销售收款业务循环内部控制调查表
销售与收款循环内控测试表7-1
2.ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2009年度财务报表。
D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营均亏损，2009年度扭
亏为盈。
ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。
审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求：
（1）填写下表：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。
（2）①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。
填写下表，分别回答
截止测试三条审计路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？
②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？。
(XSC-1)404-1销售与收款循环控制测试汇总表
销售与收款循环：
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：XSC-1
项目；财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2．控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC一3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。
3．相关交易和账户余额的总体审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的丰要业务活动的汇总
4．沟通事项。
销售与收款循环问卷
销售与收款循环问卷尊敬的客户，我们非常感谢您对我们公司的长期支持与信任。
为了进一步改善我们的销售与收款循环流程，我们希望能够请您花费一些宝贵时间，填写一份问卷。
这份问卷的目的是了解您对我们的销售与收款服务的满意度，以及对于可能存在的改进意见。
请您如实回答以下问题：1. 您在购买我们产品或服务之前，对我们的销售团队的整体印象如何？- 很满意- 满意- 一般- 不满意2. 在销售过程中，销售团队是否提供了给您足够的产品或服务信息？- 是- 否3. 在您决定购买我们产品或服务后，我们的收款步骤是否对您来说清晰明了？- 很清晰- 清晰- 一般- 不清晰4. 如果您认为收款步骤不清晰，请告诉我们具体哪个环节需要改进？5. 您是否在预定的支付期限内完成了付款？- 是- 否6. 如果您未能按时付款，请告诉我们原因所在？7. 在您完成付款后，我们的团队是否及时向您发放了购买凭证或发票？- 是- 否8. 在整个销售与收款循环过程中，您是否觉得我们的团队对您的需求和问题给予了足够的关注和解决？- 是- 否9. 如果您认为我们的团队对您的需求和问题关注不足，请告诉我们您希望看到的改进点。
10. 总体而言，您对我们的销售与收款循环流程是否满意？- 非常满意- 满意- 一般- 不满意11. 如果您对我们的销售与收款循环流程有任何其他建议或意见，请在以下空白处填写。
非常感谢您参与这份问卷调查，您的意见和建议对我们非常重要。
我们将认真分析您的反馈，并在可能的范围内不断改进我们的销售与收款循环流程，以提供更好的服务体验。
祝您生活愉快！谨上公司名字尊敬的客户，非常感谢您参与我们的销售与收款循环问卷调查。
您的意见和建议对我们来说至关重要。
通过您的反馈，我们可以不断改进我们的流程，提供更好的服务体验。
在这里，我将进一步探讨销售与收款循环的重要性以及我们会采取的改进措施。
销售与收款循环是商业运作中非常关键的一环，涵盖了从产品或服务的销售开始，到最终收到客户的款项的全过程。
企业内部控制销售与收款循环问卷
17.公司的销售有一定的销售退回吗
18.积压未交付的订货有多少这些积压未交付的订货是上年的延续吗
19.公司利用收款代理人吗
20.阐述政府制度对企业市场营销的影响
21管理者对公司在收入及应收款项领域的影响有多大
B.管理及独立性控制
22.管理者对每一个客户订立一个信用额度,还是应用统一的收帐政策
──应收帐款和总帐相分离吗
──存货保管和发运与订货和开发票相分或者货物装舱的记录与定舱是否相分,并有专人核对
──现金收付与发货、开票、赊销记录程序相分离吗
──收款与现金收支记录及总分类帐相分离吗
──现金收支凭证与银行对帐和审核相分离吗
52.是否在分派工作时使一个人不能完全对以下组合工作负责
──数据记录和数据更改
──数据记录和实物收发
销售与收款循环调查问卷四
受访人：
问题与评价:
改进建议:
销售与收款循环调查问卷三
受访人：
调查问题
回 答
注 释
缺 点
不适用
是
否
主
要
次
要
43.本年作为收入及应收帐款的结算日是否合适
44.是否有控制手段来保证真实收入、收回款项和赊销交易未被遗漏并且在适当的会计期间完整、正确地被记录下来
45.存款之前是否有足够的措施来保证所收款项的安全
46.退回的商品或者所提供的劳务遇到纠纷是否均经过适当处理
