内部控制的意义与评价(ppt 67页)
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《内部控制自我评价》课件
挑战
资源投入，管理层支持，与外部审计的协调。
成功实施内部控制自我评价的案例分享
公司A
通过建立跨部门合作机制，实施 内部控制自我评价，并取得显著 的成果。
公司B
通过内部培训和意识提升活动， 成功推动内部控制自我评价的落 地和持续发展。
公司C
制定明确的目标和指标，并与员 工共同参与，实现了内部控制自 我评价的成功执行。
提出改进建议
4
潜在的风险和改进机会。
根据评估结果，提出改进企业内部控制 的建议和措施。
内部控制自我评价的关键要点和指标
关键要点：风险识别和评估、控制活动的有效性、信息和沟通、监督和监控。 指标：内部审计结果、持续改进控制环境、合规性指标和关键业务绩效。
内部控制自我评价的优势和挑战
优势
提高管理透明度，减少风险，增加经营效率，提高企业声誉。
《内部控制自我评价》 PPT课件
本PPT课件将详细解读内部控制自我评价的重要性，目标和原则，步骤和流程， 关键要点和指标，以及成功实施内部控制自我评价的案例分享，最后总结给 出建议。
内部控制自我评价的定义和重 要性
内部控制自我评价是一种关键的企业管理实践，通过内部评估和自我监控， 确保企业的风险得到有效控制和管理，以实现业务目标。
内部控制自我评价的目标和原 则
内部控制自我评价的目标是提供可靠的财务报告和信息，保护企业资产，确 保合规性，提高运营效率，并增强企业声誉。
内部控制自我评价的步骤和流程
1
规划
制定评价计划，并明确评价的范围和目
收集信息
2
Байду номын сангаас
标。
了解业务流程并沟通相关人员，收集数
据和证据。
3
资源投入，管理层支持，与外部审计的协调。
成功实施内部控制自我评价的案例分享
公司A
通过建立跨部门合作机制，实施 内部控制自我评价，并取得显著 的成果。
公司B
通过内部培训和意识提升活动， 成功推动内部控制自我评价的落 地和持续发展。
公司C
制定明确的目标和指标，并与员 工共同参与，实现了内部控制自 我评价的成功执行。
提出改进建议
4
潜在的风险和改进机会。
根据评估结果，提出改进企业内部控制 的建议和措施。
内部控制自我评价的关键要点和指标
关键要点：风险识别和评估、控制活动的有效性、信息和沟通、监督和监控。 指标：内部审计结果、持续改进控制环境、合规性指标和关键业务绩效。
内部控制自我评价的优势和挑战
优势
提高管理透明度，减少风险，增加经营效率，提高企业声誉。
《内部控制自我评价》 PPT课件
本PPT课件将详细解读内部控制自我评价的重要性，目标和原则，步骤和流程， 关键要点和指标，以及成功实施内部控制自我评价的案例分享，最后总结给 出建议。
内部控制自我评价的定义和重 要性
内部控制自我评价是一种关键的企业管理实践，通过内部评估和自我监控， 确保企业的风险得到有效控制和管理，以实现业务目标。
内部控制自我评价的目标和原 则
内部控制自我评价的目标是提供可靠的财务报告和信息，保护企业资产，确 保合规性，提高运营效率，并增强企业声誉。
内部控制自我评价的步骤和流程
1
规划
制定评价计划，并明确评价的范围和目
收集信息
2
Байду номын сангаас
标。
了解业务流程并沟通相关人员，收集数
据和证据。
3
《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
《评价内部控制》课件
《评价内部控制》PPT课 件
欢迎来到《评价内部控制》PPT课件，本课程将介绍评价内部控制的基础、方 法、关注点以及改进措施，帮助您深入了解内部控制评价的重要性和实施过 程。
简介
什么是内部控制
深入探讨内部控制的定义和 作用，了解内部控制在企业 管理中的重要性。
为什么需要评价内部控 制
明确评价内部控制的目的， 解释为什么对内部控制进行 评价的重要性。
