注册会计师-审计学课件
单位内部独立的审计部门和审计人员对 本单位的财务活动和管理活动进行的 审计
（3）注册会计师审计含义：
注册会计师对企业所进行的审计
又称为民间审计
2.按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计
（1）财务报表审计
含义：
对被审计单位的财务报表、财务报表 附注和相关附表进行的审计
（2）合规审计
一、鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信 息提出结论，以增强除责任方之外的预 期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者” ➢目的是适当保证或提 高鉴证对象信息的质量 ➢强调独立性和专业性 ➢要提供鉴证结论
二、鉴证对象和鉴证对象信息
1.鉴证对象是指注册会计师运用一定 标准对其进行评价的事物。
2010年，审议通过了修订后的 新审计准则，定于2012年1月1 日起施行。
第二节 审计的概念与种类
第二节 审计的概念与种类
一、审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经济 活动和经济事项的认定有关的证据，以 确认这些认定与既定标准之间的符合程 度，并把审计结果传达给有利害关系的 用户的系统过程（美国会计学会.《基 本审计概念报告》，1973）。
含义：
以确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规 章制度、合同和有关控制标准而进 行的审计
（3）经营审计
含义：
以评价业务、经营和管理方面的业绩、 寻找改善途径并提出建议为目的而对 组织的业务程序和方法进行的检查
三、审计人员的种类 注册会计师 政府审计人员 内部审计人员
第三节 鉴证业务的含义与类别
对独立性的要求不同
第四节 审计的动因与社会角 色
一、审计的动因 概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。 审计动因理论有： 1.信息理论 2.代理理论 3.受托责任理论 4.保险理论 5.冲突理论
决定审计存在与发展的因素如下：
决定 因素
❖权力分散的结果 ❖客观条件的约束 ❖复杂技术的约束 ❖趋利动机的存在 ❖调和矛盾的需求 ❖降低风险的需要
审计基本假设是指对审计领域中存 在的尚未确知或无法论证的事物按照 客观事物的发展规律所做的合乎逻辑 的推理或判断。包括无须证明的公理 和有待于继续证明的命题。亦称审计 假定、审计公设。
（2）秦汉 御史大夫行使监督权 上计制度
（3）隋唐 设“比部”，置刑部之下 “比”即考核审查之义
（4）宋 三司审计和审计司（院）审 计，南宋“审计”一词出现
（5）元明清 科道审计
（二）政府审计产生的原因
受托责任是审计产生的原因
“欲行责任制度，必立监督机关。 一以坚国民之信服，一以制行政 之专横”
概念中的关键词
经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
二、审计的种类 1.按审计主体分类
政府审计、内部审计和注册会计师审计组织 实施的审计监督活动 又称国家审计
（2）内部审计含义：
2.研究与开发鉴证业务的职业组织：
美国注册会计师协会（AICPA ）
加拿大特许会计师协会（CICA）
国际会计师联合会（IFAC）
六、中国注册会计师审计与鉴证的 发展
1.产生阶段（1918-1949）
1918年北洋政府颁布《会计师暂 行章程》
2.恢复重建阶段（1980-1991）
以1980年财政部发布《关于成 立会计顾问处的暂行规定》为标 志。
审计学
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与 发展
一、政府审计的产生及其原因 （一）政府审计的产生
1. 古埃及、古罗马和古希腊时期就有了 政府审计 听审 audit 2. 中国政府审计最早产生于西周 也有说是夏朝 “禹会诸侯于茅山”
3. 中国古代政府审计的发展 （1）西周 “宰夫”
3.规范发展阶段（1991-1998） 1991年首次CPA全国统一考试 1994年《注册会计师法》 （2006年修订）的颁布和实施。 4. 体制创新阶段（1998-2004） 会计师事务所脱钩改制
5. 国际发展阶段（2005年以来）
2005年开始，为加速实现与国 际准则趋同，中注协着力完善审 计准则体系。
志。
三、注册会计师审计的发展 按审计对象划分 （1）会计账目审计阶段 （2）资产负债表审计阶段 （3）财务报表审计阶段
四、审计模式的演进 （1）账项导向审计（账项基础审计） （2）内部控制导向审计（制度基础审计） （3）风险导向审计
五、鉴证业务的产生与发展
1.鉴证业务，也称“认证业务” （assurance service），是提高信息的 质量的一种服务。包括了审计、审阅， 等等。
2.鉴证对象信息是鉴证对象的载体或 表现形式，它是按照标准对鉴证对象 进行评价和计量的结果。
3.鉴证对象和鉴证对象信息的各种形 式
三、鉴证业务的类别
1.分类一：基于责任方认定的业务和直 接报告业务
2.分类二：合理保证的鉴证业务和有限 保证的鉴证业务
（1）合理保证的鉴证业务和有限保证的 鉴证业务的区别
（2）很难将鉴证业务风险降低至零的原 因
3.分类三：审计、审阅和其他鉴证业务
（1）历史财务信息审计
（2）历史财务信息审阅
（3）其他鉴证业务，如预测性财务信息 审核、内部控制审核、风险管理鉴证和 网域认证等。
