注册会计师审计课件
前言（一）
一、教材变化与框架结构
二、考纲显示的重点考核内容
三、试题结构分析
四、命题原则及新特点
五、学习心态及复习建议
一、教材变化与框架结构
（一）教材变化情况
（二）教材框架结构
（一）教材变化情况
1.基本未变章节（涉及6章）
2.重新编写章节（涉及1章）
3.新增了知识点的章节（涉及4章）
4.删除了原教材内容的章节（涉及5章）
5.补充了审计准则问题解答内容的章节（涉及4章）
1.基本未变章节（涉及6章）
（1）审计工作底稿（第6章）；
（2）采购与付款循环的审计（第10章）；
（3）注册会计师利用他人的工作（第15章）；
（4）对集团财务报表审计的特殊考虑（第16章）；
（5）完成审计工作（第18章）；
（6）审计报告（第19章）。
2.重新编写章节（涉及1章）
第五章“信息技术对审计的影响”由原来的四节内容变化为六节内容，本章几乎重新编写。
3.新增知识点的章节（涉及4章）
（1）货币资金的审计（在12.1中新增了“货币资金审计中需要关注的事项或情形”、在12.3中新增了“四、其他货币资金的实质性程序”）；
（2）会计师事务所业务质量控制（在20.5中新增了“项目质量控制复核对象的举例”）；
（3）职业道德基本原则和概念框架（在21.3中新增了“利益冲突相关的案例”）；
（4）审计业务对独立性的要求（在22.1中新增了“网络所、不得介入商业关系、不得提供税务服务的举例说明”、在22.5中新增了“关键审计合伙人轮换、提供非鉴证服务的相关案例”）。
4.删除了原教材内容的章节（涉及5章）
（1）风险评估（删除了解内部控制的部分内容，7.4）；
（2）风险应对（删除控制测试与了解内部控制采用审计程序通常相同的说法，8.3）；
（3）销售与收款循环审计（删除营业收入截止测试的以销售发票为起点的审计线路，9.3）；
（4）职业道德基本原则和概念框架（删除了独立性原则中的国际解释，21.1）；
（5）审计业务对独立性的要求（22.1的基本要求有文字删除、22.3贷款和担保中删除了从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保、22.6“为审计客户提供非鉴证服务”中“对审计客户的关联实体或分支机构提供非鉴证服务”有文字删除）。
5.补充了审计准则问题解答内容的章节（涉及4章）
（1）审计计划（重要性的内容按照“审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报”进行了修订，2.3）；
（2）审计证据（函证的内容按照“审计准则问题解答第2号——函证”进行了修订，3.3）；
（3）对舞弊和法律法规的考虑（在“应对舞弊导致的重大错报风险”中按照“审计准则问题解答第7号——会计分录测试”进行了修订，13.1）；
（4）其他特殊项目的审计（关联方审计的内容按照“审计准则问题解答第6号——关联方”进行了修订，17.2）。
（二）教材框架结构
2015年《审计》教材的框架结构与2014年相比没有变化，如果“俯视”全书二十二章，可以分为A、B、C三大部分，如下图所示：
具体的说：
二、考纲显示的重点考核内容
序号重点内容（与2015年《审计》教材章、节、标题对应）
章名节名数字表示的章节位
置
1审计证据函证 3.3
分析程序 3.4（降至2级）
2风险评估风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论7.2（升至3级）了解被审计单位及其环境7.3
了解被审计单位的内部控制7.4
评估重大错报风险7.5
3风险应对针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措
施
8.1（升至3级）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序8.2（升至3级）控制测试8.3（降到1级）实质性程序8.4（升至3级）
4余额的审计各类
交易和账户
销售与收款循环的审计
采购与付款循环的审计
生产与存货循环的审计
货币资金的审计
9-12章的各节
5虑对舞弊和法律
法规的考
财务报表审计中与舞弊相关的责任13.1
财务报表审计中对法律法规的考虑的第三、四、
五共3个知识点
13.2（升至3级）
6殊考虑对集团财
务报表审计的特
集团审计业务的承接与保持16.3（升至3级）
了解集团及其环境、集团组成部分及其环境16.4（升至3级）
了解组成部分注册会计师16.5（升至3级）
重要性16.6
针对评估的风险采取的应对措施16.7
合并过程16.8（升至3级）
与组成部分注册会计师的沟通16.9（升至3级）
评价审计证据的充分性和适当性16.10（升至3级）
与集团管理层和集团治理层的沟通16.11（升至3级）
7其他特殊项目的
审计
审计会计估计的第二、三、四、五、六、七共6
个知识点
17.1（升至3级）
关联方的审计的第二、三、四、五共4个知识点17.2（升至3级）
考虑持续经营假设的第三、四、五、六共4个知
识点
17.3（升至3级）
首次接受委托时对期初余额的审计的第三、四共
2个知识点
17.4（升至3级）
8审计报告审计意见的形成和审计报告的类型19.2（降至2级）审计报告的基本内容19.3（降至2级）非标准审计报告19.4
比较信息的第二、三、四共3个知识点19.5（升至3级）含有已审计财务报表的文件中的其他信息的第
三、四共2个知识点
19.6（升至3级）
9质量控制客户关系和具体业务的接受与保持20.3
人力资源20.4
业务执行20.5（升至3级）监控中的“七、投诉和指控的处理”20.6（升至3级）
10
审计业务对独立
性的要求
基本概念和要求
22.1（由3级降至1
级）
经济利益22.2
贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系22.3
与审计客户发生雇佣关系22.4
与审计客户长期存在业务关系22.5
为审计客户提供非鉴证服务22.6
收费22.7
影响独立性的其他事项22.8
三、试题结构分析
考试
年度
单选题多选题简答题综合题
题量分数题量分数题量分数题量分数201225251020636+5119
201325251020636+5119
201425251020636+5119
自2012年机考模式下，《审计》试题的题型、题量及分值情况：
（1）选择题的题量稳定在35个小题（25×1分+10×2分），分值比例为45%；
（2）简答题的题量稳定在6个小题（6×6分+5分），分值比例为36%（41%）；
（3）综合题的题量为1个小题（1×19分），分值比例为19%。
审计第三讲注册会计师的法律责任PPT课件
