第3章会计科目账户与借贷记账法

3、举例
例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。
v 涉及到两个账户：
银行存款 + 60 000
实收资本 + 60 000
例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 我国及世界各国
v 涉及到两个账户：
通用的复式记账 法是借贷记账法
原材料 + 8 000元
应付账款 + 8 000元
v 账户之间数字平衡
资产账户
资产账户
借 银行存款 贷
① 100 000 ② 5 000
借 原材料
贷
② 5 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元， 存入开户银行。
资产账户
负债账户
借 银行存款 贷
① 100 000 ③ 50 000
② 5 000
借 短期借款 贷
③ 50 000
（成本） 收入
收入 （成本）
第3章会计科目账户与借贷记账法
借（+）
“资产类”账户 贷（-）
期初余额 本期增加数
XXX XXX
本期发生额合计 XXX
期末余额
XXX
本期减少数 XXX 本期发生额合计 XXX
期末余额=借方期初余额+借方本期发生额 – 贷方本期发生额
第3章会计科目账户与借贷记账法
借（-）
⑩ 30 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户 中进行登记，即在记入一个账户或几个账户借方 的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且 记入借方与记入贷方的金额必须相等。 由此得出借贷法的记账规则：
2 001短期借款
4 001实收资本
5 001生产成本
6 001主营业务收入
第3章会计科目账户与借贷记账法
第五、六位代表账户的明细科目顺序
1101 交易性金融资产
1101 01
股票
1101 02
债券
1101 03
基金
1101 10
其他
第3章会计科目账户与借贷记账法
第二节 会计账户
一、会计账户的含义
减少 增加
期末一般无 余额
期末一般无 余额
第3章会计科目账户与借贷记账法
C 记账规则
❖是账户记录经济业务的规律性，它是根据不同性 质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的 方法总结而成的。 ❖举例说明借贷记账法的记账规则
例、光明公司投资100 000元开设一家便民维修 中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该中心 于1998年11月1日成立，一个月后开始营业。
二、会计科目的分类
会计科目 的分类
按经济内容分类
按提供指标的 详细程度分类
第3章会计科目账户与借贷记账法
按经济内容分类
资产类科目 负债类科目
损益类科目 成本类科目
所有者权益 类科目
第3章会计科目账户与借贷记账法
按提供指标的详细程度分类
一级科目
二级科目
明细科目
提供总括核 算指标
是介于总分类和明
细科目之间的科目，
第3章会计科目账户与借贷记账法
v 两种记账方法的比较
单式记账法
经济业务
复式记账法
现金账记+1000
营业收入现金1000文 现金账记+1000（果） 销售收入+1000（因）
现金账记-500
现金500文购入茴香 豆
现金账记-500（果） 库存物料记+500（因）
只作备查登记
孔乙己新欠30文
营业收入账记+30（因） 应收账款账记+30（果）
比总分类科目详细， 比明细科目概括。
提供详细具 体指标
第3章会计科目账户与借贷记账法
v 按提供指标的详细程度分类举例
一级科目
二级科目 甲类材料
明细科目 A材料 B材料
原材料
乙类材料
…… C材料 D材料
……
……
第3章会计科目账户与借贷记账法
三、会计科目的编号
在实务中，为了便于会计处理，尤其是为了适应会计 电算化的需要，应对会计科目按照统一的规定编号。新 《企业会计制度》规定用6位数编号。
四、会计账户与会计科目的关系
联系 ❖都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 ❖账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。 区分 ❖会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以 反映经济业务的增减变化及余额。 ❖会计科目是国家财政部统一制定的，而账户是由企 业据会计科目自己设置的。
第3章会计科目账户与借贷记账法
1 101 01
第1位数字
第56位数字
第3章会计科目账户与借贷记账法
第一位数字代表账户的类型 1 代表资产类账户 2 代表负债类账户 4 代表所有者权益类账户 5 代表成本类账户 6 代表损益类账户
第3章会计科目账户与借贷记账法
