中国税制-消费税制20101101
第三章 消费税法 《中国税制》PPT课件
零售环节征收。金银首饰仅限于金基、银 基合金首饰以及金、银和金基、银基合金 的镶嵌首饰。 ▪ 从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生 产、进口环节改为零售环节征税。
二、征税范围（6）
（三）按条例规定的税目划分-----14类
第三节 计税依据和应纳税额计算
▪ 一、从价定率法的计税方法
▪ （一）生产销售应税消费品的计税方法 ▪ 应纳税额=不含税销售额×适用税率 ▪ 1、一般情况下销售额的确定 ▪ 应税销售额=全部价款+部分价外费用 ▪ 应税销售额的内涵：同增值税的计税依据， ▪ 含消费税不含增值税
一、从价定率法的计最高售价作 为计税依据计征消费税。
一、从价定率法的计税方法
▪ （三）委托加工的的计税方法
▪ 1、代扣代缴税款规定 ▪ 受托方是法定的代收代缴义务人。 ▪ 受托方没有按规定代收代缴的 ，应处以应代收代
缴税款50%以上3倍以下的罚款。 ▪ 委托方要补缴税款 。 ▪ 受托方为个体经营者的，一律于委托方收回后在
▪ 提问：增值税的计税依据？
二、从量定额法的计税方法
▪ 1、适用范围 ▪ 啤酒、黄酒、成品油 ▪ 2、 计算公式 ▪ 应纳税额=计税数量×单位税额 ▪ 3、计税数量 ▪ 生产销售的，以销售数量为计税依据； ▪ 自产自用的，以移送使用量为计税依据； ▪ 委托加工的，以委托方收回的数量为计税依据 ▪ 进口的，以报关进口的数量为计税依据。
个人。
二、征税范围 （1）
▪ 笼统地讲：应税消费品 ▪ 细分： ▪ （一）按消费品的性质划分——五大类 ▪ 过度消费有害的消费品； ▪ 奢侈品或非生活必需品； ▪ 高能耗及高档消费品； ▪ 不可再生或不可替代的消费品； ▪ 具有一定财政意义的消费品。
中国税制2010-第9章 个人所得税
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－ 王先生每月工资为4600元。 王先生每月工资为4600元 4600 级数 月应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数 月应纳税所得额( 税率(%) 月应纳税所得额=4600-2000=2600（元） 应纳税所得额=4600-2000=2600（元） 500以下 1 500以下 5 0 500至 2 500至2000 15%，速算扣除数是125元 10 25 适用税率是15% 125元 适用税率是15%，速算扣除数是125 2000至 3 2000至5000 15 125 5000至 4 应缴纳个人所得税＝2600×15%-125＝265（元） 5000至20000 375 应缴纳个人所得税＝2600 15%-125＝265（ 00× 20 20000至 5 20000至40000 25 1375 40000至 6 40000至60000 30 3375 60000至 7 60000至80000 35 6375 80000至 8 80000至100000 40 10375 100000以上 9 100000以上 45 15375
分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。 分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。
2、累进税率和比例税率并用
简便! 简便
比例税率的优点是……? ? 比例税率的优点是 累进税率的优点是……? 累进税率的优点是 A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得， 工薪所得，个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包（ 对企事业单位的承包（租）经营所得 劳务报酬、稿酬、 B. 劳务报酬、稿酬、偶然所得等其他所得
个人独资企业 的投资者 合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
《中国税制消费税》PPT课件
（c）复合计税，粮食白酒、薯类白酒以及卷 烟实行复合计税方法。
（2）特殊规定：兼营不同税率应税消费品的税率适用。
（a）纳税人兼营（生产销售）两种税率以上的应税消费品， 应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售量。
（b）未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费 品销售的，从高适用税率
准确地反映国民收入的增减变化h情况
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2、对所得额课税的优缺点 优点（1）对所得额课税，属于直接税，税负不能
转嫁，征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对 物价也不会产生直接的影响，有利于更好地发挥税收 的调节作用；（2）累进性质的所得税，能适应纳税人 的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业 间的合理竞争。
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本章基本要求：了解企业所得税的特点与 作用。掌握企业所得税制度的基本内容。 熟练掌握应纳税所得额的确定与税款的计 算缴纳。
