应收账款 应付账款平行登记账簿
第三章 (2)试算平衡表与总账明细账平行登记
★根据反映会计 要素需要而设置
一般为借方余额
一般为贷方余额
全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 ＝ 余额合计
★所有账户期末余额借方合计与其贷 方合计相等充分体现了会计等式的平 衡原理
③平衡依据：一定会计时期末全部账户 余额合计。
借方 期初余额
（ 1）
银行存款
600 000 800 000 （ 2） （ 3） （ 6） （ 7）
××× ××× ××× ××× ××× ×××
一定会计期末
账户余额
资产类账户
★实务中一般不包括收入、 费用账户(期末无余额) 负债、所有者 权益类账户
②平衡原理：会计等式的平衡原理
资产 资 产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 所有者 权 益 会计等式 会计要素 会计账户
负 债
短期借款 库存现金 ××× ××× ××× ××× 银行存款 应付账款 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 原 材 料 资本公积 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 固定资产 实收资本 ××× ××× ××× ××× ××× ×××
本期借方发生额 40000 期末余额200000 借方
本期贷方发生额 0
原材料
41700
库存现金
300
贷方
贷方
期初余额
15000 本期贷方发生额 0
本期借方发生额 15000 期末余额56700
（4） 2000 本期借方发生额 2000 期末余额2300
本期贷方发生额 0
借方
实收资本
12000 200000
任务一：了解试算平衡的含义
任务二：掌握试算平衡的基本方法
任务三、如何试算平衡（举例说明）
政府会计(第二版) 政府会计科目与平行记账
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一、行政事业单位预算会计科目
(一)预算收入
行政事业单位 共有科目
事业单位 专有科目
财政拨款预算收入 非同级财政拨款预算收入 其他预算收入
事业预算收入 经营预算收入
上级补助预算收入
投资预算收益
附属单位上缴预算收入 债务预算收入
(四)收入
序号 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69
科目编号 4001 4101 4201 4301 4401 4601 4602 4603 4604 4605 4609
科目名称 财政拨款收入 事业收入（事） 上级补助收入（事） 附属单位上缴收入（事） 经营收入（事） 非同级财政拨款收入 投资收益（事）
捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入
事业单位专用科目涉及的经济业务是与事业单位专业 业务活动或辅助业务活动、对外投资、经营活动相关 的，以及上级补助收入和附属单位上缴收入。
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二、行政事业单位财务会计科目
(五)费用
序号
71 72 73 74 75 76 77 78
科目编 号
科目名称
5001 业务活动费用
28 8002
政府性基金预算结转结余 本级政府财政政府性基金预算收支的执行结果。
29 8003
30 8005
31 8007
32 8031
33 8033
34 8041 804101 804102 804103 804104 804105 804106 804107 804108 804109
国有资本经营预算结转结余 本级政府财政国有资本经营预算收支的执行结果。
应收账款 应付账款平行登记账簿
班级姓名
应收账款总账明细账平行登记
正气公司2016年6月30日应收账款期末余额：
应收账款-飞鱼公司借方300000
应收账款-卡利公司借方200000
根据正气公司2016年7月部分业务简要记账凭证登记应收账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户
明细科目：
应付账款总账明细账平行登记
红太阳公司2017年8月31日应付账款期末余额：
应付账款-大大公司贷方256000
应付账款-小小公司贷方135800
根据正气公司2017年9月部分业务简要记账凭证登记应付
账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户
明细科目：。
会计核算基础会计账簿会计核算组织
2 000
•
贷：其他应收款 2 000 登账
• 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。
•
借：现金
2 000
•
贷：银行存款 2 000 登账
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭 证的日期
现金日记账
2006 年 凭 证
摘要
对应科目
月日 字 号
核算 ，一般放置在卡片箱中。
按账页格式
• 三栏式 • 数量金额式 • 多栏式
三、 账簿的设置
（一）账簿设置的原则 （二）账簿的内容 （三）账簿的格式与登记方法
（一）账簿设置的原则
1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间 要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的 核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的启用规则 账簿的登记规则 错账更正的方法 对账 结账 账簿的更换与保管
账簿的启用规则
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账 簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定 资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧 账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新 账，不能跨年度使用。
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期初余额
借 50000
5 6 现付 1 销售商品
主营业务收入
10000 借 40000
明
记账凭证 年类 号
月日别 数
摘要
细
账
会计科目＿＿＿＿＿
明细科目＿＿＿＿＿
对应科目 借 方
贷方
借 或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分√
会计学原理选择题
《会计学原理》期末复习：一、单选题（10分）1、出纳人员在办理收款或付款后，应在（）上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
A、记账凭证B、原始凭证C、收款凭证D、付款凭证【正确答案】 B2、（）是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
A、科目汇总表B、原始凭证C、会计凭证D、记账凭证【正确答案】 C3、编制利润表主要是根据( )。
A、资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B、资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C、损益类各账户的本期发生额D、损益类各账户的期末余额【正确答案】 C4、下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是( )。
A、资产减值损失B、财务费用C、投资收益D、营业外收入【正确答案】 D5、某公司“应收账款”账户所属A、B、C、三个明细账户的期末余额分别为：A明细账户借方余额1 500元，B明细账户贷方余额2 200元，C明细账户借方余额6 000元，按照平行登记原则，“应收账款”总账账户期末余额为（）元。
A、9 700B、7 500C、5 300D、2 200（ C ）6、在商品购进时，贷款已付尚未验收入库的商品应记入（）账户。
A、在途物资B、原材料C、库存商品D、存货（ A ）7、企业盈余公积的来源（）。
A、资本溢价B、从利润中提取C、财产重估增值D、从净利润中提取（ D ）8、所有者权益是指企业所有者对企业的（）所有权。
A、全部资产B、全部负债C、流动资产减去流动负债D、净资产（ D ）9、限额领料单属于（）。
A、通用凭证B、一次凭证C、累计凭证D、汇总凭证【正确答案】 C10、5月25日行政管理人员将标明日期为4月25日的发票拿来报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为（）。