四、鉴证业务与相关服务的区别 1.相关服务的含义
鉴证服务以外的其他服务 2.种类 （1）对财务信息执行商定程序 （2）代编业务 （3）管理咨询 3.相关服务与鉴证业务的区别
二、审计人员的社会角色 1.审计人员角色定位的历史演变及
评价 • 监察人 • 看门人 • 经济警察 • 法官、保健医生
2.审计人员的现实定位 （1）信息风险的含义及导因 （2）信息风险分摊者
审计行为被视为分担社会风险的过 程。审计人员类似于保险人。 （3）信息风险降低者
第五节 审计基本假设
审计基本假设的含义
二、注册会计师审计的产生
1.萌芽时期
可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出 现以后。
2.诞生与确立
审计案例1 英国南海股份有限公司审计 案
英国工业革命以后，股份公司出现。 出现了第一份会计师“查账报告书”， 1844年英国《公司法》（1845年、 1862年修订）确立了会计师的法律地位。
3.职业的形成 以1853年爱丁堡会计师协会的成立为标
（3）注册会计师审计含义：
注册会计师对企业所进行的审计
又称为民间审计
2.按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计
（1）财务报表审计
含义：
对被审计单位的财务报表、财务报表 附注和相关附表进行的审计
（2）合规审计
一、鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信 息提出结论，以增强除责任方之外的预 期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者” ➢目的是适当保证或提 高鉴证对象信息的质量 ➢强调独立性和专业性 ➢要提供鉴证结论
二、鉴证对象和鉴证对象信息
1.鉴证对象是指注册会计师运用一定 标准对其进行评价的事物。
2010年，审议通过了修订后的 新审计准则，定于2012年1月1 日起施行。
第二节 审计的概念与种类
第二节 审计的概念与种类
一、审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经济 活动和经济事项的认定有关的证据，以 确认这些认定与既定标准之间的符合程 度，并把审计结果传达给有利害关系的 用户的系统过程（美国会计学会.《基 本审计概念报告》，1973）。
含义：
以确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规 章制度、合同和有关控制标准而进 行的审计
（3）经营审计
含义：
以评价业务、经营和管理方面的业绩、 寻找改善途径并提出建议为目的而对 组织的业务程序和方法进行的检查
三、审计人员的种类 注册会计师 政府审计人员 内部审计人员
第三节 鉴证业务的含义与类别
对独立性的要求不同
第四节 审计的动因与社会角 色
一、审计的动因 概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。 审计动因理论有： 1.信息理论 2.代理理论 3.受托责任理论 4.保险理论 5.冲突理论
决定审计存在与发展的因素如下：
决定 因素
❖权力分散的结果 ❖客观条件的约束 ❖复杂技术的约束 ❖趋利动机的存在 ❖调和矛盾的需求 ❖降低风险的需要
审计基本假设是指对审计领域中存 在的尚未确知或无法论证的事物按照 客观事物的发展规律所做的合乎逻辑 的推理或判断。包括无须证明的公理 和有待于继续证明的命题。亦称审计 假定、审计公设。
（2）秦汉 御史大夫行使监督权 上计制度
（3）隋唐 设“比部”，置刑部之下 “比”即考核审查之义
（4）宋 三司审计和审计司（院）审 计，南宋“审计”一词出现
（5）元明清 科道审计
（二）政府审计产生的原因
受托责任是审计产生的原因
“欲行责任制度，必立监督机关。 一以坚国民之信服，一以制行政 之专横”
概念中的关键词
经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
二、审计的种类 1.按审计主体分类
政府审计、内部审计和注册会计师审计组织 实施的审计监督活动 又称国家审计
（2）内部审计含义：
2.研究与开发鉴证业务的职业组织：
美国注册会计师协会（AICPA ）
加拿大特许会计师协会（CICA）
国际会计师联合会（IFAC）
六、中国注册会计师审计与鉴证的 发展
1.产生阶段（1918-1949）
1918年北洋政府颁布《会计师暂 行章程》
2.恢复重建阶段（1980-1991）
以1980年财政部发布《关于成 立会计顾问处的暂行规定》为标 志。
审计学
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与 发展
一、政府审计的产生及其原因 （一）政府审计的产生
1. 古埃及、古罗马和古希腊时期就有了 政府审计 听审 audit 2. 中国政府审计最早产生于西周 也有说是夏朝 “禹会诸侯于茅山”
3. 中国古代政府审计的发展 （1）西周 “宰夫”
3.规范发展阶段（1991-1998） 1991年首次CPA全国统一考试 1994年《注册会计师法》 （2006年修订）的颁布和实施。 4. 体制创新阶段（1998-2004） 会计师事务所脱钩改制
5. 国际发展阶段（2005年以来）
2005年开始，为加速实现与国 际准则趋同，中注协着力完善审 计准则体系。
志。
三、注册会计师审计的发展 按审计对象划分 （1）会计账目审计阶段 （2）资产负债表审计阶段 （3）财务报表审计阶段