本章的重点是：企业所得税应纳税所得额 与税款的计算。
本章的难点是：依税法规定调整与确定应 纳税所得额。
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第一节 所得税制概述
一、对所得额课税的意义
所得额是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和 总收益额。纯收益额亦称所得额，是指自然人、法人和 其他经济组织从事生产、经营等活动获得的收入，减去 相应的成本之后的余额；总收益是指纳税人的全部收入。 对所得税课税最早兴起于英国
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（四）关于已纳税款的扣除
我国的消费税在单一环节一次课征的。
对外购或委托加工收回的已纳税消费品连续生产应税消费 品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税 消费品已纳的消费税款。
注意
(1)酒及酒精、成品油、小汽车、高档手表除外，具体 见课本p185
中国税制第三章消费税-PPT精品文档
进口汽车四成以上是大排量车
大排量汽车消费税的提高，虽然对国产汽车市场影响不大， 但对于进口车市，则带来巨大冲击，目前进口汽车中，3.0升以 上大排量车占了四成以上。 据海关统计，今年上半年我国进口了21万多辆汽车整车（含 成套散件），其中3.0升以上大排量乘用车进口超过９万辆，占 进口汽车总量的43％。 中国汽车进口贸易中心的专家测算，提高大排量汽车消费税 后，3.0升至4.0升乘用车的进口成本将增加13％左右，4.0升以 上乘用车的进口成本将增加33％，这些增加的成本势必要转嫁 给消费者。车价大幅提高，将会抑制一部分人的消费意愿，有 助于改变现在的进口汽车结构。 但也有观点认为，大排量乘用车的私人消费者，主要是富 裕人群，这部分人对价格并不特别敏感。提高大排量车消费税， 对抑制私人大排量车消费，到底能有多大作用，还有待观察。
⑤鞭炮焰火 ⑥成品油 ⑨小汽车 ⒀木制一次性筷子
⑦汽车轮胎 ⒁实木地板
⑩高尔夫球及球具
轮胎不包括：农用拖拉 机、收割机、手扶拖拉 机的专用轮胎。
对金银首 饰、钻石 及钻石饰 品在零售 环节纳税
二、消费税的纳税人
依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂 行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、 私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。
第三章
1、消费税概述
消费税
2、消费税的纳税人、征收范围、税目及税率 3、消费税的计算 4、金银首饰消费税的征税办法 5、消费税的征收与缴纳
第四章 消费税 《国家税收》
应税消费品的销售额=
含增值税的销售额 1 增值税税率或征收率
第二节 消费税计算
一、从价定率计征消费税的计算方法 （三）应税消费品连同包装物销售计税的规定
包装物押金流转税征收的法律规定
流转税 增值税
消费税
包装产品种类
收到押 逾期 收到押 逾期 金时征 征收
黄酒、啤酒
（五）应纳税额计算
应纳税额=销售额×适用税率
纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机 构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消 费税税款。
第二节 消费税计算
二、从量定额计征消费税的计算方法
从量定额办法
应纳税额=课税数量×定额税率
销售应税消费品的，为应税消费品的销售量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税销售量； 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。
一般规定
等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类 消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上 月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的 销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售 价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权 平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或 无销售价格的，不得加权平均计算）
考点：消费税的特点 【答案：A】
□□某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项
属于价外费用性质的收入有（ ）。
A.手续费
B.返还利润
C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费
2010年政府收支分类科目
