PMDA现场审计时的问题案例
重大审计报告案例
重大审计报告案例
那我给你讲一个安然公司审计失败的案例吧，这可算得上是审计史上的一个“大炸弹”。
安然公司啊，以前那可是美国的明星企业，在能源界牛气得很。
大家都觉得它是个超厉害的公司，股票也是一路飘红。
这时候呢，负责审计安然公司的是安达信会计师事务所。
安达信可是个大所啊，名声在外。
可是呢，他们在审计安然的时候，却出了大篓子。
安然公司为了让自己的财报看起来超级漂亮，搞了很多复杂的金融操作。
他们搞了一些特殊目的实体（SPE），简单说就是一些用来隐藏债务、虚增利润的小手段。
安达信的审计师们啊，不知道是被安然公司的高管忽悠了，还是自己偷懒了。
他们没有好好去审查这些特殊目的实体背后的猫腻。
比如说，按照规定，安然对这些SPE应该满足一定的条件才能不把它们的债务并到自己的财报里，但是安然根本没满足，安达信却没指出来。
还有呢，安然的高层和安达信的审计师关系好得有点不正常。
他们之间有太多的利益牵扯了，安达信既做安然的审计，又做咨询业务。
这就好比一个裁判，又当运动员的教练，这比赛能公平吗？
最后安然的造假实在兜不住了，就像一个吹得超级大的气球，“嘭”的一下爆了。
这一爆可不得了，股票一文不值，很多投资者血本无归。
而安达信呢，因为这个审计失败，信誉扫地，最后也倒闭了。
这个案例就告诉我们啊，审计师一定要保持独立性，可不能被那些公司的糖衣炮弹给打倒了，不然就会像安达信一样，砸了自己的招牌，还坑了好多人呢。
内部审计问题事例
内部审计问题事例
以下是一些关于内部审计问题的典型事例：
1.安然事件：2001年，美国安然公司由于内部审计失职，导致公司财务造假，最终宣告破产。
该事件揭示了内部审计机构的独立性和权威性对于公司财务信息真实性的重要性。
2.四川某上市公司保理业务内部控制缺陷：2017年，四川证监局在对某上市公司进行现场检查时发现，该公司的部分保理业务客户对应的基础业务和购销合同高度相似，不同保理客户的交易对手方高度相似，有关交易对手方资质与所开展的采购业务规模不匹配。
这些问题在上市公司对保理业务的合同评审、尽职调查及资金投放过程中未进行必要的查验和说明，在保理业务管理、保理资金投放等方面存在明显的内部控制缺陷。
3.内部控制审计报告质量存疑：一些主板上市公司在披露年度财务报表审计报告的同时，未按照“指引”要求披露内部控制审计报告。
这种情况可能导致投资者和监管机构无法全面了解公司的财务状况和风险控制情况。
这些事例表明，内部审计机构的独立性和权威性是确保企业财务信息真实、准确的重要保障。
同时，内部控制的有效性也是企业稳健经营的基础。
因此，企业应该重视内部审计工作，加强内部控制管理，确保财务信息的真实性和准确性。
审计案例20个
审计案例20个在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。
通过对企业的财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。
下面介绍20个与审计相关的案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。
1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。
2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。
3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。
4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，对药品购买、配送、入库等方面提出建议。
5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。
6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好劳动保障方面的法律法规要求。
7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强内部控制，完善财务管理制度。
9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。
10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和环保制度落实，确保公司环保合规。
11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确保用水环节各项操作符合要求。
12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政建设和审计工作的整体规划。
13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。
