第46讲_应收账款信用政策(2)
简述应收账款的信用政策
简述应收账款的信用政策
应收账款的信用政策是企业运营的一项重要的财务安排，是企业保证稳定发展的重要保障。
因此，正确的设计和完善的信用政策对企业财务状况的维护和发展至关重要。
应收账款的信用政策主要包括信用限额、收款条件、看护制度、付款条件等等。
首先，企业应根据自身的财务状况和货物、服务的销售情况，确定合理的信用限额，以控制销售欠款的发生，降低催收的频率，避免销售欠款的增加。
其次，企业应结合实际情况灵活制定收款条件，因地制宜。
一般情况下，企业可以考虑使用票据支付和预收款支付等方式，以确保收款的及时性和准确性。
再次，企业应设立看护制度，记录重要客户的收款情况，并按照定期催收的计划及时检查和跟踪。
最后，企业应根据客户的支付能力和实际情况合理设定付款条件，以进一步提高客户的履约意愿，并减少账款欠款风险。
此外，企业还要根据实际情况采取相应措施，将应收账款的信用政策有效地落实。
企业应制定合理的授信标准和催收策略，以便更好地控制账款风险，同时规范员工授信行为，维护企业形象和信誉。
同时，企业应建立及时和有效的收款和催收机制。
强化催收管理，严格执行催收职能，提高催收工作的效率，合理安排催收的职责和权限。
此外，企业定期对应收账款的信用政策进行审查和修订，以及时调整和适应发展变化，保持账款收款逻辑严谨，并结合市场变化，及时调整付款条件。
总之，应收账款的信用政策是企业财务状况的保障，也是企业在
市场竞争中的重要方面。
合理的信用政策有效地保证企业的收款及时性、准确性，确保账款收入的稳定，从而构建企业的财务安全保障体系，达到企业的财务稳定，实现企业持续发展的目的。
应收账款信用政策及影响分析
应收账款信用政策及影响分析摘要企业的应收账款表明着对公司有巨大作用的债权，它指代着公司在进行销售物品、行为劳动等组合而成的可以向购买单位收取的资金，对于公司的资产和盈利的质量有很大的作用。
健全公司应收账款的信用治理，这是公司增加日常经营危险管控的必要手段，也是提升公司持续经营的质量和综合效益水平的重要治理政策。
本文协商了对于制定应收账款信用政策的相关问题，阐述了应收账款信用政策对于公司的日常经营方式和对于财务治理的影响，针对怎样正确的了解应收账款信用政策的问题和对于这个问题应该采取何种措施，进行了探讨研究。
本文同时以盈亿企业举例，经过了解剖析盈亿企业在此方面所存在的弊端，得出了症结所在，为此提出了具有建设性的意见和可行性的措施，也解决了企业所面临的危机。
关键词：应收账款；信用政策；盈亿公司；赊销治理ABSTRACTEnterprise receivables suggests that the right to the debt of the company has a huge role, it refers to the company's credit a combination of sales items, behavior, labor, etc can be obtained in addition to the main assets of assets, for the company's assets and earnings quality has very big effect.Related to accounts receivable credit management, this is the company's necessary to strengthen daily management risk control, and improve the quality of the company continue as a going concern and comprehensive benefits of important management policy.This paper discusses the related questions of the accounts receivable credit policy, this paper expounds the accounts receivable credit policy for the company's daily management way and the effect on the financial management, aiming at how to properly understand the problem of accounts receivable credit policy, and for what