内部控制的几方面研究
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业内部通过规章制度、组织架构和信息技术等方式来保护企业资产、规范经营行为和确保准确信息的一种管理方式。
内部控制以内部环境控制、风险管理、控制活动、信息与沟通及监督机构为五个要素，以实现企业治理和风险管理等目标。
1988年，国务院颁布《中华人民共和国财政管理条例》，首次提出了“内部控制制度”的概念。
1993年，中国会计学会发布了《珠海内部控制研究报告》，使中国学界重新关注了内部控制这一议题。
此后，内部控制的研究逐渐深入，并逐步成为中国财经学院和企业财务管理人员的研究热点之一。
随着国内和国际经济全球化程度的不断加深，内部控制的研究已成为国际上企业治理领域的重要研究议题之一。
目前，研究内容主要关注于内部控制的理论框架、内部控制评估方法、内部控制实践、内部控制影响因素、内部控制与财务报告等方面。
在内部控制的理论框架方面，COSO模型是目前使用最广泛的，但在实际应用中也存在一定的问题。
逐渐有学者提出了自己的理论模型，并建议在实践中根据企业类型和需求选择合适的内部控制理论体系。
在内部控制评估方法方面，学者们提倡对企业内部控制进行全面、系统、科学的评估。
目前常用的评估方法包括财务报表内部控制评价（FIATECH）、内部控制整体评价（ICECS）、风险评价法、流程分析法等。
在内部控制实践方面，学者们认为，内部控制的实践不是简单的实施规章制度，而是需要结合企业的实际情况进行量身定制，创新内部控制方式，以最大化地保护企业的利益。
在内部控制影响因素方面，学者们通过实地调研和分析企业实际情况，探讨了影响内部控制实践的多种因素，包括企业治理结构、内部控制文化、职业道德和从业人员素质等。
在内部控制与财务报告方面，学者们研究了内部控制对财务报告的影响，认为内部控制对财务报告的准确性和真实性具有决定性的作用，企业普遍应注重加强内部控制建设，提高财务报告的准确性和透明度。
总之，内部控制的研究已经走过了漫长而历史悠久的道路。
企业内部控制问题研究
企业内部控制问题研究
内部控制是指企业通过制定和落实相应的管理制度、程序和措施，在企业内部建立一种有效的管理机制，以确保企业资产的安全
和有效运作、财务信息的真实和可靠、合规性的合理性等。
企业内
部控制问题的研究主要涉及以下几个方面：
1. 内部控制制度的建立和完善：企业需要制定和完善内控制度，包括风险管理、流程管控、授权审批、信息系统管理等方面，以保
障企业运作的流畅和有序。
2. 内部控制过程的执行情况：企业需要关注内部控制流程的具
体落实情况，包括流程是否规范、操作是否符合制度、资产使用是
否符合规定等方面。
3. 内部控制的监督和评价：企业需要建立专门的内部控制监督
和评价机制，对内部控制制度和过程进行监管和评价，发现问题及
时进行纠正和改进。
4. 内部控制对企业业绩的影响：企业需要探索内部控制对企业
业绩的影响，包括内部控制对企业财务报告的准确性、对经营活动
的促进作用等方面。
总之，企业内部控制问题的研究是企业管理中一个重要的方向，只有建立严格的内部控制体系，才能更好地保证企业的稳健运营，
实现长期的可持续发展。
如何了解企业内部控制
如何了解企业内部控制企业内部控制是指企业为了实现目标，保障资产安全、提高运营效率和经营透明度的一系列规划、组织、合作、控制、监督和评价的活动。
了解企业内部控制是企业管理的基础性工作，可以保证企业的正常运营和持续发展。
了解企业内部控制需要从以下几个方面进行思考和研究：1.审视企业的目标和战略企业内部控制的首要目标是实现企业的战略与目标。
了解企业的目标和战略，可以帮助管理者明确内部控制的方向，并确保控制措施与企业目标一致。
2.研究和分析企业的结构和职责企业内部控制需要依靠企业的组织结构和人员职责的合理划分来实施。
了解企业的组织结构和人员职责，可以帮助管理者评估控制环境和控制过程中可能存在的问题，并及时进行调整和改进。
3.了解企业的风险企业内部控制的核心是管理风险，因此了解和分析企业的风险是了解企业内部控制的重要途径。
通过对企业内外部风险的评估和分析，可以确定需要采取的内部控制措施，并制定相应的控制策略和方法。
4.评估企业的控制环境企业内部控制环境是指企业的管理层对组织内部控制的价值观、道德风险和风险管理能力的判断和期望。
