红光实业审计案例分析共26页文档

审计案例分析

事件引入——过程
1997年5月23日，为扩建彩色显像管生产线项目，红光公司以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，发行市盈率15倍，募集资金总额42350万元。在发行A股的招股说明书中披露，公司97年盈利预测为净利润7055万元（所得税税率是 15℅），每股税后利润（全面摊薄） 0.3063元 ∕ 股，每股税后利润（加权平均） 0.3515元 ∕ 股。 1998年4月30日，“红光实业”刊登 1997年年度报告摘要。年报中披露公司97
主要会计问题——信息披露
从红光实业所提供的"招股说明书"和" 上市公告书"中，我们可以发现，该公司是一家 "前途光明灿烂"的电子企业。同时，按照招股说明书的格式要求，红光公司还提供了经会计师事务所审核的盈利预测数字: "预计公司1997年度全年净利润7055万元，每股税后利润 (全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润 (加权平均)0.3513元/股。"部分由于上述信息包装，再配合当时整个股票市场的大势，红光实业(1983)的上市认购中签率不足2.8%，锁定认购资金133亿元。
原因分析
准则对注册会计师的要求。以致于没有发现上述报表中的重大错误，给被审计单位造成重大损失。种种迹象表明，1997年红光实业的发展前景不容乐观，但注册会计师和证劵承销商在对红光实业1997年预测利润进行审核时，并未保持应有的谨慎。1994-1996年红光公司的经营业绩是在下降的，并且据红光公司事后解释近几年行业竞争剧烈，而在这样的不利因素下，预测的净利润却是上升的。可见注册会计师在审核预测利润时没有考虑到潜在的风险。
中国证监会调查结果
红光实业 (1983)1997年6月初股票上市发行，募集了4.1亿元资金;当年年报披露亏损1.98亿元、每股收益为-0.86元。当年上市、当年亏损，开中国股票市场之先河。为此，中国证监会进行了调查，并公布了调查结果: （1）编造虚假利润，骗取上市资格红光公司在股票发行上市申报材料中称 1996年度盈利5000万元。经查实，红光公司通过虚构产品销售、虚增产品库存和违

红光实业审计失败案例分析.doc

红光实业审计失败案例分析本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师XXXX年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。

审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。

当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。

本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。

关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, toconstraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

审计案例红光实业

审计案例红光实业一个创造了N个第一的中国股市“伏地魔”背景介绍现状上市过程原因分析转折点证监部门的调查报告成才红光实业股份有限公司上市前后大事记:成都红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是一家全民所有制工业企业，也是我国第一支彩色显像管的诞生地。

1997年5月23日，为扩建彩色显像管生产线项目，“红光实业”以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，发行市盈率15倍，募集资金总额42350万元。

在发行A股的招股说明书中披露，公司1997年盈利预测为净利润7055万元(所得税税率15%)，每股税后利润(全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润(加权平均)0.3515元/股。

1998年4月30日，“红光实业”刊登1997年年度报告摘要。

年报中披露1997年公司实际净利泣为-19840万元，每股收益-0.863元。

这与上市公告书和招股说明书中的盈利预测净利润7055万元相距甚远。

与此同时，公司董事会议宣布，鉴于“红光实业”1997年度经营严重亏损，1998年度内公司仍将面临巨大经营压力，根据上海证券交易所上市规则的有关规定，经董事会研究表决，决定向上海证券交易所申请对公司股票实行特别处理。

红光实业当年上市，当年就出现巨额亏损，并于当年进入ST(特别处理股)行列，这在中国证券界中，是史无前例的。

至此，有人不禁要问:公司上市前的报表及盈利预测怎么了,审核这些报表的注册会计师又去哪里了,上市前的相关信息披露:红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售收人和利润总额情况如下 (单位:万元): 项目/年份主营业务收入利润总额净利润 1996年 42,492 6,331 5,428 1995年 95,676 11,685 7,860 1994年 83,771 9,042 6,076红光公司在1997年4月 (股票公开发行前一个月)，进行了一次1:0.4的缩股，将原来4亿股的总股数缩为1.6亿股。