03
注册会计师法律责任的具体表现形式
行政责任
80%
警告、责令改正
注册会计师在执业过程中违反相 关法律法规，可能受到监管机构 的警告或责令改正的行政处罚。
100%
罚款
注册会计师因违规行为被处以一 定金额的罚款，罚款数额根据违 规情节的严重程度确定。
80%
撤销执业资格
对于情节严重的违规行为，监管 机构可以撤销注册会计师的执业 资格，禁止其从事注册会计师业 务。
案例三：侵占资产审计案
总结词
发现管理层舞弊，未采取措施
详细描述
某注册会计师在审计过程中发现公司管理层存在侵占资产的舞弊行为，但未及时采取措施或向监管机 构报告，导致投资者利益受损。
THANK YOU
感谢聆听
民事责任
赔偿损失
注册会计师因过失或故意行为 给客户或其他利益相关方造成 经济损失的，应承担相应的赔 偿责任。
返还利益
如果注册会计师通过违规行为 获取不正当利益，监管机构有 权要求他人合法权益的，应承担停止 侵害的责任。
刑事责任
01
02
03
拘役、有期徒刑
注册会计师的法律责任具体表现为三种：违约责任、过失责任和欺诈责任。
违约责任是指注册会计师未按照业务约定履行义务，造成委托人或第三方损失的，应当承担 赔偿责任。
注册会计师法律责任的定义
过失责任是指注册会计师在履行审计职责时未保持应有的职业谨 慎，导致委托人或第三方损失的，应当承担赔偿责任。
欺诈责任是指注册会计师故意不履行义务或虚构事实，导致委托 人或第三方损失的，应当承担刑事责任和民事责任。
02
注册会计师法律责任的构成要件
损害事实
损害事实是指注册会计师在执行审计业务过程中，因违反相关法律法规、职业道 德规范或者业务准则，导致审计报告存在重大错报、漏报，进而给投资者、债权 人等利益相关者带来经济损失。
CPA审计概论实用PPT学习教案
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二、注册会计师审计的基本概念
（二）注册会计师审计概念
审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有 重要方面遵循了确定的财务报告框架发表意见 （IFAC）。
萎缩中断阶段（1949年10月－ 1980年）
建国初期，注册会计师发挥了作用， 陈云同志曾聘用注册会计师对工商 企业查账。随后计划经济的推行， 注册会计师审计悄然退出市场。
恢复重建阶段（1980年－1986年）
1980年12月14日财政部颁布了《中
华人民共和国中外合资经营企业所
得税法实施第细7页/共则32》页 ，规定外资企业 会计报表要由注册会计师进行审计，
2002年底，中国注册会计师协会已经与50多个国家 和地区的会计师团体建立友好关系，与国际会计师 联合会、亚太会计师联合会等组织建立了联系。
2006年形成了一套较为完整的“中国注册会计师执 业准则”体系。
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基本内容
一、注册会计师审计的起源与发展 二、注册会计师审计的基本概念 三、注册会计师审计与其他审计类型的关
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二、注册会计师审计的基本概念
（五）审计的目的
是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作 的指南。审计目的的确定，主要受审计对象的 制约，同时也与审计的本质属性和职能，及委 托人的具体要求密切相关。
1、一般目的
审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的 会计报表进行审计并发表审计意见。
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审计学课件 第三章 中国注册会计师执业准则体系
★接任前任注册会计师的审计业务
n （一） 后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计 业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。
二、独立审计基本准则
（二）外勤准则
1、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托、签订 审计业务约定书。
2、注册会计师执行业务，应当编制审计计划。 3、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性
质、时间和范围。 4、注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，一般采用抽样审计方法。 5、注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获
1、经济利益
n （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直 接经济利益或重大的间接经济利益； （2）收费主要来源于某一鉴证客户； （3）过分担心失去某项业务； （4）与鉴证客户存在密切的经营关系； （5）对鉴证业务采取或有收费的方式； （6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
n
2、自我评价
n （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经 理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工；
Ø 附则。主要说明本准则的解释权和生效日。
《中国注册会计师职业道德规范指导 意见》
n 第一章 总则 n 第二章 独立性 n 第三章 专业胜任能力 n 第四章 保密 n 第五章 收费与佣金 n 第六章 与执行鉴证业务不相容的工作 n 第七章 接任前任会计师的工作 n 第八章 广告、业务招揽和宣传 n 第九章 附则
的违反法规行为
n
3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
n （五） 在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因 素：
n
【BT课件】2022年CPA 审计 第22章 职业道德基本原则和概念框架
第二十二章 职业道德基本原则和概念框架
（四）专业胜任能力和勤勉尽责 专业胜任能力和勤勉尽职原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任 能力。