了解企业的控制环境，可以帮助管理者了解企业内部控制的现状和问题，并采取相应的措施加强内部控制。
5.了解企业的控制措施和流程企业内部控制措施和流程是实现内部控制的手段和手段。
了解企业的控制措施和流程，可以帮助管理者评估控制的有效性和有效性，并制定改进计划和措施。
6.监督和评价企业的内部控制了解企业的内部控制还需要建立相应的监督和评价机制。
通过制定监督和评价指标，进行定期评价和监督，可以及时发现和解决企业内部控制中存在的问题，并不断完善企业的内部控制体系。
在了解企业内部控制的过程中，还需要注意以下几点：1.把握整体结构和逻辑关系企业内部控制包括多个方面，如战略规划、组织结构、风险管理、控制措施等。
在了解企业内部控制时，需要把握这些方面之间的整体结构和逻辑关系，避免过于片面和狭隘的了解。
2.采用综合分析的方法了解企业内部控制需要采用综合分析的方法，多角度多维度的考虑和研究。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中一个重要的概念，它指的是组织内部建立的一种管理系统，旨在确保企业运作的合法性、准确性和有效性。
内部控制国内外研究文献综述是对内部控制相关研究现状和发展趋势进行系统性梳理和总结，旨在为学术研究和实践应用提供参考。
在国内，随着中国经济的快速发展，内部控制研究逐渐受到重视，相关学者通过案例分析、调查研究等方法，探讨了内部控制在企业管理中的作用和应用。
而在国外，内部控制研究的历史较长，相关理论研究和实证研究也相对更为深入。
通过对国内外文献的综合梳理，可以更好地了解全球内部控制研究的发展动态，发现研究的空白和不足，为未来的研究提供启示和方向。
本文将就内部控制国内外研究现状、研究进展及差距、相关理论研究和实证研究进行综述，旨在为内部控制研究领域的学者和从业者提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的国内研究现状在中国，内部控制一直是财务管理和会计领域的研究热点之一。
目前，国内学者对内部控制的研究主要集中在以下几个方面：国内学者对内部控制相关法律法规的研究较为深入。
他们通过对《企业内部控制基本规范》等法规的解读和分析，探讨了内部控制制度在中国的实施情况，以及对企业财务管理的影响。
国内学者对内部控制与企业治理的关系进行了探讨。
他们认为，健全的内部控制能够有效地提升企业治理水平，降低经营风险，增强公司的竞争力。
国内学者还关注内部控制在企业内部的应用与效果。
他们通过对不同行业、不同性质企业内部控制实践的案例分析，总结内部控制的成功经验和问题，为企业提供改进建议。
国内学者对内部控制的研究逐渐深入，涵盖领域也逐渐拓展。
未来，希望能够加强国内外学者之间的合作交流，进一步推动内部控制研究的发展，为中国企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
2.2 内部控制的国外研究现状随着全球经济的不断发展和国际交流的深化，内部控制在国外的研究也逐渐受到重视。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是企事业单位运行管理的重要环节，它通过优化组织结构、规范业务流程、加强监督管理等手段，有效地防范和控制各种风险，保障企事业单位的可持续发展。
在当前全球经济全球化和信息技术迅猛发展的背景下，内部控制已成为各个国家和地区广泛关注的热点话题。
本文主要围绕内部控制的国内外研究现状展开探讨。
一、国内内部控制研究现状在国内，内部控制的研究始于上世纪80年代，随着我国经济的快速发展和企事业单位改革的深入推进，研究热度逐渐提升。
目前，国内的内部控制研究主要集中在以下几个方面：1. 理论框架建设国内学者对内部控制的定义、内部控制要素、内部控制环境等进行了深入研究，建立了一套完善的内部控制理论框架。
例如，内部控制有关要素理论模型、内部控制评价指标体系等。
2. 内部控制与企业绩效关系研究国内研究者通过实证研究发现，良好的内部控制能显著提高企业的经营绩效。
他们从不同的角度入手，探讨了内部控制与企业绩效之间的关系，为企业提高内部控制水平提供了指导。
3. 内部控制体系设计与实施研究研究者在实践中不断总结企业内部控制体系的设计与实施经验，为企业提供了具体的操作指南。
例如，组织结构设计、业务流程再造、内部风险评估等。
二、国外内部控制研究现状与国内类似，国外对内部控制的研究也经历了不断发展的过程。