── 应收帐款的帐龄
── 特别分析新客户、失去的客户、回头客和投诉
33.以下单据中是否事先编号并连续进行数量上的控制:
──货运单据
──销货发票
─见及投诉都定期追究吗
C.步骤控制
销售与收款循环问卷及所需材料
销售与收款循环内部控制一、有关职责分工的政策和程序公司是否已建立了下列职责分工政策和程序：(1)不相容职务相分离。
主要包括：①客户信用调查评估与销售合同的审批签订；②销售合同的审批、签订与办理发货；③销售货款的确认、回收与相关会计记录；④销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；⑤销售业务经办与发票开具、管理；⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批是（）否（）(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。
二、销售环节内部控制(一)预算管理制度:1、贵公司是否已建立严格的预算管理制度；如果建立预算管理制度,请提供预算管理制度文件。
是（）否（）是（）否（）2、本年度总销售目标；请根据年度预算填写3、本年度主要产品各品种具体销售目标：（二）销售流程内部控制1、贵公司是否建立定价控制制度；如果建立定价控制制度,请提供定价控制制度文件。
2、贵公司主要产品是否制定价目表；如果建立价目表,请提供价目表。
3、贵公司销售政策：现销 ( )、赊销( )如果贵公司采用赊销政策，请回答4-7问题：4、贵公司是否建立信用管理部门；5、信用管理部门经理：；是（）否（）是（）否（）是（）否（）信用管理部门经理职责：；请提供信用管理部门经理职责手册。
6、信用管理部门对客户的信用调查制度：（1）客户信用信息获取方式：内部专门人员调查、外部信用评审机构信用评级报告（2）信用政策应当明确规定定期对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。
）请提供信用政策文件客户信用调查频率：7、企业应当利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持，防范风险。
）8、贵公司是否建立客户信用信息档案；）信用信息档案建立人员：信用信息档案维护人员：信用信息档案保管人员：9、贵公司是否建立客户赊销审批制度：（）如果贵公司采用赊销审批制度，请回答(1)-(3)的问题：（1）贵公司赊销审批人员：；（2）贵公司是否由销售人员兼任赊销审批人员：（3）贵公司各级审批人员有权审批的信用额度：是（）否（是（）否（是（）否（是（）否赊销额< ，由<赊销额< ，由审批审批赊销额> ，由请提供客户赊销审批制度文件审批10、贵公司是否指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判：是（）否（）贵公司每笔销售事项谈判人员个。
销售与收款业务循环内部控制调查表设定
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
销售与收款业务循环内部控制调查表设定
单位：南宁骏业 内控条款 1、是否将顾客订单与已批准的顾客清单核对 2、新顾客是否由销售主管人员批准 3、对于已接受的顾客订单，是否都编制销售订单 4、销售订单是否连续编号 5、是否定期将顾客订单与销售订单、销售发票核对，以保证已接受的销售业务都已进行了处理 1、是否对所有的新顾客都执行了信用调查 2、是否每次赊销前都要检查顾客的信用额度 3、对老顾客的信用额度的变更是否有合理的程序 4、批准赊销信用职责是否与销售部门、开票部门分离 1、是否根据已批准的销售订单发货 2、每次发货是否都编制了发货单 3、发货单是否与销售订单相核对 4、发货部门是否独立于开票、记账等其他部门 1、是否依据相应的发货单和经批准的销售订单开具销售发票 2、每张发货单是否都及时开具相应的销售发票 3、销售发票是否连续编号 4、销售发票中的单价是否来自于经批准的最新价目表 5、开具的销售发票是否由于其他人独立复核单价和总额计算的正确性 6、作废的销售发票是否加盖“作废”戳记，保留在发票簿上 7、发票上所列的数量是否同提货单上记录的实际发送数量一致 8、开具发票的部门是否独立于信用、发货部门 9、开具好的销售发票是否及时寄送给顾客 1、是否按销售发票及时将销售业务记入销售日记账和应收账款明细账，并于月末过入总账 2、销售日记账和总账，应收账款明细账和总账的登记职责是否分工？ 3、销售日记账和总账，应收账款明细账和总账是否由独立人员定期核对
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
销售与收款业务循环内部控制调查表评价
销售与收款业务循环内部控制调查表评价
x
一、评价指标
1. 依据业务流程进行内部控制设立和实施：
评价：销售与收款业务循环内部控制调查表显示，业务流程已经得到了有效的内部控制设立和实施。
具体表现为：销售合同的审核程序已经制定，价格、数量、质量等均有必要的审核；销售凭证的审核程序也已经制定，同时会进行资产计划的审核，对收款凭证的审核也已经制定；销售和收款的业务流程也安排了相应的员工，并按照规定的流程进行实施，确保业务操作的完善和规范。
2. 业务流程的效率和可控性：
