对 C.账证核对 D.账表核对答案：B解析：参见教材39页。
5.2021年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。
不考虑其他因素，2021年9月30日该企业负债总额为（）万元。
A.480 B.380 C.440D.460【答案】A 【解析】（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目60万元，贷记“应收账款”科目60万元，不影响负债；（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目40万元，贷记“银行存款”40万元，减少企业的负债40万元；（3）预收客户货款，借记“银行存款”科目20万元，贷记“预收账款”科目20万元，增加企业的负债20万元；所以2021年9月30日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。
会计实务：银行存款的账务处理
银行存款的账务处理①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款30000贷：应收账款30000企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：借：管理费用——电话费5000贷：银行存款5000企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：借：应付账款10000贷：银行存款10000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
初级会计实务：账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。
A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。
【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。
A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。
期中考试-小企业会计实务 (1)
第六章财产清查一、判断题1.现金清查时，出纳人员必须在场。
（）2.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不－致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的项目。
（）3.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。
（）4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”填制自制凭证予以入账。
（）5.对于存货因盘亏、毁损造成的损失，一律记入“营业外支出”账户。
（）6.盘盈存货应冲减管理费用账户。
（）7.财会部门对财产清查中所发生的差异，应及时进行账簿记录的调整。
（）8.对于存货的盘盈盘亏，应填写存货盘点报告单，及时查明原因，按照规定程序报批处理。
（）9.由于盘盈的存货没有账面记录，因此发生盘盈时应予以补记。
（）10.在对固定资产清查时，无论盘盈盘亏均应通过待处理财产损溢账户核算。
（）11.企业至少于每3年对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。
（）12.在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
（）13.月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行财务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。
（）14.银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。
（）15.未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。
（）二、单选题1.库存现金清查应采用的方法是()。
A.实地盘点法B.检查现金日记账C.倒挤法D.抽查现金2.银行存款清查的方法是（）。
A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法3.库存现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外收支4.现金清查后，如发现现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（）科目。
A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.待处理财产损溢5.对于盘亏、毁损的存货，在按管理权限报经批准后，对于应由保险公司和过失人的赔款部分，应借记（）科目。
2021年《初级会计实务》第一章备考练习题
2021年《初级会计实务》第一章备考练习题单选题1. 下列属于合法性审查的是检查各项经济业务是否（）。
A.符合经济运行客观规律B.遵守国家各项方针政策C.符合单位的内部管理要求D.有利于经营目标或预算目标的实现参考答案：B参考解析：本题考核会计监督职能的合法性审查。
会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，以杜绝违法乱纪的行为。
选项B正确。
选项ACD属于合理性审查的内容。
2. 下列选项中，可以反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策的是（）。
A.会计目标B.会计方法C.会计基础D.会计准则参考答案：A参考解析：会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
故选A。
3. A企业在年初用银行存款支付本年租金120 000元，于1月末仅将其中的10 000元计入本月费用，这符合（）。
