个人所得税征管存在问题及对策

2015届会计专业毕业生毕业作业

课题名称：个人所得税征管存在问题及对策学生姓名：XX

指导教师：

XX大学网络教育学院

2015年2月

内容摘要

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。

本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。

关键词：个人所得税；征管；完善税制；个人信用

目录

1绪论 (4)

2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题 ....................错误!未定义书签。

2.1税收调节贫富差距的作用在缩小 ..............................错误!未定义书签。

2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄 (5)

2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施 ..............................错误!未定义书签。

2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下..................错误!未定义书签。

2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高 (6)

2.6个人所得税的处罚远远不能到位 (6)

3个人所得税难以征管的原因 (6)

3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化..................错误!未定义书签。

3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来 (7)

3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税 .............错误!未定义书签。

3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险.........错误!未定义书签。

3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等..................错误!未定义书签。

3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理 (8)

4加强我国个人所得税征管的对策及建议 (9)

4.1完善现行个人所得税税制 (9)

4.2建立严密有效的征管机制 (9)

4.3实现数据资料一定范围内的共享...................................错误!未定义书签。

4.4尽快建立并积极推行个人信用制度...............................错误!未定义书签。

4.5规范发展税务代理中介机构...........................................错误!未定义书签。

4.6切实加强居民境外收入的税收管理...............................错误!未定义书签。5结论..............................................................................................错误!未定义书签。6致谢..............................................................................................错误!未定义书签。7参考文献......................................................................................错误!未定义书签。

1绪论

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一[1]。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。

然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。

2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

2.1税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%[2]；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右[3]。