2010年政府收支分类科目（一般预算）101税收收入10101增值税1010101国内增值税101010101国有企业增值税101010102集体企业增值税101010103股份制企业增值税101010104联营企业增值税101010105港澳台和外商投资企业增值税101010106私营企业增值税101010119其他增值税101010120增值税税款滞纳金、罚款收入101010121福利企业增值税退税101010122软件集成电路增值税退税101010123三线搬迁增值税退税101010124民贸企业增值税退税101010125宣传文化单位增值税退税101010126森工综合利用增值税退税101010150其他增值税退税101010151免抵调增增值税101010152成品油价格和税费改革增值税划出101010153成品油价格和燃油税费改革增值税划入1010102进口货物增值税101010201进口货物增值税101010202特定区域进口自用物资增值税101010220进口货物增值税税款滞纳金、罚款收入101010221进口货物退增值税101010222特定区域进口自用物资退增值税1010103出口货物退增值税101010301出口货物退增值税101010302免抵调减增值税10102消费税1010201国内消费税101020101国有企业消费税101020102集体企业消费税101020103股份制企业消费税101020104联营企业消费税101020105港澳台和外商投资企业消费税101020106私营企业消费税101020107成品油消费税101020119其他消费税101020120消费税税款滞纳金、罚款收入101020121成品油消费税退税101020129其他消费税退税1010202进口消费品消费税101020202进口成品油消费税101020209进口其他消费品消费税101020220进口消费品消费税税款滞纳金、罚款收入101020221进口消费品退消费税101020229进口其他消费品退消费税1010203出口消费品退消费税10103营业税1010301铁道营业税1010302金融保险业营业税（中央）1010303金融保险业营业税（地方）1010304一般营业税1010320营业税税款滞纳金、罚款收入1010329营业税退税10104企业所得税1010401国有冶金工业所得税1010402国有有色金属工业所得税1010403国有煤炭工业所得税退税1010404国有电力工业所得税101040404三峡电站所得税101040409其他国有电力工业所得税1010405国有石油和化学工业所得税1010406国有机械工业所得税1010407国有汽车工业所得税1010408国有核工业所得税1010409国有航空工业所得税1010410国有航天工业所得税1010411国有电子工业所得税1010412国有兵器工业所得税1010413国有船舶工业所得税1010414国有建筑材料工业所得税1010415国有烟草企业所得税1010416国有纺织企业所得税1010417国有铁道企业所得税101041701铁路运输企业所得税101041709其他国有铁道企业所得税1010418国有交通企业所得税1010419国有邮政企业所得税1010420国有民航企业所得税1010421海洋石油天然气企业所得税1010422国有外贸企业所得税1010423国有银行所得税101042301中国农业银行所得税101042302国家开发银行所得税101042303中国进出口银行所得税101042304中国农业发展银行所得税101042309其他国有银行所得税1010424国有非银行金融企业所得税101042401中央汇金投资有限责任公司所得税101042402中国建银投资有限责任公司所得税101042403中国投资有限责任公司所得税101042404中投公司其他子公司所得税101042409其他国有非银行金融企业所得税1010425国有保险企业所得税1010426国有文教企业所得税101042601国有电影企业所得税101042602国有出版企业所得税101042609其他国有文教企业所得税1010427国有水产企业所得税1010428国有森林工业企业所得税1010429国有电信企业所得税1010430国有农垦企业所得税1010431其他国有企业所得税1010432集体企业所得税1010433股份制企业所得税101043302股份制海洋石油天然气企业所得税101043303中国石油天然气股份有限公司所得税101043304中国石油化工股份有限公司所得税101043308中国工商银行股份有限公司所得税101043309中国建设银行股份有限公司所得税101043310中国银行股份有限公司所得税101043311广东发展银行所得税101043399其他股份制企业所得税1010434联营企业所得税1010435港澳台和外商投资企业所得税101043501港澳台和外商投资海上石油天然气企业所得税101043509其他港澳台和外商投资企业所得税1010436私营企业所得税1010439其他企业所得税1010440分支机构预缴所得税101044001国有企业分支机构预缴所得税101044002股份制企业分支机构预缴所得税101044003港澳台和外商投资企业分支机构预缴所得税101044099其他企业分支机构预缴所得税1010441总机构预缴所得税101044101国有企业总机构预缴所得税101044102股份制企业总机构预缴所得税101044103港澳台和外商投资企业总机构预缴所得税101044199其他企业总机构预缴所得税1010442总机构汇算清缴所得税101044201国有企业总机构汇算清缴所得税101044202股份制企业总机构汇算清缴所得税101044203港澳台和外商投资企业总机构汇算清缴所得税101044299其他企业总机构汇算清缴所得税1010443企业所得税待分配收入101044301国有企业所得