注册会计师工作职责及法律责任是什么.doc
注册会计师工作职责及法律责任是什么
注册会计师工作职责
一、协助经理(番禺经理)负责搞好分管的财务核算工作。
二、协助经理负责搞好分管的资金运用工作。
三、协助经理负责搞好分管的成本控制工作。
四、协助经理负责搞好分管的材料核算工作。
五、协助经理负责搞好分管的竣工结算业务工作。
六、协助经理负责搞好分管的项目投资方案制定工作。
七、协助总经理(番禺总经理)负责搞好分管的经营发展计划管理
工作。
注册会计师的审计责任
1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负
的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法
律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担
的责任;职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义
务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是
互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，
即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济
损失，才有承担法律责任的可能。
2、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执
业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，
指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，在其他一
些国家的会计师公会，如加拿大的CGA ，美国的AICPA，澳大
利亚的澳洲会计师公会， 英国特许公认会计师公会ACCA。在
国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概
念的会计师。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成
本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。至2014年底
累计有19.3万人取得了全科证书。
3、注册资格
参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作
二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注
册。
注册会计师的法律责任
(一)注册会计师过错归责原则
1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损
害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原
则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为
人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损
害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点
是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担
民事责任。
2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况
下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则
下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事
人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一
种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。
两者的主要区别在于举证责任的不同:在一般的过错原则下，举
证责任在原告一方，奉行 谁主张谁举证 的原则:在过错推定原
则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则
被法律推定其有过错。
(二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由
1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民 通则》的规
定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高
危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大
的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。
尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其
发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过
错责任，势必将会导致该行业成为 高危行业 ，大量的业界人才
纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争
减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相
增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可
取。
2.对审计制度体现出真正的尊重。那种认为审计实际上提供了
一种 保证 或者 保险 的观点，实际上是对审计的本质缺乏了
解。注册会计师的责任是遵照审计准则对财务报表进行审计，一
般来说注册会计师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了