目前，国外内部控制研究在以下几个方面取得了较大的进展：1. 内部控制规范的法律制度建设一些国家通过法律法规的制定，建立了较为完善的内部控制规范体系。
例如，美国的《萨波尼斯法案》、欧洲的《第八条指令》等，这些法律要求企业建立和完善内部控制制度，促进企业经营的透明度和合规性。
2. 内部控制在金融业领域的研究在金融业领域，内部控制的重要性更加凸显。
国外学者通过对银行、保险等金融机构的内部控制研究，提出了许多有效的内部控制方法和措施。
例如，风险控制、内部审计、内部报告等。
3. 内部控制与企业治理研究国外学者将内部控制与企业治理紧密结合起来进行研究，认为内部控制是实现良好企业治理的基础。
内部控制课题研究
内部控制课题研究
内部控制是指一个组织或企业通过建立一套系统性的控制措施和制度，以确保其运营过程中的风险得到合理管理和控制的过程。
内部控制课题研究是对内部控制的相关方面进行深入探讨和分析的研究工作。
内部控制课题研究涉及的内容非常广泛，包括但不限于以下几个方面：
1. 内部控制理论研究：研究内部控制的概念、原理、目标和构建等基本理论问题，探讨内部控制与企业绩效、风险管理、公司治理等关系的理论模型。
2. 内部控制框架研究：研究国内外内部控制框架，对比分析各种框架的优缺点，提出对不同类型企业适用的内部控制框架。
3. 内部控制评价研究：研究内部控制评价的方法和指标体系，为企业提供科学合理的内部控制评价工具，帮助企业发现和解决内部控制的问题。
4. 内部控制改进研究：研究企业内部控制的薄弱环节和问题，并提出改进措施和建议，帮助企业提高内部控制质量和效果。
5. 内部控制实务研究：研究内部控制的实施过程、各种控制措施的落实情况以及内部控制风险管理的实际操作等问题，为企业在实践中提供指导。
内部控制课题研究对于企业和社会具有重要的意义和价值。
通过研究内部控制课题，可以为企业提供科学合理的内部控制建议，帮助企业降低风险、防范欺诈、提高绩效，提升企业治理水平。
同时，对于学术界来说，内部控制课题研究也可以增加对内部控制理论的深入理解和拓展，推动内部控制学科的发展。
企业内部控制存在的问题及对策研究
企业内部控制存在的问题及对策研究一、问题背景企业内部控制是企业管理的重要组成部分，通过建立有效的内部控制制度可以帮助企业规避风险、提升效率、保护资产和维护企业声誉。
目前很多企业在内部控制方面存在着诸多问题，包括内部控制制度不完善、执行不到位、监督不足等情况，导致企业面临着诸多风险和挑战。
对于企业内部控制存在的问题，有必要进行深入的研究，找出解决问题的对策，以提升企业内部控制的有效性和可靠性。
二、存在的问题1. 内部控制制度不完善很多企业的内部控制制度存在不完善的情况，包括内部监管机制不健全、风险管理制度不完备、审计制度不完善等。
这些问题导致内部控制制度的覆盖面不足，无法有效控制企业的各项活动，容易出现风险和漏洞。
2. 执行不到位一些企业的内部控制制度虽然健全，但在执行层面存在着问题，包括相关岗位的责任和权限不清晰、员工对内部控制的理解不够深刻、执行过程中的漏洞和差错等。
这些问题使得内部控制制度的执行效果大打折扣，失去了其应有的效益。
3. 监督不足在一些企业中，对于内部控制的监督不足也是一个问题。
监督不足表现在管理层对内部控制的重视不够、监督机制不健全、监督人员的能力不足等方面，这些问题造成了内部控制制度无法得到有效监督，容易出现制度敷衍、监管失位的情况。
4. 人为因素在企业内部控制过程中，人为因素也是一个不可忽视的问题。
员工的不诚信行为、管理人员的权力寻租以及内部人员之间的勾结等行为可能对内部控制制度造成不利影响，导致内部控制失效。
以上问题的存在，严重影响了企业的正常运营和发展，使得企业容易面临财务风险、内部失误、违规违纪等问题，阻碍了企业的长期发展。
2. 加强执行力度企业需加强对内部控制制度的执行力度，针对执行不到位的问题，可通过完善内部控制流程、明确责任部门和责任岗位、加强培训和教育，提高员工对内部控制的认识和理解，并建立健全的激励和惩罚机制，督促员工全面履行内部控制制度。
3. 加强监督企业管理层需要加强对内部控制的重视，健全监督机制，明确监督责任，加强监督人员的能力建设，提高内部监督的效果。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是指企业为达到既定目标，保护企业的资产、确保财务报告的真实可靠，以及提高运营效率的一系列管理措施和制度。
