直接税和间接税的优点及缺点
现代税收制度的特点包括税种科学
现代税收制度的特点引言现代税收制度是一个国家财政体系的重要组成部分，对国家经济运行、社会发展起着重要的影响。
一项科学而有效的税收制度对于维护国家财政稳定、促进经济发展和社会公平具有重要意义。
税种科学是现代税收制度的一个重要特点，本文将从多个角度探讨现代税收制度的特点，重点关注税种科学。
税种科学的概念税种是指税收的种类和形式，包括直接税和间接税。
科学的税种设计应当充分考虑经济发展状况、财政收入需求以及社会公平和经济效率的平衡。
直接税的科学性直接税是指个人所得税和企业所得税等直接征收的税种。
直接税的科学性主要体现在以下几个方面： 1. 高收入者应承担更多的税负。
科学的个人所得税制应采用递进税率，让高收入者负担更重的税务责任。
2. 引入税基，实施分类征税。
通过明确纳税主体的收入项目，合理划分应税收入，确保税收计征的公平性和准确性。
3. 完善纳税人信息共享机制。
建立完善的信息共享系统，提高纳税人的自觉性和纳税自愿性。
间接税的科学性间接税是指消费税、增值税等由商品和服务本身产生的税种。
间接税的科学性主要体现在以下几个方面： 1. 税收基础宽泛。
科学的间接税制应涵盖广泛的商品和服务，确保税基广泛，避免寡头垄断现象。
2. 销售环节的合理分配税负。
科学的增值税制度应确保税负相对均衡，避免传统产业和新兴产业之间的税负差距过大。
3. 税收技术手段的应用。
利用现代信息技术，实施电子税务管理，提高税收征管效率，防范税收漏洞。
税种科学的意义和影响税种科学对于现代税收制度的建立和运行具有重要的意义和影响。
维护财政平衡税种科学可以确保财政收入的可持续性和稳定性。
合理的税种设计可以平衡各个纳税主体之间的税务负担，避免财政收入过度依赖少数纳税主体，提高财政收入的可持续性。
促进经济发展税种科学可以激发经济活力，促进经济发展。
科学的税收制度可以通过降低税收负担、减少税收阻力等方式鼓励企业创新和投资，促进经济发展。
实现社会公平税种科学可以实现社会公平和资源重新配置。
所得税征收方式探析直接税与间接税的比较
所得税征收方式探析直接税与间接税的比较所得税征收方式探析：直接税与间接税的比较税收是国家财政的重要来源之一，它对于经济社会的发展和国家稳定都起着重要作用。
所得税作为一种重要的税种，征收方式具有直接税和间接税两种形式。
本文将对直接税和间接税这两种征收方式进行比较，以探析它们的优缺点和适用范围。
一、直接税的特点及优缺点直接税是指以个人或企业的所得为征税对象，征税的基础是收入本身。
直接税的主要特点如下：1. 直接关联纳税人的收入：直接税征收对象是个人或企业的所得，与纳税人的经济状况直接相关。
2. 收入分配的调节作用：直接税可以通过调整税率、设置税收优惠政策等方式，对财富分配进行调节，实现社会公平。
3. 征收模式简单明了：直接税的征收方式相对简单，征税对象容易确定和把握。
直接税的优点在于其可以促进财富的平等分配，缩小贫富差距，增加中低收入群体的福利水平。
此外，直接税的征收方式较为公平，可以令高收入者分担更多的税负，减轻低收入者的负担。
然而，直接税也存在一些缺点。
首先，直接税的征收过程相对繁琐，需要纳税人提供大量的个人、企业财务信息，容易导致纳税人的隐私泄露。
其次，直接税对经济增长具有一定的阻碍作用。
由于直接税直接扣减个人或企业的收入，可能导致他们的消费能力减弱，从而对经济增长造成一定的压制。
二、间接税的特点及优缺点间接税是指以商品和服务的交易为征税对象，征税的基础是商品和服务的价格。
间接税的主要特点如下：1. 影响力广泛：间接税的征收范围广泛，涉及到商品和服务的生产、销售和消费环节。
2. 客观性高：间接税的征收主体不直接参与纳税人的经济活动，征税基础与纳税人的经济状况无直接关联。
3. 征收过程相对简单：间接税征收的主要方式是通过销售环节的增值税或消费税进行征收，征税对象较为集中，征收过程较为简单。
间接税的优点在于其征收方式简单、高效，并且不容易导致税负逃避等问题。
