第十六章所得税
2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案
2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章第十六章所得税一、单项选择题1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。
税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、1902、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。
假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、5003、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。
则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。
A、282B、432C、288D、4234、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
【呕心沥血整理】2014中级会计师考试 会计实务串讲讲义及重难点归纳四
第十六章所得税１、递延所得税的概念概念51、所得税采用资产负债表债务法进行核算。
账面价值＝会计准则规定的计量金额计税基础＝税法规定的计量金额资产的计税基础＝按照税法规定未来可以税前扣除的金额＝取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的折旧或摊销负债的计税基础＝账面价值－按税法规定未来可以税前扣除的金额资产初始确认时，账面价值＝计税基础＝取得成本；后续计量时，账面价值＝成本—折旧或摊销—减值准备2、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。
二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。
资产账面价值＞计税基础，负债账面价值＜计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债资产账面价值＜计税基础，负债账面价值＞计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产3、递延所得税确认：与会计利润有关的事项引起的，计入所得税费用；与计入所有者权益有关的事项引起的，计入资本公积—其他资本公积；与企业合并取得资产负债有关事项引起的，计入商誉或营业外收入；4、直接计入所有者权益的交易包括：会计政策变更和会计差错更正追溯调整时调整留存收益（计入利润分配—未分配利润）；可供出售金融资产公允价值变动、自用资产转为公允价值计量的投资性房地产贷差、混合金融工具分拆在初始确认时的权益成份（计入资本公积—其他资本公积）；２、资产和负债的计税基础项目12会计税法固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值的不同根据固定资产给企业带来经济利益的情况进行估计一般采取直线法，某些资产采取加速折旧法，产生递延所得税无形资产内部研发形成的加计扣除税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
任何资产，若既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，均不确认递延所得税。
使用寿命不确定的不摊销按10年摊销，产生递延所得税以公允价值计量的资产交易性金融资产、投资性房地产、可供出售金融资产公允价值变动计入资产账面价值不认可，在资产出售时才认可，产生递延所得税长期股权投资权益法核算主要考虑持有投资的意图，如果不打算长期持有，则应确认递延所得税，税法不认可权益法核算导致的长期股权投资账面价值的变动；如果拟长期持有则不需确认递延所得税；同时满足下列条件的不确认递延所得税投资企业能够控制暂时性差异的转回时间；该差异在可预见的未来很可能不转回；计提减值准备的资产减值准备计提不认可，在实际发生损失时允许扣除，产生递延所得税商誉初始确认时商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额不确认递延所得税；若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，从而增加商誉，由此进入不断循环状态。
国家税收(第六版)第十六章个人所得税
（三）特许权使用费所得，以某项使用权的 一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义 务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许 权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此， 对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每 一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如 果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各 笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （四）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股 息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次收入为一次。 （七）其他所得，以每次收入为一次。
第十六章 个人所得税
二、 纳税人 按照住所和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分
别承担不同的纳税义务。 ⑴居民纳税人 —— 对中国政府承担无限纳税义务的纳税义务人，包括
非法人地位的企业。（ 国内外收入均应纳税） 判断标准：在中国有住所；在中国无住所但居住时间满一年 ⑵非居民纳税义务人 —— 对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。
（只就在中国境内的收入纳税） 标准：在中国无住所，且居住不满一年
第十六章 个人所得税
三、征税对象 列举11项应税项目： 所得来源地的确定： 四、税率
⑴工资薪金所得：9级超额累进 ⑵个体工商户、承包承租经营：5级超额累进 ⑶稿酬：名义20%，实际14% ⑷劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进 ⑸其他：20% 五、 减免税
二、应纳税所得额的其他规定 （一）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和 其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。 （二）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定 征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产
习题班第16章个人所得税法(答案解析)
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3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
A.个体工商户与企业联营而分得的利润
B.年终加薪
C.个人取得佣金
D.通讯费补贴收入
11.下列收入中，可以直接作为个人所得税应税所得额的有（ ）
A.外币存款利息
B.企业债券利息
C.个人银行结算账户利息
D.金融债券利息
12.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。
a.保险赔款
b.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得
10.纳税人可以由本人或委托人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以送达地的邮戳日期为实际申报日期。（）
11.劳务报酬收入一次性超过20000元的应加成征税。（）
12.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。（）
元元元元
8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于（）。
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9.某外籍专家2005年在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（）。
16第十六章 所得税(单元测试)
第十六章所得税单元测试一、单项选择题1.长江公司于2010年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。
则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.3920B.3658.67C.280D.02.A公司适用的所得税税率为25%。
2012年12月31日，A公司为B公司银行借款提供担保期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。
