[CTA]注税税法二单选题练习答案

注税税法二单选题练习答案1.[答案] C[解析] 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

2.[答案] C[解析] 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。

前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。

3.[答案] A[解析] 企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

4.[答案] D[解析] 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

5.[答案] B6.[答案] B[解析] 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C.D不得从收入总额中扣除。

7.[答案] C[解析] 该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25% ＝75（万元），境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。

境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）。

8.[答案] B[解析] 预缴企业所得税=1000×25%×25%=62.5（万元）9.[答案] A[解析] 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

10.[答案] A[解析] 沈阳分支机构分摊比例＝0.35×（80÷（80+60））＋0.35×（30÷（30+40））＋0.30×（40÷（40+60））＝47%沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元）11.[答案] D[解析] 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

12.[答案] A[解析] 根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。

13.[答案] C[解析] 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。

对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

14.[答案] C[解析] 差旅费津贴不属于工资薪金所得，不计算征收个人所得税。

15.[答案] D[解析] 吴某的境外所得应纳个人所得税额=［（40000－4800）×25%－1375］×6＋［60000×（1－20%）×30%－2000］=56950（元）已纳个人所得税=8000×6＋8750=56750（元）应补缴个人所得税=56950－56750=200（元）。

16.[答案] D[解析] ;退休工资免征个人所得税，返聘工资按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

王先生应缴纳个人所得税＝（4200－2000）×15％－125＝205（元）17.[答案] D[解析] 选项AC属于稿酬所得，选项B属于特许权使用费所得。

18.[答案] A[解析] 稿酬所得个人所得税在我国抵免限额＝40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元），境外实际缴纳4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

应缴纳的个人所得税＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。

19.[答案] D[解析] 提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

20.[答案] B[解析] 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费实际发生的是的60％＝2×60％＝1.2（万元），扣除限额＝60×5‰＝0.3（万元），按照限额0.3万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除；购进用于研究开发的测试仪器5万元以下的，可以一次性扣除，超过5万元的按照固定资产通过摊销扣除。

所以8万元不可以扣除。

应纳税所得额＝60－35－0.3－10－6－（0.16×2＋0.2×10）＝6.38（万元）应纳的个人所得税＝6.38×35％－0.675＝1.558（万元）＝15580（元）。

21.[答案] C[解析] 转让房地产时，缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加可以在税前扣除，但对于房地产企业，由于印花税已经列入了管理费用，所以印花税不再单独扣除。

22.[答案] D[解析] 增值额＝500－800×50％－27.5＝72.5（万元）增值额÷扣除项目金额×100％＝72.5÷（800×50％+27.5）×100％＝16.96％应纳土地增值税额＝72.5×30％＝21.75（万元）23.[答案] A[解析] 扣除项目金额=1600+900+（210-30）+（1600+900）×5%+220+（1600+900）×20%=3525（万元）增值额=4000-3525=475（万元）增值率=475÷3525×100％=13.48%<20%，免税。

24.[答案] D[解析] 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%＝1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000万元。

则应扣除扣除项目金额＝10000＋1000+2000＋200＝13200（万元）。

增值额＝20000－13200＝6800（万元），增值率＝6800÷13200×100％＝51.51％，应纳的土地增值税＝6800×40％－13200×5％＝2060（万元）25.[答案] A[解析] 选项B.C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

具体核定方法由省税务机关确定。

选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。

26.[答案] D[解析] 自1999年8月1日起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值税。

[答案] D[解析] 对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算。

28.[答案] C[解析] 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

29.[答案] B[解析] 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产各所在地分别申报纳税。

30.[答案] D[解析] 纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书；土地转让、房产买卖合同等，但不需要税务登记证原件或复印件，也不提供所得税的完税凭证。

31.[答案] B[解析] 代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。

32.[答案] B[解析] 企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；银行同业拆借合同不属于印花税的应税范围。

33.[答案] C[解析] 技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同中不包含装卸费和保险费；财产保险合同不包含所保财产的金额。

34.[答案] C[解析] 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

35.[答案] A[解析] 对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

36.[答案] A[解析] 该金融机构2008年应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＋10000000×0.05‰＝550（元）37.[答案] A[解析] 应缴纳的印花税＝3×5+7×5+2200000×0.5‰＝1150（元）[答案] B[解析] 应缴纳印花税＝200×0.05‰+（200-80）×0.3‰＝100+360＝460（元）39.[答案] D[解析] 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。

40.[答案] D[解析] 融资租赁资产实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

41.[答案] C[解析] 产权属于集体的由集体纳税；产权出典的，应当由承典人纳税；产权属于国家所有的由经营管理单位纳税。

42.[答案] B[解析] （1）工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

物资仓库应缴纳房产税＝400×（1－30%）×1.2%×5÷12＝1.4（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12％＝1.44（万元），2008年1月1日到2008年8月30日，这8个月应按照房产余值计征，300×（1－30%）×1.2%×8÷12＝1.68（万元）。