必要的审计程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能
是合理地保证报表在所有重大方面的合法性、公允性。如果上市
公司管理层故障隐瞒以及企业环境存在的不确定性，注册会计师
的审计仍然不足以提供绝对的保证，让注册会计师承担无过错责
任有失公允。
3.尊重和维护了广大投资者的利益。尽管注册会计师对于委托
人来讲处于信息弱势，但相对于证券市场上广大的投资者，注册
会计师作为财务信息的直接审计者仍处于主导或者优势地位。如
果采取一般过错的归责原则，则必须证明注册会计师存在过错，
而采用过错推定原则，让注册会计师来承担已履行举证责任是比
较合理的，这也是国际上的通行做法。
注册会计师的注册材料
一、注册为执业会员(即签字注册会计师)：注册会计师执业资格
考试合格，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以通
过所在的会计师事务所向事务所所在地的省级注册会计师协会
提交下列材料，申请注册为执业会员(即签字注册会计师)：
(一)注册会计师注册申请表;
(二)注册会计师全国统一考试全科合格证书复印件;
(三)2名注册会计师出具的注册申请人从事审计业务2年以上证
明表;
(四)与所在会计师事务所签定的聘用合同复印件;
(五)有效身份证件或者身份证明复印件(外国人应当提交护照和
签证复印件，香港、澳门特别行政区及台湾地区居民应当提交在
香港、澳门特别行政区及台湾地区的身份证件复印件和中国出入
境行政管理部门发放的通行证复印件替代此项材料);
(六)有效人事档案证明或者退休证明复印件(外国人和香港、澳
门特别行政区及台湾地区居民应当提交由中国劳动行政管理部
门发放的就业证复印件替代此项材料)。
二、注册为非执业会员：取得注册会计师执业资格考试合格，
但尚未在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以自行向取
得全科合格证书的省级注册会计师协会提交下列材料，申请注册
为非执业会员：
(一)注册会计师注册申请表;
(二)注册会计师全国统一考试全科合格证书复印件;
(三)有效身份证件或者身份证明复印件(外国人应当提交护照和
签证复印件，香港、澳门特别行政区及台湾地区居民应当提交在
香港、澳门特别行政区及台湾地区的身份证件复印件和中国出入
境行政管理部门发放的通行证复印件替代此项材料)。
ccaa审核员条件
任务名称：ccaa审核员条件一、什么是CCAA审核员？CCAA指的是中国注册会计师协会，是经中国政府批准设立的代表中国注册会计师（China Certified Public Accountants，简称CCPA）的国家行业非营利性社会组织。
CCAA审核员是指经过CCAA认证合格、具备独立从事年度报告、上市公司定期报告等审计业务能力的会计师。
二、成为CCAA审核员的条件有哪些？成为CCAA审核员需要具备以下条件：1. 学历要求：•获得本科及以上学历，且专业为会计学、财务管理、审计学等相关专业。
2. 考试要求：•通过国家注册会计师考试（中级）。
•通过CCAA专业知识考试。
3. 从业要求：•具备连续5年以上从事审计工作的经验。
•在有限责任公司、股份有限公司等机构具备连续3年以上高级管理岗位工作经历。
•具备3年以上执业注册会计师资格。
4. 培训要求：•参加中国注册会计师协会组织的CCAA审核员培训。
5. 评审要求：•完成CCAA审核员评审申请材料的填写和提交。
•通过CCAA审核委员会的评审。
三、CCAA审核员的职责是什么？作为CCAA审核员，主要职责包括：1. 审计报告的编制：•对被审计单位的财务报表进行审核，编制审计报告。
•提供审计意见和建议，保证财务报告的准确性和合规性。
2. 风险评估和控制：•对被审计单位的风险进行评估，提供风险控制建议。
•帮助企业建立健全的风险管理体系，提高企业的风险应对能力。
3. 内部控制评价：•评估被审计单位的内部控制制度，提供内部控制改进建议。
•确保被审计单位的内部控制制度规范、有效。
4. 合规性审查：•对被审计单位的会计核算、报告制度进行合规性审查。
•确保被审计单位的会计核算和报告符合法律、法规的要求。
5. 专业指导和培训：•提供被审计单位的财务管理和内部控制方面的专业指导。
•组织内外培训活动，提升审核员的专业能力和素质。
四、CCAA审核员的重要性和作用CCAA审核员在保证财务报告准确性和合规性的同时，也对企业的经营风险进行评估和控制，帮助企业建立健全的内部控制制度。
公司的管理会计职能职责
公司的管理会计职能职责管理会计的职能主要包括组织职能、规划职能、控制职能、评价职能四部分组成,下面是小编给大家带来的管理会计职责范文5篇，希望能够帮助到大家!管理会计职能范文1管理会计的职能主要包括组织职能、规划职能、控制职能、评价职能四部分组成：第一，组织职能。
其职能主要表现为根据本企业的实际情况，设计并制订合理的、有效的责任会计制度和各项具体会计工作的处理程序.以便对人力、物力、财力等有限资源进行某3化的配置与使用。
第二，规划职能。
其职能主要表现为在企业中管理会计发挥着规划经营目标的职能，其职能的实现方式主要是通过编制各种预算与规划确定的。
它应该在最终决策的基础之上，把确定好的有关经济目标分解到每一个相关预算当中。
第三，控制职能。
主要表现为在企业中管理会计履行着控制经济过程的作用，具体说，就是把企业经济过程的事前控制与事中控制进行有机地结合，根据提前确定的科学可行的种.种标准，以及执行过程中的实际情况与最初计划发生偏差的原因分析.可以及时地采取相应的解决措施。
第四，评价职能。
其职能主要表现为评价与考核企业的经营业绩。
主要体现在事后根据各责任单位定期编制的业绩报告，将实际发生数与预算数进行对比、分析来评价和考核各责任单位的业绩，以便奖勤罚懒、奖优罚劣，正确处理分配关系，保证经济责任制的贯彻执行。
管理会计职能范文2现代管理会计的职能作用，从财务会计单纯的核算扩展到解析过去、控制现在、筹划未来有机地结合起来。
解析过去：管理会计解析过去主要是对财务会计所提供的资料作进一步的加工、改制和延伸，使之更好地适应筹划未来和控制现在的需要。
控制现在：管理会计在控制方面的作用是通过一系列的指标体系，及时修正在执行过程中出现的偏差，使企业的经济活动严格按照决策预定的轨道卓有成效地进行。