A.收付实现制原则B.权责发生制原则C.谨慎性原则D.历史成本计价原则参考答案：B参考解析：权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。
权责发生制原则要求，当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否付出，均应确认为当期的费用。
答案为B。
4. 固定资产采用加速折旧法折旧，体现了（）原则。
A.一贯性B.谨慎性C.主要性D.及时性参考答案：B参考解析：谨慎性原则要求不高估收入，不低估费用，对于可能发生的费用要充分估计，固定资产采用加速折旧法就是一种稳健的做法，因为随着科技进步，固定资产的更新速度加快，而且固定资产在后期维修费用加大。
5. 下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。
会计实务：银行存款日记账与银行对账单核对
银行存款日记账与银行对账单核对
银行存款日记账与银行对账单核对属于账实核对。
因为银行对账单并不是本企业内部的账簿，只有本企业内部的总账、明细账、备查账簿等之间的核对才能称为账账核对。
银行对账单是从企业外部取得的，可以用来作为原始凭证。
会计基础中就是这么规定的。
1、银行存款日记账账面余额与银行对账单位余额核对相符
银行存款的清点采用与开户银行核对账目的方法，因为它无法进行实地盘点。
核对之前，应详细检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整，然后与银行对账单逐笔核对。
对于双方一致的记录，一般划对号以作标记，无标记的则应查明原因。
一般来讲，造成本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单现有余额不符的原因有两种：一种是本单位或银行记账差错。
因为企业的开户银行不止一家，有时可能将收付款串项记录，或者由于会计人员或银行经办人员失误，可能造成企业银行存款日记账与银行对账单不符。
另一种则是出现未达账项。
所谓未达账项是指，企业与银行，由于凭证传递的时间差而造成的一方已经登记入账，另一方尚未登记入账的账项。
存在未达账项时，为了证明双方账目是否正确，应通过编制银行存款金额调节表来进行核对，调节表的编制方法，一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，。
银行存款的清查及其方法[会计实务,会计实操]
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银行存款的清查及其方法[会计实务，会计实操]
【导读】银行存款的清查是与开户银行进行账目核对。
通过双方记录的核对，检查双方记录有无错误，有无未达账，并在此基础上确定银行存款的实有额。
清查银行存款，应将银行存款日记账同银行寄来的对账单逐日逐笔核对。
核对时，一般会发生双方反映的银行存款余额不一致。
造成双方余额不一致的原因主要有两个方面：一是企业或银行记录错误；二是未达账的影响。
未达账是对于同一经济交易或事项，由于结算凭证在企业和银行间传递时间上的先后，一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证而未入账的款项。
未达账主要包括以下两种情况：
Ⅰ、企业的银行转账票据的收付款（如企业收到或开出的转帐支票），企业已入账，由于本单位或接受票据单位未能将票据即时送达银行，银行尚未入账；
Ⅱ、银行代企业的收付款，银行收到已入账，由于该票据（如委托银行办的托收承付票据）未能即时送达企业，企业尚未入账。
上述任何一种情况的发生，都会使企业与银行的账面余额不相一致。
出现：企业已收银行未收；企业已付银行未付；银行已收企业未收；银行已付企业未付的四种情况。
通过双方账务核对，如果发现未达账，应先在“银行存款未达账登记
表”(见表1)中进行登记。
然后通过编制“银行存款余额调节表”进行余额调整，落实银行存款额。
调整时，应以双方的账面余额为基础，各自加上对方已收自己未收的款额，。
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银行存款的清查及其方法
【导读】银行存款的清查是与开户银行进行账目核对。
通过双方记录的核对，检查双方记录有无错误，有无未达账，并在此基础上确定银行存款的实有额。
清查银行存款，应将银行存款日记账同银行寄来的对账单逐日逐笔核对。
核对时，一般会发生双方反映的银行存款余额不一致。
造成双方余额不一致的原因主要有两个方面：一是企业或银行记录错误；二是未达账的影响。
未达账是对于同一经济交易或事项，由于结算凭证在企业和银行间传递时间上的先后，一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证而未入账的款项。
未达账主要包括以下两种情况：
Ⅰ、企业的银行转账票据的收付款（如企业收到或开出的转帐支票），企业已入账，由于本单位或接受票据单位未能将票据即时送达银行，银行尚未入账；
Ⅱ、银行代企业的收付款，银行收到已入账，由于该票据（如委托银行办的托收承付票据）未能即时送达企业，企业尚未入账。
上述任何一种情况的发生，都会使企业与银行的账面余额不相一致。
出现：企业已收银行未收；企业已付银行未付；银行已收企业未收；银行已付企业未付的四种情况。
通过双方账务核对，如果发现未达账，应先在“银行存款未达账登记表”(见表
1)中进行登记。
然后通过编制“银行存款余额调节表”进行余额调整，落实银行存款额。
调整时，应以双方的账面余额为基础，各自加上对方已收自己未收的款额，减去对方已付自己未付的款额。
余额调整公式为：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付=银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付
企业编制银行存款余额调节表，主要用来查对双方记账有无错误，而不能作为记账的依据，这是为避免今后凭证到达而重复记账（未达账应该在收到有关凭证后再进行正常的账务处理）。