红光实业案例分析

红光实业舞弊手段
• 多计存货价值 • 多计应收账款 • 虚增销售收入 • 隐瞒重要事项揭露
红光实业舞弊手段分析
(1)编造虚假利润,骗取上市资格。红光公司在股票发行上市申报材料中称1996 年度盈利5400万元。事实是,红光公司通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段,虚报利润15700万元, 1996年实际亏损
??3隐瞒重大事项?红光公司在股票发行上市申报材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实其关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折旧自1996年下半年就出现废品率上升的现象不能维持正常生产但是红光实业隐瞒不报对此重大事实未作任何披露
红光实业案例分析
红光实业简介
红光实业是一家国有大型电子企业，是我国建成的大型综合性电子器件基地，同时也是我国第一只彩色显像管的诞生地。 1997年经中国证监会批准，红光实业于5月23 日以每股6.05元的价格向社会公众发行7，000 万股社会公众股，实际募集4.1亿元资金。
注册会计师在对红光实业1997年盈利预测进行审核时，没有充分考虑到可能存在的风险因素，执行业务的过程中没有很好的贯彻谨慎性原则，致使盈利预测严重失真，给投资者造成损失。
启示
通过对红光实业的分析,对于CPA要避免审计失败可以采取以下措施:
1. 深入了解被审计单位的经营状况,并向有关专家咨询;
10300万元。
(2)少报亏损,欺骗投资者。红光公司上市后,在1997年8月公布的中期报告中,将亏损6500万元虚报为净盈利1674万元,虚构利润8174万元;在1998 年4月公布的1997年年度报告中,将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.
9%)披露为亏损19800万元,少报亏损 3152万元。

红光实业审计失败案例分析报告

实用标准本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师2013年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。

审计通过揭露和制止、处罚等手段 , 来制约经济活动中各种消极因素 , 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。

当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。

本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。

关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, to constraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-making behavior, and constraints on the overall market efficiency and social resources configuration effect. Audit failure, of course, will also affect the accounting industry's survival and healthy development. This paper audit failure caused by Hongguang Electronic industrial accounting fabrication incident of combination with related literature data analysis, sums up the causes of audit failure, and enterprises to the government office and accounting personal relevant Suggestions to avoid audit failure respectivelyKey Words: A ccounting fabrication;Audit failure；Hongguang Electronic Industri；Suggestions目录1．引言 (5)2．审计理论概述 (6)2.1 审计的概念 (6)2.2 审计的重要性及在审计程序中的应用 (6)2.2.1 审计重要性的概念 (6)2.2.2 重要性的判断标准 (6)2.2.3 我国目前对重要性判断的确定及考虑因素 (6)2.2.4 重要性对审计工作的意义 (7)2.3 审计失败的概念 (7)3.从红光实业审计失败看审计失败的成因 (7)3.1 案例介绍 (7)3.1.1 案例背景 (7)3.1.2案例概述 (7)3.2 案例分析 (9)3.2.1 红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题 (9)3.2.2红光实业前3年财务报表审计过失分析 (9)3.2.3盈利预测审核失误的分析 (10)3.3 总结审计失败的原因 (10)4．关于避免审计失败的几点建议 (12)4.1 提升公司治理和管理水平是基础 (12)4.2 加强审计职业能力是关键 (12)4.3 完善会计监管机制是保障 (13)5. 总结 (13)参考文献 (14)致谢 (15)1、引言如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

红光实业审计案例

案例分析
盈利预测审核失误的分析项目主营业务收入营业成本预计 59326万元 39184万元实际 27006万元 36476万元
由以上数据可知1997年红光实业主营业务收入实际完成额只是预计额的45.62%，营业成本本应按比例下降却保持持平，由此照成净利润实际比预计有2亿元的亏损。而红光实业给出的说法是电视大幅度降价，行业内的竞争激烈，使公司处于非常不利的位置.
红光实业审计案例
第八组：邵嘉玲杨弘莉何雨潇陈一禾
案例背景
成都红光实业股份有限公司前身为国营红光电子管厂（代号773厂）始建于1958年。该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，也
是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，其主要产品为电视机
显像管，曾在20世纪70年代初试制出我国第一只彩色显像管。在鼎盛时期，该企业职工超过万人，厂区面积50万平方米，资产总值达20个亿，年产值7亿左右。
案例经过在招股书中，“红光实业”披露发行前的1996年、1995年、1994 年的业绩分别是0.38元、0.491元和0.339元，发行市盈率为15倍。该公司聘用的成都市蜀都会计师事务所出具了审计意见，认定“红光实业”前三个会计年度的会计报表合法、真实。 1997年6月6日，成都红光实业股份有限公司在上海证券交易所挂牌交易，股票简称“红光实业”，股票代码600083。 1997年8月20日，“红光实业”公布1997年中期业绩为0.073元，并称“公司生产经营面临困难”。 1998年1月8日，“红光实业”发布董事会公告，称公司对彩管玻壳池炉进行必要的停产大修及技术改造。“红光实业”在此时实际已基本丧失主营业务生产能力，而此时距募股尚不到7个月时间。
案例分析
红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题