筹划未来：预测与决策是筹划未来的主要形式，现代管理会计在这方面的作用在于：充分利用所掌握的丰富资料，严密地进行定量分析，帮助管理部门客观地掌握情况，从而提高预测与决策的科学性。
注册会计师审计审计报告
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元， 持股比例30%。2003年12月31日，甲公司与K公司签署 投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投 资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲 公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值 准备。
（2）乙公司于2002年5月 为L公司1年期银行借款1000 万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11 月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。 2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财 务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债， 乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工 作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
第二十三章
第一节 审计报告概述
审计报告
第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 第三节 审计报告的基本内容 第四节 非标准审计报告
第五节比较数据
第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息
第一节 审计报告概述
一、审计报告的含义
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则 的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发 表审计意见的书面文件。
标准审计报告 无保留意见不附加说明段、强调事项段 或任何修饰性用语
审 计 报 告 非标准审计报告
带强调事项段的无保留意见
保留意见 非无保留意见 否定意见 无法表示意见
第三节 审计报告的基本内容
一、审计报告的要素 审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人； （3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注 册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的 签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9） 报告日期。 二、标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
全国MPAcc教学案例库
全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：河南华为适用课程：《审计理论与实务》编写目的：旨在让MPAcc 学员在高级审计理论与实务课程中讨论有关会计责任、审计责任、注册会计师的法律责任、重要性、审计风险以及财务报表审计的目标等审计理论和实务问题。
知 识 点：会计责任、审计责任、注册会计师的法律责任、重要性、审计风险以及财务报表审计的目标关 键 词：河南华为、中国证券监督管理委员会、勤勉尽责、审计证据 案例摘要：河南华为会计师事务所有限责任公司对中国证券监督管理委员会没收其非法所得30万元的处罚决定不服，随即向北京一中院提起诉讼。
河南华为与中国证监会都在为法庭庭审做准备，河南华为认为自己是符合规范的，而证监会认为河南华为明显失察。
根据案例中提供的资料，要求学员站在不同的立场上，分析双方的理由和证据，通过讨论和辩论，掌握案例中反映出的知识点，并可对庭审结果进行预测。
提供单位：北京国家会计学院 / 清华大学案例作者：郝振平编写时间：2009年3月全国M P A c c 教学案例库河南华为2003年7月末的一天，在郑州市陇海西路50号河南华为会计咨询有限公司（原河南华为会计师事务所有限责任公司，2001年变更为现名，以下简称河南华为）的会议室里，法定代表人朱晓琳正召集注册会计师董超、赛宝国、代理律师徐英军以及其他负责人开会，商议对中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）提起诉讼的事宜，对有关的证据、理由进行最后的梳理，为8月4日在北京一中院开庭的庭审进行充分的准备。
证监会的行政处罚中国证监会认定，河南华为会计师事务所有限责任公司的注册会计师董超、赛宝国在对郑州宇通客车股份有限公司1999年年报审计时，出具了存在虚假事项的审计报告。
郑州宇通客车1999年的财务报表存在多处虚假内容的情况是财政部驻河南专员办检查组在对上市公司进行巡查时发现的，证监会据此进行了查证核实，之后对河南华为作出了行政处罚。
CFO的岗位职责是什么(优秀9篇)
CFO的岗位职责是什么(优秀9篇)首席财务官CFO岗位的具体职责篇一1.领导财务部门，准备财务报表和报告，包括滚动实际和预测分析，结合情景规划和准备敏感性分析，解释报告和财务报表。
能够识别关键成功因素、差距、风险以及业务增长和盈利能力的新机会。
2.分析业务运营、趋势、成本、收入、财务承诺和义务。
利用调查结果向管理层提供建议。
3.对改进过程、程序和内部控制的持续审查和建议。
4.监控预算流程、税收、收入、现金流和支出。
5.对价格、竞争对手和影响业绩的因素进行研究。
6.与业务团队紧密合作，进行合同审查、工作流程优化、项目分析，并根据需要提供财务建议。
7.支持业务回顾演示，深入了解财务和业务问题。