四、审计模式的演进 （1）账项导向审计（账项基础审计） （2）内部控制导向审计（制度基础审计） （3）风险导向审计
五、鉴证业务的产生与发展
1.鉴证业务，也称“认证业务” （assurance service），是提高信息的 质量的一种服务。包括了审计、审阅， 等等。
2.鉴证对象信息是鉴证对象的载体或 表现形式，它是按照标准对鉴证对象 进行评价和计量的结果。
3.鉴证对象和鉴证对象信息的各种形 式
三、鉴证业务的类别
1.分类一：基于责任方认定的业务和直 接报告业务
2.分类二：合理保证的鉴证业务和有限 保证的鉴证业务
（1）合理保证的鉴证业务和有限保证的 鉴证业务的区别
（2）很难将鉴证业务风险降低至零的原 因
3.分类三：审计、审阅和其他鉴证业务
（1）历史财务信息审计
（2）历史财务信息审阅
（3）其他鉴证业务，如预测性财务信息 审核、内部控制审核、风险管理鉴证和 网域认证等。
四、鉴证业务与相关服务的区别 1.相关服务的含义
鉴证服务以外的其他服务 2.种类 （1）对财务信息执行商定程序 （2）代编业务 （3）管理咨询 3.相关服务与鉴证业务的区别
二、审计人员的社会角色 1.审计人员角色定位的历史演变及
评价 • 监察人 • 看门人 • 经济警察 • 法官、保健医生
2.审计人员的现实定位 （1）信息风险的含义及导因 （2）信息风险分摊者
审计行为被视为分担社会风险的过 程。审计人员类似于保险人。 （3）信息风险降低者
第五节 审计基本假设
审计基本假设的含义
二、注册会计师审计的产生
1.萌芽时期
可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出 现以后。
2.诞生与确立
审计案例1 英国南海股份有限公司审计 案
英国工业革命以后，股份公司出现。 出现了第一份会计师“查账报告书”， 1844年英国《公司法》（1845年、 1862年修订）确立了会计师的法律地位。
3.职业的形成 以1853年爱丁堡会计师协会的成立为标
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第四章注会审计学解析PPT课件
典型业务：财务报表审计（鉴证对象是什么？鉴证对 象信息是什么？）
鉴证对象：财务状况、经 营成果和现金流量 鉴证对象信息：财务报表
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
8
鉴证业务基本准则
直接报告的鉴证业务
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行 评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计 量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使 用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
典型业务：内部控制鉴证
验资业务是基于责任 方认定鉴证业务，还 是直接报告鉴证业务？
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
9
鉴证业务基本准则
基于责任方认定业务与直接报告业务的区别
预期使用者获得鉴证对象信息的方式不同 注册会计师提出结论的对象不同 责任方责任不同 鉴证报告的内容与格式不同
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
10
鉴证业务基本准则
鉴证业务分类
按照鉴证业务的目标 及提供的保证程度
合理保证业务 （reasonable assurance engagement）
有限保证业务 （limited assurance engagement）
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
11
鉴证业务基本准则
合理保证业务
The objective of a reasonable assurance engagement is a reduction in assurance engagement risk to an acceptably low level in the circumstances of the engagement as the basis for a positive form of expression of the practitioner’s conclusion
鉴证对象：财务状况、经 营成果和现金流量 鉴证对象信息：财务报表
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
8
鉴证业务基本准则
直接报告的鉴证业务
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行 评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计 量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使 用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
典型业务：内部控制鉴证
验资业务是基于责任 方认定鉴证业务，还 是直接报告鉴证业务？
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