action should be taken to this problem are discussed in this paper.This article USES the example of surplus million enterprises at the same time, through the understanding of anatomy of the weakness of the hundred million enterprises in this regard, the crux is obtained, therefore proposed the constructive opinion and the feasibility of measures to reduce the crisis faced by firms.Key words：Accounts receivable; Credit policy; Billion company; Credit management1前言 (1)2应收账款信用政策 (1)2.1信用标准 (1)2.2信用条件 (1)2.3收款政策 (2)3盈亿公司概况 (2)3.1盈亿公司简介 (2)3.2盈亿公司应收账款现状分析 (3)3.2.1应收账款和主营业务收入的比率 (3)3.2.2应收账款账龄 (3)4盈亿公司在应收账款信用政策方面存在的问题 (4)4.1信用政策制定不合理应收账款难以收回 (4)4.2缺失对客户信用等级评估自我防范意识淡薄 (4)4.3赊销治理不善信贷体系不健全 (5)5盈亿公司在应收账款信用政策方面存在的问题成因分析 (6)5.1信用政策制定不合理应收账款难以收回的原因 (6)5.2缺失对客户信用等级评估自我防范意识淡薄的原因 (6)5.3赊销治理不善信贷体系不健全的原因 (7)6盈亿公司对应收账款信用政策问题的改进方案 (7)6.1制定合理的信用政策加强对应收账款的监督 (8)6.2建立客户档案了解客户信用等级情况 (8)6.3完善信用政策严格控制赊销规模 (8)7结论 (9)参考文献 (10)致谢 (11)随着我国社会主义市场经济的进展，经济市场的不断扩大，商家为了抢占更多的市场份额，除了降低价格这种常规竞争手段外，还逐渐进展出了赊销这种竞争手段，这种信用销售手段的流行，使得应收账款信用政策对企业产生了巨大的影响。
2020中级会计财务管理知识点：应收账款信用政策
应收账款是企业在销售商品或提供服务的过程中形成的应收款项，是企业经营中的一项重要资产。
应收账款的管理涉及到应收账款的确认、计量、监控和收回等一系列工作，其中信用政策是其中的一项关键知识点。
本文将就2020中级会计财务管理知识点中的应收账款信用政策进行深入探讨。
一、应收账款信用政策的定义应收账款信用政策是企业为了提高销售收入、拓展市场份额和加强与客户关系，而制定的应收账款管理的方针、政策和措施。
其核心是企业在销售商品或提供服务的过程中，对客户的信用等级进行评定和授信，以确定其应享有的信用额度和支付条件，从而控制应收账款的风险水平。
二、应收账款信用政策的内容1. 客户信用评定标准：企业应建立客户信用评定制度，根据客户的信用记录、资信调查、交易历史、财务状况等因素，对客户的信用等级进行评定和划分。
2. 授信额度设定：针对不同信用等级的客户，企业应设定不同的授信额度，以确保在授信范围内进行交易，并降低坏账风险。
3. 付款条件制定：企业应根据客户的信用等级，确定其应享有的付款条件，包括账期、折扣政策、预付款比例等，以维护良好的客户关系。
4. 风险预警机制：建立并完善风险预警机制，及时发现客户的信用风险，并采取相应的风险控制措施。
5. 应收账款催收政策：设立严格的应收账款催收政策，加强对逾期客户的催款工作，确保应收账款的及时收回。
三、应收账款信用政策的重要性1. 保障企业资金安全：良好的信用政策可以有效降低企业的坏账风险，保障企业的资金安全。
2. 促进销售业绩：合理的信用政策可以提高客户信任度，促进交易的达成，增加销售业绩。
3. 改善资金周转：优化信用政策可以缩短应收账款周转周期，改善企业的资金周转状况。
4. 提升客户满意度：合理的信用政策能够提升客户满意度，增强客户忠诚度，带来良好的口碑效应。
四、应收账款信用政策的执行1. 资源投入：企业需要投入人力、物力和财力，建立完善的信用管理团队和系统，进行客户资信调查和评定工作。
试述应收账款的信用政策
试述应收账款的信用政策
应收账款是企业经营中不可避免的部分，它反映了企业与客户之
间长期合作的关系。
由于应收账款也存在违约风险，为了规避风险，