14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。
15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维护力度，确保飞行安全。
16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票务管理，确保项目质量。
生产与存货循环的审计之美国法尔莫公司存货舞弊案例分析
二、存货监盘
1．存货监盘的概念 注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适 当的抽查（是必要的审计程序）。具体地说，包括两层含义：
（1）注册会计师亲临现场观察被审计单位盘点； （2）注册会计师根据需要适当抽查已盘点存货（双向抽查）。
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证 据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单 位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货 审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。注册会 计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审 计程序。
踏实肯干，努力奋斗。2020年11月2日 上午5时44分20.11.220.11.2
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月2日 星期一 上午5时44分31秒05:44:3120.11.2
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午5时 44分20.11.205:44November 2, 2020
❖ ②存货的状况。
❖ ③存货的截止。
❖ ④存货的各个存放地点及 金额
❖ 四、控制测试
（一）存货内部控制的测试 （二）成本会计制度的测试
（一）存货内部控制的测试
（１）观察和询问职责分工 情况。
（２）抽查存货入库业务。 从存货明细帐中抽取
部分存货入 库业务，检查每笔业务是 否都附有验 收报告。
（一）存货内部控制的测试
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月2日星 期一5时44分31秒Monday, Novemபைடு நூலகம்er 02, 2020
相信相信得力量。20.11.22020年11月2日星期 一5时44分31秒20.11.2
注册会计师重大遗漏真实案例
注册会计师重大遗漏真实案例
那咱就来说说安然公司（Enron）的案例，这可是注册会计师重大遗漏的典型啊。
安然公司在当时那可是看起来超级厉害的能源巨头。
不过呢，这背后全是坑。
安然的那些高管啊，搞了好多复杂的金融手段来虚报利润，就像是在数字游戏里玩疯了一样。
而安达信会计师事务所，本应该是财务信息的“守门员”，结果却出了大岔子。
安达信的注册会计师在审计安然公司的时候啊，那遗漏的东西可太多了。
比如说，安然公司搞了一些特殊目的实体（SPV）来隐藏债务，就像把垃圾藏在看不见的角落里。
安达信的注册会计师呢，没有深入地去探究这些特殊目的实体背后的猫腻。
他们可能就只是表面看看文件，被安然公司那些狡猾的高管糊弄过去了，没有发现这些SPV实际上和安然的关系非常密切，导致大量的债务被遗漏在财务报表之外。
还有啊，安然的收入确认也有很大的问题。
他们提前确认了很多未来的收入，就像还没到手的钱就先算到自己兜里了。
安达信的注册会计师在这方面也没有好好把关，没有察觉到这种收入确认的不合理之处，这也是一个重大的遗漏。
最后呢，安然的大骗局被戳破了，股价一落千丈，公司破产。
安达信因为在审计中的重大遗漏，信誉扫地，也走向了灭亡。
这就像两个一起偷奸耍滑的小伙伴，一个倒了，另一个也跟着完蛋了。
这个案例也给全世界的注册会计师敲响了警钟，可不能在审计的时候马马虎虎，遗漏重要的东西啊。
审计报告中的审计建议案例
审计报告中的审计建议案例一、办公用品管理审计。
案例背景。
在对一家中型企业的办公用品管理进行审计时，发现存在办公用品领用无节制、库存管理混乱以及采购缺乏规划等问题。
审计发现的问题。
1. 部分员工频繁大量领用办公用品，如打印纸一个月内某员工领用了5包（正常办公需求约1 2包），存在明显浪费现象。
2. 办公用品库存没有定期盘点，实际库存数量与库存账册记录不符。
审计人员实地盘点时发现，登记有10盒中性笔芯，但实际只找到3盒。
3. 采购办公用品时没有考虑使用频率和现有库存，例如在库存还有大量A4纸的情况下，又采购了相同规格的纸张，导致纸张积压占用仓库空间。
1. 建立办公用品领用制度，就像给办公用品加上一把“小锁”。