此外，间接税根据消费的规模和方式不同，征税对象更广泛，可以实现资源配置的合理性，为政府提供稳定的税收收入。
范化我国税制结构的对策思考——基于平衡直接税与间接税的分析
１ ． 均衡 税收 利益 ，加快 改革 地方 税 在税 种划 分方 面 。应 当使地 方也 拥有 一些 税源相对集 中、稳定 ，征管相对便利 ，收入充 足、增收潜力较大的税种。除了现有的房地产 税 以外 ，还可 以考 虑将 某些 货物 和劳 务税 、所 得税 、财产税划归地方 ，如营业税、企业所得 税、个人所得税和资源税也可以考虑分别一分 为二 ，划 分为 中央 企业 所得 税和 地方 企业 所得 税 、 中央 个人 所得 税和 地方 个人 所得 税 ，中央 资源税和地方资源税。 ２ ． 通 过改革 流转税 ，降低 间接税 将营 业税 纳入 增值 税征 税 范 围， 以消 除重
一
、
因此 ，直 接税 较符 合现 代税 法税 负公 平和 量能 负担 原 则 ，有 助 于调节 收入 水平 ，缩 小收 入差
距。
体 的税负，但对高收入群体的调控作用依然不 Байду номын сангаас明显 ，难 以体现公平税负、量能负担的原则。
二 、优 化税 制结 构 的思路 分析 我 国税 制结 构 的优化 问题 ， 实质 是直 接税 、 间接 税 比例 的权衡 与 协调 ，这 就需 要 深入 探讨 直接 税 与间 接税 的特 点 。
１ ． 直 接税 的特点 直 接税 ，是指 纳税 义 务人 同 时是税 收 的实 际负 担 人 ，纳 税人 不 能或 不便 于把 税 收负 担转
直接 税的不 足之 处在 于 ： （ １ ） 税 收损 失较 大 ，纳 税人 的直 接负担 重 ，征 收阻力 大 ，易发 生逃税、漏税。 （ ２） 征税要求高。征收方法复 杂 ，要 求企业 和税 务人 员 都具有 较 高 的核 算 和 管理水 平 。 ２ ． 间接税 的特 点 间 接税是 指 纳税 人虽 然表 面上负 有纳 税 义 务 ，但 实际上 可 以将 自己的税款 加 于所销 售商 品的价格中由消费者负担或用其他方式转嫁给 别人 ，即纳税人与负税人不一致。 目前，世界 各 国多 以关 税 、消 费税 、营业税 、增 值税 等税 种 为间 接税 。 间接 税 的优点 包括 ： （ １ ）间接税 几乎 可 以对一 切商 品和 劳务 征 收 ，征 税对 象普 遍 ，税 源 丰 富；无 论商 品生 产 者 和经 营者 的成 本高 低 、有无盈 利 以及盈 利 多 少， 只要商品和劳务一经售出， 税金即可实现。 （ ２ ） 间接税 的税 收负担 最终 由消 费者负 担 ， 有利于节省消费 ，鼓励储蓄。 （ ３）问接税 的计 算和 征收 ，无 须考 虑纳税 人的各种复杂情况并采用 比例税率 ，较为简便 易行。间接税不直接和纳税人的所得联系，采 用对商品课税的办法 ，计算简单 ，无需花费太 大的征 收成本 。 间接税 的不足 之处 在于 ： （ １ ）以间接 税 为单一 主体 的税 收制 度组 织 收入 的功 能有余 ，调节 分配 的作用 不 足。 间接 税通常是比例税 ，一个人负担的流转税和其购 买的 商 品的数量 是 成正 比 的，但是 每个 人 的边 际消 费倾 向又是 递 减 的 ，因此富人 承 担的 间接 税 额所 占其收入 的比重 ，要 小于穷 人 的这一 比 重 。间接 税最 大 的弊端 就是 收入越 低 ，税 负越
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。
最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。
主要是按照人头来征税。
因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。
(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。
