注册会计师审计概述
注册会计师是干什么的？
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生和发展的客观基础 （一）审计的起因 （二）审计关系和审计关系人 二、审计产生和发展的现状 （一）国家审计的产生和发展 （二）内部审计的产生和发展 （三）注册会计师审计的产生和发展
第一节 审计的产生与发展
• 一、审计的产生 • （一）审计的起源
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审计法》。
• （二）民间审计产生和发展
• 民间审计起源于意大利合伙企业制度，形 成于英国股份制企业制度，发展和完善于 美国发达的资本市场，是伴随着商品经济 的发展而产生和发展起来的。
• 民间审计发展的重要阶段：
1844年至20世纪初的英式详细审计。 自20世纪初到20世纪30年代初的美式资产负 债表审计。 20世纪30—40年代的会计报表审计。 20世纪40年代以后的管理审计与国际审计。
社会生产 力发展
财产所有权与 经营管理权分 离
受托代理关系
国家审计 民间审计 内部审计
（二）审计关系和审计关系人
• 审计关系： • 审计关系人：
审计委托人（财产所有者）、审计人、 被审计人（受托经营管理者）
委托代理关系（是否忠诚）——目标不一致（利润最 大化和报酬最大化）——同时信息不对称（道德风险 的产生：利润受努力程度和经济大环境影响）——解 决办法（报告制度、激励制度、监督体系）——都与 审计有关
第一节 审计的产生和发展
我国政府审计的产生和发西展周有审计萌芽的思想。 12..周 秦时 汉期 时萌期芽确阶立12、、段阶“的初“。段上雏步上计形形计有”，成”领制在了制先度世统度地是界一日位审审的趋。计计审完制史计善度上模式
3、审计地位提高，职权扩大
3.隋唐至宋日臻健全阶设段置。“比部”掌管国家财计，
1844年英国颁布《公司法》规定股份公司的账目必需经董 事以外的人员审计，极大的促进了独立审计的发展。 1853年，世界上第一个注册会计师的专业团体——苏格兰 爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。
1844年至20世纪初的英式详细审计：注册会计师审计的法 律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业 资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计； 审计报告使用人主要为企业股东等。
特点 1.审计对象 2.审计目的
3.审计方法
资产负债表审计 会计报表审计 现代审计(二战后-
(20世纪初-30年 (20世纪30-40年
至今)
代)
代)
由会计账目扩大 所有会计报表和 所有会计报表和相 到资产负债表 相关财务资料 关财务资料
主要是通过对资 产负债表数据的 检查，判断企业 信用状况（偿债 能力）
南海公司泡沫事件促使1720年议会颁布《泡沫公司取缔 法》，禁止成立有限责任公司，直至1825年废除该法。 1844年英国通过“股份公司法”，肯定了审计的法律地位。 1855年的《有限责任法》，允许股东承担有限责任。至此 符合现代意义的股份公司基本确立。南海公司泡沫事件揭 开了民间审计走向现代的序幕。
审计学概论
讲解提纲
• 第一节 审计的产生与发展 • 第二节 审计的概念对象和职能 • 第三节 审计假设和审计特征 • 第四节 审计的种类 • 第五节 审计机构和审计人员
引导案例
若你现在买彩票中了500万元，现在是股票牛市，你决定做 股票投资。而面对那么多上市公司，买哪家？
•有人告诉你，翻开《中国证券报》，查一下上市公司的股 票，选每股盈余高的去买，绝对不会有风险。而又有人说， 不要轻信公司财务报表公布的信息，最好再看看同时公布 的审计报告，看注册会计师是如何说的。 当你查到一家公司财务报表上每股盈余很高，而审计报告是 保留意见。有人向你解释：这家公司的财务报表可能有一些 问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没多久， 这家公司的股票价格开始大幅下跌。
除企业股东外， 更突出了债权人 社会公众社会公 众
5.审计范围
扩大到测试相 扩大到测试相 关的内部控制 关的内部控制
6.其他
拟订审计准则. 推行注师资格考 试制度
1跨国发展.合并 为“几个”大所
2业务范围扩大 到代理纳税.会 计服务.管理咨 询
拟订审计准则， 推行注师资格考 试制度
1跨国发展.合并 为“几个”大所。
注册会计师审计的形成——英式审计(详 细审计阶段)
• 1721年英国的“南海公司事件”
1710年布伦特→1719年114镑→1720年3月300镑 →6月《泡沫公司取缔法》→7月1050镑→9月13人 特别委员会→12月124镑
斯内尔（Charles Snell）对南海公司的会计账目进 行调查，并编制了一份审计报告书 ——查账报告书
2业务范围Leabharlann 大 到代理纳税、会 计服务、管理咨 询
民间审计的最新发展： 被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于“安然 事件”，Andersen Worldwide已退出审计市场，目 前的“四大”是：
审计关系人
审计人与被审计人是审计关系。审计人与审计委托人是 委托关系。被审计人与审计委托人是经济责任关系。
专职机构与人员 审计者
经营管理者 被审计者
1 授权或委托经营管理 2 履行经济责任
图1－1 审计关系图
财产所有者 审计授权（委托）人
二、审计发展的历史沿革