2
讲解基于流程环节的内部控制评价方法。
3
财务报表法
介绍以财务报表为基础的内部控制评价 方法。
系统法
解析整体系统的内部控制评价方法。
内部控制评价的关注点
1 风险管理
2 信息质量控制
分析内部控制对风险管理的作用和关键措施。
探讨评价内部控制在信息质量控制方面的重 要性。
3 资源利用效率
讲解如何通过评价内部控制来提高资源利用 效率。
内部控ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ评价的意义
阐述评价内部控制对企业管 理和经营决策的意义和影响。
内部控制评价的基础
内部控制评价的法律 法规基础
介绍内部控制评价的相关法律 法规和要求。
内部控制评价的运用 景
探讨内部控制评价的适用范围 和运用场景。
内部控制评价的流程
详细描述内部控制评价的步骤 和流程。
内部控制评价的方法
1
环节法
建议
提供评价内部控制的建议和实践指导。
4 合规性
明确内部控制评价与合规性管理的关联和作 用。
内部控制的改进与完善
1
评价结果及其利用
说明评价结果如何利用来改进和完善内部控制。
2
内部控制提升的方法
介绍提升内部控制的方法和实施步骤。
欢迎来到《评价内部控制》PPT课件，本课程将介绍评价内部控制的基础、方 法、关注点以及改进措施，帮助您深入了解内部控制评价的重要性和实施过 程。
简介
什么是内部控制
深入探讨内部控制的定义和 作用，了解内部控制在企业 管理中的重要性。
为什么需要评价内部控 制
明确评价内部控制的目的， 解释为什么对内部控制进行 评价的重要性。
2
讲解基于流程环节的内部控制评价方法。
3
财务报表法
介绍以财务报表为基础的内部控制评价 方法。
系统法
解析整体系统的内部控制评价方法。
内部控制评价的关注点
1 风险管理
2 信息质量控制
分析内部控制对风险管理的作用和关键措施。
探讨评价内部控制在信息质量控制方面的重 要性。
3 资源利用效率
讲解如何通过评价内部控制来提高资源利用 效率。
内部控ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ评价的意义
阐述评价内部控制对企业管 理和经营决策的意义和影响。
内部控制评价的基础
内部控制评价的法律 法规基础
介绍内部控制评价的相关法律 法规和要求。
内部控制评价的运用 景
探讨内部控制评价的适用范围 和运用场景。
内部控制评价的流程
详细描述内部控制评价的步骤 和流程。
内部控制评价的方法
1
环节法
建议
提供评价内部控制的建议和实践指导。
4 合规性
明确内部控制评价与合规性管理的关联和作 用。
内部控制的改进与完善
1
评价结果及其利用
说明评价结果如何利用来改进和完善内部控制。
2
内部控制提升的方法
介绍提升内部控制的方法和实施步骤。
《内部控制》ppt课件完整版
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
内部控制的作用和意义
内部控制的作用和意义内部控制是指组织内部建立的一套制度、方法和措施，旨在确保企业的财务、运营和管理活动的合规性、有效性和可靠性。
内部控制在企业管理中起着重要的作用，有着深远的意义。
内部控制可以帮助企业提高运营效率。
通过建立规范的流程和制度，明确各个岗位的职责和权限，内部控制可以有效地优化资源配置，提高工作效率。
它可以确保各个环节的协调配合，减少重复劳动和资源浪费，提高工作效率和生产效益。
内部控制可以保护企业的财产安全。
内部控制可以对企业的资产进行有效的保护，防止内外部的不法侵害。
通过建立健全的资产管理制度和风险控制机制，内部控制可以及时发现和防范各种风险和威胁，保护企业的财产安全，维护企业的长期利益。
内部控制可以提高企业的经营可持续性。
内部控制可以帮助企业建立健全的治理结构，确保企业的经营活动符合法律法规和商业道德的要求。
