注册会计师审计英语词汇整理
财会英语词汇（审计）（1）
1.appointment, removal and resignation of auditor 注册会计师的任命、解聘和辞职
2.fundamental principles 基本原则
3.professional ethics 职业道德
4.integrity [?n'tegr?t?] n. 诚信
5. objectivity/subjectivity 客观性/主观性
6.professional competence and due care专业胜任
能力和应有的关注
7. confidentiality [?k?nfi?den?i'?liti] n.保密
8.independence [?nd?'pend(?)ns] n. 独立，独立性
9. bias ['ba??s] n. 偏见
10.safeguard['se?fgɑ:d] n. 防范措施
11.engagement [?n'ge?d?m(?)nt;en-] n. 约会，诺言，婚约；在审计中意为“与客户签订的业务约定”。
12. self-interest n. 自身利益
13.employment with assurance client 与审计客户
发生雇佣关系
14.gifts and hospitality 礼品和款待
15.advocacy['?dv?k?s?] n. 过度推介
16.familiarity [f?m?l?'?r?t?] n. 亲密关系
17.intimidation [in'timi'dei??n] n. 外在压力
18.conflicts of interests 利益冲突
19.custody of client assets 保管客户资产
20.terminate['t?:m?ne?t] v. （使）终结；（使）结束；解雇
21 eliminate [?'l?m?ne?t] v. 消除；排除
22.solicit [s?'l?s?t] v. 招揽；征求
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,work ['netw??k] n. 网络
24.public interest entities 公众利益实体
25.financial interest经济利益
26.immediate family主要近亲属
27.valuation services 评估服务
28. taxation services 税务服务
29. internal audit services内部审计服务
30. IT systems services 信息技术系统服务
31. litigation support services 诉讼支持服务
32. legal services 法律服务
33. recruiting services 招聘服务
34. corporate finance services公司理财服务
35.overdue fee 逾期收费
36. contingent fee 或有收费
37. referral fee 介绍费38.actual or threatened litigation* 诉讼或诉讼威胁
39.successor auditor 后任注册会计师
40.present auditor 现任注册会计师
41.predecessor n. 前任；前辈predecessor auditor 前任注册会计师
42.audit ['??d?t] v. & n. 审计
43.auditor ['??d?t?] n. 审计师；审计人员
44.audit objective审计目标
45. audit evidence['ev?d(?)ns] 审计证据
46 .audit resources[ri'z?:siz] 审计资源
47.audit risk 审计风险
48. inherent risk固有风险
49.control risk 控制风险
50. detection risk 检查风险
财会英语词汇（审计）（2）
51.risk of material misstatements 重大错报风险
52.misstatement [m?s’steitm?nt] n. 错报；虚假陈述
53.error [’er?] n. 错误（无意识做错）
54.manual voucher 手工传票；手工凭证
55.electric voucher电子传票；电子凭证
56.contradiction [k?ntr?’d?k?(?)n] n. 矛盾，对立；反驳，否认
57.inconsistent [?nk?n’s?st(?)nt] adj. 矛盾的；不一致的
58.consistent with 与……一致；符合
59.acceptable [?k’sept?b(?)l] adj. 可接受的
60.unacceptable [?n?k’sept?b(?)l] adj. 不可接受
的
61.professional skepticism 职业怀疑精神
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,bined approach 综合性方案
63.sufficient [s?’f??(?)nt] adj. 充分的，足够的。sufficiency n. 充足，充分性
64.adequate adj. 充足的，足够的。
65.appropriate [?’pr??pr??t] adj. 适当的v. 占用，拨出
66.available [?’ve?l?b(?)l] adj.可得到的；可用的
67.availability [??ve?l?’b?l?t?] n. 可得性；可用性；有效性
68.aggregate [’?gr?g?t] v. 合计；集合；n.合计；总计；集合体；adj. 合计的；集合的69.proficiency [pr?’f??(?)ns?] n. 熟练，精通
70.assertion [?’s???(?)n] n. 认定
71.rights and obligations n. 权利和义务
72. valuation and allocation 计价和分摊
73. classification and understandability 分类和可
理解性
74. cut-off n. 截止
75.CAATs (Computer-Assisted Audit Techniques) 计算机辅助审计技术
76.explicit [?k’spl?s?t; ek-] adj. 明确的；清楚的；直率的
77.implicit [?m’pl?s?t] adj. 暗示的；含蓄的
78.audit sampling审计抽样
79. statistical sampling 统计抽样
80. non-statistical sampling 非统计抽样
81. attribute sampling 属性抽样
82. variable sampling 变量抽样
83.population [p?pj?’le??(?)n] n. （抽样）总体84..sampling risk 抽样风险
85. non-sampling risk 非抽样风险
86.random selection 随机数选样
87. systematic selection 系统选样
88. haphazard selection 随意选样
89.tolerable misstatement 可容忍错报
90 tolerable rate of deviation可容忍偏差率
91.stratification [?str?tifi’kei ?(?)]n.分层
92.PPS Sampling（Probability-Proportional-to-Size Sampling）概率比例规模抽样
93.materiality[m?’ti?ri’?liti] n.重要性
94. material [m?’ti?ri?l] adj.重要的；实质的
95.truth and fairness真实公允
96.acknowledge [?k’n?l?d?] v. 承认，认可；告知已收到
97.acknowledge receipt 确认收到；证实收到
98..judgment [’d??d?m?nt] n. 判断，辨别力；
99.justify [’d??st?fa?] v. 证明……是正当的
100 justification [d??st?f?’ke??(?)n] n. 理由；认为有理
财会英语词汇（审计）（3）
101.omission [?(?)'m??(?)n] n. 漏报
102.audit documentation /working papers 审计工作底稿
103.audit file 审计档案
104. permanent audit files 永久性档案
105. current audit files 当期档案
106.audit procedure 审计程序
107. inspection of tangible assets 有形资产的检查
108. inspection of documentation or records 文档或记录的检查
109. inquiry [?n'kwa?r?] n. 询问（亦可拼写成enquiry）
110.staff [stɑ?f] n. 职员，工作人员v. 供给人员，给……配备职员（更正）
111. audit staff 审计工作人员
112. audit staffing 审计工作人员配备
113.audit engagement letter 审计业务约定书（亦可表达为letter of engagement）
114.audit trail 审计线索
115.audit approach 审计方法（论）
116.schedule['?edju?l; 'sked-] n. 时间表；计划表；一览表；v. 安排，计划；将……列入计划表117. timetable ['ta?mte?b(?)l] n. 时间表
118.entity ['ent?t?] n. 主体；实体。该词的官方翻译为“主体”，代表各类型经济实体。