企业通常会采取一些信用政策来约束客户的贷款行为。
首先，企业需要进行客户信用评估。
根据企业与客户的信用关系
以及客户历史贷款记录，企业可以确定客户的信用等级，以此来决定
是否将信用额度扩大或缩小。
通过客户信用评估，企业可以更好地了
解客户的资信情况，有效防止信用风险。
其次，企业需要明确信用工作职责，建立起严谨的信用制度和流程。
通过建立信用管理系统，企业可以借助科技手段，对企业的客户
资料进行管理，以此来有效减少误信误付和欺诈行为的发生，同时也
可以保护企业的合法权益。
再次，企业需要对客户使用贷款资金的范围和借款期限进行限制。
要求客户在特定时间内完成付款，若是付款超时则需要赔偿，一定程
度上降低了债权的风险。
同样，对客户使用贷款资金的范围进行限制，能够有效地避免贷款被滥用或者误申请贷款的情况的发生。
此外，企业可以采用多种方式进行风险控制和收款方式优化以提高收款效率，如与银行合作建立电子商务平台，存储收款人的欠款信息，也能够在第一时间内得到对方还款的信息，为企业收款带来很大的方便。
同时也可以优化收款方式，如提供支付宝、微信、银行卡等多种收款渠道，让客户进行多种选择，提高收款效率。
总之，应收账款信用政策的制定和实施对企业的经营过程至关重要。
通过采取多种措施，企业可以更好地实现风险控制和收款效率提高的双重目标，促进企业的健康发展。
应收账款信用政策_财务管理_[共4页]
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166 财务管理 发生坏账成本的可能性也就越大。
通过对企业应收账款的功能及有关成本的分析，我们可以看出，企业提供商业信用，一方面可以扩大销售、增加利润；另一方面也会造成有关成本费用的发生，如资金垫支成本、坏账损失等。
因此，进行应收账款管理的最终目标，就是在充分发挥应收账款扩大销售、减少存货等积极作用的前提下，尽可能降低应收账款的投资成本。
只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施赊销政策。
8.3.2 应收账款信用政策应收账款的信用政策是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策3个部分内容。
制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。
1．信用标准信用标准是指客户获得企业的信用交易所应具备的条件，通常用客户的信用分数或预计坏账损失率来表示。
例如，“只对那些信用分数在80分以上的客户提供商业信用”或“只对那些预计坏账损失率低于5%的客户提供商业信用”。
如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用销售。
如果企业的信用标准制定过高，将使许多客户因信用品质达不到标准而被企业拒绝赊销，其结果尽管有利于降低企业承担的违约风险及收账费用，但会影响企业市场竞争力的提高和销售收入的扩大；相反，如果企业采用较低的信用标准，虽然有利于扩大销售，提高市场竞争力和市场占有率，但同时也会导致坏账损失和收账费用的增加。
因此，企业应结合实际情况选择制定合理的信用标准，在收益和费用之间进行权衡。
为了预防和控制信用风险，企业必须对每一个提出赊购的客户进行信用评估，预测客户延迟支付或发生坏账的可能性。
首先要对客户进行信用调查，通常采用的方法有两种。
①直接调查。
直接调查是指调查人员直接与被调查单位接触，通过当面采访、询问、观察、记录等方式获取信用资料的一种方法。
②间接调查。
间接调查是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理来获得被调查单位信用资料的一种方法。
试述应收账款的信用政策
试述应收账款的信用政策
应收账款的信用政策是指公司制定的一系列规定和程序，以便让公司在向客户提供信用销售时控制风险和最小化损失。
其主要目的是确保公司收回应收账款，减少账龄和坏账率，增加现金流和盈利。
下面是一些制定应收账款信用政策的要点：
1. 客户评估：公司应对客户的信用进行评估，包括客户的信用记录、支付历史和账龄等。
同时，也要考虑客户的行业、经营情况等信息来决定是否给予信用销售。
2. 信用限额：确定每个客户的信用限额，这样可以确保他们有一定的信用额度来进行购买，同时也控制了未来可能出现的不能支付账款的风险。
3. 收款政策：公司应该制定一套收款政策，包括信用销售的结算日期、付款方式和逾期罚款等，以确保及时收回账款。
4. 监测账龄：及时监测账龄以发现潜在的付款问题。
短账龄表示客户有出色的还款记录，而长账龄可能代表客户拖欠账款。