9
鉴证业务基本准则
基于责任方认定业务与直接报告业务的区别
预期使用者获得鉴证对象信息的方式不同 注册会计师提出结论的对象不同 责任方责任不同 鉴证报告的内容与格式不同
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
10
鉴证业务基本准则
鉴证业务分类
按照鉴证业务的目标 及提供的保证程度
合理保证业务 （reasonable assurance engagement）
有限保证业务 （limited assurance engagement）
2020/11/3
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
11
鉴证业务基本准则
合理保证业务
The objective of a reasonable assurance engagement is a reduction in assurance engagement risk to an acceptably low level in the circumstances of the engagement as the basis for a positive form of expression of the practitioner’s conclusion
《审计学》课件-6-9章
第二节 审计具体目标
一、管理当局对会计报表的认定 二、审计具体目标
第三节 审计业务约定书
一、审计业务约定书的概念与作用 （一）审计业务约定书的概念 （二）审计业务约定书的作用 （1）审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其能使被 审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的条件。 （2）审计业务约定书可以作为监督双方履行责任和义务情况的依据，也可以作 为被审计单位检查注册会计师是否按时保质完成审计业务的依据。 （3）如果在审计活动中出现违约或法律诉讼，审计业务约定书将是确定会计师 事务所和委托人双方应负责任的重要依据。
第三节 审计业务约定书
（14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 （二）需要考虑增加的业务约定条款 （三）实施集团财务报表审计时的特殊考虑
第四节 审计范围
一、审计范围的含义 二、确定审计范围的依据
本章小结
（1）审计目标是审计工作预期达到的要求，是指导审计工作的方向和指南。 （2）审计目标是随着审计环境、审计职能以及审计授权者等要求的变化而发展变化的。 （3）审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
第二节 分析程序
三、分析程序的运用 （一）用作风险评估程序 （一）用作风险评估程序 （三）用于总体复核 四、数据的可靠性
第三节 审计重要性
一、审计重要性概述 二、编制审计计划时对重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 1.对被审计单位及其环境的了解 2.审计目标包括特定报告的要求 3.财务报表各项目的性质及其相互关系 4.财务报表项目的金额及其波动幅度
第三节 审计工作底稿
二、审计工作底稿的形成 （一）审计工作底稿的基本要素 （二）审计工作底稿的基本结构及格式 （三）形成审计工作底稿的基本要求 1.编制审计工作底稿的基本要求 2.获取审计工作底稿的基本要求 三、审计工作底稿的复核 （一）审计工作底稿复核的作用 （二）复核审计工作底稿的要点和基本要求
注册会计师审计课件
信息披露的内容与格式
信息披露的内容
上市公司应披露的内容包括财务报表、财务报表附注 、内部控制报告等，以及涉及公司治理、经营状况、 财务状况、行业情况等方面的信息。
信息披露的格式
上市公司应按照相关法律法规和准则的要求，制定信息 披露的格式，一般包括标题、收件人、引言段、正文内 容等，以便投资者阅读和理解。
审计目标
审计的目标是确保财务报表的合法性、公允性和一致性。具体而言，审计师需要通过审核财务报表和 内部控制，发现并纠正其中的错误、舞弊和漏洞，以增强投资者和利益相关方的信心，同时提高企业 运营的效率和效果。
02
审计组织与审计人员
审计机构设置
审计机构的设置原则
为了确保审计工作的独立性和有 效性，审计机构应按照公司治理 结构的原则，由股东大会或董事 会设立。
要点三
内部控制审计的技术
随着信息技术的发展，内部控制审计 的技术也在不断更新和改进。目前， 常见的内部控制审计技术包括：数据 挖掘技术、数据分析技术、流程图分 析技术等。这些技术的应用有助于提 高内部控制审计的效率和准确性。
内部控制审计报告的内容与格式
内部控制审计报告的内容
内部控制审计报告主要包括以下内容：审计 计划、被审计单位的基本情况、审计范围和 程序、内部控制缺陷的描述、改进建议、结 论等。其中，结论部分是对被审计单位内部 控制制度的总体评价和建议。
审计目标的确定
明确审计的具体目标，如确保财务报表的准确性、合 规性等。
审计范围的确定
明确审计的对象、审计的内容以及审计的时间范围。
审计资源的分配
根据审计目标和范围，合理分配审计人员、时间、经 费等资源。
审计实施阶段
01
内部控制的了解
《审计学》ppt课件
2014-7-2
《审计学》（第七版）
15