119.reasonable assurance 合理保证
120.inherent limitation 固有局限性
121.confirmation [k?nf?'me??(?)n] n. 函证；确认，证实
122 positive confirmation 积极函证
123. negative confirmation 消极函证
124.audit engagement*审计业务
125. review engagement 审阅业务
126.agreed-upon procedures （执行）商定程序127. compilation engagement 代编财务信息128..assurance engagement 鉴证业务
129.accountability [??ka?nt?'b?l?ti] n. 负责
130.responsibility [r??sp?ns?'b?l?t?] n. 责任
131.stewardship ['stu?d??p] n. 管理工作；代理工作；管理人的职位及职责
132.those charged with governance公司治理层133.deficiency [d?'f??(?)ns?] n. 缺乏，不足；缺陷，缺点
134.enhance the credibility 增强可信性
135.exemption [?ɡ'zemp?n] n. 豁免，免除；免税136.substantive procedure 实质性程序，通常也可表达为substantive testing 实质性测试
137. analytical procedure 分析程序，通常也可表达为analytical review 分析性复核
138.internal control 内部控制
139.test of control 控制测试
140.implementation of control 控制实施141.segregation of duties 职责分离
142.internal control system 内部控制制度
143.control environment 控制环境
144.entity’s risk assessment process 被审计单位风险评估过程
145.risk assessment procedures风险评估程序146.risk identification风险识别
147.responding to the assessed risks/ responding to the risk assessment 针对评估的风险采取应对措施148.management bias ['ba??s] 管理层偏向
149.impartial [?m'pɑ??(?)l] adj.公平的，公正的，不偏不倚的
150.account balances账户余额
财会英语词汇（审计）（4）
151.likelihood ['la?kl?h?d] n. 可能性，可能
152.authority [??'θ?r?t?] n. 授权，权限；权力，职权
153.authorize ['?θ?ra?z] v. 授权；批准
154.authentication [?:?θenti'kei??n] n. 证明，认证；身份验证
155.interim and final audits 期中和期末审计156.charges and commitments 费用和承诺
157.predict [pr?'d?kt] v. 预测，预知
158.narrative note 文字说明
159.implication [?mpl?'ke??(?)n] n. 暗示；含义160.susceptible [s?'sept?b(?)l] adj. 易受影响的；161.material weakness 重大缺陷，重大弱点
162.overstatement [??uv?'steitm?nt] n. 多计，虚增；夸大
163.significant risk 特别风险
164.unusual transaction 非常规交易
165.abnormal [?b'n??m(?)l] adj. 异常的
166.walk-through test 穿行测试
167.Transaction Cycles 交易循环
168.cycle approach 循环法
169.sales and receivables cycle 销售和应收账款循环
170.sales system 销售系统
171 selling (authorization) 销售（授权）
172.goods outwards (custody['k?st?d?]) 发货（保管）
173.perpetual[p?'pet???l; -tj??l] inventory system
永续盘存制
174.physical inventory counts 存货盘点
175.obsolete ['?bs?li?t] v. 淘汰，废弃adj. 过时的，淘汰的，老式的
176.goods received notes (GRNs) 收货单，验货单177.reimburse [?ri??m'b??s] v. 清偿；偿还，赔偿178.teeming and lading 截留移用，挪用现金；179.sequence ['si?kw(?)ns] n. 顺序，序列；v. 按顺序排好
180.letter of authority 授权书
181.negotiable securities 可流通证券，有价证券182.bank reconciliation [?rek(?)ns?l?'e??(?)n] 银行存款余额调节表
183.bank statement 银行存款余额对账单
184.coherence [k?(?)'h??r(?)ns; k?(?)'h??r?ns] n. 一致，连贯性
185.accounting records 会计记录
186.sales invoices销售发票
187.shipping documents 运输单据
188.source documents 原始凭证；交易凭证189.supervision of physical inventory count 监盘190.accounting estimates 会计估计
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,ing the work of others 利用他人的工作192.minute['m?n?t] n. 会议记录，备忘录；笔记['minit?mai'nju:t]
193.correspondence [k?r?'sp?nd(?)ns] n. 通信；信件，函件
194.internal audit assignments 内部审计工作195.value for money (VFM) 物有所值
196.override [??v?'ra?d] v. 凌驾
197.misappropriation ['mis?'pr?upri'ei??n] of assets 侵占资产
198.motive ['m??t?v] n. 动机；
199.group audit engagement 集团审计业务200.initial audit engagement首次审计业务财会英语词汇审计（5）
201.IPO Initial Public Offerings 首次公开募股，初次公开发行
202.related parties 关联方
203.assumption [?'s?m(p)?(?)n] n. 假设，假想；承担
204.assume [?'sju?m] v. 假设；承担
205.adverse ['?dv??s] adj. 不利的，相反的（财务成本管理中的应用）
206.management representation 管理层声明207.going concern[k?n's??n] 持续经营德语Konzern的音译
208.break-up basis 破产基础
209.emphasis ['emf?s?s] of matter paragraph 强调事项段
210. explanatory [?k'spl?n??t(?)r?; ek-] paragraph 说明段
211.unmodified opinion 无保留意见unmodified auditor’s report 标准审计报告
212.introductory[?ntr?'d?kt(?)r? paragraph 引言段213.audit report 审计报告
214.audit opinion 审计意见
215.qualified opinion 保留意见
216.adverse opinion 否定意见
217.disclaimer [d?s'kle?m?]of opinion 无法表示意见
218.disclaimer n. 不承诺，免责声明，放弃，拒绝219.pervasive [p?'ve?s?v] adj. 广泛的
220.limitation of scope/limitation on the scope 审计范围限制
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,parative [k?m'p?r?t?v] information 比较
信息
222.material inconsistencies 重大不一致
223.material misstatements of fact 对事实的重大
错报
224.counsel ['ka?ns(?)l] n. 法律顾问，忠告，商议，讨论v. 建议，劝告
225.unadjusted differences 未调整差异
226.withdraw [w?e'dr??] v. 撤销，收回；撤退；提款
227.adjusting entry 调整分录
228.obtain [?b'te?n] v. 获得
229.confirm [k?n'f??m] v. 确认；证实。
230.perform/re-perform [p?'f??m]/ [?r?p?'f??m] v.