税待分配收入101044302股份制企业所得税待分配收入101044303港澳台和外商投资企业所得税待分配收入101044399其他企业所得税待分配收入1010444跨市县分支机构预缴所得税101044401国有企业分支机构预缴所得税101044402股份制企业分支机构预缴所得税101044403港澳台和外商投资企业分支机构预缴所得税101044499其他企业分支机构预缴所得税1010445跨市县总机构预缴所得税101044501国有企业总机构预缴所得税101044502股份制企业总机构预缴所得税101044503港澳台和外商投资企业总机构预缴所得税101044599其他企业总机构预缴所得税1010446跨市县总机构汇算清缴所得税101044601国有企业总机构汇算清缴所得税101044602股份制企业总机构汇算清缴所得税101044603港澳台和外商投资企业总机构汇算清缴所得税101044699其他企业总机构汇算清缴所得税1010447省以下企业所得税待分配收入101044701国有企业所得税待分配收入101044702股份制企业所得税待分配收入101044703港澳台和外商投资企业所得税待分配收入101044799其他企业所得税待分配收入1010450企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入101045001内资企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入101045002港澳台和外商投资企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利101045003中央企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入10105企业所得税退税1010501国有冶金工业所得税退税1010502国有有色金属工业所得税退税1010503国有煤炭工业所得税退税1010504国有电力工业所得税退税1010505国有石油和化学工业所得税退税1010506国有机械工业所得税退税1010507国有汽车工业所得税退税1010508国有核工业所得税退税1010509国有航空工业所得税退税1010510国有航天工业所得税退税1010511国有电子工业所得税退税1010512国有兵器工业所得税退税1010513国有船舶工业所得税退税1010514国有建筑材料工业所得税退税1010515国有烟草企业所得税退税1010516国有纺织企业所得税退税1010517国有铁道企业所得税退税1010518国有交通企业所得税退税1010519国有邮政企业所得税退税1010520国有民航企业所得税退税1010521海洋石油天然气企业所得税退税1010522国有外贸企业所得税退税1010523国有银行所得税退税101052301中国农业银行所得税退税101052302国家开发银行所得税退税101052303中国进出口银行所得税退税101052304中国农业发展银行所得税退税101052309其他国有银行所得税退税1010524国有非银行金融企业所得税退税101052401中国投资有限责任公司所得税退税101052409其他国有非银行金融企业所得税退税1010525国有保险企业所得税退税1010526国有文教企业所得税退税101052601国有电影企业所得税退税101052602国有出版企业所得税退税101052609其他国有文教企业所得税退税1010527国有水产企业所得税退税1010528国有森林工业企业所得税退税1010529国有电信企业所得税退税1010530其他国有企业所得税退税1010531集体企业所得税退税1010532股份制企业所得税退税101053201中国工商银行股份有限公司所得税退税101053202中国建设银行股份有限公司所得税退税101053203中国银行股份有限公司所得税退税101053204广东发展银行所得税退税101053209其他股份制企业所得税退税1010533联营企业所得税退税1010534私营企业所得税退税1010535跨省市总分支机构企业所得税退税101053501国有跨省市总分支机构企业所得税退税101053502股份制跨省市总分支机构企业所得税退税101053503港澳台和外商投资跨省市总分支机构企业所得税退税101053599其他跨省市总分支机构企业所得税退税1010536跨市县总分机构企业所得税退税101053601国有跨市县总分机构企业所得税退税101053602股份制跨市县总分机构企业所得税退税101053603港澳台和外商投资跨市县总分机构企业所得税退税101053699其他跨市县总分机构企业所得税退税1010599其他企业所得税退税10106个人所得税1010601个人所得税101060101利息所得税101060102军队个人所得税101060109其他个人所得税1010620个人所得税税款滞纳金、罚款收入10107资源税1010701海洋石油资源税1010719其他资源税1010720资源税税款滞纳金、罚款收入10108固定资产投资方向调节税1010801国有企业固定资产投资方向调节税1010802集体企业固定资产投资方向调节税1010803股份制企业固定资产投资方向调节税1010804联营企业固定资产投资方向调节税1010805港澳台和外商投资企业固定资产投资方向调节税1010806私营企业固定资产投资方向调节税1010819其他固定资产投资方向调节税1010820固定资产投资方向调节税税款滞纳金、罚款收入10109城市维护建设税1010901