注册会计师审计概述PPT课件
注册会计师考试《审计》知识点：重要性
注册会计师考试《审计》知识点：重要性
知识点：重要性
在对集团财务报表审计时，集团项目组应当确定与重要性相关的下列事项：
一、集团财务报表整体的重要性
在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。
二、适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
三、组成部分重要性
第一，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，则需要基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
第二，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。
第三，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。
第四，如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。
四、明显微小错报的临界值
注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组。
注册会计师审计-34
(A)注册会计师审计-34
(总分：99.98，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)
1.适用的财务报告编制基础可能要求公允价值计量以______公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行的假定的，而不是过去或者未来时点的交易为基础。
A.当前交易为基础
B.过去的交易基础
C.未来的交易基础
D.当前和未来的交易基础
A. √
B.
C.
D.
参见审计准则1321号第4条。
2.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为______。
A.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点前所发生的事项或情况的影响
B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响
C.任何已观察到的结果都不受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响
D.任何已观察到的结果都不受到作出会计估计的时点前所发生的事项或情况的影响
A.
B. √
C.
D.
参见审计准则1321号第5条。
3.会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，对结果不确定的交易或者______事项所作的判断，对某项金额采用的近似值。
A.最近所有的信息为基础
B.财务部预测的可利用信息为基础
C.历史的可利用的信息为基础
D.最近可利用的信息为基础
A.
B.
C.
D. √
参见审计准则1321号第6条。
4.如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论，并视适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要按照______的规定在审计报告中发表非无保留意见。
A.《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
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注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
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注册会计师业务种类 鉴证业务 审计、审阅、其他鉴证业务
相关服务 税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序
用户 财务报表预期使用者
目的 不涉及为如何利用信息提供建议
审计定义 保证程度 提供合理保证，不能提供绝对保证
独立性和专业性 注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
审计报告
审计概念
合理保证和有限保证
注册会计师审计和政府审计
注册会计师 目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；
取证权限不同；发现问题处理方式不同；
注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意
审 当事人 （责任） 见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并
使其实现公允反映(如适用)；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报
表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注
册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记
计 （三方关系） 概
述 被审计单位管理层
（责任） 录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的
其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限
制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理
层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素 管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者 就是同一方
（对象） 管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对
对象
（财务报表） （财务报表编制基础） 鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
cpa课件(精华)
cpa课件(精华)
2023注会审计
第一部分黎明计划
一、《黎明计划》总体安排
（一）《审计》预科班课程：6-8小时。主要内容：
（二）《审计》预科班的后续服务：
54二、是否可以使用2023年教材进行预习？
可以，因为教材所依据的《审计准则》、《准则指南》没有发生变化，所以可以合理预期2023年审计教材的核心内容也不会有“质”的变化。
但值得注意的是：中注协为了指导注册会计师更好地运用审计准则，解决审计实务问题，防范审计风险，于2023年10月31日发布了六项《审计准则问题解答》，并将在2023年1月1日起施行。
这六项《审计准则问题解答》包括：职业怀疑、函证、存货监盘、收入确认、重大非常规交易和关联方。所以，建议大家在新教材下来前，使用2023年教材并结合这六项审计准则问题解答的资料作为预习内容。
【举例】被审计单位是银行的重要客户，银行客户经理上门办事，注册会计师由财务经理陪伴亲自将询证函交给了银行客户经理，银行客户经理当时就盖章回复了。
【分析】根据《中国注册会计师审计准则问题解答第2号，函证》，如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。
对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：
1．了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；
2．确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；
3．观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。
三、会计知识需要掌握到什么程度？
个人认为，具备中级职称也就是会计师考试的水准就可以。审计中考察会计知识，不会像注册会计师《会计》考试中存在大量复杂繁琐的计算。大家重点把握每个科目的账户特点，1常用业务的账务处理，并且能够结合审计中的分析程序，就可以满足审计考试的需要了。通过以下例子，展示一下审计考试中如何考察会计知识。
2020注会(CPA) 审计 第四篇 风险评估篇—第一节 风险评估概述
2020年注册会计师《审计》 第四篇 风险评估篇——第一节 风险评估概述
第5页
考情分析
本篇属于审计教材中最重要的内容，相关的理念将要贯穿整个审计过程的始终，考试中也是属于分值极高的章节，通常会在综合题目体现了本章的内容。
此外，本篇中内部控制内容也常以客观题的形式出现，而且有较高的分值。而对集团的风险评估也常与集团审计的风险应对结合考虑
本篇目錄
第一节 风险评估概述
知识点4.1.1 风险准则特点
一、风险准则规范
风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
☆风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
☆风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
二、风险准则的思路
（1）必须了解被审计单位及其环境；
（2）审计所有阶段都要实施风险评估程序；
（3）将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；
（4）针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；
（5）将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。 2020年注册会计师《审计》
第四篇 风险评估篇——第一节 风险评估概述
第5页 **注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