执行，履行；/重做，重新执行
231.identify [a?'dent?fa?] v. 识别；认同，确定；一致
232.describe [d?'skra?b] v. 描述
233.explain [?k'sple?n; ek-] v. 解释；说明
224.review [r?'vju?] n. & v. 复核，检查；回顾225.reconcile ['rek(?)nsa?l] v. 调节；使一致
226.inspect [?n'spekt] v. 检查
227.verify ['ver?fa?] v. 证实，核实；查证，验证228.examine [?g'z?m?n; eg-] v. 检查，检测。（通常可与inspect，check替换使用）
229.scrutinize ['skrut?na?z] v. 仔细检查，彻底检查230.calculate/recalculate ['k?lkj?le?t]/[ri?'k?lkj?le?t] v.计算/重算，重新计算
231.disclose [d?s'kl??z] v. 披露；揭示
232.restrict [r?'str?kt] v. 限制
233.trace [tre?s] v. 追溯；n. 痕迹，踪迹
234.observe [?b'z??v] v. 观察；遵守observation n. 观察；遵守
235.investigate [?n'vest?ge?t] v. 调查，研究
236.vouch [va?t?] v. 审核，核定
237.ascertain [??s?'te?n] v. 确定，查明
238.check [t?ek] v. 检查；n. 支票（also cheque）239.assess/evaluate [?'ses]/ [?'v?lj?e?t] v. 评估240.supervise ['su?p?va?z; 'sju?-] v. 监督，指导supervision [?su?p?'v??n; ?sju?-] n. 监督，管理241.approve [?'pru?v] v. 批准，同意
242.test [test] v. 测试243.number ['n?mb?] v. 编号；计入n. 数，数字；号码
财会英语词汇财务成本管理（1）
1.profit maximization利润最大化
2.EPS maximization 每股收益最大化
3.EPS, earnings per share 每股收益
4. Maximization of shareholders wealth 股东财富最大化
5. Moral ['m?r(?)l] hazard ['h?z?d] 道德风险
6.Adverse choice/selection 逆向选择
7. Business ethics商业道德
8. Social responsibility 社会道德
9. Financial market 金融市场
10. Fixed-income security 固定收益证券
11.Equity security 权益证券
12. Derivative [d?'r?v?t?v] security 衍生证券
13. Financial intermediary [,?nt?'mi?d??r?]金融中介机构
14. Pension ['pen?(?)n] fund养老基金
15. Money market 货币市场
16.Capital market 资本市场
17.Debt market 债务市场
18.Equity market 股权市场
19. Primary ['pra?m(?)r?] market 一级市场
20.Secondary ['sek(?)nd(?)r?] market 二级市场
21. Floor trading market 场内市场
22. OTC market 场外市场
23.OTC, over the counter 场外交易，非处方药
24. Stakeholder n. 利益相关方
25.Equity investor n. 股权投资人
26.Creditor ['kred?t?] n. 债权人
27. Manager ['m?n?d??] n. 经理人员
28. Supplier [s?'pla??] n. 供应商客户
29. Government ['g?v(?)n,m(?)nt; 'g?v?m(?)nt] n.
政府
30. Customer ['k?st?m?] n. 客户
31. CPA, certified public accountant 注册会计师
32. Limitation [l?m?'te??(?)n] n. 局限性
33. Financial ratio analysis 财务比率分析
34. Short-term solvency短期偿债能力
35. Working capital 营运资本
36.Working capital = current assets – current liabilities
营运资本= 流动资产–流动负债
37. Current ratio 流动比率
38. Quick ratio/acid test ratio 速动比率
39. Interest cover 利息保障倍数
40. Cash ratio 现金比率
41. Debt to long-term capital ratio 长期资本负债
率
42. Cash flow ratio 现金流量比率
44. Long-term solvency 长期偿债能力
45.Solvency ['s?lv?ns?] n. 偿付能力，清偿能力
46.Insolvency [?n's?lv(?)ns?] n. 破产，无力偿还，倒闭
47.Debt ratio 资产负债率
49.Debt-to-equity ratio/equity ratio 产权比率
50.Equity multiplier 权益乘数
46. Debt to long-term capital ratio 长期资本负债
率
47. Interest cover 利息保障倍数
48. Cash flow cover ratio 现金流量利息保障倍数
49. Cashflow-to-debt ratio 现金流量债务比
50. Operating ratio 营运能力比率
51. Asset management ratio 资产管理比率
52. Accounts receivable turnover ratio 应收账款周转率
53.Turnover [’t??n??v?] n. 营业额，流通量，人员流动（强调辞职人员的多寡）
54.Inventory turnover ratio 存货周转率
55.Current assets turnover ratio 流动资产周转率
56. Working capital turnover ratio 营运资本周转率
57.Non-current assets turnover ratio 非流动资产
周转率
58.Total assets turnover ratio 总资产周转率
59.Profitability ratio 盈利能力比率
60.Analysis of Financial Statements 财务报表分析
https://www.360docs.net/doc/364212436.html, profit margin 销售净利率
62.Margin [’mɑ?d??n] n. 边缘，利润，保证金，余裕v.加边于，加旁注于
https://www.360docs.net/doc/364212436.html, profit on total assets总资产净利率
64. ROE, return on equity 权益报酬率
65. Net profit on equity 权益净利率
66.Market value ratio 市价比率67.P/E ratio, price earnings ratio 市盈率
68.Negative adj. 负的，消极的，否定的，阴性的n.负数，否定v. 否定，拒绝
69.Negative confirmation消极函证
70.P/B ratio, price-to-book ratio 市净率
71.P/S ratio, price-to-sales ratio 市销率
72.Dividend yield 股利收益率
73.yield [ji?ld] n.产量，收益v. 屈服，放弃，出产
74.Dividend payout 股利支付率
75.Du Pont Analysis System 杜邦分析体系
76.Long-term Planning and Financial Forecast长期计划与财务预测
77.Financial forecasting 财务预测
78.Forecast [’f??kɑ?st] v&n. 预测
79.Percentage-of-sales method 销售百分比法
80. Growth rate 增长率
81.Sales growth rate 销售增长率
82.Internal growth rate 内含增长率
83.Sustainable growth rate 可持续增长率
84.Sustainable [s?’sten?bl]adj. 可持续的，可以忍受的，足可支撑的
85.Financial Valuation财务估价
86.Fundamental Concepts to Financial Valuation 财务估价的基础概念
87.Financial valuation 财务估价
88.Intrinsic value 内在价值
89.Intrinsic [?n’tr?ns?k] adj. 固有的，本质的
90. Economic value 经济价值
91. Fair market value 公平市场价值
92. Book value 账面价值
93. Market value 市场价值
94. Liquidation value 清算价值
95.Time value of money 货币的时间价值
96. Compound interest 复利
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,pound [’k?mpa?nd] adj. 复合的，混合的n. 化合物，混合物，复合词v. 合成，混合，和解妥协
98.Interest rate for quotation
[kw?(?)’te??(?)n] 报价利率
99.quotation [kw?(?)’te??(?)n] n. 报价，引用，引证
100.Annuity [?’nju??t?] n. 年金
101.Nominal['n?m?n(?)l] interest rate 名义利率102.FV, future value/final value 终值
103.PV, present value 现值
104.NPV, net present value 净现值
105.Sinking fund 偿债基金
106.Sink [s??k] v. 下沉，消沉（不规则动词，过去式和过去分词均为sunk）
107.sunk cost沉没成本
108.Perpetuity 永续年金；不可兑换的公司债券109.Random event 随机事件
110.Discrete [d?'skri?t] distribution 离散型分布111.Normal distribution 正态分布
112.Normal adj. 正常的，标准的，正规的n. 正常，标准，常态
113.Variance 方差
114.SD, standard deviation[di?v?'e??(?)n] 标准差115.Investment portfolio 投资组合
116.Expected rate of return预期报酬率
117.Correlation 相关性
118.Correlation coefficient[,k???'f??(?)nt] 相关系数119.Covariance 协方差
120.Perfect positive correlation 完全正相关