根据需要支持特殊项目和分析。
8.准备并执行集团关键因素比较、竞争对手参与者审查分析、确定新的业务增长机会。
9.上级交办的其他工作。
CFO的职责与义务篇二1、了解公司总体财务战略财务战略是指公司在一定时期内，根据宏观经济发展状况和公司发展战略，对财务活动的发展目标、方向和道路，从总体上作出的一种客观而科学的概括和描述。
财务战略的选择，决定着企业财务资源配置的取向和模式，影响着企业理财活动的行为与效率。
企业总体财务战略是否明晰关系到集团筹资、投资、分配等各方面的决策。
尤其对拥有上市公司及多元化经营的集团公司来说，由于管理跨度大，资金调控频繁，财务战略更是起着至关重要的作用。
值得注意的是，CFO在这个阶段还不适于讨论企业财务战略是否符合企业客观情况，解决这个问题还需要进一步了解企业的状况。
2、企业财务定位是否明确财务定位是指公司经营管理中对财务职能的具体要求。
由于每个企业文化的'区别，以及管理习惯和CEO的管理理念的影响，不同企业对企业的财务定位有较大差异。
从理论上讲，一般有两个基本思路，一是定位于管理型，二是定位于监督型。
这两种财务定位并非是两个极端，而且实践中往往这两个定位是混合在一起的，只是存在取向上的差别。
财政部关于印发《关于贯彻实施〈会计法〉加强会计监督意见》的通知
财政部关于印发《关于贯彻实施〈会计法〉加强会计监督意见》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.03.06•【文号】财会字[2000]3号•【施行日期】2000.03.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《关于贯彻实施＜会计法＞加强会计监督意见》的通知（财会字〔２０００〕３号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团，国务院各部、委、各直属机构，解放军总后勤部、武警总部后勤部：为贯彻实施推动《会计法》，切实加强会计监督，促进会计秩序的根本性好转，更好地发挥会计工作在加强经济管理、提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序中的作用，我部制定了《关于贯彻实施＜会计法＞加强会计监督的意见》，现予印发，请根据本地区、本部门的实际研究贯彻。
贯彻执行中有什么问题，请及时向我部反映。
附件：关于贯彻实施《会计法》加强会计监督的意见财政部二０００年三月六日附件关于贯彻实施《会计法》加强会计监督的意见第九届全国人大常委会第十二次会议修订通过了《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），自２０００年７月１日起施行。
《会计法》的修订和发布实施，是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，促进会计工作更好地为加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序服务的重要措施。
认真宣传贯彻《会计法》，是当前财政工作和会计工作的重要任务。
财政部门是会计工作的主管部门。
根据《会计法》规定，财政部门管理会计工作的职责主要包括：（１）制定、公布国家统一的会计制度，并督促贯彻实施；（２）监督检查各单位会计工作、会计资料情况以及会计人员、单位负责人履行职责情况，对违法违规的单位和个人进行行政处罚；（３）监督检查注册会计师及其会计师事务所出具审计报告的程序和内容；（４）处理有关单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举事宜；（５）负责会计人员从业资格管理；（６）对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行精神的或者物质的奖励；（７）对会计工作的其他事项进行管理和指导。
第一章-会计法律制度_第四节_会计监督
）。
二、多选题 1、下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督 制度要求的有（ ） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制 约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人
D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度
4、下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容 是（ ） A.各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C.各单位会计核算是否符合法定要求 D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格
5、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ A.账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整性 C.单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有情况
（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资 料。 （2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。
（二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.联系。 主要联系是，两者都是现代审计体系的重要组成部分，都关 注内部控制的健全性和有效性。注册会计师审计中可能会 涉及对内部神经成果的利用等。
2.区别。注册会计师审计与内部审计从审计目标、独立性、 方式、职责和作用等也存在区别。
三位一体的会计监督体系
三位指： 单位内部的会计监督、 社会监督（以注册会计师为主体） 政府监督（以财政部门为主体）
单位内部监督 （内部）
社会监督 （外部）
政府监督 （外部）
