练习五 关税法答案

（关税法）答案：
一、单项选择题
1．根据《进出口关税条例》的规定，租赁和租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物的租金，作为完税价格。

该公司应缴纳的进口关税=120000×8.2×5%=49200（元）
2．完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷监管年限×12）
应纳关税＝60×20%×（1-20÷60）＝8（万元）
3．[解析]运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金
=（8+9+3）×20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=4+4.08=8.08（万元）
4.（1）①完税价格=（120+10+2+18）=150
②进口散装化妆品应缴纳关税：①×40％＝60（万元）
③进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
（150+60）+（1-30％）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30％＝90（万元）
④进口散装化妆品应缴纳增值税：
（150+60+90）×17％＝5l（万元）
（2）①进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20％＝8（万元）
②进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）×l7％＝8.16（万元）
(3)共计缴纳关税=60+8=68（万元）
共计缴纳增值税=51+8.16=59.16（万元）
5、【答案】
进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①关税完税价格=220+4+20+11=255（万元）
②应缴纳关税=255×20%=51（万元）
（注：根据税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的所有佣金和经纪费应计入完税价格；
但本题所述的"国外采购代理人佣金6万元"，实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，因此不应计入完税价格）
③进口环节应缴纳消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）
④进口环节应缴纳增值税=（255+51+131.14）×17%=74.31（万元）
6、【答案】
（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）
应缴纳关税460.38×40%=184.15（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+184.15）÷（1-8%）=700.58（万元）应缴纳消费税=700.58×8%=56.05（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=（460.38+184.15+56.05）×17%=119.10（万元）
或：700.58×17%=119.10（万元）
（2）【答案】加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：
①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）
②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6（万元）
③加工货物应缴纳的增值税=（23+4.6）×17%=4.69（万元）
（3）【答案】国内销售环节10月份应缴纳的增值税：
①销项税额=40.95÷（1+17%）×17%×24=142.8（万元）
②进项税额=（9×7%+119.10）÷30×24+4.69=100.47（万元）
③应纳税额=142.8-100.47=42.33（万元）
7.答案：
关税完税价格＝600－30＝570（万元）
应纳关税＝（600－30）×10%＝57（万元）
应纳滞纳金＝57万元×0.5‰×1＝285（元）。