5. 坏账预防：公司应该制定一套坏账预防政策，包括收回信用余额、转移至第三方催收机构等，以确保最大限度地减少坏账率。
这些政策的设定可以确保公司与客户之间的信任，建立稳定的合作关系并最大化公司的收益。
信用政策与应收帐款的控制
信用政策与应收帐款的控制(一)信用政策信用政策是企业根据自身运营情况制定的有关应收帐款的政策。
它主要由以下四方面内容构成:1．信用期信用期是企业给予用户的付款期间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔。
例如，信用条件为“net30”，就表示企业希望用户在30天内付款。
通常，信用期是企业根据其自身的标准制订的，但在促销时，信用期可能相应延长，"这样，应收帐款的数额也会相应扩大。
2．信用标准信用标准是指企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。
如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为苛刻的条件下购货。
企业确定信用标准时，主要考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定义为用户拖欠货款的可能性。
信用标准通常用预计的坏帐损失率来衡量。
信用标准比较严格，就会减少企业的销售量，减少占用在应收帐款上的资金，减少应收帐款的机会成本、管理成本和坏帐成本;反之，信用条件宽松，会扩大销售量，减少存货，但同时增大了应收帐款的成本。
[举例]某企业原信用标准为只对预计坏帐损失率在10%以下的顾客赊销，其销售利润率为20%;同期有价证券利息率为15%，现有两种改变信用标准的方案如表－1表－1。
表－2那么两种方案的影响结果如表－2综上，应该选择方案B，即放宽信用标准。
3．现金折扣现金折扣是企业制定信用政策时应当考虑的一个要素，它是通过平衡不同折扣期的成本费用和收益来进行权衡的。
它通常与信用期间相连，构成信用条件。
例如“2／10，net30”，表示用户必须在购货后30天内付款，如果在10天之内付款，可享受2%的折价优待。
企业提供现金折扣的好处在于将吸引一批视现金折扣为降价出售的新用户，扩大产品销量;同时，可以尽早收回应收帐款，因为折扣可能促使老用户尽早付帐。
4．收帐政策收帐政策是当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收帐策略。
收帐政策的确定要通过对收怅过程的成本与收回帐款的收益的权衡来实现。
当收帐费用达到一定数量时，坏怅损失开始逐渐减少，但随着收怅费用的不断增加，坏怅损失的递减速度下降；当收帐费达到一定数量时，坏帐损失就不再减少，这是收帐方面的饱和点，说明在商品经济条件下，一定的坏帐损失是不可避免的。
企业应收账款及信用政策研究
企业应收账款及信用政策研究引言:企业的经营活动中，应收账款是一个重要的财务指标，它代表了企业在营销销售过程中所形成的债权，也是企业资金周转和盈利能力的重要组成部分。
随着市场环境的变化和竞争的加剧，对企业应收账款的管理和信用政策制定提出了更高的要求。
本文将通过对企业应收账款及信用政策进行研究，探讨其在企业经营管理中的重要性，以及如何更好地制定和落实信用政策，以提高企业的效益和竞争力。
一、应收账款的重要性和管理意义应收账款是企业在销售商品或提供服务过程中形成的债权，它是企业的资金来源之一，也是企业经营活动中最直接的表现形式之一。
良好的应收账款管理不仅可以提高企业的资金周转效率，还可以降低坏账损失，提高企业的盈利能力。
企业应当重视应收账款的管理和控制，建立科学的管理制度和有效的内部控制措施，防范和减少应收账款风险。
1. 保证企业资金周转应收账款是企业的债权，它是企业在销售商品或提供服务后所形成的债权。
当企业的应收账款管理得当时，可以保证企业资金的及时回笼，提高企业的资金周转效率，从而为企业的日常经营活动提供充足的资金保障。
2. 降低并防范坏账损失在销售过程中，难免会遇到部分客户无法按时付款或者无法付款的情况，这就会造成企业的坏账损失。
良好的应收账款管理可以帮助企业及时发现和处理坏账风险，降低和防范坏账损失的发生，保障企业的资金安全。
（二）应收账款管理的策略和措施1. 建立健全的应收账款管理制度企业应当建立健全的应收账款管理制度，明确应收账款的管理流程和责任分工，规范应收账款的确认、核对、催收和核销等环节，确保应收账款的有效管理和控制。
2. 完善内部控制措施企业应当完善内部控制措施，加强对应收账款的监管和管理，建立健全的账款核对和催收机制，及时发现和处理应收账款异常情况，防范和减少坏账风险。