它可以促进企业的规范运作和良好管理，增强企业的可持续发展能力，提高企业的竞争力和市场信誉度。
内部控制可以降低企业的风险和损失。
内部控制可以通过建立风险识别、评估和控制机制，及时发现和应对各种风险，减少企业经营活动中的不确定性和风险。
它可以帮助企业在面临市场变化和竞争压力时做出正确的决策，降低经营风险和损失。
内部控制可以提高企业的透明度和信任度。
通过建立有效的内部控制制度，企业可以及时、准确地披露企业的财务信息和经营情况，增强投资者和利益相关者的信任度。
它可以提高企业的透明度和可预见性，增强企业的市场声誉和形象。
内部控制在企业管理中起着至关重要的作用。
它可以帮助企业提高运营效率，保护企业的财产安全，提高企业的经营可持续性，降低企业的风险和损失，提高企业的透明度和信任度。
因此，企业应该高度重视内部控制的建设和实施，不断完善和提升内部控制水平，以确保企业的健康发展和可持续成功。
内部控制工作总结PPT
创新内部控制手段与方法
积极运用大数据、人工智能等先进技 术，提高内部控制的智能化、精细化 水平。
完善内部控制评价机制
建立科学、合理的内部控制评价标准 和方法，对企业内部控制体系进行客 观、全面的评价。
强化跨部门协作与沟通
推动内部控制相关部门加强沟通、协 作，形成工作合力，确保内部控制工 作顺利进行。
谢谢您的聆听
THANKS
各业务部门
董事会监督
各业务部门应执行内部控制政策，配合内 部审计部门的工作，确保业务活动的合规 性和效率。
董事会应对企业内部控制体系进行监督和 指导，确保内部控制的有效实施，保护股 东利益。
02
内部控制工作完成情况
内部控制评估情况
评估目标
定期对公司的内部控制体系进行
评估，以确保其有效性和适应性
。
促进业务与管理协同
推动内部控制与业务、管理深度融合，实现内部控制与企业战略、 运营的有效对接，提升企业管理效能。
强化内部控制文化建设
加强内部控制理念的宣传和培训，推动全员参与内部控制，形成良 好的内部控制氛围。
未来内部控制工作重点
1 2
深化风险管理
持续开展风险评估，关注企业面临的战略风险、 市场风险、信用风险等，建立风险应对策略和机 制。
根据风险评估结果，制定 相应的风险防范措施，并 确保其得到有效执行。
风险事件应对
成功应对多起内部风险事 件，避免或减少企业损失 ，确保企业稳健运行。
04
内部控制工作不足与挑战
内部控制工作存在的问题
制度不完善
当前内部控制制度存在漏洞和不 足之处，未能全面覆盖企业各项 业务流程和风险点，导致潜在的
风险无法得到有效控制。
内部控制及其评价PPT课件
以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确 地记录。 • 对凭证的安全性、记录的完整性进行控制。例 如： • (1)凭证经签名或盖章； • (2)凭证预先编号； • (3)作废凭证妥善保管； • (4)及时编制有关凭证； • (5)及时、完整地记录帐户； • (6)定期核对。
25
4．资产接触与记录使用 • 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，
–是指为保护财产物资的安全完整、保 证会计信息的正确真实以及财务活动 的合法有效而制定和实施的有关会计 业务及相关业务的政策与
1．财产物资控制 2．会计资料控制 3．经营决策控制 4．经济效益控制
（四）内部控制按控制方式分类
1．预防性控制 2．察觉性控制
16
三、内部控制要素
恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
11
第二节 内部控制的内容 与形式
12
一、内部控制的内容
• （一）组织结构 • （二）岗位责任 • （三）业务流程 • （四）处理手续 • （五）业务记录 • （六）检查标准 • （七）人员素质 • （八）内部审计
9
• 被审计单位管理当局建立健全内部控制， 主要是为了实现下列四大管理目标：