它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。
它的特点是可以进行转嫁。
如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。
一般是对于进口产品所征收的税种。
关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。
在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。
在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。
有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。
特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。
社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。
(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。
在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。
税负分析报告
税负分析报告税负是指企业在生产经营过程中所承担的税收负担，是企业经济活动中的一项重要成本。
税负水平的高低直接影响着企业的盈利能力和竞争力。
因此，对税负进行深入分析，对企业的经营决策和发展具有重要意义。
一、税负构成分析。
税负主要由直接税和间接税两部分组成。
直接税包括企业所得税、个人所得税等，而间接税则包括增值税、消费税等。
在税负构成中，直接税和间接税各自所占比重对企业影响深远。
直接税直接影响企业利润，而间接税则通过商品和服务价格影响企业成本和销售价格。
二、税负影响因素分析。
税负的高低受到多种因素的影响。
首先是税收政策的影响，不同国家和地区的税收政策不同，对企业税负水平产生直接影响。
其次是行业特性的影响，不同行业的税负水平存在差异，高科技产业往往税负较低，而传统制造业税负较高。
再次是企业规模的影响，规模较大的企业往往能够通过规模效应降低税负水平。
最后是税收管理的影响，企业通过合理的税收筹划和管理能够降低税负水平。
三、税负分析方法。
对税负进行分析，可以采用比较法、趋势分析法、成本-收益分析法等多种方法。
比较法可以帮助企业了解自身税负水平在同行业中的位置，趋势分析法可以帮助企业了解税负水平的发展趋势，成本-收益分析法则可以帮助企业评估税收筹划的效果和成本。
四、税负优化对策。
针对税负分析结果，企业可以制定相应的税收优化对策。
首先是加强税收管理，合理规划税收筹划，降低税负水平。
其次是优化企业结构，通过企业重组、资产重组等方式降低税负水平。
再次是加强税收政策研究，争取享受各种税收优惠政策，降低税负水平。
最后是加强内部管理，提高税收合规水平，避免因税收违规而增加税负。
五、结论。
税负分析是企业经营管理中的重要内容，对企业的经营决策和发展具有重要影响。
通过深入分析税负构成、影响因素和优化对策，企业可以有效降低税负水平，提高盈利能力，增强竞争力，实现可持续发展。
综上所述，税负分析对企业的重要性不言而喻。
企业应当重视税负分析工作，制定合理的税收优化对策，降低税负水平，提高盈利能力，实现可持续发展。
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题。
我国现行税制的主要内容及存在的问题一、我国现行税制的主要内容1. 税制的分类我国的税制主要分为两类，即直接税和间接税。
直接税包括个人所得税、企业所得税、资源税等，而间接税则包括增值税、消费税、营业税等。
2. 税收范围我国税制的税收范围较为广泛，涵盖了个人收入、企业利润、商品交易等各个方面。
其中，个人所得税对个人收入征税，企业所得税对企业盈利征税，增值税对商品生产、流通环节征税，消费税则对特定商品消费征税。