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任 审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必 要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用 的重要保证。
2014-7-2O
第2节审计的方法
二、审计的技术方法
1、审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法 核对法
查询法
比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 顺查法 逆查法
2014-7-2
《审计学》（第七版）
2
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
2014-7-2
《审计学》（第七版）
3
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展 发展阶段 发展时期
一 古代审计产生 二 封建王朝审计昌盛 衰弱
2014-7-2
《审计学》（第七版）
7
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新中国内部审计大事
• 1985.8 • 1985.10 • 1989.12 • 1995.7 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 《审计署关于内部审计工作的规定》 《审计署关于内部审计工作的规定》
2014-7-2
《审计学》（第七版）
2014-7-2
《审计学》（第七版）
24
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第4节审计的职能和作用
CPA审计第一章----注册会计师审计概论PPT课件
•
D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
• 【答案】BCD
18
• （2）制度基础审计
• 职责：判断企业的财务状况和经营成果是否真实公允
• 重心：资产负债表和利润表
• 主要工作：评价内部控制基础上进行抽样；但抽样具有很 大的随意性
• （3)风险导向审计
• 在风险模型的基础上，有针对性的进行审查
• 审计风险包括：固有风险、控制风险和检查风险
•
注意：风险的识别、评估和应对。
险 导 向
第十章风险应对 ☻
审
第十一章财务报表审计对舞弊的考虑 ☻ 计
第十二章审计抽样
7
第 一 章 注册会计师审计概 论
本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些 基本概念，涉及审计的一些入门知识。
主要内容： 1.什么是审计 2.审计监督体系 3. 注册会计师审计与其他审计的关系 4. 注册会计师审计的起源和发展 5. 审计方法
8
9
• 一、审计的概念
• P6 •
有关经济数据 的认定
审
计
搜集和
人
评价证据
员
确定两者之间相 符合的程度
传达结果
有关经济数据的 既定标准
有厉害关系 的用户
10
审计与会计的区别
会计
性质
经营管理
审计 经济监督
对象 职能
资金运动过程、价 会计资料、其他反
值
映经济活动的信息
核算、监督
监督、评价、鉴证
11
大方面）。
15
2.经营审计
• 为评价被审计单位经营活动的效率和效果， 而对其经营程序和方法进行的评价。
• 3.合规性审计 • 目的是确定被审计单位是否遵循了特定的
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
CPA审计概论PPT课件
11
基本内容
一、注册会计师审计的起源与发展 二、注册会计师审计的基本概念 三、注册会计师审计与其他审计类型的关
系 四、注册会计师管理（单独讲授）
2021/8/5
CPA审计概论
12
二、注册会计师审计的基本概念
（一）审计的概念（P2，P7）
审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根 据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及 其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反 映的经济活动，进行审查并发表意见（CICPA 教材）。
1996年10月 4日，中国注册会计师协会加人亚太会 计师联合会。
1997年4月亚太会计师联合会第四十八次理事会上当 选为理事。
1997年5月8日，国际会计师联合会（IFA）全票通 过，接纳中国注册会计师协会为正式会员。按照国 际会计师联合会章程的规定，中国注册会计师协会 同时成为国际会计准则委员会的正式成员。
2021/8/5
CPA审计概论
3
一、注册会计师审计的起源与发展
（二）发展（P13）
详细审计 资产负债表审计 会计报表审计 风险导向审计 动机审计
2021/8/5
CPA审计概论
4
2021/8/5
CPA审计概论
5
一、注册会计师审计的起源与发展
（三）启示
（1） 注册会计师审计是商品经济发展到一定 阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权 与经营权的分离；