121.Perfect negative correlation 完全负相关
122.CML, capital market line 资本市场线
123.Risk-free assets 无风险资产
124.Market equilibrium
[,i?kw?'l?br??m; ,ekw?-]point 市场均衡点
125.Systematic [s?st?'m?t?k] risk 系统风险
126.CAPM, capital asset pricing model 资本资产
定价模型
127.SML, security market line 证券市场线
128.Valuation of Bond and Share债券和股票估
价
129.Bond [b?nd] n. 债券
130.Bond valuation 债券估价
131.Par value/face value 债券面值
132.Coupon rate 债券票面利率
133.coupon ['ku?p?n] n. 息票，优惠券
134.Maturity date/expiry date 债券的到期日135.Coupons bond 平息债券
136.Zero coupon bond 零息债券
137.Perpetual bonds 永久债券
138.Ordinary share valuation 普通股票的估价139.Opening price 开盘价
140.Closing price 收盘价141.The value of zero growth share 零增长股票的价值
142.The value of constant growth share 固定增长股票的价值
143.Constant ['k?nst(?)nt] n. 常量，恒量adj. 不变的，恒定的，经常的
144.Expected yield 期望收益率
145.Cost of Capital资本成本
146.WACC, weighted average cost of capital 加权平均资本成本
147.Cost of ordinary share 普通股成本
148.Risk-free interest rate 无风险利率
149.Market risk premium 市场风险溢价
150.Premium ['pri?m??m] n. 溢价，额外费用，奖金，保
151.Discount n. 折扣，贴现率，折现率v. 贴现，打折扣
152.At premium 溢价，按溢价
153.issue at premium溢价发行
154.At discount 按折价，低价发行
155.issue at discount折价发行
156.Dividend growth model 股利增长模型
157.Cost of debt 债务成本
158.Historical cost 历史成本
159.Future cost 未来成本
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,mitted income 承诺收益
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,mit[k?’m?t]v. 承诺，使……承担义务，犯罪，做错事
162.YTM, yield to maturity 到期收益率
https://www.360docs.net/doc/364212436.html,parable company method 可比公司法164.Risk adjustment method 风险调整法
165.Cost of debt after tax 税后债务成本
166.Profit after tax 税后利润
167.Issuing costs 发行成本
168.Business valuation 企业价值评估
169.Entity value 实体价值
170.Equity value 股权价值
171.Going concern value 持续经营价值
172.Liquidation value 清算价值
173.Value of non-controlling interest (NCI) 少数
股权价值
174.Dividend cash flow model 股利现金流量模型175.Equity cash flow model 股权现金流量模型
176.Perpetual growth model 永续增长模型
177.Two-phase growth model 两阶段增长模型178.Entity cash flow model 实体现金流量模型179.Debt cash flow 债务现金流量
180.Entity value = forecast period value +
follow-up period value 企业实体价值= 预测期价值+ 后续期价值
181.Follow-up[’f?l???p] n. 跟进，后续行动adj.后续的，增补的
182.Relative value method 相对价值法
183.Relative[’rel?t?v]adj. 相对的，有关系的，成比例n.亲戚，
184.Multiplier valuation method 乘数估值法185.Multiplier[’m?lt?pla??]n. 乘数
186.Price earnings ratio model (P/E ratio) 市价/净收益比率模型（市盈率）
187.Price-to-book ratio model (P/B ratio) 市价/净
资产比率模型（市净率）
188.Price-to-sales ratio (P/S ratio, also called income multiplier) 市价/收入比率模型（收入乘数）189.Long-term Investment长期投资
190.Capital budgeting 资本预算
191.DCF method, discounted cash flow method 现金流量折现法
192.Cash outflow 现金流出
193.Cash inflow 现金流入
https://www.360docs.net/doc/364212436.html, cash flow 现金净流量
195.Relevant cost 相关成本
196.Irrelevant cost 非相关成本
197.sunk cost 沉没成本
198.Opportunity cost 机会成本
199.fixed assets replacement 固定资产更新
200.Average annual cost of non-current assets 固
定资产的平均年成本
201.Depreciation allowed for tax 折旧抵税
202.IRR, Internal rate of return 内含报酬率法203.ARR, accounting rate of return 会计报酬率法204.Mutually['mjut?u?li] exclusive [?k'sklu?s?v;
ek-]projects 互斥项目
205.Flaw [fl??] n.缺点，瑕疵
206.EAC, equivalent annual costs 等额年金法207.Capital rationing 资本约束，资本限额
208.ration n. 定量，定额，理性，配给量v. 配给，定量供应209.Specific risk to project/project-specific risk项目特有风险
210.Adjusted cash flow 调整现金流量
211.Risk adjusted discount rate method 风险调整折现率法
212.Degearing βof comparable company 卸载可比公司财务杠杆
213.Regearing βof target company 加载目标企业财务杠杆
214.De-前缀，意为“除去，取消，离开”
215.Gear ['g??r??] n. 齿轮，传动装置v. 搭上齿轮，适合
216.Sensitivity [sens?'t?v?t?] analysis敏感性分析217.Maximin ['m?ks?m?n]method 最大最小法218.Scenario[s?'nɑ?r???] analysis 情景分析
219.Normal condition 基准情景
220.simulation analysis 模拟分析
221.Option Valuation 期权估价
222.Option ['?p?(?)n] n. 期权
223.Underlying assets 标的资产
224.Call option 看涨期权
225.Exercise price/strike price 行权价
226. American option 美式期权
227. Premium 期权金
228. Traded option 在交易所买卖的期权
229. Option value 期权价值
230. Binomial [ba?'n??m??l] model 二叉树模型231. Real options 实物期权
232.Options to delay/defer 延迟期权
233.Options to switch/redeploy 转换期权
234.Options to expand/contract 扩张期权
235.Options to abandon [?'b?nd(?)n] 放弃期权236.Long-term Financing 长期筹资
237.Capital structure 资本结构
238.Long-term financing 长期筹资
239.Operating leverage 经营杠杆
240.EBIT, earnings before interests and taxes 息前税前利润
241.Financial leverage ['li?v(?)r?d?; 'lev(?)r?d?] 财务杠杆
242.DTL, degree of total leverage 总杠杆系数243.Financial structure 财务结构
244.Perfect capital market 完美资本市场
245.MM theory MM理论
246.Trade-off theory 权衡理论
247.Financial distress 财务困境
248.Trade-off ['treid?f,-?:f] n. 交换，权衡，取舍249.Distress n. 危难，不幸，贫困v. 使悲痛，使贫困
250.Agency theory 代理理论
251.Asset substitution problem 资产替代问题252.Indifferent point to EPS每股收益无差别点法253.Indifferent [?n'd?f(?)r(?)nt] adj. 漠不关心的,无关紧要的,中立的
254.Dividend distribution股利分配
255.Legal reserve 法定公积金
256.Dividend ['d?v?dend] n. 股利
257.Announcement date 股利宣告日
258.Record date 股权登记日
259.ex-dividend date 除息日
260.Cash dividend 现金股利
261.Property dividend 财产股利
262.Liability dividend 负债股利
263.Scrip dividend 票据股利
264.scrip [skr?p] n. 临时凭证，临时股票，纸条，纸片
265.Dividend theory 股利理论
266.Tax difference theory 税差理论
267.Clientele effect theory 客户效应理论
268.clientele [,kli??n'tel] n. 客户，老主顾，诉讼委托人
269.Signaling ['siɡn?li?] theory 信号理论