税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。
A.495B.375C.1500D.03.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。
无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（）万元。
A.7.5B.5C.2.5D.-2.54.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。
无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期所得税费用为（）万元。
A.1.5B.-1.5C.7.5D.-95.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2014年3月31日。
2014年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，已累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
个人所得税法知识讲义
第十六章个人所得税法•本章是所得税中的一个要紧税种，也是考试命题的重点内容。
历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。
从历年的考试分值瞧，均在10分左右。
今年可能还会加重份量。
•个人所得税与前面两种所得税法最大的区不在于：个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应税所得征收的一种税。
其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收进扣除费用后的余额为征税对象。
•本章学习和掌握的重点是：纳税人身份确实定、纳税人所得来源确实定、应税所得的工程、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税方法等内容。
•本章难点咨询题是：费用的扣除有关次的、应纳税所得额确实定、应纳税额计算中的一些特别咨询题等。
第十六章个人所得税法历年分值分布1、在第三节应税所得工程的“个体工商户的生产经营所得〞中新增个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的相关支出的。
P3592、在第三节应税所得工程的“利息、股息、红利所得〞中新增个人投资者的。
P3613、在第三节应税所得工程的“财产转让所得〞中新增非产权人重新购房免征个人所得税的。
P3634、新增了核定征收的内容。
P393•一、个人所得税的纳税人•1、中国公民•2、外籍人员•①居民纳税人：有住宅或无住宅居住满1年的个人：担当无限纳税义务。
P354•②非居民纳税人：无住宅不居住或无住宅居住不满1年：担当有限纳税义务。
P355•二、所得来源确实定•对纳税人所得来源的判定应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原那么。
P356•1、所得来源地的具体判定方法。
•〔1〕工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
•〔2〕生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
•〔3〕劳务酬劳所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。
习题班 第16章 个人所得税法(答案解析)
第十六章个人所得税法（答案解析）一、单项选择题1.以下属于中国居民纳税人的是（）。
A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境B.日本人乙来华学习180天C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境D.英国人丁2000年1月1日入境，2001年11月20日离境至12月31日2.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税为（）。
A.16000元B.19200元C.12800元D.18600元3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港澳台同胞4.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（）A.4800元B.9600元C.10150元D.14065元5.唐某于2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。
唐某原工资水平1280元／月。
根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是( )。
A.200元B.216元C.570元D.1865元6.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。
对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。
该工程师应纳个人所得税（）元。
A.5600B.6400C.8400D.65207.某大学教授2005年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；2006年因加印又获得稿酬5000元。
该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。
A.1635.2元B.2195.2元C.2044元D.2744元8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所得率来核定其应纳税额。
第十六章所得税-递延所得税资产的确认和计量
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十六章 所得税知识点：递延所得税资产的确认和计量● 详细描述：（一）递延所得税资产的确认1.一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。
在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。
（3）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或是应计入当期损益的金额（商誉不足冲减的部分）。
（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。
如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
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第十六章所得税模拟考试题一、单项选择题（每小题1分）1大海公司2012年12月31 日．取得的某项机器设备．原价为100万元，预计使用年限为l0年，会计处理按按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税叫对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。
2013年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。
A． 64 B.72C． 80 D． 02大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出l20万元，该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。
大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为( )万元。
A． 110 B. 180C. 200 D． 1653 2013年1月1日，甲公司以银行存款l043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。
该批同债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。
甲公司将该批国债作为持有至到期投资接算。
2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。
A． 1095.44 B. 1043.28C． O D． l0004 2013年1月1日，B公司为其200名中层以上管理人员每人授予l00份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现余，该增值权应存2017年12月31日之前行使完毕。
B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。
2013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。
A． 500 B. 0C． 166.67 D．-5005大海公司2013年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项不计入大海公司2013年应纳税所得额。
2013年12月31日该项预收账款的计税基础为( ) 万元。