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会 计师审计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔 （Charles Snell）以“会计师”名义提出了 “查账报告书”，从而宣告了独立会计师—— 注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创 立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡 会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学(CPA)课件
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
❖萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
❖诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师 的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。
❖职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
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风险导向审计方法
• 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识 别、评估和应对”。
• 2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析
• （1）根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检 查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估 重大错报风险。
见教材P110审计风险模型（6.3）、教材P251表11-8的“风 险评估”来确定检查风险（11.5）。
体制创新阶段（1998—2004） 国际发展阶段（2005年以来
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第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖审计的概念 ❖审计的种类 ❖审计人员的种类
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第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经济 活动和经济事项的认定有关的证据,以确认 这些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的系 统过程。
3.审计依据是“既定标准”。企业会计工作是会计人员 遵循“既定标准”对“交易的记录与报表的编制”，审 计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照“既定标 准”对“经济活动与经济事项认定”进行再认定的过程。
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4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定” 与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体 情况获取审计证据，形成审计意见。如何获取审计 证据请链接教材第七章第二节。
注册会计师审计课件
实物证据
包括盘点、检查、函证等， 是注册会计师判断被审计单 位资产和负债状况的重要依 据。
工作底稿的编制与复核
编制工作底稿
是注册会计师执行审计工作的记录和证明，需按照规定的格式和内容进行编制。
复核工作底稿
是注册会计师对其他审计人员编制的工作底稿进行复核的过程，以确保审计工作 的质量和准确性。
审计程序的实施
冲突。
谨慎
保持职业谨慎，严格遵 守审计程序，降低审计
风险。
保密
对客户的信息和事务保 持保密，未经授权不得
泄露。
注册会计师对财务报表的责任
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财务报表审计
对财务报表进行审计，包 括资产负债表、利润表、 现金流量表等，确保其真 实、完整、准确。
内部控制审计
对内部控制制度进行审计 ，评估其健全性和有效性 ，提出改进建议。
后续阶段
在后续阶段，注册会计师需要对被审计单位进行跟踪和监 督，以确保改进建议得到有效执行。
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审计计划与风险评估
审计计划
审计计划概述
审计计划是注册会计师在执行审 计程序之前，为了合理安排审计 工作、保证审计质量和效率而制
定的详细规划。
审计计划内容
包括被审计单位的基本情况、审 计目的和范围、审计重点和难点 、审计方法和程序、审计时间和
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正文
正文部分应包括被审计单位的基本情况、 财务报表、会计政策和内部控制制度的描 述和分析，以及审计意见和结论。
引言段
引言段应说明审计的依据、审计范围和审 计期间。
审计意见的类型与依据
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标准无保留意见