内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，对于确保企业的长期稳定和可持续发展具有重要意义。
国内研究现状方面，目前国内对内部控制的研究相对较多，主要集中在以下几个方面。
首先，影响内部控制的因素的研究。
国内学者对于影响内部控制的因素进行了广泛而深入的研究，包括企业规模、所有制性质、公司治理结构、企业文化等方面。
研究结果表明，这些因素对于内部控制的建立和实施都起到了重要作用。
其次，内部控制与企业绩效的关系研究。
内部控制建立的目的之一就是提高企业的运营效率和绩效水平。
国内学者通过实证研究发现，有效的内部控制制度能够显著提高企业绩效，提高企业的盈利能力和市场价值。
第三，内部控制对于财务报告的影响研究。
内部控制是确保财务报告真实可靠的主要手段之一、国内学者对内部控制对财务报告的影响进行了深入探讨，发现内部控制对于财务报告的质量有着显著影响，能够提高财务报告的真实可靠性。
第四，内部控制制度的建立和完善研究。
国内学者对于内部控制制度的建立和完善进行了深入研究。
研究内容包括内部控制制度设计、内部控制评价、内部控制风险管理等方面。
研究成果为企业提供了有效的指导和参考。
国外研究现状方面，国外对内部控制的研究同样也比较丰富。
主要集中在以下几个方面。
首先，内部控制与公司治理的关系研究。
国外学者对于内部控制与公司治理的关系进行了深入研究，认为内部控制是公司治理的重要组成部分，能够提高公司治理的效果和质量。
其次，内部控制的价值与效益研究。
国外学者通过实证研究发现，内部控制对公司的价值和效益有着显著影响，能够降低公司的运营风险，提高公司的绩效和竞争力。
第三，内部控制与风险管理的研究。
国外学者对于内部控制与风险管理的关系进行了深入探讨，认为内部控制是风险管理的重要手段，能够有效识别、评估和控制企业的各类风险。
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内部控制的几方面研究（一）前言内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。
健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠，财务手指的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。
近些年有不少成果研究都有关于内部控制，其切入点和论点大体可分为以下几类：第一类研究成果关注与从内部控制理论的角度阐述其对企业的影响和对策。
其中又以COSO委员会提出的内部控制整体框架为基础来研究国有企业内部控制问题的论述最为集中。
因为该理论是国际上目前较为通行的内部控制分析框架，所以众多学者都试图通过对COSO框架与国有企业实际情况的对比来研究如何加强后者的内部控制系统。
另外，很多学者还将对企业内部控制理论的研究集中于企业会计控制系统理论及其在国有企业的应用方面。
会计控制系统是企业内部控制的核心之一，也是内部控制出现问题的重点部位，所以对于会计控制系统的而研究可以使内部控制研究更具有针对性和可操作性。
第二类研究成果是基于实证分析的思路，针对国内近年来出现的一些内部控制问题，来分析国有企业内部控制方面存在的矛盾和解决的建议。
这类研究，将着眼点放在对现存问题的深度分析方面，力图从一个内部控制的案例来推导出国有企业在内部控制方面存在的共性弱点和矛盾。
由于有实际的案例，这类研究成果的论点更为具体和深入。
无论是对于内部控制理论的研究，还是针对国有企业内部控制具体案例的实证性研究，其目的均是希望分析国有企业在内部控制领域表现出的独特性和关键环节，从而在此基础上找到系统构建国有企业内部控制系统的方法和思路。
目前，这两类的研究工作均在不断的深化之中。
但由于国有企业内部控制体系建设是一个较新的课题，国有企业在发展阶段、企业体制等方面又具有自身的特点，所以各项研究都是从各自的重点来提出对国有企业内部控制的建议，从实践中，尚未完全找到一条适应于国内企业特别是国有企业的内部控制方法。
（二）对内部控制几篇文献的综述本文主要以四类文献来研究内部控制：一、我国内部控制研究的思想主线及其演变_1985_2005；二、信息化企业内部控制；三、内部控制与风险管理；四、契约、产权视角的内部控制研究。
