注册会计师审计概述(ppt70页).pptx
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审计PPT
注册会计师法律责任----有关法律用语
用“重要性”和“内部控制”来区分CPA的普通过失和重大过失。
1. 没有发现 重大错报事项-----重大过失 2. 多处错报，每一处都不算重大，综合起来对财务报表的影响较大----普通过失
3.预期内控是否完备--如果是完备的话，缩小测试范围 如果是不完备的话，扩大测试范围 如果未实施控制测试，-------重大过失 如果实施了扩大或者缩小的控制测试---普通过失
第六章：审计目标与审计过程
பைடு நூலகம்
第一节 审计目标
• 错报： • 错报可能是由错误或者舞弊所引起的。 • 错误和舞弊的区别： 是否故意
• 重要性的概念 • 重要性取决于在具体环境下对错报金额或性质的判断
• 合理保证 • 高度保证 • 当注册会计师获取充分，适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，
就获取了合理保证。 • 审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
4.重大过失和欺诈的区别在于书本P74的图5-1 是否有欺骗动机
注册会计师法律责任---真题案例
• D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年， 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了 一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为 丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在 丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后， 丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下 跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师 以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
第1-3章：注册会计师审计概述
审计 ppt
安
无偿
计
专门机 性、合法性和
排
构和人 有效性进行审
员
计
审计署制 定的内部 审计准则
民
财务报表审计， 民 间 受
双
审计收入 《注册会
间
是对被审计单 监督 托
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来源于客 计师法》
审
注册会 位会计报表的
委
户
和审计准
计
计师
合法性和公允
托
则
性依法进行审
计
第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
2、会计服务 代编财务信息、担任会计顾问，等
3、税务服务 4、管理咨询
第三节 审计概述
一、审计的定义 美国会计学会（AAA） 审计：是指对有关经济活动和经济事项的认定，客观地 获取和评价证据，以确定这些认定符合既定标准的程度，并传 达结果给利害关系人的一个系统过程。
1、有关经济活动和经济事项的认定 2、客观地获取和评价证据 3、符合程度 —— 如：重大方面公允反映 4、既定标准 —— 如：企业会计准则、内部控制规范 5、传达结果 —— 审计报告 6、利害关系人 —— 审计报告的使用者 7、一个系统过程
（三）体制创新阶段（1998—2005） 1、1998，事务所脱钩改制 2、逐步建立完善一整套的行业监管机制 注册会计师年检制度，上市公司年报监管和业务报备
制度、谈话提醒制度、事务所执业质量检查制度、惩戒制度
（四）国际发展阶段（2005年以来） 1、审计准则与国际趋同 2、“走出去”战略
第二节 注册会计师职业概述
审计概述 PPT课件
审计依据
审计报告 的性质
一般公认会计 原则
财务报表是否 公允的意见
发现偏差的汇 总及对合规程 度的保证
观察到的效率 或效果；改进 的建议
三、审计的职能
审计自身所具 有的内在功能
基本职能
审计职能
经济评价 经济鉴证
经济监督
•检查监督经济活动 是否沿正常轨道运 行 •揭露违法违纪、查 明错误弊端、判断 管理缺陷
注 册 会 计 师 职 业 道 德
审 计 目 标
审 计 计 划
审 计 证 据
审 计 抽 样
风 险 评 估
风 险 应 对
第一章 审计概述
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的动因
委托代理理论
受托经济责任关系
财产所有人
民间审计
会计师事务所
审计依据
国家制定的相 关准则
独立审计准则
审计特点
法定性
强制性
独立性 委托性 有偿性
及时性
二、审计分类------按审计目的和内容不
同
财务报表审计 审计内容
财务报表信息
合规审计
认定或资料是 否遵守政策、 法律法规等 管理层的政策、 法律法规等
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 设立的目标
几点要求：
上课不要玩手机；
请前排就坐； 请假要提前。
课程框架
审计学
审计及注 册会计师 相关概念
审 计 概 述
注 册 会 计 师 执 业 准 则
审计基本原理
交易循环审 计
审 计 报 告 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 货 币 资 金 的 审 计
注册会计师审计PPT课件
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•三、本课程的内容
• 第一章 销售与收款循环审计 • 第二章 采购与付款循环审计 • 第三章 生产与薪酬循环审计 • 第四章 筹资与投资循环审计 • 第五章 货币资金审计 • 第六章 特殊项目审计
第3页/共6页
•四、本课程的考核方法
• 平时成绩：30％，考核方式为作业、讨论、报告、考勤。 • 期末成绩：7谢观看！
第6页/共6页
•一、本课程的性质
• 本课程是审计学专业的一门专业必修课程，是关于财务信息提供的最后一个 环节——“检验”环节内容的课程，主要介绍注册会计师审计中财务报表审 计的基本领域、必要程序和具体方法，先修的各门会计、审计等课程均是其 知识基础。
第1页/共6页
•二、本课程的学习目的和要求
• 熟悉财务报表审计的主要业务循环及其涉及的关键内部控制和主要会计记录， 掌握各业务循环的风险评估、控制测试和实质性测试的程序和方法，掌握财务 报表审计的基本技能，为毕业后从事注册会计师审计实务工作打下知识基础。
第4页/共6页
•五、参考资源
• 1. 法规： • ——中国注册会计师执业准则之审计准则
• 2. 书目： • ——[美] 阿尔文·A.阿伦斯：审计学——整合方法（第10版），清华大 学出版社，2009, • ——李晓慧：审计学——实务与案例，中国人民大学出版社，2008
• 3. 网络资源： • 中国会计视野论坛——“注册会计师业务探讨”。
•三、本课程的内容
• 第一章 销售与收款循环审计 • 第二章 采购与付款循环审计 • 第三章 生产与薪酬循环审计 • 第四章 筹资与投资循环审计 • 第五章 货币资金审计 • 第六章 特殊项目审计
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•四、本课程的考核方法
• 平时成绩：30％，考核方式为作业、讨论、报告、考勤。 • 期末成绩：7谢观看！
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•一、本课程的性质
• 本课程是审计学专业的一门专业必修课程，是关于财务信息提供的最后一个 环节——“检验”环节内容的课程，主要介绍注册会计师审计中财务报表审 计的基本领域、必要程序和具体方法，先修的各门会计、审计等课程均是其 知识基础。