评价：销售与收款业务循环内部控制调查表显示，业务流程的效率和可控性较高。
具体表现为：销售流程内部控制程序明确，可控性较强；收款流程的审核程序也得到了有效的实施，以保证收款凭证的准确性和可控性；销售和收款的业务流程也安排了规范的操作流程，保证了操作的及时性和准确性。
二、结论
综上所述，销售与收款业务循环内部控制调查表评估结果良好，业务流程的内部控制设立和实施得到有效的控制，效率和可控性也较高，为公司提供了良好的业务管理保障。
销售内部控制调查表
销售内部控制调查表
会计期间：
被审计单位：
27.使用计算机开具发票，其电算化程序是否经测试无误
并得到主管部门验收批准？
28.使用计算机开具是否与手工并行相当一段时间？
29.对使用计算机开具发票过程中出现的差错是否有专人
审核检查？
30.对重新开的发票是否及时将以前的发票作废并妥善保
管？
31.出售给内部员工的产品是否作正常销售处理？
32.对材料的让售是否作其他业务收入？
初步评价：
经内控问卷和简易测试后，初步认为内控制度的可信赖程度为：
高（）中（）低（）
调查结论：
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
【最新资料Word版可自由编辑！】1111111111111111111111111111111111111111111。
销售与收款业务循环内部控制调查表
1、是否建立专门的信用管理部门或岗位，并制定信用政策及监督机制？
2、是否建立客户信用管理机制，并定期进行更新？
3、是否根据掌握的客户信用来决定是否批准赊销？
4、赊销业务，是否遵循规定的销售政策和信用政策，并履行了相应的授权批准？
5、现金（商业）折扣、折让的依据是否遵循既定的政策，并履行了相应的授权批准？是否遵循规定的销售政策和信用政策，并履行了相应的授权批准？
4、所有的项目预审表和合同评审表是否单独装订?
5、是否建立包括制定价目表、折扣政策、收款政策等在内的销售定价控制制度？
6、是否有明确的授权订立合同的规定？以及是否建立了销售合同订立和执行审批制度？
7、有无驻外办事处擅自签订合同后交公司执行的现象存在，有无防止此现象出现的控制制度？
8、对超过既定销售政策、信用政策等规定范围的特殊销售业务，是否履行特定授权审批？
3、开具销售发票之前，是否独立检查存在经批准的销售单、发货通知单（出库单）、装运凭证等，并进行了审核？
4、开具销售发票时，是否检查发运凭证，以保证对所有发运的货物均已开具发票？
5、是否对已开具发票的项目进行审核，保证与相关单据及销售政策的一致性？
6、空白及作废的发票保存是否适当？
退换货理赔控制
1、公司对客户退回的货物，是否及明进行清点、检验并验收，填制入库单？
6、折扣和折让的依据及批准文件是否均记录在事先连续编号的折扣、折让事项备忘录上，并由专门的职员定期检查？
发货及装运
1、贷物发运是否根据公司制度履行了必要的审批手续；
2、计划部门是否根据连续编号的发货通知单，编制连续编号的发货清单，并通知发运部门？
3、发运部门在发运之前，是否进行独立验证，以确定从仓库提取的货物都附有经批准的发货清单？
销售与收款循环的内部控制及测试
2.严格的审批制度。
3.合理的收入核算制度。
4.完善的收款控制制度
• 二、了解和描述销售与收款业务内部控制
• 审计人员可通过查阅被审计单位的有关规 章制度、文件资料，向有关人员口头查询 或现场调查等方式，了解销售与收款循环 的内部控制制度，并运用适当的方法进行 描述，记入审计工作底稿。销售与收款循 环内部控制调查表的格式如表10.1、10.2 所示。
是否经过审批，货物是否交运真实顾客， 如果收款人有误就不可能收回货款；如果 有意将货物运给他人，则可能存在舞弊行 为
• 3.对销售退回和折让的测试
• 销售过程中出现退货，应通过贷项通知单 冲减应收账款的记录。
• 4.对坏账处理的测试
• 按照我国现行会计制度规定，确认坏账损 失应符合的条件是：因债务人破产、死亡 ，以其破产或者遗产清偿后，仍不能收回
• 销售与收款循环的内部控制及测试
• 企业销售与收款循环的内部控制应围绕着 主要业务活动建立、健全，并贯彻不相容 职务相分离的原则，使不同的职能分别由 不同的部门或人员负责，从而加强内部牵 制，有效防止错误和舞弊行为的发生。
• 一、销售与收款循环的内部控制
• 与销售与收款循环主要业务活动未履行偿还 义务超过三年仍不能收回的应收账款。
• (二)评价控制风险
• 审计人员完成上述程序之后，应根据所收 集到的审计证据结合自己的专业分析和判 断，对销售与收款业务的内部控制作出评 价，即最终评价销售与收款业务的控制风 险。
• 三、销售与收款业务循环内部控制的测试 与评价
• (一)内部控制的测试 • 1.对赊销审批的测试
随着商业信用的发展，销售业务中大量采用 短期赊销的形式，如果赊销审批失控，必 将导致应收账款无法收回。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
销售与收款业务循环内部控制调查表
调查内容是否不适用评价
销售预算及订单处理
1、是否根据企业发展规划制定销售预算并从属于企业总体预算？
2、销售部门是否根据企业生产能力和市场需求调查制定销售计划（目标）？
3、公司A、B二类产品所接订单是否都经过了项目预审和合同评审？
4、所有的项目预审表和合同评审表是否单独装订 ?