3. 加强客户信用管理企业在与客户进行业务往来时，应当加强客户信用管理，建立客户信用档案，对客户的资信状况进行评估，控制客户的信用额度，降低客户的违约风险，提高企业的收款能力。
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（三）应收账款信用条件信用期间折扣期现金折扣决策的关键指标确定：【例7-4】A企业目前采用30天按发票金额（即无现金折扣）付款的信用政策，拟将信用期间放宽至60天，仍按发票金额付款，假设等风险投资的最低收益率为15%，其他有关数据如表7-3：项目信用期间（30天）信用期间（60天）全年销售量（件）100000120000全年销售额（单价5元）500000600000变动成本（每件4元）400000480000固定成本（元）5000052000可能发生的收账费用（元）30004000可能发生的坏账损失（元）50009000【补充要求】应否改变信用政策。
【答案】（1）盈利增加盈利增加=增加的边际贡献-增加的固定成本=（120000-100000）×（5-4）-（52000-50000）=18000（元）（2）增加的成本改变信用期间增加的机会成本=60天信用期应计利息-30天信用期应计利息=600000/360×60×（480000/600000）×15%-500000/360×30×（400000/500000）×15%=480000/360×60×15%-400000/360×30×15%=7000（元）（3）增加的收账费用和坏账损失增加的收账费用=4000-3000=1000（元）增加的坏账损失=9000-5000=4000（元）（4）改变信用期增加的税前损益放宽信用期增加的税前损益=盈利增加-成本费用增加=18000-7000-1000-4000=6000（元）由于增加的收益大于增加的成本，故应采用60天信用期。
上述信用期分析的方法比较简略，可以满足一般制定信用政策的需要。
如有必要，也可以进行更细致的分析，如进一步考虑：销售增加引起存货增加而占用的资金。
【例7-5】延续【例7-4】数据，假设上述30天信用期变为60天后，因销售量增加，年平均存货水平从9000件上升到20000件，每件存货按变动成本4元计算，其他情况不变。
已知：项目N/30天N/60全年销售量（件）100000120000全年销售额（单价5元）500000600000变动成本（每件4元）400000480000固定成本（元）5000052000可能发生的收账费用（元）30004000可能发生的坏账损失（元）50009000平均库存量（件）900020000要求：计算改变信用条件增加的税前损益，并判断应否改变。
（1）盈利增加盈利增加=增加的边际贡献-增加的固定成本=（120000-100000）×（5-4）-（52000-50000）=18000（元）（2）改变信用期间增加的应收账款机会成本=600000/360×60×（480000/600000）×15%-500000/360×30×（400000/500000）×15%=7000（元）（3）存货增加占用资金的应计利息=（20000-9000）×4×15%=6600（元）（4）增加的收账费用和坏账损失增加的收账费用=4000-3000=1000（元）增加的坏账损失=9000-5000=4000（元）放宽信用期增加的税前损益=收益增加-成本费用增加=18000-（7000+6600+1000+4000）=-600（元）因为放宽信用期增加的税前损益小于0，所以考虑增加平均存货这个因素后，不应该采用60天的信用期。
【例7-6】延续【例7-4】信用期决策的数据，假设该公司在放宽信用期的同时，为了吸引顾客尽早付款，提出了0.8/30，N/60的现金折扣条件，估计会有一半的顾客（按60天信用期所能实现的销售量计算）将享受现金折扣优惠。
已知：项目N/30天0.8/30，N/60全年销售量（件）100000120000全年销售额（单价5元）500000600000变动成本（每件4元）400000480000固定成本（元）5000052000可能发生的收账费用（元）30004000可能发生的坏账损失（元）50009000要求：计算改变信用条件增加的税前损益，并判断应否改变。