（1）保证业务活动的有效进行 （2）保护资产的安全与完整 （3）防止、发现、纠正错误与舞弊 （4）保证会计资料的真实、合法、完整。
10
• 与会计系统有关的内部控制，其设计和 运行一般应当能够实现以下目标：
1．保证业务活动按照适当的授权进行。 2．保证所有交易和事项以正确的金额，在
6
二、内部控制的概念与目标
25
4．资产接触与记录使用 • 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，
–是指为保护财产物资的安全完整、保 证会计信息的正确真实以及财务活动 的合法有效而制定和实施的有关会计 业务及相关业务的政策与
1．财产物资控制 2．会计资料控制 3．经营决策控制 4．经济效益控制
（四）内部控制按控制方式分类
1．预防性控制 2．察觉性控制
16
三、内部控制要素
恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
11
第二节 内部控制的内容 与形式
12
一、内部控制的内容
• （一）组织结构 • （二）岗位责任 • （三）业务流程 • （四）处理手续 • （五）业务记录 • （六）检查标准 • （七）人员素质 • （八）内部审计
9
• 被审计单位管理当局建立健全内部控制， 主要是为了实现下列四大管理目标：
（1）保证业务活动的有效进行 （2）保护资产的安全与完整 （3）防止、发现、纠正错误与舞弊 （4）保证会计资料的真实、合法、完整。
10
• 与会计系统有关的内部控制，其设计和 运行一般应当能够实现以下目标：
1．保证业务活动按照适当的授权进行。 2．保证所有交易和事项以正确的金额，在
6
二、内部控制的概念与目标
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预防型控制
预防型控制是指作用于从最早可能发生 的场所防止错误或舞弊发生的控制。
批准：对某一事项具有决定权的管理者 一边留下证据痕迹一边认可该事项的内 容。
发现型控制
发现型控制是指作用于及时发现已经发 生的错误或舞弊的控制；
检查：通过审阅文件，复核程序，向有 关人员询问等确认业务活动的实施情况。
财务报告内部控制（2）
该过程包括以下政策和程序： 保持合理的详细记录以准确、公允地反映资产的交易和处
置； 为交易得到必要的记录使得财务报表的编制符合一般公认
会计原则，收入和支出均在经营者和董事会的授权下进行 提供合理保证； 为预防或者及时发现对财务报表有重大影响的、未经授权 的资产购买、使用和处置提供合理保证。
总体控制 （控制环境、风险评价、监督活动）
制度、机制、程序 影响
业务处理控制
业务处理控制
与业务过程直接相关的、如交易的授权和确认、业绩 的复核、职务分工等控制。
业务处理规程以及手册的建立健全及其在整个企业内 的认知也包括在业务处理控制中。
业务处理控制多数根据日常交易和业务的内容，以各 个部门或者交易种类为单位设置和运行的。
大量依靠临时工，不重视员工培训 实际操作员工的知识、经验不足
业务处理控制不能发挥预期的作用
总体控制有效的例子
企业规模不大，所有者亲自经营 职务分工和权责划分不明确 业务规程和流程比较模糊 员工非常敬业 知识和经验比较丰富
业务处理控制的缺陷可以通过员工的自主性职务调整， 互相帮助而得到克服。
图9-1 总体控制和业务处理控制的关系
具体方法
合理的划分职能部门和业务部门以及使各部门保持必要 的独立性
·明确各部门及其人员的岗位责任和授权 ·建立健全业务规程手册并在企业内贯彻落实
在职务划分和权限及程序的标准化过程中充分考虑内部 牵制的要求
在业务处理的各个阶段建立健全检查机制
通过内部控制的建立健全过程，促进企业整体对内部控 制的认识，形成良好的控制环境
财政部定义
内部控制是指单位为了提高会计信息质 量．保护资产的安全、完整，确保有关 法律法规和规章制度的贯彻执行等而制 定和实施的一系列控制方法、措施和程 序。