一、我国内部控制研究的思想主线及其演变_1985_2005?这篇文章主要对1985_2005年内部控制文献的研究思想的总结及其发展脉络的梳理，以我国20年来主流刊物上所发表的有关研究文献为对象,系统分析与总结了我国内部控制研究的选题、主要关注点及其研究思想的演变路径等问题,并对未来改进方向提出了自己的建议。
文章认为，就总体而言,我国有关内部控制的学术研究,不管是过去还是现在,都还只是着眼于内部控制本身的演变与发展问题,而对于我国内部控制的研究状况、过去和现在曾研究过哪些问题、为什么研究这些问题、其背后的指导思想是什么等,尚缺乏认真而系统的总结和分析。
此文的研究目的就是以我国会计审计领域主流刊物上所发表的内部控制研究文献为对象,通过设置相应的观测点来观察我国内部控制研究点的结构分布与变化情况,进而描述和分析其研究思想及其演变轨迹。
文章首先介绍了如何设计研究的，包括观测点的设置、样本的选取、观测点的汇总。
总结出来各个主题词出现的频数从研究的聚散程度、研究的独立性、研究趋势、研究的学科特征四个方面来分析我国内部控制研究的结构特征。
接下来对我国内部控制研究的路径进行分析，我国内部控制研究存在着三条研究路线。
最后笔者认为我国经过多年的理论研究和探索,应该说在内部控制领域已经取得了一定的研究成就,涌现出不少具有理论见地或者具有较大应用价值的研究成果。
这些为普及我国的内部控制管理,提高人们的内部控制管理意识奠定了较为坚实的基础,同时也为我国制定内部控制准则做了较好的理论铺垫。
然而,如果与国外先进国家相比较,就目前来讲,我国无论在研究的理论深度、广度还是对于内部控制未来发展方向的把握上,都还与之存在着相当大的差距。
因此提出了三条建议：一、需要加强学术研究的集成性;二、需要注重“评判式”理论研究;三、需要注重本土化研究。
这篇文章笔者就内部控制相关的文献进行分析总结，有详尽的数据来论证自己的观点，用图例清晰的展示出来论文在各年的不同情况，而且细致的分析了相关的现象，最后提出了三条中肯的建议，实为一篇值得学习的作品。
二、信息化企业内部控制这类我主要找到了两篇文献来阐述，第一篇是《信息化生态环境下企业内部控制框架研究》?；第二篇为《信息技术条件下的内部控制规范:国际实践与启示》?。
前一篇在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研究的基础上提出:处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面临的诸如信息系统规划建设中的治理风险、软件中内控机制漏洞风险、系统运转中的不稳定性风险、操作中的人为风险等许多新的风险,及时引进和建设与此相适应的内部控制体系,借鉴诸如CO-BIT、ITIL、ISO/IEC17799、PRINCE2、eSAC等先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制。
本文分析了信息化生态环境中的企业运转中面临的特殊风险,并就如何构建相应的内控框架进行了探讨。
认为信息化生态环境是知识经济社会企业所共处的生态环境,这种环境已经形成而且影响会越来越显著,如何完善信息化生态环境中企业内控机制应是内部控制研究和法规建设在新时期的重要使命。
后一篇讲信息技术的发展和应用对内部控制产生了重大影响，全面研究了以美国、日本和有关非政府组织等为典型代表构建的内部控制规范对信息技术影响的考虑,认为我们可以根据我国企业信息化的发展现状和趋势,对于目前各类企业普遍实用的规范可充分借鉴各国现有规范的做法,在其中嵌入对信息技术的考虑,对于部分信息集成度已经很高的企业和有关业界(如审计)实务工作的需要,应充分借鉴有关非政府组织构建的IT 内部控制模型,及时发布相关应用指南或专门研究报告,将来可以在它们的基础上发展出我国实用的信息技术条件下的内部控制模型,最后提出了值得进一步研究的问题，即未来需要着重研究的是信息集成环境下的内部控制如何构建，是值得研究的方向。
我认为以上两篇文章虽说写作手法和格式都相差很多，但对于专业的人士来说第一篇可为术语罗列，结构紧凑，同时也较为深刻地介绍了集中国外it控制方式，但似乎每个都不是那么细致，也没有最终阐明对于我国来说的优势与劣势，只是起到了普及知识的作用。
而第二篇引用美日两国it内部控制模型，并号召国内借鉴其模式，文章通俗易懂，但却没有就国内引进后会遇到的问题进行分析思考实为遗憾。