3. 征税方式我国的税制征税方式灵活多样，包括按比例征税、按固定金额征税、按行业差异征税、按地域差异征税等不同方式。
4. 税收政策我国税制的税收政策较为复杂，包括税率的确定、税收优惠政策、税收监管等各个方面。
5. 税收管理我国税务部门对税收的管理较为严格，包括纳税申报、税款征收、税收法规宣传等等。
二、我国现行税制存在的问题1. 税收体系繁杂目前我国税制的税种繁多，税率较高，税收政策较为复杂，税收管理过于繁琐，给纳税人和税务部门增加了不少负担。
2. 税收优惠政策不够虽然我国有一定的税收优惠政策，但对于一些特定行业和领域来说，税收优惠力度不够，导致这些行业和领域的发展受到了一定的限制。
3. 税收征管存在漏洞在税收征管方面，一些问题还比较突出，一些纳税人存在偷税漏税等行为，给国家的税收造成了一定的损失。
4. 税收监督不力税收监督方面还存在一定的问题，一些地方政府和税务部门在税收监管方面的作用有限，导致一些不法行为得不到有效的打击和制止。
5. 税收制度不够完善总体来看，我国现行的税制存在不少问题，税制的完善还有待进一步加强，需要更多的改革和调整。
三、改进我国税制的建议1. 简化税制为了减轻税收负担和提高税收征收效率，可以考虑简化税制，减少税种数量，合理确定税率，简化税收政策和征收程序。
2. 完善税收政策应当进一步完善税收政策，加大对一些特定行业和领域的税收优惠力度，促进这些行业和领域的健康发展。
3. 强化税收征管应当加大对税收征管的力度，完善税收征管体系，加强对纳税人的监督和管理，打击偷税漏税等不法行为。
税收对个人储蓄与消费的影响
税收对个人储蓄与消费的影响税收作为国家财政的重要来源之一，对个人的储蓄和消费都有着重要的影响。
在税收政策的引导下，个人的储蓄和消费行为也会发生变化。
本文将就税收对个人储蓄和消费的影响进行探讨。
一、税收对个人储蓄的影响个人储蓄是指个人将其所得的一部分资金闲置起来，以便将来进行投资或应对紧急情况。
在税收政策的影响下，个人储蓄会受到以下几个方面的影响。
1. 储蓄奖励机制税收政策可以通过储蓄奖励机制来鼓励个人储蓄。
例如，一些国家会推出储蓄免税政策，对个人储蓄的利息收入实行免税。
这样一来，个人在储蓄时可以享受到一定的税收优惠，从而鼓励更多的人进行储蓄。
2. 税收率调整税收率的高低也会对个人储蓄产生影响。
当税收率较高时，个人在进行储蓄时需要支付更多的税款，这可能会降低个人储蓄的积极性。
相反，当税收率较低时，个人在储蓄时需要支付的税款减少，这可能会刺激个人增加储蓄。
3. 社会保障政策一些国家通过社会保障政策来鼓励个人储蓄。
例如，提供养老金、医疗保险等福利，可以减轻个人储蓄的压力，鼓励个人更多地进行储蓄。
二、税收对个人消费的影响税收政策也会对个人的消费行为产生一定的影响，具体体现在以下几个方面。
1. 消费税消费税是一种对商品和服务的销售额征税的方式，它可以通过调整税率来影响个人的消费行为。
当消费税率较高时，个人在消费时需要支付更多的税款，这可能会降低个人的消费意愿。
而当消费税率较低时，个人在进行消费时需要支付的税款减少，这可能会刺激个人增加消费。
2. 间接税与直接税税收根据征收时的对象可以分为间接税和直接税。
间接税是指从商品和服务的生产、流通环节征收的税，如增值税；直接税是指直接从个人所得征收的税，如个人所得税。
不同的税收形式对个人消费的影响也不同。
间接税通常会直接反映在商品和服务的价格上，进而影响个人的消费决策；而直接税则会在个人所得阶段进行征收，对个人的消费行为影响相对较小。
3. 奢侈品税有些国家对奢侈品征收额外的税款，这被称为奢侈品税。
税务学知识点
税务学知识点税务是指国家政府依法向纳税人征收的一种财政收入。
纳税是公民和组织必须履行的法定义务，同时也是国家财政收入的重要来源。
为了更好地理解税务，下面将介绍一些税务学的基本知识点。
一、税务的定义和分类税务是国家依法征收的财政性收入，其目的在于满足政府公共支出的需要。