（五）保密 保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密。
要求保密的情形
根据该原则，会员应当遵守下列要求∶ ①警觉无意中泄密的可能性，包括在社会交往中无意中泄密的可能性，特别要警觉 无意中向关系密切的商业伙伴或近亲属泄密的可能性，近亲属是指配偶、父母、子 女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女;
2022年C PA ——审计
第二十二章 职业道德基本原则和概念框架
考情雷达 注册会计师在执业过程中除了要遵守审计准则，恰当地执行业务，还需要遵守职业道德， 保持诚信、客观和公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好的职业行为，才能 更好地提高审计业务质量，满足使用者的需求，提高审计业务的公信力。从考试情况看，本 章主要和第二十三章结合考察简答题，分值在1分左右，属于非重要章节，考Th抓重点掌握即 可。 本章内容与去年相比无实质性变化。
2
第二十二章 职业道德基本原则和概念框架
考点地图
3
第二十二章 职业道德基本原则和概念框架
「考点1」职业道德基本原则（★） （一）诚信 1.诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。注册会计师不 得与下列有问题的信息发Th牵连，如果发Th牵连，则应当消除牵连。
①含有虚假或误导性的陈述； ②含有缺乏充分依据的陈述或信息； ③存在遗漏或含糊其辞的信息。
因素
含义
举例
自身 利益
是指由于某项经济利益或其他 利益，可能不当影响会员的判 断或行为，而对职业道德基本 原则产Th的不利影响
《注册会计师审计》课件
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
审计PPT案例PPT课件
•
借：营业外支出 500000
•
贷：无形资产减值准备 500000
• 3.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于 审计工作底稿中。
• 4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留 意见或否定意见的审计报告。
7
案例的评价
8
案例一
•
无形资产是公司为了生产、经营由股东投入、自
行创造、购入等到方式而持有没有实物形态，但在一
3
二、分析
•
《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则--
无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取
得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
•
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年
限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按
如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定
有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有
会计师在审计中必须对其存在性、归属性和会计处理
的合法性给予一定的关注。
9
补充
• 无形资产的审计可采用以下特殊审计程序： 1.索取并审阅被审计单位无形资产明细账，逐一检查与无
形资产相关的文件、资料，了解其内容和计价依据、 所有权等。 2.审查无形资产当年增加，关注入账价值中资本化支出 和费用的划分是否合理。 3.审查无形资产摊销期间估计的合理性及其本期摊销是 否正确、会计处理是否合规。 4.检查无形资产的减值准备计提情况。 5.审核本期无形资产转让、出租等处置的合法性及其会 计处理。 6.检查无形资产在资产负债表中是否适当披露。
规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应
超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了
有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限
审计课件(完整版)
32
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
精选ppt
33
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
决定
❖客观条件的约束
因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
精选ppt
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第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
精选ppt
31
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务
➢ 基于责任方认定的业务
➢ 直接报告业务
❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证 业务
➢ 合理保证的鉴证业务
➢ 有限保证的鉴证业务
➢ 二者的区别
❖ 审计、审阅和其他鉴证业务
➢ 历史财务信息审计
精选ppt
强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
精选ppt
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第三节 鉴证业务的含义与类别
注册会计师 - 审计第0103讲 审计要素
第03讲审计要素第二节审计要素审计旨在增进财务报表（鉴证对象信息）的可信性。
注册会计师通过收集充分、适当的证据来评价财务报表是否在所有重大方面符合企业会计准则的标准，并出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。
注册会计师将管理层（责任方）编制的财务报表（审计对象的载体）与财务报表编制基础（标准）进行比较，判断其是否相符，据此获取证据（审计证据），形成审计意见（审计报告），供管理层、股东、债权人以及监管机构使用（预期使用者）。