第二、三、四位代表各类账户顺序
1 001现金
代表资产类第一个科目
1 002银行存款 … … … …… 二个 …
① 100 000 ⑧ 10 000 ⑦ 40 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务9、12月29日光明公司抽回投资10 000元，以 银行存款支付。
资产类账户
所有者权益类账户
借 银行存款 贷
① 100 000 ③ 50 000
② 5 000 ⑤ 4 000 ⑨ 10 000
借 实收资本-光明公司 贷
明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容。
在理解账户对应关系基础上，掌握各种会计分录的编制
方法。
第3章会计科目账户与借贷记账法
教学重点与难点
v 会计账户 v 账户及其基本结构 v 复式记账原理 v 借贷记账法 v 会计分录的编制
第3章会计科目账户与借贷记账法
第一节 会计科目
一、 会计科目的含义
现金账记+120
收到阿Q前欠120文
（擦去水牌原记录
现金账记+120（果） 应收账款记-120（因）
第3章会计科目账户与借贷记账法
4、借贷记账法的内容
A 理论依据
借贷记账法
D 试算平衡
B 记账符号
C 记账规则
第3章会计科目账户与借贷记账法
A 理论依据
该方程式包含的经济内容 和数学上的恒等关系是借
二、复式记账法 1、含义
对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两 个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一 种记账方法。 2、特征 v 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等 的金额进行重复记录； v 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试 算平衡。
第3章会计科目账户与借贷记账法
第三节 复式记账法
一、记账方法概述 ❖ 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。
记账方法
A 单式记账法
B 复式记账法
第3章会计科目账户与借贷记账法
A 单式记账法
❖ 定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进 行登记的方法。
❖ 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 ❖ 缺点： v 没有一套完整的相互联系的账户体系； v 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经
① 100 000 ⑦ 40 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务8、12月28日光明公司委托本中心代为偿还一 笔10 000元货款，作为对本中心投资的减少，款项 尚未支付。
负债账户
所有者权益账户
借 应付账款 贷
⑤ 4 000 ④ 100 000 ⑥ 6 000 ⑧ 10 000
借 实收资本-光明公司 贷
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务4、12月10日向大华公司赊购材料10 000元。
资产账户
负债账户
借
原材料
② 5 000 ④ 10 000
贷 借 应付账款 贷
④ 10 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务5、12月15日用银行存款4 000元偿还12月10 日所欠大华公司部分货款。
资产账户
“负债及所有者 权益”类账户
贷（+）
本期减少数 XXX
期初余额 XXX 本期增加数 XXX
本期发生额合计 XXX
本期发生额合计 XXX
期末余额
XXX
期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 - 借方本期发生额
第3章会计科目账户与借贷记账法
收入、费用、利润账户的结构 从会计扩充等式可看出：
等式同一边 具有相同的
济业务的全貌； v 也不便于检查账户记录的正确性。
第3章会计科目账户与借贷记账法
单式记账法举例
例1、购买材料一批，价款共计11 700元，货款 暂欠。
只单方面反映应付账款增加11 700元 例2、销售商品，收到货款23 400元，存入银行。
只单方面反映银行存款增加23 400元
第3章会计科目账户与借贷记账法
贷记账法的理论依据。
资产 + 费用=负债 + 所有者权益+ 收入
➢该会计等式规范了企业经济业务的内容； ➢该等式综合反映了资金运动的静态和动态表现； ➢该等式可检验账户记录结果的正确性。
第3章会计科目账户与借贷记账法
B 记账符号与账户结构
借
增
减