税务按照不同的标准和方式可以分为直接税与间接税、国内税与进口税、国税与地税等多种分类方式。
1. 直接税与间接税直接税是根据纳税人自身所得、财产或消费情况，由纳税人个人或单位主动纳税的一种形式。
常见的直接税包括个人所得税、企业所得税等。
而间接税则是在商品和服务交易过程中由纳税人非自愿地通过销售价格中缴纳的一种税款，如增值税和消费税。
2. 国内税与进口税国内税是指在国内范围内产生并征收的税收，例如印花税、土地增值税等。
进口税则是对从国外进口的商品和服务进行征收的税款，如关税和进口增值税。
3. 国税与地税国税是由中央政府负责征收的税款，如企业所得税、增值税等。
地税则是由地方政府负责征收的税款，如房产税、土地税等。
二、常见税种和税率1. 增值税增值税是一种按照产品或者服务增值额比例征收的税收，适用于生产、委托加工、进口货物以及提供税务范围内的服务行为。
根据不同的行业和商品，增值税税率有不同档次，通常为3%、5%、13%和17%。
2. 个人所得税个人所得税是针对个人从各种来源取得的所得征收的一种税种。
根据个人所得税法规定，个人所得税分为综合所得税和分类所得税两种计税方式。
3. 企业所得税企业所得税是对企业在一定会计期间内取得的所得按一定的税率征收的一种税种。
中国企业所得税税率通常为25%。
三、税收征收与管理税收征收和管理是税务学的重要内容，包括税收征管机构的组成、税收征管法律法规的制定和执行、税务登记、税款申报和缴纳等方面。
1. 税务登记纳税人在开始从事生产经营或者取得应税所得时，需要在税务机关进行登记，以便后续纳税义务的履行。
税务登记包括纳税人基本信息的登记、发票的开具和使用、账务的建立与管理等。
什么是税收？
什么是税收？税收是国家在法律规定的范围内，按照一定的税率和税制，对纳税人以及其他应税群体在其所得、消费和财产增值等方面的行为所征收的财政收入。
税收作为国家的重要财政收入来源之一，起到了强调财政稳定、宏观调控、社会公平等重要作用。
下面，我们来看看什么是税收，它的具体内容是什么，对于我们日常生活和社会发展有何影响。
一、税收的类别税收分为直接税和间接税。
1.直接税直接税指纳税人直接缴纳给国家的税收，主要包括个人所得税、企业所得税、房产税、车辆购置税等。
2.间接税间接税则是在各种商品和服务的交易中通过经销商、批发商等环节，逐步转移支付到最终消费者身上的一种税收。
常见的间接税有增值税、消费税、营业税等。
二、税收的意义税收有着重要的作用，可能会影响到我们的日常生活、社会经济发展等方面。
1. 维护经济稳定税收是国家财政收入的重要来源，通过税收，国家可以调节财政收支，创造国家层面的经济平衡，促进经济稳定发展。
2. 调节社会公平税收还可以达到调节财富分配的目标，让富人和穷人都按照一定比例纳税，维护一定程度的社会公平。
例如，个人所得税可以让高收入者按照更高的税率交纳更多的税，这样可以实现更合理的财富分配。
3. 促进产业升级税收在促进产业升级和发展方面也有着重要的作用。
例如，国家可以通过减免企业所得税等政策来扶持技术创新和企业发展，使得国内产业逐步向高科技、高附加值方向发展。
4. 支持社会福利国家通过税收制度，可以为社会提供更加全面、优质的福利服务，例如养老、医疗、教育等方面。
这样，可以让社会更加和谐、有序地发展。
三、有哪些税务相关的政策？作为重要的税收体系，税务政策是影响税收实际征管情况的关键。
近年来，我国也在不断优化税务相关政策，为企业和个人提供更加优质的税务服务。
1. 税收优惠政策近年来，国家对一些中小企业和科技创新企业进行税收优惠政策的引导。
这种政策旨在促进科学技术创新和企业发展。
例如，国家鼓励企业研发可以享受更多的研发费用税前扣除，以及研发投入的税收优惠政策等。
直接税名词解释
直接税名词解释1、直接税——是以课税对象的数量和价值形态为课税标志，它是从整个社会经济看税收问题。
在各种税中，对商品生产者、经营者和劳动者都课税，而且通常要将全部或大部分税收集中到政府手中。