A、5月1日B、4月25日C、5月25日D、4月30日【正确答案】 C11、下列账簿中，一般采用活页账形式的是( )。
A、日记账B、总分类账C、明细分类账D、备查账【正确答案】 C12、总分类账一般采用的账页格式为( )。
会计基础
会计基础补充内容会计核算基础（一）权责发生制是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。
在权责发生制下，凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期。
1.由于企业本期已向客户发货而尚未收到货款的交易，应作为本期的收入，不应作为收到货款期间的收入。
2.对于本期已经预收货款而尚未发出商品的交易，由于本期不具有收取货款的权利，不能作为本期的收入，而只能作为一项负债。
3.对于企业本期应付的借款利息，尽管本期尚未支付，但由于本期受益，就应作为本期的费用，而不作为支付期的费用。
4.对于本期预付下期的租金，尽管款项本期支付，但由于并不受益，就不能作为本期的费用。
（二）收付实现制它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的标准。
凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。
我国企业单位采用权责发生制；行政单位采用收付实现制、事业单位除部分业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
会计科目的分类1.按其反映的经济内容分类（1）资产类库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备等。
【提示】“坏账准备”科目是“应收账款”等科目的备抵科目；“存货跌价准备”科目是“库存商品”等科目的备抵科目；“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目是“固定资产”的备抵科目；“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目是“无形资产”的备抵科目。
（2）负债类短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利、应付利息、长期借款、应付债券等。
登记会计账簿知识要点
登记会计账簿知识要点1．什么是会计账簿？会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、科学地记录和反映会计主体某一类或全部经济业务的簿籍，它是由具有专门格式而又相互联系在一起的若干帐页所组成的。
2．会计账簿的作用是什么？会计账簿（1）可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况；（2）可以为定期编制会计报表，提供数据资料；（3）可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。
求．会计账簿的基本要素包括哪些内容？(1)封面，每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称和记账单位名称；(2)扉页，账簿的扉页即账簿的首页；(3)账页，账页是构成账簿的主要部分，用来记录经济业务。
账页格式因反映经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：①账户的名称(总账科目、二级或明细科目)；②登账日期栏；③凭证种类和编号栏；④摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)；⑤金额栏(通过借、贷方金额及余额的方向，记录经济业务的增减变动)；⑥总页次和分类页次。
4．账簿可以分为哪些类型？账簿分类概括:账簿的分类按账簿用途 分类 序时账簿 普通序时账簿 特种序时账簿 分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 ——备查登记簿 按账簿外表形式分类订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按账页格式分类三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿5．什么是序时账簿？序时账簿又称日记账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
6．什么是分类账簿？分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。
按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿。
7．什么是备查账簿？备查账簿又称辅助账簿，是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
8．什么是序时账簿？序时账簿又称日记账，是按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务发生情况的账簿。
按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
2013 年会计从业资格考试《会计基础》练习题.05
A、订本账预留太多则导致浪费，预留太少则影响连续登记B、活页账登账方便，可以根据业务多少添加，因此收付款业务多的单位的现金日记账和银行存款日记账可以采用此种格式C、固定资产明细账一般采用卡片账D、总分类账一般使用订本账2、会计账簿可按不同的标准进行分类，下列属于按用途划分的账簿类别是（）。
A、数量金额式明细账B、活页账C、订本账D、序时账3、对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类进行登记的账簿称为（）。
A、备查账簿B、序时账簿C、分类账簿D、三栏式账簿4、账簿按其外形特征分为（）。
A、序时账、分类账和备查账B、三栏式、多栏式和数量金额式C、订本式、活页式和卡片式D、分类账、三栏式和订本式5、启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
活页账和卡片账应在（）填列。
A、启用账簿时B、装订成册时C、年初D、年末6、下列关于账户及其基本结构的表述中，不正确的是（）。
A、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构B、设置账户是会计核算的重要方法之一C、每一账户的核算内容是具有独立性和排他性D、实际工作中，对会计科目和账户应严格区分，不能相互通用7、不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（）。
A、账簿页数B、记账人员C、科目名称D、启用日期8、下列关于会计账簿意义说法错误的是（）。
A、账簿是积累会计核算资料的工具B、账簿记录是编制会计报表的主要依据9、会计账簿的更换通常在（）进行。
A、更换会计人员时B、会计主体变更时C、年终结账时D、新会计年度建账时C、账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据D、账簿记录是登记原始凭证、记账凭证直接的依据10、下列关于日记账的说法中，不正确的是（）。
A、现金日记账和银行存款日记账由出纳人员负责登记B、现金日记账和银行存款日记账，应该定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对C、银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对三次D、现金日记账应逐日逐笔登记11、三栏式现金日记账为了清晰地反映与现金业务相关的账户对应关系，应在“摘要”栏后设（）栏。
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班级姓名
应收账款总账明细账平行登记
正气公司2016年6月30日应收账款期末余额：
应收账款-飞鱼公司借方 300000
应收账款-卡利公司借方 200000
根据正气公司2016年7月部分业务简要记账凭证登记应收账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户明细科目：
应付账款总账明细账平行登记
红太阳公司2017年8月31日应付账款期末余额：
应付账款-大大公司贷方 256000
应付账款-小小公司贷方 135800
根据正气公司2017年9月部分业务简要记账凭证登记应付账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户
明细科目：
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