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•二、本课程的学习目的和要求
• 熟悉财务报表审计的主要业务循环及其涉及的关键内部控制和主要会计记录， 掌握各业务循环的风险评估、控制测试和实质性测试的程序和方法，掌握财务 报表审计的基本技能，为毕业后从事注册会计师审计实务工作打下知识基础。
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•五、参考资源
• 1. 法规： • ——中国注册会计师执业准则之审计准则
• 2. 书目： • ——[美] 阿尔文·A.阿伦斯：审计学——整合方法（第10版），清华大 学出版社，2009, • ——李晓慧：审计学——实务与案例，中国人民大学出版社，2008
• 3. 网络资源： • 中国会计视野论坛——“注册会计师业务探讨”。
审计概述PPT
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (审计程序设计的越合理，执行的越有效，检查风险越低， CPA可以控制其实际水平。)
可接受的检查风险PDR=
可接受的审计风险AAR 评估的重大错报风险RMM
.
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2020/11/17
审计概述PPT
固有风险取决于核算的复杂性、经营风险 和帐户的特定性质等
审计概述PPT
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审计概述PPT
第一章 审计概述
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审计概述PPT
框架结构
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审计概述PPT
学习重点
第一节 审计的性质
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审计概述PPT
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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审计概述PPT
v 【正确答案】 C
v 【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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审计概述PPT
第四节 审计基本计概述PPT
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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可接受的检查风险PDR=
可接受的审计风险AAR 评估的重大错报风险RMM
.
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固有风险取决于核算的复杂性、经营风险 和帐户的特定性质等
审计概述PPT
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审计概述PPT
第一章 审计概述
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框架结构
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审计概述PPT
学习重点
第一节 审计的性质
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审计概述PPT
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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审计概述PPT
v 【正确答案】 C
v 【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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第四节 审计基本计概述PPT
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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第1章注册会计师审计概论PPT课件
相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序， 提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任 何程度的保证。
质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守 的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
8
五、注册会计师的法律责任概述 （一）注册会计师法律责任的成因
13
①普通过失。普通过失(也有的称“一般过 失”) 注册会计师则没有完全遵循专业准则的 要求执行审计。比如，未按特定审计项目取得 必要和充分的审计证据的情况，可视为一般过 失。 ②重大过失。注册会计师完全没有遵循专业 准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 比如，审计不以《独立审计准则》为依据，可 视为重大过失。 如何区分“普通过失”与“重大过失”？ 可以借助两个概念：重要性和内部控制
注册会计师业务准则体系 注册会计师执业准则
鉴证业务准则
相关服务准则
会计师事务所 质量控制准则
鉴证业务基本准则
商定程序 代编财务信息 ……
审
审
其他
计
阅
鉴证
准
准
业务
则
则
准则
7
审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在 提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供 合理保证，并以积极方式提出结论。
15
注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部 控制的研究与评价为基础的。如果内部控制不太健 全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、 时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产 生的报表重要错报、漏报，否则就具有重大过失的 性质。
相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职 工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。由于 注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小， 因而一般会认为注册师没有过失或只是具有普通过 失。
质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守 的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
8
五、注册会计师的法律责任概述 （一）注册会计师法律责任的成因
13