• （一）国家（政府）审计的产生与发展 在审计史上，产生最早的审计就是官厅 审计，即国家（政府）审计。 我国政府审计的历史沿革。 西方国家政府审计的历史简介。
审计工作有较强的独立性。宋
4.元明清衰退阶段代。“审计” 一词出现，内部审
取消比部，户部监管，独立性减弱。1912年计在出国现务。院下设审计
5.中华民国不断演进阶段。处《后审改计为 法审》计。院，颁布
6.新中国成立后前三十年中止阶段。19计83划年经成济立审审计计署
。1机98构8年取颁消布。审计
7.十一届三中全会以后的振兴阶段。条例,1995年颁布《
对会计报表发表 审计意见
对会计报表发表审 计意见
从详细审计初步 转到抽样审计
广泛采用抽样审 计
普遍运用抽样审计. 推广应用制度基础 审计.风险导向审计； 广泛采用计算机辅 助审计技术
4.报告使用 者
除企业股东外， 更突出了债权人 社会公众社会公 众
除企业股东外， 更突出了债权人 社会公众社会公 众
注册会计师的审计职责(三篇)
注册会计师的审计职责是对一个组织的财务状况进行审查和评估，以便发表独立的、专业的意见。
审计的目的是确定财务报表是否准确、完整和符合相关的会计准则和法规。
下面将详细介绍注册会计师的审计职责。
一、审计计划和准备阶段审计计划和准备阶段是审计过程的起点，也是一项重要的职责。
在这个阶段，注册会计师需要与企业的管理层进行沟通，了解企业的经营环境、内部控制系统和重要的财务风险。
通过了解企业的运作过程和业务模式，注册会计师能够确定审计的范围和风险，并制定相应的审计计划。
在审计计划和准备阶段，注册会计师还需要收集与企业相关的财务信息和文件，例如财务报表、会计凭证、银行对账单等。
这些信息的收集和整理对于后续的审计工作非常重要，因为它们是审计的依据和证据。
二、内部控制评估内部控制的评估是注册会计师审计的一个重要环节。
内部控制是企业为达成经营目标而建立的一套制度和措施，包括财务报告的准确性、资产保护、相关法规的遵守等方面。
注册会计师需要对企业的内部控制制度进行评估，确定其是否有效和适当，并判断其对财务报表的可靠性产生的影响。
通过对内部控制的评估，注册会计师可以确定哪些区域存在风险，需要进行详细的审计检查。
三、数据分析和测试数据分析和测试是注册会计师开展审计工作的重要环节。
通过对企业的财务数据进行分析，注册会计师可以从整体上了解企业的财务状况和经营情况，发现异常和风险。
测试是根据审计计划，利用适当的审计程序和方法对企业的财务数据进行检查和核实。
测试是审计员核实企业财务信息的主要手段，是对财务报表真实性和准确性的直接评估。
四、证据收集和检查证据收集和检查是注册会计师的核心工作之一，也是确定财务报表是否真实和准确的关键。
注册会计师通过获取适当、可靠的证据来判断企业财务报表是否存在重大误差和欺诈行为。
注册会计师的证据收集和检查工作包括利用抽样检查的方法，对企业的各项账户、交易和损益项目进行核实和比对。
此外，注册会计师还需要获取其他的证据，例如与相关方的往来函证、企业出具的文件和报告等。
注册会计师审计的基本概念
挑战05审计——系列之三：2005年CPA审计从厚到薄第一章注册会计师审计概论1、十六世纪，两权分离，产生了审计。
注册会计师审计的发展，依次经历了详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、审计国际化四个阶段。
2、审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
独立审计，是指注册会计师依法按受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
3、审计的一般目的（1）审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表（三大报表及附注）进行审计并发表审计意见。
（2）注册会计师审计意见通常包括对会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
①合法性。
合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。
第十五章第一节：“不合法”则是指审计差异，即审计中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度的不一致。
②公允性。
公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（不公允的典型表现：夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务。
）（关健词：所有、重大、公允）③注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策（注意：会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证）。
第十五章第三节：公允的4点标志：①会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合被审计单位的实际情况；②影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；③会计报表中所发映的信息已经得到合理的分类和汇总；④按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。
《注册会计师审计》课件
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
第一章注册会计师审计概论).