5、是否建立包括制定价目表、折扣政策、收款政策等在内的销售定价控制制度？
6、是否有明确的授权订立合同的规定？以及是否建立了销售合同订立和执行审批制
度？
7、有无驻外办事处擅自签订合同后交公司执行的现象存在，有
无防止此现象出现的控制制度？
8、对超过既定销售政策、信用政策等规定范围的特殊销售业务，是否履行特定授权审批？
信用政策及折扣、折让
1、是否建立专门的信用管理部门或岗位，并制定信用政策及监督机制？
2、是否建立客户信用管理机制，并定期进行更新？
3、是否根据掌握的客户信用来决定是否批准赊销？
4、赊销业务，是否遵循规定的销售政策和信用政策，并履行了相应的授权批准？
5、现金（商业）折扣、折让的依据是否遵循既定的政策，并履
行了相应的授权批准？是
否遵循规定的销售政策和信用政策，并履行了相应的授权批准？
6、折扣和折让的依据及批准文件是否均记录在事先连续编号的折
扣、折让事项备忘录上，
并由专门的职员定期检查？
发货及装运
1、贷物发运是否根据公司制度履行了必要的审批手续；
2、计划部门是否根据连续编号的发货通知单，编制连续编号的发货清单，并通知
销售与收款业务循环内部控制调查表
发运部门？
3、发运部门在发运之前，是否进行独立验证，以确定从仓
库提取的货物都附有经批准的发
货清单？
4、是否编制连续编号的发运凭证，并作发运记录？
5、发运部门是否取得并保留客户签收货物的原始单据，并按时间顺序装订？
6、门卫对货物的出厂，是否根据相关部门的出厂证对货物进行验证放行？
销售发票管理
1、是否有专人进行发票的管理和审核，且职责分离？
2、销售通知财务开具发票是否填写了专门的开具发票通知单，还是销售口头通知财务
3、开具销售发票之前，是否独立检查存在经批准的销售单、发货
通知单（出库单）、装运凭证等，并进行了审核？
4、开具销售发票时，是否检查发运凭证，以保证对所有发运的货物均已开具发票？
5、是否对已开具发票的项目进行审核，保证与相关单据及销售政策的一致性？
6、空白及作废的发票保存是否适当？
退换货理赔控制
1、公司对客户退回的货物，是否及明进行清点、检验并验收，填制入库单？
2、售后服务部是否对退货进行调查，将调查结果和意见记录在退
货验收报告上，并交会计和销售部门做最后的核准？
3、公司收到退货后销售部门是否会通知质检部门检验并找出退货
原因，质检部门是否对退回货物开具相关的退货检验报告？
3、在退货批准后是否及时入账，调整相关项目？
4、对需作出赔偿的退货及历史退货资料，是否预计了合理的赔偿损失？
售后服务管理
1、售后服务是否分为保修期内免费服务和保修期外有偿服务?
2、现场售后服务是否有专人审批？售后服务维修领料是否有专人审批和控制？
销售与收款业务循环内部控制调查表
3、现场售后服务完毕回公司后是否详细填写售后服务相关表单？请将表单名称写在评价栏
会计记录及收款控制
1、是否按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况？
2、每笔记录依据是否附有有效销售单据及收款单据？
3、是否根据应收账款的明细账户定期编制应收账款对账单，向客户寄送核对？
4、回函与对账单上金额的差异，是否由收账部门和财会部门及时查明原因，进行处理和
记录？
5、是否建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度？
6、是否设立专职机构或人员对应收账款账龄较长的客户进行催收和索取货款？
7、对应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、折扣或折让等)是否均经过财务经理的
批准？
8、是否设置专人保管应收票据，进行专项记录？
9、对即将到期的应收票据是否及时向付款人提示付款？
10、对票据进行贴现、质押及背书转让，是否经审批并在备查薄中登记？
11、收款人（出纳）是否与应收账款明细账、应收票据明细账的记账员职责分离？
12、是否每个月及时核对银行对账单及送存银行代收的票据，保证款项及时入账？
13、是否建立了适当的内部复核程序，保证账账相符，业务归类正确，计入恰当的
账户？
◆调查结论（只能由审计人员填写）：
经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可
）中（）低（）
信赖程度为：高（
审计人员：调查日期：被调查人员：被调查日期：
复核人员：复核日期：。