类型
财务报告内部控制和其他目的控制 总体控制和业务处理控制 预防型控制和发现型控制 人工控制和自动化控制
财务报告内部控制（1）
财务报告内部控制是由企业的经营者和财务主管或执 行类似职务的人员设计和监督的、受企业的董事会、经营 者和其他管理人员影响的、旨在为财务报表的可靠性以及 外部财务报表的编制符合一般公认会计原则提供合理保证 的过程。
包括对董事会以及监事会所进行的监督状况、预算编 制时的风险评价等制度和机制的运行状况的文档化等 控制。
总Байду номын сангаас控制（3）
总体控制并不直接作用于企业业务的处理，而是间接 地、广范地影响业务处理。
透过总体控制的风险将直接影响业务处理控制。 总体控制有关的要素往往可以减轻业务处理控制层次
的风险。
总体控制薄弱的例子
其他目的控制
经营效果和效率目的内部控制 法规遵守目的内部控制。
总体控制（1）
关系到整个企业层次的控制，具有维护和监督企业系统 的作用。
总体控制（2）
包括企业的风气，经营者的作风，组织结构以及行动 规范程序、雇用、培训和升迁制度、内部通报制度、 自我评价制度等与企业成员的意识密切相关的控制
Examples of Application Control (warehouse)
door lock of a warehouse
how many people has the lock of the warehouse
bookkeeper and warehouse manager
Authorization
第九章 审计过程—了解和评价内部控 制
第九章 目录 1、内部控制的意义和类型 2、内部控制的评价框架 3、财务报表审计中内部控制的评价 4、管理建议书 5、内部控制审计的理论和实务
内部控制的意义和类型
内部控制的概念 内部控制的类型 内部控制的意义
COSO 定义
内部控制是为实现以下有关范畴内的目标提供合理 保证，由一个单位的董事会、经营者和其他成员所实施 的一个过程。 经营的效果和效率 财务报告的可靠性 相关法律法规的遵守
Pre-numbered invoices
图表9-1 基本业务循环及业务程序内
容
业务循环
业务程序的内容
销售·收款循环
接受订单、发货、收款、债权管理、收入的会计处理
购货·付款循环
订货、验收、债务管理、购货的会计处理
存货循环
存货的实物管理、报废管理、实地盘存手续
生产循环
领料、生产流程管理、产品检验管理、成本计算
内部控制的作用
有效的内部控制能防止或发现对企业资产的盗 用、未经授权使用或处置资产的情形，减少业 务活动中的风险。
内部控制不存在或者有缺陷可能给企业带来防 不胜防的风险。
例1 订货程序的内部控制风险
内部控制程序：经办人员起草购货申请→ 主管人员事 前盖章批准→委托购货部门实施购货
事 实 情 况： 经办人员没有经过主管人员批准和委托 购货部门的程序，自行组织订货
·数据的检查 ·逻辑合理性检查 ·凭证与记录的检查 ·在信息系统中装置具有例外事项的提示和即时反馈作 用的程序
·资产与记录的定期核对·财产清查
固定资产循环
订货、验收、折旧计算、固定资产及折旧的会计处理
工资循环
工资的决定、计算、支付、工资的会计处理
财务循环
现金的收入与支出、资金运用和筹措
税收循环
企业所得税、营业税等的计算、递延税额资产的计算
财务报告循环
编制凭证、过账、调整分录、编制财务报表
基本控制
业务规程手册的制定及其贯彻普及 职务分工 授权和批准 交易踪迹的文档化 对资产接近的限制 独立核算 业绩复核
或 有 风 险： ·企业不知道订单已发出； ·企业不知道应付账款的存在； ·经办人员利用企业的交易中饱私囊
图表9-2 内部控制的功能及发挥途
径 功能
预防牵制功能
发现揭露功能 修正恢复功能
途径 职务分工
权限和程序的明确化和标准化
建立健全内部牵制制度 建立检查机制 教育
及时发现错误
实物和记录的核对 建立健全事故处理程序