三、内部控制与风险管理《内部控制、风险控制与风险管理———基于组织目标的概念解说与思想演进》④。
本文从组织目标出发,对内部控制、风险控制以及风险管理三者之间的关系进行了基本的概念解说,并从历史变迁的角度,研究了内部控制、风险控制和风险管理三者的思想内涵及其演进过程。
文章从财产事物风险控制思想的起源讲起到1980年代的金融危机再到1992年由委员会颁布的《内部控制———整体框架》，循序渐进地解释了随着经济环境和组织环境的变迁,内部控制的思想内涵在不断发展:从简单经济环境下的实物风险控制,发展到报告风险控制、经营风险控制以及合规性风险控制。
最后,内部控制作为一种内部风险控制机制融入到企业综合风险管理框架之中。
这个演进过程进一步清晰地反映了内部控制、风险控制和风险管理三者之间关系以及各自思想内涵。
此文笔者写作思路很是灵活，从历史进程变迁来写起，穿越整个经济发展史谈到内部控制的整体框架，读起来很新颖，有种历史的厚重感，将演进过程清晰地展现在读者眼前。
《论内部控制理论之构建:关于内部控制基本假设的探讨》⑤对内部控制理论体系的基础--内部控制基本假设问题进行探讨,全文分为三个部分,在界定内部控制基本假设的内涵和厘清内部控制基本假设的特征之后,提出内部控制的四个基本假设:控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设和不串通假设。
文章简洁地介绍了各种假设，逻辑严密很好地补充了关于内部控制基本假设的研究依然缺乏的问题。
四、契约、产权视角的内部控制研究1、从契约视角研究企业内部控制：《基于契约视角的企业内部控制研究》⑥。
文章在分析评述内部控制研究文献的基础上,引入契约经济学理论,首先确立了内部控制的契约属性,是一种评价利益关系的契约装置。
同时从新制度经济学出发,进一步论述了内部控制契约是企业理性的各个要素主体之间关于经济利益的分配而构建的一个旨在协调其经济活动有序、有效运行的约束控制机制。
文章最后分析了内部控制与契约公正的共生互动性,追求利益分配的公平和正义成为内部控制契约公正性的伦理诉求和道德评判。
文章认为由于从制度经济学角度来看,内部控制作为一种制度安排,或者说企业这种制度安排的组成部分,具有特定的功能,主要表现在降低企业内部的交易成本、补充企业不完备契约。
这不仅是因为借用经济学的理论使分析较为透彻和深入,而且是因为该理论是自科斯打破新古典经济学将企业视作“黑箱”假设之后,已经成为研究企业内部结构和关系问题的先导。
基于全体要素投入主体的博弈分析，通过数学建模和博弈分析得出结论，内部控制通过明确企业内部各成员的职责,以及制定各种交易规则,保护相对于距离企业较远的一方正当利益,同时对交易的另一方进行监督,最大限度维护了企业内部交易的公正和公平,内部控制系统通过对组织内部的资产专用性交易制定日常的交易管理制度,减少了博弈的数量和频率,大大降低了企业内部的交易费用。
建立有效的内部控制体系是所有要素投入主体之间经济利益博弈的必然选择。
同时也阐述了内部控制的伦理基础:契约公正的诉求，内部控制制度的伦理诉求与道德评判,归根到底是一个追求利益分配的公平和正义的问题,只有缔约双方都感觉到利益分配的公平和正义了,这才能减少冲突,构建和谐社会，这种和谐是广泛而又复杂的。
同样,内部控制制度的产生也是基于企业内部追求利益分配的公平和正义的内在和谐需求,这种和谐需求虽然仅限于企业内部利益分配的和谐,包括企业与员工之间的利益分配和谐、企业内部董事会与经理层的利益分配和谐、企业内部股东会与董事会的利益分配和谐、员工与员工之间的利益分配和谐,这些都需要通过内部控制的形式加以保障。
各企业在建立自己的内部控制体系时要根据特定标准来平衡各个要素投入主体之间的利益关系,或者说要遵循特定原则才会使这种利益分配的和谐更具科学性、创造性和持续性。
2、从产权的视角研究，文章题目为《内部控制的产权理论视角研究》⑦，文章运用产权理论，结合企业的不完全契约的性质，从产权的视角对内部控制的本质、对象、目标、内涵、功能、产生的根本前提和存在的制度性原因等基本内容进行了系统的研究，通过研究，认为内部控制的本质是一种交易，中心内容是权利的转移或配置：内部控制的对象是产权以其变动；内部控制的目标是节约交易费用、提高企业契约主体的产权交易效率；内部控制的功能具有双重性：一方面要满足节约交易费用、提高企业契约主体的产权交易效率的目的，另一方面还要维护相关主体的产权利益和产权关系。