270.Dividend distribution policy 股利分配政策271.Residual [r?'z?dj??l] dividend policy 剩余股利政策
272.Constant or sustainable growth dividend policy 固定或持续增长股利政策
273.Constant dividend payout ratio policy 固定股利支付率政策
274.Low regular plus specially designated dividends 低正常股利加额外股利政策
275.Designate ['dez?gne?t] v. 指定，指派，标出adj. 指定的，选定的
276.share dividend 股票股利
277.share split 股票分割
278.Share repurchase 股票回购
279.Ordinary share and long-term debt financing
普通股和长期负债筹资280.Ordinary share 普通股
281.Registered share 记名股
282.Bearer share 不记名股
283.Bearer ['be?r?] n. 出票人，持有人
284.Share with face value 面值股票
285.sale on commission 委托销售
286.Underwrite [?nd?'ra?t; '?nd?ra?t] v. 承购包
销
287.Sales by proxy 代销
288.Proxy ['pr?ks?] n. 代理人，委托书，代用品https://www.360docs.net/doc/364212436.html, value of assets method资产净值法（又称为净资产倍率法）
290.Seasoned equity offering 股权再融资
291.Financing by issuing new shares 增发新股融
资
292.Right issue 附权发行；配股
293.General protective provisions 一般性保护条款294.Long-term bond长期债券
295.Registered bond 记名债券
296.Convertible bond 可转换债券
297.Mortgage ['m??g?d?] bond 抵押债券
298.Real estate mortgage bond 不动产抵押债券299.Real estate[?'ste?t; e-] 不动产，房地产
300.Property ['pr?p?t?] n. 财产，所有权，属性301.Equipment mortgage bond 设备抵押债券302.Real estate mortgage bond 不动产抵押债券303.Debenture [d?'bent??] bonds 信用债券
304.Corporate bond 公司债券
305.Debenture和bond辨析
Debenture通常指信用债券，而bond指有风险缓释物的债券。
306.Fixed interest rate bond 固定利率债券
307.Floating ['fl??t??] interest rate bond 浮动利率债券
308.Listed bond/publicly traded bond上市债券309.List [l?st] v.（使）公司（上市）
310.Term bond 到期一次债券
311.Serial bond/installment bond* 分期债券312.Serial ['s??r??l] adj. 分期偿还的，连续的，连载的
313.Installment [in'st?:lm?nt] n. 分期付款，安装，就职
314.Repayment at maturity 到期偿还
315.Repayment in advance 提前偿还
审计学讲义(DOC 136页)
审计学讲义(DOC 136页)
第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则 一、诚信诚实、守信。 二、独立实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 三、客观实事求是、没有偏见。 四、专业胜任能力和应有关注 （一）专业胜任能力 注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 (二)应有关注 注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。 五、保密 在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。 以下情况可以披露客户的有关信息：
1．取得客户的授权； 2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； 3．有义务披露： （1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查； （2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查； （3）为自己辩护； （4）遵守执业准则。 六、职业行为 不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。 第二节职业道德概念框架 一、内涵 二、威胁及防范措施 可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。 三、道德冲突解决 第三节职业道德框架的具体运用 一、对道德原则产生不利影响的情形 (一)自身利益
1．在鉴证客户中存在直接经济利益； 2．过分依赖某一鉴证客户的收费； 3．担心失去某项业务； 4．与鉴证客户存在密切的经营关系； 5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．与鉴证客户发生雇佣关系 7、发现事务所人员以前的重大错误。 (二)自我评价 1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告； 2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录； 3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员； 4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。 （三）过度推介 1、事务所为客户推介股票； 2、注册会计师为客户法律辩护。 (四)亲密关系 1．鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户的董事和高级经理； 2、鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户对鉴证对象
审计(CPA)复习资料
1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受 3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P303） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时 间安排和范围 9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行
注册会计师考试《审计》重点讲义第四章 注册会计师执业准则
第四章注册会计师执业准则 一、本章大纲 （1）注册会计师执业准则制定情况 1 （2）中国注册会计师鉴证业务基本准则 2 （3）会计师事务所业务质量控制准则 2 二、本章导读 ㈠鉴证业务定义、要素和目标 1.鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。 2.鉴证业务的要素、种类 ⑴鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 ⑵鉴证业务可以分为基于认定的业务和直接报告业务。 在基于认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过鉴证报告获取鉴证对象信息。 3.鉴证业务的目标 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 ⑴合理保证鉴证业务的的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 ⑵有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 ㈡业务承接 拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接： 1.鉴证对象适当； 2.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； 3.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； 4.注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； 5.该业务具有合理的目的。 ㈢鉴证业务的三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 1.注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。 2.责任方是指下列组织或人员： ⑴在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员； ⑵在基于认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对该鉴证对象负责的组织或人员。责任方可能是委托方，也可能不是委托方 3.预期使用者是指注册会计师为其编制鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 ㈣鉴证对象 适当的鉴证对象应当同时具备下列条件： 1.鉴证对象可以识别；
函证程序--注册会计师辅导《审计》第七章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/364212436.html, 注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义3 函证程序 知识点3：函证程序 一、函证决策 注册会计师应当确定是否有必要实施函证。在作出决策时，应当考虑以下三个因素： （一）评估的认定层次重大错报风险 （1）评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。 （2）评估的认定层次重大错报风险水平越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。 （3）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。 与简单的交易相比，异常或复杂的交易可能导致更高的错报风险。如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。 （二）函证程序所审计的认定 （1）函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。 【例】在委托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。 （2）对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。 【例】在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，相应的，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。 （三）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 （1）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。这里的其他审计程序是指除函证程序以外的其他审计程序。 【例】对应收账款期末余额存在性认定，注册会计师可能实施对形成应收账款余额的销售交易和收款交易的细节进行测试，实施实质性分析程序。 如果实施其他审计程序获取的审计证据能将检查风险降至可接受的水平，注册会计师可不实施函证；如果不能，则注册会计师需要运用函证程序。 （2）如果被审计单位与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。 二、函证的内容 （一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 （二）应收账款 注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在下列两种情形之一， （1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 （2）注册会计师认为函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