①普通过失。普通过失(也有的称“一般过 失”) 注册会计师则没有完全遵循专业准则的 要求执行审计。比如，未按特定审计项目取得 必要和充分的审计证据的情况，可视为一般过 失。 ②重大过失。注册会计师完全没有遵循专业 准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 比如，审计不以《独立审计准则》为依据，可 视为重大过失。 如何区分“普通过失”与“重大过失”？ 可以借助两个概念：重要性和内部控制
注册会计师业务准则体系 注册会计师执业准则
鉴证业务准则
相关服务准则
会计师事务所 质量控制准则
鉴证业务基本准则
商定程序 代编财务信息 ……
审
审
其他
计
阅
鉴证
准
准
业务
则
则
准则
7
审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在 提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供 合理保证，并以积极方式提出结论。
15
注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部 控制的研究与评价为基础的。如果内部控制不太健 全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、 时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产 生的报表重要错报、漏报，否则就具有重大过失的 性质。
相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职 工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。由于 注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小， 因而一般会认为注册师没有过失或只是具有普通过 失。
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计（美式审计）~ 2 0 世 纪 3 0 资 产 负 判断企业信用 转向抽样审 债权人
年代
债表 状况
计
财务报表审计 20世纪30年 全 部 报 对会计报表发 测试内部控 社 会 公
（现代审计） 代至今
表 及 财 表审计意见， 制制度，广 众
务资料 确定会计报表 泛采用抽样
的可信性
审计
2020/11/21
南海公司破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资 任何债权人，数以万计的股东和债权人蒙受损失。 英国议会面对舆论的压力，为平息南海公司破产 引发的风波，于1720年9月成立了13人组成的 特别委员会，秘密查证南海公司破产事件。
在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有 明显篡改舞弊行为。为此聘请会计师查尔斯.斯内 尔对南海公司帐目审查，查尔斯以会计师名义提 出了查账报告书，指出南海公司存在着严重的舞 弊行为，这标志着独立审计师----注册会计师的 正式诞生。
《高级财务会计》
琴岛学院会计系 孙淑珍
2020/11/21
浙江财经学院会计学院 赵敏
1
引例：
陈江领到年终奖2万元，他认为： 银行存款利率太低 想投资购房本钱太少
于是想投资股票市场 到证券公司办完各项手续后，便开始选者要投资 的股票，但不知道购买哪一家上市公司的股票能 够获得比较稳定的股利。
2020/11/21
而此时，该公司的经营状况已到了濒临破产的边缘。眼见 陷阱已经布好，公司的操纵者便决定脱身，他们抛出了全 部的股票。而当公众了解到公司的真相以后，南海公司的 股票价格便一泻千里，市场笼罩在一片恐慌之中，成千上 万的股民惨遭重创甚至倾家荡产。
2020/11/21
浙江财经学院会计学院 赵敏
10
审计的概述(PPT 44页)
18
二、认定
（一）认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用 于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 当管理层声明财务报表已按照适用的财务报表编制基础编制，在所有重大方 面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 以及相关的披露作出了认定。 管理层的认定若有什么不恰当的表达，注册会计师则可以根据管理层“认定 的不恰当的表达”来确定财务报表错报的类别；管理层的认定在先，注册会计师 考虑错报在管理层认定之后。 管理层在财务报表上的认定可能是明确表达的，也可能是隐含表达的。
审计”和“财务报表审（财合务阅理报保表证审”计）举例说明）。
有限保证 （财务报表审阅）
目标 证据收集程序
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅
表审计意见，提供高水平的保证
意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保
证水平
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适 当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形 资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程 序等
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 》
第一章 审计的概述
注册会计师全国统一考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 审计的性质 第二节 审计要素 第三节 审计目标 第四节 审计基本要求 第五节 审计风险 第六节 审计过程
二、认定
（一）认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用 于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 当管理层声明财务报表已按照适用的财务报表编制基础编制，在所有重大方 面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 以及相关的披露作出了认定。 管理层的认定若有什么不恰当的表达，注册会计师则可以根据管理层“认定 的不恰当的表达”来确定财务报表错报的类别；管理层的认定在先，注册会计师 考虑错报在管理层认定之后。 管理层在财务报表上的认定可能是明确表达的，也可能是隐含表达的。
审计”和“财务报表审（财合务阅理报保表证审”计）举例说明）。
有限保证 （财务报表审阅）
目标 证据收集程序
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅
表审计意见，提供高水平的保证
意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保
证水平
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适 当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形 资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程 序等
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 》
第一章 审计的概述
注册会计师全国统一考试专用教 材
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本章内容：
第一节 审计的性质 第二节 审计要素 第三节 审计目标 第四节 审计基本要求 第五节 审计风险 第六节 审计过程