这种税既要在数量上反映纳税人的纳税能力，又要在价格上体现其承担能力，即应该根据生产发展的水平和生产结构的状况，由经济决定的最低税负来调节各种经济利益，使每一个社会成员都有可能不因生产总量增加或生产结构变化而丧失其应得的收入。
2、间接税——是以课税对象的流转额或所有权形式为课税标志，它不是以课税对象的数量为标准，而是以课税对象是否流入或流出国境作为判断征税与否的标准。
3、消费税——是以消费品的流转额作为征税对象的一类直接税，它是以满足人们某种特殊需要为征税的主要目的。
凡是具有特定消费目的或消费条件，并用于这种特定消费目的或消费条件的物品，均属消费税的征税范围。
如烟、酒、鞭炮、焰火等。
消费税就其性质来说，属于流转税，但从其课税方法看，它又属于间接税。
4、增值税——是以商品的流转额和增值额作为计税依据的，它以增值额作为计税依据，能够真实地反映资金运动的情况，体现了按增值额计征税款的思想。
增值税实行价外税，因此，当期销项税额与进项税额的差额便是增值额。
因此，增值额也就成了课税对象的货币表现。
增值税与原来的产品税相比较，由于其具有较强的稳定性、普遍性、可靠性和及时性，已成为现代国家普遍征收的税种。
在我国现行的增值税制度中，销售额实行四级超率累进税率，增值额实行四级超率累进税率。
我国于1994年开始实施增值税， 1997年对增值税的规定做了两处重要改进：一是扩大了增值税的征收范围;二是简化了增值税的纳税环节，只设立一个小规模纳税人的标准，免除了中间商品的缴税义务，即将农业生产者销售自产农产品免税。
目前，增值税已成为我国的第一大税种，据统计， 2003年我国增值税收入占税收总收入的50%以上。
近年来，我国财政收入持续快速增长，增值税已成为地方财政收入的支柱税种。
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2 000
1 000
A
直線 (斜率不變)
0
10 000 20 000 30 000 應課稅
收入 ($)
圖解(4)： 比例稅
應課稅收入 平均 稅率 10% 10% 10%
平均稅率 (%)
20
A $10 000 B $20 000 C $30 000
B
15
10 5
A
C
水平直線
0
10 000 20 000 30 000 應課稅
向上傾斜
應課稅收入($)
10 000 20 000 30 000
累進稅 (總結)
斜率上升
平均稅率 (%)
20
15 10 5 A B
應繳稅款 ($)
6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 C
0
C
B
A
10 000 20 000 30 000
收入 ($)
向上傾斜
收入 ($)
A. 稅務收入的種類：
1. 直接稅 及 間接稅
2. 累進稅、比例稅 及 累退稅
1. 直接稅 及 間接稅
若以稅務負擔能否轉嫁為分類準則，
稅項可分為 直接稅 及 間接稅。
a.
直接稅
直接稅 是稅務負擔不能轉嫁的稅項。
b. 間接稅
間接稅 是稅務負擔能轉嫁的稅項。
生產商
消費者)
比例稅 (總結)
直線 (斜率不變)
平均稅率 (%)
20 15 10 5 0 A B C
應繳稅款 ($)
3 000
2 000 1 000 0 A B
C
10 000 20 000 30 000
應課稅 收入 ($)
水平直線
應課稅 收入 ($)
10 000 20 000 30 000
收入 稅率
c. 如 所 增 加 的 直 接 稅 主 要 影 響 高 收 入 人 士 ， 收入分配會更為平均
如所增加的直接稅主要影響低收入人士， 收入分配會更為不平均
徵收間接稅的影響：
a. 消費模式會由徵稅的貨品轉移到 沒有徵稅的貨品 b. 生產商改變資源分配，將資源由徵稅的 貨品轉移到沒有徵稅的貨品
c. 一般物價水平會上升
d. 低收入人士的稅務負擔較高，令收入分配 較不平均 (因間接稅為一累退稅)
直接稅和間接稅的優點及缺點：
a. 徵收直接稅的優點： i. 較低行政費用
ii.