一体指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机 的整体
例题（多选） 下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
对注册会计师审计中第三方责任进行保险的探讨
注册会计师 审计法律责任形成机 理— — 审计期望差异
一
会计信息使用者总是希望能用钱换来 他们用来决 策的会计信息的可靠性 。随着 信息使用者对被审计单位的控制权 的弱化 及因此而引起的风险的增加 ， 他们开始把注 册会计师看成风险分摊者 ， 从而将 自己的风 险转嫁于注册会计师身上。西方学者 把这 种 理 解 形象 地 称 为 “ 口袋 ”理 论 。具 体 深 地讲， 信息使用者期望法定审计可以保证财 务报告的准确性 、 保证企业财务状况 良好、 可 以预防和 发现公司 中的错弊行 为。在现 实中， 信息使用者只要发现 自己因受不准确 的会计信息误导而利益受损时 ， 他们就往往
【 关键 词 】
第三 方 责任 ；审 计 期 望 差 异 ；第三 方 责
任 保 险
在现 代企业 制度下 ， 所有者 及其 他利 益相 关者 对 企 业 的 监控 更多 采 取 的 是 间 接 监控的手段 ， 会计 信息也越发成为这 些信 息使用者对企业经营者的受托经营责任的
履 行情 况进行监督 和评 价 ， 进而做 出相 关 决策的重要依据 。 注册 会计 师则要受托对
企 业 会 计信 息 的 合 法 性 、公 允性 和一 贯 性 进 行鉴证 ， 向信息使用 者提 供可信度 较高 的 会计 信 息 。 册 会 计 师 作 为 不拿 皇 粮 的 注
“ 经济警察 ” 在市场经 济中发挥着越 来越 ， 重 要的作用 。但是 ， 个不容忽视的严峻 一 问题 是 ， 会计信息使用者对 注册会计 师及 其 审计 工作的信用危 机 已越来越加深 了 ， 以致 不断出现审计质量诉 讼与责任纠纷。
一 一
【 容摘 要】 内 会计信息使 用者越 来越倾 向于将 出
具 审 计报 告 的 注册 会 计 师 看成 其投 资 风
审计试题
审计学试题一一、单项选择题（每小题1分，共10分）1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告B. 验证企业资本，出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D. 代理记账2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是( )。
A. 审计标准B. 审计制度C. 审计法D. 审计准则3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。
A. 查错防弊B. 对历史财务信息进行鉴证C. 对资产负债表进行鉴证D. 对财务报表进行鉴证4．下列证据中，不属于外部证据的是( )。
A. 银行对账单B. 应收账款函证回函C. 保险单D. 管理当局声明书5.审计业务约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。
A．注册会计师 B．被审计单位上级主管部门C．被审计单位 D．财务报表使用者6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。
A．成反向关系 B．成正向关系C．没有关系 D．根据具体情况确定7．（）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B. 实施分析程序C. 观察被审计单位的生产经营活动D. 穿行测试8．注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。
A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。
A. 执行分析程序B. 扩大控制测试的范围C. 进行销售业务的截止测试D. 审查与销售有关的文件10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。
【学会计】第05章职业道德基本原则和概念框架【学会计论坛】
学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。
第二编中国注册会计师职业道德守则第五章职业道德基本原则和概念框架道德属于一种社会意识形态，是调整人与人之间、个人与社会之间的关系行为规范的总和，它以真诚与虚伪、善与恶、正义与非正义、公正与偏私等观念来衡量和评价人们的思想、行动。
通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯、传统而发生作用。
为了规范中国注册会计师职业行为，提高职业道德水准，维护职业形象，中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业逍德守则》。
中国注册会计师协会会员包括注册会计师和非执业会员。
非执业会员是指加入中国注册会计师协会但未取得中国注册会计师证书的人员，通常在工业、商业、服务业、公共部门、教育部门、非营利组织、监管机构或职业团体从事专业工作。
中国注册会计师协会会员职业道德守则规定了职业道德基本原则和职业道德概念框架，会员应当遵守职业道德基本原则，并能够运用职业道德概念框架解决职业道德问题。
第一节职业道德基本原则会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。
这些基本原则包括下列职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
一、诚信诚信，是指诚实、守信。
也就是说，一个人言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任。
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：1.含有严重虚假或误导性的陈述；2.含有缺乏充分根据的陈述或信息；3.存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求。