注册会计师与审计
审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股 份制企业制度；进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发： ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是
财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
第一章 审计概述(记忆版) 辅导讲义
第一章审计概述 第一节审计的概念与保证程度 二、注册会计师的业务类型 注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。 鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。鉴证业务提供一定程度的保证。 相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。相关服务不提供保证。 三、职业责任和期望差距 1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报，而无论这种错报是否出于故意。 2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报。对于发现重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。 四、财务报表审计的概念 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在[无论是否故意]重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计概念可以从以下5个方面加以理解： 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.合理保证是一种高水平保证。合理保证是指注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。 因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。这是由于审计存在固有限制，大多数审计证据属于说服性而非结论性的。 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。 五、鉴证业务的保证程度 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 审计提供合理保证(高水平保证)。注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。 审阅提供有限保证(低于审计业务的保证水平) 。注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础。 第二节审计要素 一、审计业务的三方关系 三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。 管理层责任包括以下三个方面： 1
注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
第四章注册会计师的法律责任 第一节注册会计师法律责任 一、会计责任与审计责任 会计责任审计责任 内容 建立和健全本单 位的内部控制制度； 保护本单位的资产安 全和完整；保证提交 审计的会计资料真 实、合法和完整。 注册会计师 应在审计报告中 清楚地表达对会 计报表整体的意 见，并对出具的审 计报告负责。 关注 被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。 二、错误与舞弊 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。 舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括：①伪造、编造记录或凭证； ②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政
策。 1．几个观点： （1）注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 （2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。 （3）注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。 2．计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响 ①计划审计时 注册会计师在编制计划时，应考虑采用适当
注册会计师审计课件
前言（一） 一、教材变化与框架结构 二、考纲显示的重点考核内容 三、试题结构分析 四、命题原则及新特点 五、学习心态及复习建议 一、教材变化与框架结构 （一）教材变化情况 （二）教材框架结构 （一）教材变化情况 1.基本未变章节（涉及6章） 2.重新编写章节（涉及1章） 3.新增了知识点的章节（涉及4章） 4.删除了原教材内容的章节（涉及5章） 5.补充了审计准则问题解答内容的章节（涉及4章） 1.基本未变章节（涉及6章） （1）审计工作底稿（第6章）； （2）采购与付款循环的审计（第10章）； （3）注册会计师利用他人的工作（第15章）； （4）对集团财务报表审计的特殊考虑（第16章）； （5）完成审计工作（第18章）； （6）审计报告（第19章）。 2.重新编写章节（涉及1章） 第五章“信息技术对审计的影响”由原来的四节内容变化为六节内容，本章几乎重新编写。 3.新增知识点的章节（涉及4章）
（1）货币资金的审计（在12.1中新增了“货币资金审计中需要关注的事项或情形”、在12.3中新增了“四、其他货币资金的实质性程序”）； （2）会计师事务所业务质量控制（在20.5中新增了“项目质量控制复核对象的举例”）； （3）职业道德基本原则和概念框架（在21.3中新增了“利益冲突相关的案例”）； （4）审计业务对独立性的要求（在22.1中新增了“网络所、不得介入商业关系、不得提供税务服务的举例说明”、在22.5中新增了“关键审计合伙人轮换、提供非鉴证服务的相关案例”）。 4.删除了原教材内容的章节（涉及5章） （1）风险评估（删除了解内部控制的部分内容，7.4）； （2）风险应对（删除控制测试与了解内部控制采用审计程序通常相同的说法，8.3）； （3）销售与收款循环审计（删除营业收入截止测试的以销售发票为起点的审计线路，9.3）； （4）职业道德基本原则和概念框架（删除了独立性原则中的国际解释，21.1）； （5）审计业务对独立性的要求（22.1的基本要求有文字删除、22.3贷款和担保中删除了从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保、22.6“为审计客户提供非鉴证服务”中“对审计客户的关联实体或分支机构提供非鉴证服务”有文字删除）。 5.补充了审计准则问题解答内容的章节（涉及4章） （1）审计计划（重要性的内容按照“审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报”进行了修订，2.3）； （2）审计证据（函证的内容按照“审计准则问题解答第2号——函证”进行了修订，3.3）； （3）对舞弊和法律法规的考虑（在“应对舞弊导致的重大错报风险”中按照“审计准则问题解答第7号——会计分录测试”进行了修订，13.1）； （4）其他特殊项目的审计（关联方审计的内容按照“审计准则问题解答第6号——关联方”进行了修订，17.2）。 （二）教材框架结构 2015年《审计》教材的框架结构与2014年相比没有变化，如果“俯视”全书二十二章，可以分为A、B、C三大部分，如下图所示：
会计英语注册会计师讲义
会计英语（08年注册会计师讲义） 会计、税务和审计英语2009-04-14 10:06 阅读315 评论0 字号：大大中中小小 第一讲会计英语的常用术语 在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。 1.accounting n.会计；会计学 account n..账，账目a/c；账户 T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）； accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师 2.Accounting concepts 会计的基本前提 1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体 2）going concern 持续经营 3）accounting period 会计分期 financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量 人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr *权责发生制accrual basis. accrual n.本身是应计未付的意思， accrue v.应计未付，应计未收， liabilities，应计未付负债 3.Quality of accounting information 会计信息质量要求 （1）可靠性reliability （2）相关性relevance （3）可理解性understandability （4）可比性comparability （5）实质重于形式substance over form （6）重要性materiality （7）谨慎性prudence （8）及时性timeliness 4.Elements of accounting会计要素 1）Assets: 资产 - current assets 流动资产 cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit） inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用 - non-current assets 固定资产 property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE） total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000. 2）Liabilities: 负债 funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方 - current liabilities 当期负债 non-current liabilities 长期负债 total liabilities