A． 100 B. 0C． 50 D． 206 A公司2012年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2013年实际发生产品质量保证费用60万元，2013 年12月31日预提产品质量保证费用80万元， 2013年12月31日该项预计负债的计税基础为( )万元。
A． O B． l20C． 100 D． 607甲公司适用的所得税税率为25％，2012年12 月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。
税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A．转回递延所得税资产10万元B．增加递延所得税资产22.5万元C．转回递延所得税资产2.5万元D．增加递延所得税资产25万元8 A公司2013年度发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。
A公司2013年实现销售收入5000万元。
则A公司2013年广告费支出的计税基础为( )万元。
A．250 B. 1000C． 750 D． 09下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的是( )。
A．期末投资性房地产账面价值大于其计税基础B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得的成本C．国债利息收入D．期末无形资产账面价值小于其计税基础10甲公司自2013年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2013年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。
甲公司预计该项争利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为l0年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，国此，采用年数总和法进行摊销。
假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。
2013年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。
A． 450 B. 400C． 225 D． 67511按照《企业会计准则第l8号所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认速延所得税的是( )。
A．企业计提无形资产减值准备B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C．因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债12甲公司于2013年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。
2013年1 2月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股l2元。
按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
甲公司适用的所得税税率为 25％，假定在末来期间不会发生变化。
甲公司2013年12月31 日对该可供出售金融资产应确认的资本公积为( )万元。
A． 100 B. 400C． 300 D． 013甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。
2012年l2月购入一台设备原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折l日，其折旧方法与税法相一致。
甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。
甲公司2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A． 100 B. 132C． 400 D.9214甲公司于2013年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本6000万元，采用公允价值模式进行后续计量。
2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至5600万元。
税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0,2013年l2月31日应确认的递延所得税资产为( )万元。
A．一37.5 B. 37 5C． 100 D． 15015甲公司2013年度实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支lO万元，国债利息收入30万元，甲公司2013年年初“预计负债产品质量保证费”余额为 25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。
不考虑其他因素，则甲公司2013年度实现的净利润为( )万元。
A． 121.25 B. 125C． 330 D． 378.7516．甲公司2012年5月5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。
2012年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2013年年末，该批股票的公允价值为2600万元。
甲公司适用的企业所得税税率为25％。
若不考虑其他因素，2013年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。
A．一75 B.-25C． O D． 30017．甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购入乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。
乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为( ) 万元。
A． 1600 B. 2000C． 2100 D． 175018甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。
2013年9月甲公司将一批自产产品以400万元的价格销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。
至2013年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60％，假定该批商品末发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为 25％，且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
在2013年12月31日合并资产负债表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为 ( )万元。
A． 10 B. 25C． 15 D． 0二、多项选择题（本类题每小题2分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡。
多选、少选、错选、不选均不得分）1下列各项负债中，其计税基础不为零能有( )。
A．赊购商品B．从银行取得的短期借款C．困确认保修费用形成的预计负债D．为其他单位提供债务担保确认的预计负债2下列项目中，可以产生暂时性差异的有( )。
A．无形资产的账面价值与其计税基础不一致B．确认国债利息收入的同时确认的资产C．计提投资性房地产减值准备D．应收账款计提的坏账准备3下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A．研发形成的无形资产B．因奖励积分确认的递延收益C．交易性金融资产公允价值大于账面价值D．可供出售金融资产公允价值小于取得时成本4下列说法中，正确的有( )。
A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值B．递延所得税资产不发生减值C．企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益D．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益5下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有( )。
A．发生的超标的广告费B．为其他单位提供债务担保确认的预计负债C．发生的超过规定标准的职工教育经费D．计提产品质量保证费6下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )。
A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0B．企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0C．企业收到客户预付的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0D．企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为l 80万元，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元7关于所得税，下列说法中正确的有( )。