【答案】（1）盈利增加=（120000-100000）×（5-4）-（52000-50000）=18000（元）（2）增加的成本折扣成本=销售额×现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例①增加的应收账款占用资金的应计利息30天信用期应计利息=500000/360×30×（400000/500000）×15%=5000（元）提供现金折扣的应计利息=[600000×50%/360×60×（480000×50%）/（600000×50%）×15%]+[600000×50%/360×30×（480000×50%）/（600000×50%）×15%]=6000+3000=9000（元）或：提供现金折扣的平均收现期=30×50%+60×50%=45（天）提供现金折扣的应计利息=600000/360×45×80%×15%=9000（元）增加的应收账款占用资金的应计利息=9000-5000=4000（元）②增加的收账费用和坏账损失增加的收账费用=4000-3000=1000（元）增加的坏账费用=9000-5000=4000（元）③估计现金折扣成本的变化增加的现金折扣成本=新的销售水平×新的现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例-旧的销售水平×旧的现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例=600000×0.8%×50%-500000×0×0=2400（元）（3）提供现金折扣后增加的税前损益盈利的增加-增加的成本费用=18000-（4000+1000+4000+2400）=6600（元）由于可获得税前收益，故应当放宽信用期，提供现金折扣。
【提示】应收账款平均收现期（即应收账款周转天数）的确定。
（1）既有信用期、又有平均收账期（或应收账款周转天数）：用平均收账期（2）只有信用期：平均收现期=信用期（3）既有信用期、又有折扣期：利用加权平均方法计算【例题•2017年•综合题（节选）】己公司长期以来只生产X产品，有关资料如下：资料一：2016年度X产品实际销售量为600万件，销售单价为30元，单位变动成本为16元，固定成本总额为2800万元，假设2017年X产品单价和成本性态保持不变。
资料二：公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为0.7。
2015年公司预测的2016年销售量为640万件。
资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2017年放宽X产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加120万件，收账费用和坏账损失将增加350万元，应收账款年平均占用资金将增加1700万元，资本成本率为6%。
要求：（1）（2）（4）略（3）根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。
【答案】增加的相关收益=120×（30-16）=1680（万元）增加的相关成本=350+1700×6%=452（万元）增加的相关利润=1680-452=1228（万元）改变信用条件后公司利润增加，所以改变信用条件对公司有利。
【例题•计算题】B公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。
如果继续采用N/60的信用条件，预计2020年赊销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。
为了扩大产品的销售量，B公司拟将信用条件变更为2/40，N/140。
在其他条件不变的情况下，预计2020年赊销收入净额为1100万元，坏账损失率预计为赊销额的3%，收账费用率预计为赊销额的2%。
假定等风险投资最低收益率为10%，一年按360天计算，估计有50%的客户享受折扣，其余客户预计均于信用期满付款。
要求：（1）计算信用条件改变后B公司收益的增加额。
（2）计算信用条件改变后B公司应收账款成本增加额。
（3）为B公司作出是否应改变信用条件的决策并说明理由。
【答案】（1）增加收益=（1100-1000）×（1-60%）=40（万元）（2）平均收现期=40×50%+140×50%=90（天）增加应计利息=1100/360×90×60%×10%-1000/360×60×60%×10%=6.5（万元）增加坏账损失=1100×3%-20=13（万元）增加收账费用=1100×2%-12=10（万元）增加的折扣成本=1100×2%×50%=11（万元）信用条件改变后B公司应收账款成本增加额=6.5+13+10+11=40.5（万元）（3）结论：不应改变信用条件。
理由：改变信用条件增加的税前损益=40-40.5=-0.5（万元）。