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目 讲义 （张敬富老师） 【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录 第一章审计概述 (1) 第二章审计计划 (34) 第三章审计证据 (62) 第四章审计抽样方法 (91) 第五章信息技术对审计的影响 (124) 第六章审计工作底稿 (132) 第七章风险评估 (143) 第八章风险应对 (183) 第九章销售与收款循环的审计 (208) 第十章采购与付款循环的审计 (233) 第十一章生产与存货循环的审计 (248) 第十二章货币资金的审计 (269) 第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284) 第十四章审计沟通 (312) 第十五章注册会计师利用他人的工作 (330) 第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342) 第十七章其他特殊项目的审计 (366) 第十七章其他特殊项目的审计 (381) 第十八章完成审计工作 (405) 第十九章审计报告 (424) 第二十章企业内部控制审计 (458) 第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480) 第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498) 第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)
第一编审计基本原理 本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。 本编内容总体难度适中。多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。 第一章审计概述 本章考情分析 本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。 本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。本章近几年平均分值7分左右。2018年考核了单选题和多选题。 本章教材变化 1.对第三节关于认定的相关内容进行了重新改写； 2.对部分文字进行了修订。 本章基本节构框架
注册会计师审计讲义.pdf
{财务管理内部审计}注册会计师审计讲义
③两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必须的经费,应当列入财政预算,由本级人民政府予 以保证 注册会计师的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定 ④两者的取证权限不同 政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,有关单位和个人应当支持、协助 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 ⑤两者对发现问题的处理方式不同 政府审计中审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书,对违规行为,依法定职权作 出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见 注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。 3、注册会计师审计与内部审计的关系(重点了解) 区别： ①两者的审计目标不同内：主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计注：主要对被审计单位会计报表的合法性和公平性进行审计 ②两者的独立性不同内：为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱 注：为需要可靠信息的第三方提供服务,不受被审计单位管理当局的领导和制约,独立性较强 ③两者接受审计的自愿程度不同内：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 注：委托人可自由选择会计师事务所 ④两者遵循的审计标准不同内：内部审计准则 注：独立审计准则 ⑤两者的审计时间不同内：采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活 注：通常是定期审计,每年对被审计单位的会计报表审计一次 联系：(00年考过多选) 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。 第一,内审是内控的组成部分。第二,内审和外审在工作上具有一致性。第三,利用内审工作成果可提高 工作效率节约费用。 第二章注册会计师管理 (01年1个判断,02年1个判断,03年未考) 一、我国注册会计师考试与注册登记 1、根据《注册会计师法》的规定,参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务两年以上的, 可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 2、注册者如果有下列情形之一的,受理申请的注册会计师协会不予注册： ①不具有完全民事行为能力的；②因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的； ③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分、自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；④受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的； ⑤国务院财政部门规定的其他不予注册的情形。 3、已取得注册会计师证书的人员,如果注册后出现以下情形之一的,准予注册的注册会计师协会将撤销 其注册,收回注册会计师证书：
2015年注册会计师考试审计讲义 (4)
第五章信息技术对审计的影响 讲解内容 本章与第四章“审计抽样”均属于注册会计师获取审计证据的技术方法。 第一编审计基本原理结构简图 本章考情分析 纵观最近五年的试题，本章内容仅在2012年考查了“信息系统审计关联范围（2015年教材P101，表5-1）”的知识点（单选题，1分）。 由于2015年本章教材内容进行了大幅度的修订，本章知识点在2015年的可考程度增大，预测考试分值可能为2分左右。 本章教材变化 2015年本章教材几乎被重新编写（在给节的考点中，已详细标明）。 本章核心考点解读 本章内容 第一节信息技术对内部控制的影响（有修订）
第二节评估信息技术的风险（教材内容未变） 第三节信息技术中的一般控制和应用控制测试（有新增） 第四节信息技术对审计过程的影响（有新增） 第五节计算机辅助审计技术和电子表格的运用（有新增） 第六节不同信息技术环境下的问题（有新增） 第一节信息技术对内部控制的影响 【考点一】对信息技术的考虑 （一）在计算机产生以前 1.在计算机产生以前，企业内部的信息处理最初是以手工处理的方式进行的。 2.一个企业的会计部门，通过不同岗位之间的分工协作，将日常经营活动中产生的财务资料进行加工处理，形成企业内部和外部需要的各种纸质会计信息。这种情况下的审计方式毫无疑问是手工的形式。 （二）随着计算机的普及尤其是微型计算机的大众化 随着计算机的普及尤其是微型计算机的大众化，一些企业开始用计算机来处理部分会计资料。 例如，工资管理程序、存货管理程序等，逐步用机器替代了部分人工劳动。但由于计算机处理的范围还比较小，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计。 （三）会计信息技术化的大规模普及 1.由于会计信息技术化的大规模普及，大部分企业的会计处理已经实现信息化。 2.注册会计师开始意识到信息技术审计的重要性，但这时人们对信息技术审计的认识还停留在对财务数据的采集和分析阶段，注册会计师仍然可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据。 （四）伴随着会计信息技术化的成熟 1.伴随着会计信息技术化的成熟，以ERP为代表的企业信息系统的高度集成逐渐开始兴起。 2.这时的企业信息系统已不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此，注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。 【考点二】信息技术与财务报告的关系 （一）有效的信息系统实现的功能
注册会计师审计的培训资料汇集(13个doc)
注册会计师审计的培训资料汇集(13个doc)
第一章概论 一、大纲 1、注册会计师审计的起源与发展 2、注册会计师审计的基本概念 3、注册会计师审计与其他审计类型的关系 二、本章重点、难点 （一）注册会计师审计的起源与发展 1. 注册会计师审计起源于16世纪的 意大利合伙企业制度。1581年的威尼斯 会计协会是世界上第一个会计职业团体。 2. 注册会计师审计发展各阶段的主 要特点： 表1-1 注册会计师审计发展各阶段的主要特点时间阶段审计对象审计目的审计方法其他报表使用人1844年到20世 纪初，形成时期 英国详细审计 会计账目查错防弊对会计账目进行详细审计注册会计师 审计的法律 地位得到了 法律确认 股东 20世纪初到 1933年，美国资产负债表审计 账目及资产 负债表 判断企业信用状 况 从详细审计初步转向抽样 审计 股东、债权人 1933年到二战会计报表审计以资产负债 表和收益表 为中心的全 部会计报表 及相关财务 资料 对会计报表发表 审计意见，以确定 会计报表的可信 性，差错防弊转为 次要目的 测试相关的内控，广泛采用 抽样审计 审计准则开 始拟订，审计 工作向标准 化、规范化过 渡，注册会计 师资格考试 制度广泛推 行 社会公众
二战后 抽样审计方法得到普遍运 用，制度基础审计方法得到 推广，计算机辅助审计技术 得到广泛采用 业务扩大到 代理纳税、会 计服务、管理 咨询的等领 域了， 1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯?斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 3.发展启示：注册会计师审计的产生和发展有其客观依据。 （1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而
审计课件考试试题