红光实业审计案例分析

红光实业审计案例分析摘要：国有资产管理是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。

具体地说，就是对国有资产的占有、使用、收益和处置进行管理。

国有资产管理的基本目标是实现国有资产的保值与增值。

关键词：国有资产；上市审计；监管体制；产权。

文献：《国有资产会计监管问题研究》《财会月刊》2012年2期谢雄军《大扩展后国企何处去》《中国改革》2012年2期赵晓史贵存《下一步国企改革的看法》《中国改革》2012年2期李曙光《国有垄断企业改革后半程怎么走》《中国改革》2012年2期余晖《世行报告2030年的国企愿景》《中国改革》2012年2期成都红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是一家全民所有制工业企业，也是我国第一支彩色显像管的诞生地，在被誉为：中国大西南一颗闪耀时，谁都不会想到这颗红星没有越来越红火，而是在最后玩火自焚。

每件事情的成功与失败，不一定就仅仅是行为主体的责任，有时作为主体也会有很多的身不由己的时候，所以评论每件事情都要求我们站在一个客观的角度来思考问题，需要把方方面面的因素考虑进去，譬如，事情发生的大环境背景，行为主体的具体特点，与其相关的责任方的情况，等等，都会影响行为主体做出一些具体的决定，综合行为主体自己的一些考虑，事情是走向成功还是失败，也就已经注定了。

红光实业的改组上市即是一个非常典型的案例，在改革的大时代，在国家的制度、法律都不够健全，企业自身的条件不允许的情况下，被当做改革示范的典型，赶鸭子上架，最终导致企业改组上市失败。

审计问题凸显，暴露出了我国国企改革存在的一些不合理现象，具体来说体现在以下方面：一是国企的优越地位，使其敢于“胆大妄为”。

我国国企控制了全社会50%以上的实收资本，在竞争型企业也达到了30%左右，还有就是令我们百姓最关心的一些国有垄断企业，例如，电信、石油、水电，等等。

国企在中国的地位有些特殊，中国的经济是由计划经济发展而来，由“大锅饭”到由市场主管经济发展，历经了一个漫长曲折的转折，就如一个人想要改变自己的行为习惯，很难，即使改变了，很长一段时间，你都会发现自己的身上依然留着以前的影子，这不是一朝一夕能够改变的事情，国企作为国家发展的一大部分，自然就更是存在尾大难掉的问题，改革不彻底，相对来说对企业的影响会更大。

制度安排与会计信息质量――红光实业的案例分析

制度安排与会计信息质量――红光实业的案例分析为寻求提高会计信息质量，我国政府有关管理部门先后制订并发布了数十项相关的法规与制度，如《企业财务会计报告条例》(国务院)、《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》、《会计基础工作规范》(以上为财政部)、《上市公司财务报表披露细则》( 中国证监会)等。

1999年10月31日，第二次修订的《中华人民共和国会计法》正式发布，并要求自2000年7月1日起施行。

新《会计法》的修订、颁布与实行，被认为是旨在改善我国会计信息质量、杜绝虚假会计信息。

与之相适应，财政部又于2000年12月发布了《企业会计制度》。

所有这些努力，无疑，会在一定程度上促成提高我国的会计信息质量。

但是，会计信息具有经济后果，已为理论界从多个角度进行验证。

会计信息质量的提高，必将改变原有市场上各利益团体的利益安排。

显然，那些利益受损的团体将不会为追求高质量的会计信息而自愿放弃既得利益。

换言之，仅仅依靠会计准则与会计制度本身，应当不会显著地改变会计信息质量。

如果将现代市场经济环境下助人和主体一般性地界定为“逐利的理性经济人”，那么，他(们)的行为模式主要取决于该项行为所可能产生的经济后果。

而某项行为的经济后果又在相当程度上受当时的制度安排所决定。

“制度可以定义为社会中个人所遵循的行为规则”。

换言之，是某一时期社会的制度安排，决定了人们的行为方式。

将这一基本推论用于会计信息的提供行为与会计信息质量的分析中，可以认为，提供会计信息的行为与当时社会的制度不可分离。

如果一定时期的制度安排鼓励提供高质量的会计信息，并对实施这种行为的主体给予奖励，则市场上普遍提供的会计信息，其质量应当能令人满意；反之，如果市场不奖励、甚至惩罚提供高质量会计信息的主体，那些提供虚假会计信息的主体又能获得不菲的收益，则市场上普遍流行的会计信息，虚假成份必定居多。

本文将依照这一逻辑展开。

其中，第二部分主要讨论制度安排对会计信息提供的影响及相关的市场激励或惩罚，以期构建一个一般性的分析框架；第三部分简要描述红光实业案例，为下文的分析与讨论，提供基础；第四部分是本文讨论的重心，将以第二部分所形成的基本分析框架为工具，讨论红光实业案例中各行为主体的激励与约束分布;最后是必要的讨论与本文结论。