比較公平
b. 徵收直接稅的缺點： i. 稅收來源非常不穩定 ii. 影響個人工作及私人投資意慾
c. 徵收間接稅的優點：
i.
ii.
稅收來源較穩定
0
10 000 20 000 30 000
收入 稅率 不變
應課稅 收入
$10 000 $20 000
應繳稅款 平均稅率 = 應繳稅款 100% 應課稅收入
$1 000 $2 000 $1 000 100% = 10% $10 000 $2 000 100% = $20 000 $3 000 100% = $30 000 10%
$30 000
$3 000
10%
比例稅
比例稅 指應繳稅款佔收入的百分比不 會隨著收入增加而上升或減少，即收入 增加，平均稅率不變。
圖解(3)： 比例稅
應繳稅款 ($)
3 000
應課稅收入
應繳 稅款
平均 稅率
A $10 000 $1 000 10% B $20 000 $2 000 10% C $30 000 $3 000 10% C B
收入 稅率
應課稅 收入
$10 000 $20 000
應繳稅款 平均稅率 = 應繳稅款 100% 應課稅收入
$1 000 $3 000 $1 000 100% = 10% $10 000 $3 000 100% = $20 000 $6 000 100% = $30 000 15%
參考課本，頁123
香港的例子
直接稅 間接稅
博彩稅 這是從賽馬會及六合彩投 注額徵得的稅項 酒店房 這是向租住酒店的人徵收 租稅 的稅項
參考課本，頁123
徵收直接稅的影響：
a. b. 減弱市民及廠家的工作及投資意慾， 令資金外流 私 人 消 費 需 求 下 降 、 生 產 量 減 少 ， GDP及一般物價水平也下降
4 000
3 000 2 000
B A
斜率上升
1 000 0
10 000 20 000 30 000 應課稅收入($)
圖解(2)： 累進稅
應繳稅款 ($) 平均稅率 (%) 10% 15% 20%
平均稅率 (%)
20 15 10 5 0
B
A
C
A $10 000 B $20 000 C $30 000
不會影響個人工作及 私人投資意慾
d. 徵收間接稅的缺點： i. 較高的行政費用
ii. 比較不公平
2. 累進稅、累退稅及比例稅
稅項可按稅款佔收入的百分比 (即平均稅率)分類。
收入
稅率
應繳稅款 平均稅率 x 100% 應課稅收入
例如應課稅收入是$10,000 而應繳稅款是$500時，
$500 平均稅率 x 100% 5% $10,000
$30 000
$6 000
20%
累進稅
累進稅 指應繳稅款佔收入的百分比隨 著收入增加而上升，即收入增加，平均 稅率上升。
圖解(1)： 累進稅
應課稅收入
應繳 稅款
平均 稅率
應繳稅款 ($) 6 000 5 000
A $10 000 $1 000 10% B $20 000 $3 000 15% C $30 000 $6 000 20% C
公共財政
公營部門
指那些由政府控制其決策權及 資金調配的機構及組織。
公營部門
稅務收入
收入 公共財政 開支 非經常開支
非稅務收入
經常開支
政府的收入來源：
a. 收入來源主要有兩個途徑： -- 稅務收入 及 非稅務收入 b. 政府亦可以儲備、發行國庫債券及印發新 紙幣來解決財政困難。
發行 債券
儲備
印發新紙幣
薪俸稅
利得稅 物業稅
遺產稅
這是按個人收入徵 收的稅項。 這是向公司徵收 的稅項 這是按租金收入向 業主徵收的稅項 這是按遺產多少向 遺產受益人徵收的 稅項
參考課本，頁122
香港的例子
直接稅 間接稅
差餉
應課稅 品稅項 印花稅
娛樂稅
這是向物業的擁有人徵收 的稅項，無論物業出租與 否也要繳交 這是向購買某些物品的市 民徵收的稅項 這是向進行不動產轉讓、 租約和股票交易的人徵收 的稅項 這是向購買某些娛樂服務 的人徵收的稅項
應課稅 收入
$10 000 $20 000
應繳稅款 平均稅率 = 應繳稅款 100% 應課稅收入