贷
增
减
资产
负债
负债
资产
费用 所有者权益 所有者权益 费用
XXX
本期发生额合计
XXX
期末无余额
第3章会计科目账户与借贷记账法
借（+）
“费用类”账户
贷（-）
本期费用增加数 XXX
本期费用冲减数 XXX 期末转入利润数 XXX
本期发生额合计 XXX 期末无余额
本期发生额合计 XXX
第3章会计科目账户与借贷记账法
借（-）
“利润类”账户
贷（+）
本期费用转入数 XXX
⑧ 10 000 ① 100 000
⑨ 10 000 ⑦ 40 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务10、12月30日光明转让投资30 000元给东方
公司。
所有者权益账户
所有者权益账户
实收资本-东方公司
借
贷
⑩ 30 000
借 实收资本-光明公司 贷
⑨ 10 000
① 100 000
⑦ 40 000
借 应付账款 贷
⑤ 4 000 ④ 10 000 ⑥ 6 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务7、12月27日经协商，光明公司代维修中心偿还
40 000元的银行短期借款，并作为对维修中心的追加
投资。
负债账户
所有者权益类账户
借 短期借款 贷
③ 50 000 ⑦ 40 000
借 实收资本-光明公司 贷
第3章会计科目账户与借 贷记账法
2020/11/26
第3章会计科目账户与借贷记账法
教学目的与要求
本章阐述账户的基本原理和复式记账的理论与方法。
了解会计科目、账户的概念。理解会计科目与会计账户 的关系。了解设置账户的必要性及依据。
重点掌握六类账户的基本结构以及各类账户期末余额的 确定方法。
了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念 和特点。
本期发生额合计 XXX
期末余额
XXX
期初余额
XXX
本期收入转入数 XXX
本期发生额合计 XXX 期末余额 XXX
累计亏损
累计利润
第3章会计科目账户与借贷记账法
借贷法下账户结构归纳如下
账户类别 资产 负债、所有者 权益和利润
费用
收入
借方 增加 减少 增加 减少
贷方 余额 减少 一般在借方
增加 一般在贷方
性质
资产+费用 = 负债+所有者权益+收入
表示：资本运 用的存在形态
表示：资本来源
❖综上：费用与资产类账户的结构基本相同，收 入、利润与权益类账户的结构基本相同。
第3章会计科目账户与借贷记账法
借（-）
“收入类”账户
贷（+）
本期收入冲减数
XXX
本期收入增加数 XXX
期末转入利润数
XXX
本期发生额合计
负债账户
借 银行存款 贷
① 100 000 ② 5 000 ③ 50 000 ⑤ 4 000
借 应付账款 贷
④ 10 000 ⑤ 4 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务6、12月25日开出3个月期的票据一张交大华 公司，归还所欠其余6 000元。
负债账户
负债账户
借 应付票据百度文库贷
⑥ 6 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务1、11月1日便民维修中心收到光明公司投入资 本，支票存款100 000元，存入开户银行。
资产账户
所有者权益账户
借 银行存款 贷 借 实收资本-光明公司 贷
① 100 000
① 100 000
第3章会计科目账户与借贷记账法
❖业务2、11月13日购入营业用修配材料价值5 000 元，货款以银行存款支付。
账户是根据会计科目设置的，是记录经济业 务的增减变化的核算工具。 账户具有一定的格式和结构。
第3章会计科目账户与借贷记账法
二、会计账户的设置依据
一级会计科目
是设置总分类账 户(总账)的依据
明细会计科目
是设置明细分类 账的依据
第3章会计科目账户与借贷记账法
三、账户的结构
账户的结构——账户的格式
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算 的项目，是对会计要素的再分类。 会计科目是会计账户的名称。 会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和 监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各 项资产、负债、所有者权益的增减变动情况和收入、 支出及经营成果创造了条件。
第3章会计科目账户与借贷记账法
是任何账户都 必须具备的， 至少两栏。
账户的基本结构——账户的基本格式
左方
账户名称
右方
格式中，哪一方记录增 加或减少取决于账 户的性质及记账方法。
第3章会计科目账户与借贷记账法
实际工作中账户的基本格式
日期
摘要
借方 贷方 借 贷
余额
余额 发生额
期初余额 期末余额
本期增加发生额 本期减少发生额
第3章会计科目账户与借贷记账法