**无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。
审计课件第四章 职业道德与法律责任
第四章 职业道德与法律责任
第一节 职业道德—掌握
一、注册会计师职业道德涵义及其规范必要性
二、中国注册会计师职业道德基本准则
三、中国注册会计师职业道德规范指导意见
第二节 法律责任
一、注册会计师法律责任涵义与种类
二、注册会计师法律责任形成原因
三、我国注册会计师法律责任
四、注册会计师避免法律责任对策
第一节 职业道德—掌握
一、注册会计师职业道德涵义及其规范必要性
所谓职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师职业道德，是指注册会计师在执业过程中所应当遵守的道德规范，以及与之相适应的道德观念、情操和品质。
注册会计师职业道德规范的必要性表现在如下两方面：
是由注册会计师职业的特殊性所决定的。
是由现代审计技术的复杂性所决定的。
为了向社会昭示注册会计师应达到的道德水准，美英等发达国家相继制定了为大家普遍接受的职业道德的准则，国际会计师联合会道德委员会也制定了国际职业会计师道德准则。中国注册会计师协会先后发布了职业道德守则(试行)、职业道德基本准则和职业道德规范指导意见。
二、中国注册会计师职业道德准则
中国注册会计师协会于1997年1月1日颁布实施了《中国注册会计师职业道德基本准则》，共七章三十二条；2002年7月1日又颁布实施了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，共九章五十一条。
上述两个规范性文件的内容十分丰富，主要包括职业品德、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任五个方面。
㈠职业品德
职业道德包括独立、客观、公正三个最重要的概念，也是对注册会计师职业道德的三条最重要的要求。
⒈独立原则。是指注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务应当保持形式上和实质上的独立。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与客户之间必须实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于客户的身份，即在他人看人注册会计师是独立的。
注册会计师审计审计概述历年真题试卷汇编1_真题-无答案
注册会计师审计（审计概述）历年真题试卷汇编1
(总分100,考试时间180分钟)
单项选择题
1. 1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
2. 2.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。
A. 财务报表审计提供绝对保证
B. 代编财务信息提供合理保证
C. 财务报表审阅提供有限保证
D. 对财务信息执行商定程序提供低水平保证
3. 3.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。
A. 被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B. 被审计单位从事复杂的金融工具投资
C. 被审计单位资产的流动性出现问题
D. 被审计单位存在重大的关联方交易
4. 4.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。
A. 降低评估的重大错报风险
B. 缩小实质性程序的范围
C. 消除固有风险
D. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
5. 5.下列有关审计风险的表述中，正确的是( )。
A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D. 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
6. 6.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章 审计概述
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章 审计概述
第一章 审计概述
知识点：审计的概念
一、审计产生与发展
（一）审计产生的条件
注册会计师制度源于企业所有权和经营权的分离（简称两权分离）。
股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。
审计产生的基础：所有权与经营权分离。
（二）审计的产生与发展
账项基础审计
↓
制度基础审计
↓
风险导向审计
二、审计的定义★★
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。
……
公司管理层编制的财务报表，一般可信度较低，必须通过注册会计师的审计，来增强预期使用者（除管理层之外的）对财务报表信赖的程度，有效满足财务报表预期使用者的需求。
财务报表的可信度变化：
1.审计用户
财务报表的预期使用者（包括管理层和管理层之外的预期使用者）
2.审计目的
改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（不涉及为如何利用信息提供建议）
3.合理保证
审计应当提供合理保证，不提供绝对保证（因审计证据是说服性而非结论性）
4.审计基础
独立性和专业性
5.审计产品
审计报告
知识点：保证程度
一、注册会计师的业务范围★
注册会计师的业务包括鉴证业务（Assurance Services）和非鉴证业务（Non-assurance Services）。
注册会计师-《审计》习题-第四章 审计抽样(6页)
第1页 第四章 审计抽样
考情分析
本章2016～2018年累计考了34分，其中选择题23分，占68%，简答题和综合题11分，占32%；第一节、第三节各占25%，第二节独占50%。
本章分值在全部23章中位列第6位，属于绝对重要的章。
1.[多选/审计抽样基本特征/真题]下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）。
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
[答案]ABC
[解析]根据某种特征选取项目进行测试（D）不能保证所有抽样单元都有被选取的机会，不属于抽样。
2.[多选/审计抽样适用范围/真题]下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（ ）。
A.风险评估的程序
B.实质性分析程序
C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试
D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试
[答案]ABCD
[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试。本题所有选项都不在此列。
3.[多选/抽样风险]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计时必须加以控制的有（ ）。
A.信赖过度风险
B.非抽样风险
C.信赖不足风险
D.误受风险
[答案]ABD
[解析]保证程度与审计效果相关。信赖不足风险与误拒风险都影响审计的效率，信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，非抽样风险同时影响审计效果和效率。
4.[单选/信赖过度风险/真题]下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）。
A.信赖过度风险属于非抽样风险
B.信赖过度风险影响审计效率
C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
[答案]D
[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险，影响审计效果，与细节测试无关。
第一至三章 注册会计师审计(答案解析)
·
··· 第 一 章 注册会计师审计概论（答案解析）
一、单项选择题。
1.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（ ）。
A．监督的性质
B．依据的准则
C．实施的手段
D．方式与对象
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。
2.注册会计师审计的依据是（ ）。
A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则
C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 独立审计准则是注册会计师执行审计业务的行为准则。
3.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。
A.《注册会计师法》
B.《会计师暂行章程》
C.《注册会计师条例》
D.《会计师条例》
【您的答案】
【正确答案】 B
4.下列提法中，表述正确的是（ ）。
A．政府审计是独立性最强的一种审计
B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
【您的答案】
【正确答案】 D
5.区分一般目的审计和特殊目的审计的标志是（ ）。
A．被审计单位
B．审计目的
C．审计主体
D．审计意见的发表对象 ·
··· 【您的答案】
【正确答案】 D
6.对一般目的审计，审计人员发表意见一般包括（ ）等方面的内容。
A．公允性、合规性、一致性
B．恰当性、合法性、一贯性
C．公允性、合法性
D．公允性、合法性、一致性
【您的答案】
【正确答案】 C
7.审计对象一般是指被审计单位的是（ ）。
A．经济活动
B．会计资料
C．财务收支活动
D．经营管理活动