每个月给员工设定合理的领用额度，比如普通员工每月打印纸领用不得超过2包。
如果有特殊需求，得像跟老板申请重要项目一样，走特殊领用申请流程，说明领用这么多办公用品的正当理由，经过部门主管和行政部门批准才行。
2. 让库存管理“动起来”，每月或者每季度进行一次办公用品库存盘点。
安排一个细心的同事专门负责，就像仓库的“小管家”一样。
盘点的时候，要拿着库存账册，一个一个地核对办公用品的数量、规格和品牌等信息。
要是发现账实不符，就得像侦探一样，查清楚是哪个环节出了问题，是有人多领了没登记，还是库存管理的时候弄丢了。
3. 在采购办公用品之前，先做个简单的“小调查”。
让行政部门和各个使用部门开个“小会”，沟通一下办公用品的使用情况，看看哪些东西快用完了，哪些还有很多剩余。
根据使用速度和现有库存制定采购计划，避免盲目采购。
比如说A4纸，库存还剩多少包的时候才需要采购新的，都要有个明确的标准。
这样既能保证办公用品不断供，又不会造成积压，就像给采购工作安装了一个“导航仪”，让它走在正确的道路上。
二、公司差旅费报销审计。
案例背景。
某公司业务范围广泛，员工经常需要出差。
审计人员对公司差旅费报销情况进行审计。
审计发现的问题。
典型审计失败案例
审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
审计案例——绿大地审计失败案例
审计案例——绿大地审计案例1.绿大地在内部控制方面存在的问题2.对财务造假有效的审计方法有哪些3.导致会计事务所审计失败的原因有哪些会计事务所和审计人员如何预防审计失败答：1.内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。
内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。
绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。
具体表现为：绿大地自从2007年上市以来，公司高管频繁变动。
董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。
监事会则是遭遇全部清洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。
高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。
权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。
这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。
同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。
公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。
风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。
对风险的掌控能力也明显之后，2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。
存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。
控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。
绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。
内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。
根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。
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PMDA现场审计时的问题案例
生产指示书中参数的容许值和MF的参数不一致
进入生产・品质管理所使用的系统程序没有设限
案例1：
１．调查对象海外无菌制剂制造工厂（冻干制剂）。
定期调查
２．违反条项省令第２３条第１项第２４条第１项无菌区域（A级）生产环境问题造成缺乏无菌保证。
（１）灭菌后的玻璃瓶及橡胶栓在保护不完善情况下保管在B级区域，再拿到A级区域使用。
并且冻干品全部封盖后未确认充分的密封性在保护不完善的情况下，经过B区走廊移送到封合室（２）操作人员经常（生产时、频繁地）出入A级区域进行无菌灌装作业或把药水瓶搬入冻干机内。
（３）已经发现上述制剂化工序中，没有在确保A级区域内气流呈单向流动情况下进行生产，但没有实施改进。
＊虽然无菌以外的生产管理没发现重大缺陷，但作为制造工厂整体品质体系（管理监督体系），不能说不影响到无菌生产以外的管理。
案例2：
１内容海外制造工厂（原药）。
定期调查