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一、注册会计师审计的起源与发展
1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立， 成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计 师业务的会计师事务所。我国注册会计师制度恢复 后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。 1986年7月3日，国务院颁布《中华人民共和国注册 会计师条例》，同年10月1日起实施。
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Thank you!!
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二、注册会计师审计的基本概念
影响会计报表使用人判断和决策的事项均已得到恰当 地表达和披露 创智科技在05年中报中称自己不存在任何违规为控股股 东及其他关联公司提供担保，而数月后竟报出公司对 外违规担保5.58亿元，其中，为第一大股东提供担保 3.89亿元，为第三大股东提供担保5000万元，这些担保 占公司净资产的66%。
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一、注册会计师审计的起源与发展
（二）发展
详细审计 资产负债表审计 会计报表审计 风险导向审计 动机审计
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一、注册会计师审计的起源与发展
（三）启示
（1） 注册会计师审计是商品经济发展到一定 阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权 与经营权的分离； （2） 注册会计师审计随着商品经济的发展而 发展； （3） 注册会计师审计具有客观、独立、公正 的特征——这种特征一方面保证了注册会计师 审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上 享有较高的权威性 。
2018/8/1314二、注册会计师审计的基本概念
2020注会(CPA) 审计 第一篇 基础概念篇——第一节 审计基本概念
考情分析本篇内容属于审计课程内容的最基本部分，主要介绍了审计基本概念、审计基本要求、审计目标和风险模型等基础性内容。
考试中，本篇的相关知识主要是以客观题目进行考查，但是对于认定与审计目标以及重大错报风险，通常还可以结合风险评估内容来考查主观题目。
因此在复习中，除了对相关内容进行一般的理解和记忆外，对于认定和审计目标以及重大错报风险还应当加强理解和应用的能力。
本篇目錄第一节审计基本概念知识点1.1.1 审计的概念一、审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的概念可以从以下这几个方面来理解：审计概念的理解相关角度具体内涵审计的用户>>审计的用户是财务报表的预期使用者。
>>审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
审计的目的√审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；√审计以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【2019年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。
A.审计不涉及为如何利用信息提供建议B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表『正确答案』D『答案解析』审计的最终产品只有审计报告，财务报表是被审计单位编制的。
【2018年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险『正确答案』D『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。
知识点1.1.2 业务保证程度一、鉴证业务与服务业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
注册会计师审计教案
注册会计师审计教案第一章：注册会计师审计概述1.1 审计的定义与作用1.2 注册会计师的职责与资格1.3 审计的类型与程序1.4 审计准则与审计质量控制第二章：审计准备与计划2.1 审计业务的接受与保持2.2 审计风险评估2.3 审计计划的制定2.4 审计方案的编写第三章：审计证据与审计工作底稿3.1 审计证据的定义与分类3.2 审计证据的获取与评价3.3 审计工作底稿的编制与归档3.4 审计抽样方法与非抽样风险第四章：资产负债表审计4.1 资产负债表的审计目标与重要性4.2 货币资金的审计4.3 应收账款和应付账款的审计4.4 存货和固定资产的审计第五章：利润表审计5.1 利润表的审计目标与重要性5.2 营业收入的审计5.3 营业成本和费用的审计5.4 税务审计与净利润的审计第六章：现金流量表审计6.1 现金流量表的审计目标与重要性6.2 经营活动现金流量的审计6.3 投资活动现金流量的审计6.4 筹资活动现金流量的审计第七章：所有者权益变动表审计7.1 所有者权益变动表的审计目标与重要性7.2 资本的审计7.3 利润分配的审计7.4 所有者权益变动的审计第八章：审计报告与审计意见8.1 审计报告的编制与传递8.2 审计意见的形成与表达8.3 审计报告中的关键要素8.4 特殊审计报告情形的处理第九章：特殊审计领域9.1 关联方审计9.2 重大不确定事项审计9.3 内部控制审计9.4 持续经营假设的审计第十章：审计实务与案例分析10.1 审计实务中的常见问题与解决方案10.2 审计案例分析与讨论10.3 审计风险案例研究10.4 审计失败案例的分析与教训重点和难点解析重点一：审计的定义与作用解析：审计作为一种独立、客观的评估，对于保证财务信息的真实性、准确性和完整性具有重要意义。
学生需要理解审计的基本概念、类型和程序，以及注册会计师的职责与资格。
重点二：审计准备与计划解析：审计准备与计划是审计工作的基础，关系到审计的效率和效果。
注册会计师的审计职责
注册会计师的审计职责
作为注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）的核心职责之一是进行审计工作。
审计是一种独立的评估和确认财务信息的过程，以确定其真实性、准确性和可靠性。
注册会计师在进行审计时担负以下职责：
1. 收集证据：通过收集有关组织财务记录、交易和相关文件的证据来评估组织的财务报表。
2. 评估内部控制：审计师需要评估组织的内部控制系统，以确定其有效性，并确定是否存在潜在的风险和漏洞。
3. 进行财务报表审计：注册会计师需要检查和验证财务报表的准确性和完整性，确保其符合相关的财务报告准则和法规要求。