审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（审计对象的载体）、财务报表编制基础（审计标准）、审计证据和审计报告。
一、审计业务的三方关系人注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
审计业务三方关系人：责任方、注册会计师、财务报表预期使用者。
1.责任方（Responsible party）管理层和治理层（如适用）的责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
2.注册会计师对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师可以利用专家协助执行审计业务，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项审计业务所需的知识和技能，并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。
3.预期使用者（Intended users）预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。
（1）预期使用者可能是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者，如，上市公司财务报表的预期使用者主要是股东。
第四章cpa审计.ppt
第四章 注册会计师执业准则
【例题3·单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述 中恰当的是（ c ）。
• A．鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和 人员
• B．鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一 方
• C．鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 • D．注册会计师是承接业务的会计师事务所
鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）
对业务质量承担的领导责任（基本要素 一）
（1）主任会计师对质量控制制度承担最终责任
•
会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量
为导向的内部文化，主任会计师对质量控制制度承担 最终责任。（基本结论）
• （2）树立质量至上意识的措施
职业道德规范（基本要素二）
（3）获取书面确认函 • 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性
审计之 注册会计师执业准则
主 讲 人：肖 虹
第四章 注册会计师执业准则
本章重难点： • 1．鉴证业务的含义； • 2．鉴证业务的五要素； • 3．鉴证业务的承接与变更； • 4．合理保证鉴证业务的证据收集程序； • 5．接受与保持客户关系和具体业务； • 6．项目组内部复核和项目质量控制复核。
鉴证业务的含义（请建立鉴证业务的概念）
（两合理一不合理）
第四章 注册会计师执业准则
【例题7·多选题】下列关于注册会计师承接或变更鉴证 业务的说法不恰当的有（ cd ）。
• A.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会 计师不应将该项业务变更为非鉴证业务
• B.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会 计师不应将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴 证业务
• （5）预期使用者
•
预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人
CPA审计课件 第四章 审计抽样
Part 1 审计抽样
（二）特征 审计抽样应当同时具备以下三个特征：
1 部分审计
2
对低于百分之百的项目实施审计程序； 全查不属于审计抽样；
1 均有机会
2
所有抽样单元都有被选取的机会； 选取特定项目测试不属于审计抽样；
可以根据具有代表性的样本项目的测试结果推断出 推断总体 有关抽样总体的结论。
Part 1 审计抽样
Part 1 样本设计阶段
（三）定义抽样单元 注册会计师定义的抽样单元应与审计测试目标相适应。
抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、 一个记录或其中一行，每个抽样单元构成了总体中的一个 项目。
Part 1 样本设计阶段
（四）定义偏差构成条件 在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。在
例题
【多项选择题】 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果 B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果 C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
）。
[答案]AC [点评]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险 和信赖不足风险影响审计效率；这是非常重要的结论， 同学们必须先理解，后记忆。
a. 注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视
为大规模总体；
b. 对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模 总体规模 几乎没有影响；
c. 对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项
目的方法的效率低。
a. 控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多；
b）控制程序越复杂，测试的样本越多； 其他因素 c）样本规模还取决于所测试的控制的类型，通常对
D. 注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险