２．违反条项省令第6条、第10条第1项第3号・5号、第11条第1项第1号・2号、第14条第1项1号・2号、第15条、第16条第1项第2号・3号、第19条第1项第3号各种记录几乎没有。
（１）管理监督体系没有得到运用。
虽然有偏差管理、投诉管理（品质信息管理）等规程书，但没有任何记录。
操作人员不知道什么叫“偏差”（能力、教育培训不足）。
（２）无法确保检验数据的可靠性。
仅有检验结果，没有任何检验记录，因此不清楚是否真做过检验。
（３）没有实际的生产量记录。
收量、收率不明。
余数怎样处置无法追溯。
案例3：
１．内容国内制造工厂（生物医药品）。
特别调查
２．违反条项省令第6条第1项、第10条第１项第9号、第12条第1项、第15条第1项第1
号（１）制造工厂已判定出货放行的产品，因为发生偏差，经常有开封、再封装的包装行为，但是这些偏差都记载在非GMP文件的“操作记录”上，GMP要求的生产记录上未保留任何记录。
（２）品质部门未掌握上述偏差，没有重新进行出货判定就出货。
（３）上述处理虽然按负责人的指示进行，但具体经办者未认识到将偏差记载到GMP文件中的必要性。
案例4：
１．内容海外制造工厂（无菌原药）。
定期调查→有产品在国内不经过无菌化工序就直接制剂化（灌装）向市场出货。
２．违反条项违反省令第23条第1项第1号、第24条第1项第1号・3号・7号。
设备・操作两方面都缺乏无菌性保证、微生物污染风险极高。
（１）灭菌后的直接接触容器的操作灭菌后的容器由于在10,000级环境下使用，虽然得到了改进，但设置的洁净台缺乏合格性。
（２）应无菌性投入原料的投入环境问题。
应该在无菌区域内的投料实际在10,000级环境中进行了操作。
为了改进虽然设置了洁净台，但洁净台设计不合理，无法确认其达到了无菌性环境。
（３）线上操作的作业者没有实施无菌操作⇒实施无菌操作方面，没有接受足够的培训。
事前资料：
１．製造所についての一般的情報
1.1 製造業者及び製造所の情報／連絡先＇名称、所在地、連絡先等（
1.2 許可区分
1.3 医薬品・医薬部外品の製造以外で実施している活動
２．製造所の品質マネジメントシステム
2.1 当該製造所の品質マネジメントシステムの概要
2.2 製品のリリース＇出荷判定含む。
（に関する手順
2.3 供給業者および委託者の管理に関する事項＇サプライチェーンの簡潔
な記述、生物由来原料基準への対応状況の説明（
2.4 品質リスクマネジメント(ＱＲＭ)に関する事項
2.5 製品品質レビューに関する事項
３．人員＇組織図、各部門の人数、各ＧＭＰ責任者の一覧（
４．施設および機器
4.1 施設に関して、動線等を記入した製造区域の配置図
4.1.1 空調＇ＨＶＡＣ（システムの簡潔な記述
4.1.2 製薬用水システムの簡潔な記述
4.1.3 他の関連するユーティリティ、例えば蒸気、圧搾空気、窒素など
の簡潔な記述
4.2 機器に関して
4.2.1 主要な製造およびラボ用機器のリスト
4.2.2 洗浄およびサニテーションの概要＇ＣＩＰ/ＳＩＰの利用状況等（
4.2.3ＧＭＰ上の重要なコンピュータ化システムの概要
５．文書化システムの概要＇電子的かマニュアルか（、文書体系図、文書リスト等
６．製造に関する事項
6.1 製造品目の一覧＇全ての品目のリストと実施する工程、高生理活性
物質等に該当するもののリスト、専用設備で製造する製品のリスト等（
6.2 プロセス・バリデーションの全体的な方針、再加工・再処理に関する方針6.3 原材料管理および倉庫管理の概要＇供給業者との取決めの概要等（
７．品質管理の概要(実施している物理的、化学的及び微生物／生物学的
試験の概要)
８．配送、品質情報処理、品質不良及び回収
8.1 配送(製造業者の責任下にある部分)の概要
当該製造所の出荷先の業者の種別＇卸売販売業者、製造販売業者、
製造業者等（と場所＇外国等（、当該製造所の製品が不法なサプライ
チェーンに入ることを防ぐためにとられている方策
8.2 品質情報処理及び回収処理にかかるシステムの概要
９．自己点検にかかるシステムの概要
品質部門が製造部門から独立していない
•原薬に係るGMP文書の保管期間が、GMP省令に規定されたとおり、製品の有効期間に一年を加算した
期間となっていない
•品質管理部門や製造部門へ配布されたGMP文書は
、作業者が自由にコピーできるなど、管理された状況ではない
•最新の文書が必要とされる部門に配布されていない•最新の文書を配布した後、旧版の回収もしくは廃棄に係る手順がない
最新の製造所図面を管理していない
•点検実施者が自己の所属する部署を点検している•定められた期間内にＧＭＰ課長通知に示された全点検項目について、自己点検が実施されていない
•自己点検の結果に基づく改善を、担当部署が報告をする手順がない
•教育計画書が全ての部署を対象に作成されていない•対象者が全員教育を受けていることが確認できるよう対象者リストを作成し、毎回確認をしていないため、欠席者へのフォローができていない。