单选题 1 注册会计师审计产生的直接原因是( A )。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 2·注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( D )。 A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 D.现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报 3下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是( D )。 A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.财务信息执行商定程序 4下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（ B ）。 A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年 B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作 C.持有注册会计证书 D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚 5注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( B )。 A.X公司2008年财务报表 B.X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.X公司2008年利润表
6在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( A )。 A.有限保证的鉴证业务 B.直接报告业务 C.其他鉴证业务 D.合理保证的鉴证业务 7在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( B )。（2008年） A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 8注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( A )。 A.财务报表审计 B.代编财务信息 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行的商定程序 8职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（ B ）。 A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响 B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系 C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立 9我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（ B ）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。 A.诚信 B.实质上的独立 C.应有的关注 D.客观 10.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（C ）。 A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈 C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作 D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断 11.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（C ）。 A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业 B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊 D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导 12注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（ A）。 A．与会计师客户内部高级管理层讨论该事项 B．与客户治理层讨论可能威胁的事项 C．终止产生威胁的经济利益 D．退出项目组 13会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消
会计师审计的法律规定课件
会计师审计的法律规定 课件 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 附：有关注册会计师审计的法律规定 中华人民共和国公司法 第二十九条股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。 第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。 第五十五条监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。 监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务等协助其工作，费用由公司承担。 中华人民共和国证券法 第五十二条申请股票上市交易，应当向证券交易所报送下列文件：（一）上市报告书； （二）申请股票上市的股东大会决议； （三）公司章程； （四）公司营业执照； （五）依法经会计师事务所审计的公司最近三年的财务会计报告； 第一百四十九条国务院证券监督管理机构认为有必要时，可以委托会计师事务所、资产评估机构对证券公司的财务状况、内部控制状况、资产价值进行审计或者评估。具体办法由国务院证券监督管理机构会同有关主管部门制定。中华人民共和国证券投资基金法 第二十四条基金管理人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。 第三十五条基金托管人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。 第三十六条基金管理人依照本法发售基金份额，募集基金，应当向国务院证券监督管理机构提交下列文件，并经国务院证券监督管理机构核准：（六）经会计师事务所审计的基金管理人和基金托管人最近三年或者成立以来的财务会计报告； 第六十八条基金合同终止时，基金管理人应当组织清算组对基金财产进行清算。
审计(CPA)复习资料.doc
1、（简答）中国CPA审计发展新阶段一五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易一确定期望值一确定可接受的差异额一识别需要进一步调查的差异一调查异常数据关系一评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销侣与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 ）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 4、（计算P l57 当总体偏差率小于7% （大于7%）时结论 %1总体实际偏差率超过X%的风险为10% %1总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大）,总体可以（不能）接受%1样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P3O3） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托一计划审计工作一实施风险评估程序一实施控制测试和实质性程序一完成审计工作和编制审计报告 8^ （多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时间 安排和范围 9、（多选）注期会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告LI后60天内；如果注册会计师未能完成 审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检杏和重新执行 标准审计报告（P507） 14、注册会计师考试科目：会计、审计、财务成木管理、经济法、税法、公司战略与风险管理 15、四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勤 16、谢霖先生是中国第一位注册会计师，创办第一家会计师事务所一正则会计师事务所 （潘序伦先生创办了立信会计师事务所） 17、《中华人民共和国注册会计师法》于1994年I月1日起实施 18、注册会计师提供的审计服务按内容分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 19、注册会计师承担的行政责任（对注朋会计师）警告、暂停执业、罚款、吊销注册会计师 证书（对会计师事务所）警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任主要指赔偿受害人损失 刑事责任罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罚 20、（多选）事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错 21、注册会计师职业道德基木原则：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为 22、（简答）会员可以在下列情况下披露涉密信息 %1法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权
CPA注会审计课件视频音频讲义精选文档
C P A注会审计课件视频 音频讲义精选文档 TTMS system office room 【TTMS16H-TTMS2A-TTMS8Q8-
第五章信息技术对审计的影响 本章考情分析 本章自2009年纳入审计教材。到2013年为止，仅在2012年考核了一个常识级别的单项选择题。属于低频率、低分值、低难度的“三低”章。 近三年题型题量统计表 本章基本结构框架 第一节信息技术对审计过程的影响 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 一、对审计线索的影响
过去：证账表。现在：存储介质、存取方式、处理程序。 二、对审计技术手段的影响 过去：人工。现在：计算机辅助审计技术。 三、对内部控制的影响 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，使具体控制活动的性质有所改变。 [信息技术有助于提高控制的一贯性,有助于不相容职务分离等，不会出小问题了；一旦出了问题就是系统性的]。 四、对审计内容的影响 执行信息化环境下审计,注册会计师需要考虑基于系统的处理和相关控制功能的审查例如，收到被审计单位回复的电子邮件，需要考虑是否来自被函证者等问题]。 五、对注册会计师[知识结构]的影响 信息技术的广泛应用要求注册会计师要具备相关信息技术方面的知识。 第二节信息技术审计范围的确定 在确定审计策略时，需要考虑被审计单位的下列情况[容易出题]： （1）业务流程复杂度[一]；
（2）信息系统复杂度[二]； （3）系统生成的交易数量、信息； （4）复杂计算的数量； （5）信息技术环境规模和复杂度[三]。 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 一、评估业务流程的复杂度 注册会计师可以通过考虑以下因素，对业务流程复杂度做出适当判断： 1.某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清； 2.某流程涉及大量操作及决策活动； 3.某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量的数据录入操作； 4.某流程需要对信息进行人工处理； 5.对系统生成的报告的依赖程度。 二、评估信息系统的复杂度 评估商业软件[有机会经历市场和用户的检验]的复杂程度，应当考虑系统复杂程度、市场份额[越大风险越小]、系统实施和运行所需的参数设置范围，以及企业化程度。