4. 发现错误和不诚实行为：审计师需要注意任何可能存在的错误、舞弊或不诚实行为，并报告给组织管理层和相关当局。
5. 提供专业意见：审计师在完成审计后，向组织管理层提供审计意见和建议，以改进内部控制和财务报告程序。
6. 遵守道德准则：注册会计师需要遵守职业道德准则和规定，保持独立性和诚实的态度，以确保专业的审计过程。
综上所述，注册会计师作为审计人员，其职责是对组织的财务报表进行独立的评估和确认，以确保财务报表准确、完整和可靠。
他们需要遵守职业道德准则，并提供建议以改善组织的内部控制和财务报告程序。
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简述注册会计师审计活动流程
注册会计师审计活动流程一、审计活动概述注册会计师审计活动是指注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）对企业的财务状况、经营业绩等进行独立、客观的评价和鉴定，以发表审计意见的活动。
审计活动有着严格的流程和规范，下面将对注册会计师审计活动的流程进行全面、详细的探讨。
二、审计活动流程概述注册会计师审计活动通常包括以下六个阶段：确定审计对象和目标、进行审计准备、开展风险评估、进行测试和分析、总结审计调查结果、发表审计报告。
2.1 确定审计对象和目标在审计活动开始之前，注册会计师需要明确审计的对象和目标。
审计对象可以是一个企业、一个部门、一项账目或者一个财务报表。
审计目标通常包括对财务报表是否真实准确的评价、对内部控制系统是否有效的评价等。
2.2 进行审计准备在进行审计的准备阶段，注册会计师需要与审计对象的负责人协商制定审计计划，明确每个阶段的时间安排和工作任务。
此外，还需要收集审计对象的相关文件和资料，如财务报表、账簿、凭证等。
2.3 开展风险评估风险评估是审计活动中非常重要的一环，它可以帮助注册会计师确定审计重点和审计程序。
在风险评估的过程中，注册会计师需要全面了解审计对象的经营环境和特点，评估与审计目标相关的风险，并采取相应的措施进行控制。
2.4 进行测试和分析测试和分析是审计活动的核心内容，也是注册会计师获取审计证据的主要途径。
在这个阶段，注册会计师会通过抽样检验、核实凭证等方式，对审计对象的财务状况和业绩进行详细的审查，并进行数据分析和风险评估。
2.5 总结审计调查结果在完成测试和分析后，注册会计师需要对审计调查结果进行总结。
这包括对审计对象的财务报表、账簿的真实性、准确性进行评估，对内部控制制度的有效性进行评价，识别出存在的问题和风险。
2.6 发表审计报告最后，注册会计师需要根据审计调查结果，撰写审计报告并发表审计意见。
审计报告通常包括对审计对象的描述、审计目标的分析、审计发现的总结以及对财务报表真实性的评价。
注册会计师审计
三、协会权力机构和常设办事机构 （一）会员代表大会 本会最高权力机构为全国会员代表大会。 全国会员代表大会每五年举行一次。 （二）理事会与常务理事会 全国会员代表大会选举理事若干人组成 本会理事会。每届理事会任期五年。 （三）常设执行机构 中国注册会计师协会设秘书处，为协会 常设执行机构。 （四）专门委员会与专业委员会 理事会设若干专门委员会。
二、审计的类别 （一）基本类别
划分标准 按主体的不同 类 别
政府审计 内部审计 注册会计师审计
财务报表审计 经营审计 合规性审计 内部审计 外部审计
按内容和目的 的不同
按主体与客体 的关系不同
（二）财务报表审计、经营审计和合规性审计 类 别 内容（对 目 象） 的
财务报表 对财务报表是否按照规定的 财务报表 审计 标准编制发表审计意见 评价被审计单位经营活动的 经营审计 经营活动 效率和效果 合规性审 确定被审计单位是否遵循了 经营活动 计 特定的程序、规则或条例
【练习1· 单选题】
下列各项有关注册会计师审计提法中，不正确的 是（ ）。 A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权 和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的 特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
【答案】D
【练习2· 单选题】
下列表述中，正确的是（ ）。 A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务 承担有限责任 B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对 其债务承担有限责任 C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均 应以各自的财产承担连带责任 D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产 对其债务承担有限责任
注册会计师审计
问题一：注册会计师审计的起源与发展
CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提示
CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。
审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。
第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。
（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。
审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。
只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。
（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。
会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。
（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。
（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。
查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。
（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。
）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。
（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。
这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。
（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。