国有企业城市维护建设税1010902集体企业城市维护建设税1010903股份制企业城市维护建设税1010904联营企业城市维护建设税1010905港澳台和外商投资企业城市维护建设税1010906私营企业城市维护建设税1010919其他企业城市维护建设税1010920城市维护建设税税款滞纳金、罚款收入1010921成品油价格和税费改革城市维护建设税划出1010922成品油价格和燃油税费改革城市维护建设税划入10110房产税1011001国有企业房产税1011002集体企业房产税1011003股份制企业房产税1011004联营企业房产税1011005港澳台和外商投资企业房产税1011006私营企业房产税1011019其他房产税1011020房产税税款滞纳金、罚款收入10111印花税1011101证券交易印花税101110101证券交易印花税101110109证券交易印花税退税1011119其他印花税1011120印花税税款滞纳金、罚款收入10112城镇土地使用税1011201国有企业城镇土地使用税1011202集体企业城镇土地使用税1011203股份制企业城镇土地使用税1011204联营企业城镇土地使用税1011205私营企业城镇土地使用税1011206港澳台和外商投资企业城镇土地使用税1011219其他城镇土地使用税1011220城镇土地使用税税款滞纳金、罚款收入10113土地增值税1011301国有企业土地增值税1011302集体企业土地增值税1011303股份制企业土地增值税1011304联营企业土地增值税1011305港澳台和外商投资企业土地增值税1011306私营企业土地增值税1011319其他土地增值税1011320土地增值税税款滞纳金、罚款收入10114车船税1011401车船税1011420车船税税款滞纳金、罚款收入10115船舶吨税1011501船舶吨税1011520船舶吨税税款滞纳金、罚款收入10116车辆购置税1011601车辆购置税1011620车辆购置税税款滞纳金、罚款收入10117关税1011701关税1011702特定区域进口自用物资关税1011703特别关税101170301反倾销税101170302反补贴税101170303保障措施1011720关税和特别关税税款滞纳金、罚款收入1011721关税退税1011722特定区域进口自用物资退关税10118耕地占用税1011801耕地占用税1011802耕地占用税退税1011820耕地占用税税款滞纳金、罚款收入10119契税1011901契税1011920契税税款滞纳金、罚款收入10120烟叶税1012001烟叶税1012020烟叶税税款滞纳金、罚款收入10199其他税收收入102社会保险基金收入10201基本养老保险基金收入1020101基本养老保险费收入1020102基本养老保险基金财政补贴收入1020199其他基本养老保险基金收入10202失业保险基金收入1020201失业保险费收入1020202失业保险基金财政补贴收入1020299其他失业保险基金收入10203基本医疗保险基金收入1020301基本医疗保险费收入1020302基本医疗保险基金财政补贴收入1020399其他基本医疗保险基金收入10204工伤保险基金收入1020401工伤保险费收入1020402工伤保险基金财政补贴收入1020499其他工伤保险基金收入10205生育保险基金收入1020501生育保险费收入1020502生育保险基金补贴收入1020599其他生育保险基金收入10299其他社会保险基金收入1029901保险费收入1029902其他社会保险基金财政补贴收入1029999其他收入103非税收入10301政府性基金收入1030101三峡工程建设基金收入1030102农网还贷资金收入103010201中央农网还贷资金收入103010202地方农网还贷资金收入1030103山西省煤炭可持续发展基金收入1030104山西省电源基地建设基金1030106铁路建设基金收入1030107福建省铁路建设附加费收入1030108民航基础设施建设基金收入1030109民航机场管理建设费收入1030112海南省高等级公路车辆通行附加费收入1030114转让政府还贷道路收费权收入103011401转让政府还贷公路收费权收入103011402转让政府还贷城市道路收费权收入1030115港口建设费收入1030118散装水泥专项资金收入1030119新型墙体材料专项基金收入1030120中央对外贸易发展基金收入1030121旅游发展基金收入1030122援外合资合作项目基金收入1030124国家茧丝绸发展风险基金收入1030126文化事业建设费收入103012601中央所属企事业单位文化事业建设费收入103012602地方所属企事业单位文化事业建设费收入103012603中央和地方所属企事业单位文化事业建设费收入1030127地方教育附加收入1030128江苏省地方教育基金收入1030129国家电影事业发展专项资金收入103012901中央电影事业发展专项资金收入103012902地方电影事业发展专项资金收入1030131新菜地开发建设基金收入1030133新增建设用地土地有偿使用费收入103013301中央新增建设用地土地有偿使用费收入103013302地方新增建设用地土地有偿使用费收入1030135育林基金收入103013501中央育林基金收入103013502地方育林基金收入1030136森林植被恢复费103013601中央森林植被恢复费103013602地方森林植被恢复费1030137中央水利建设基金收入103013701中央水利建设基金划转收入103013702中央其他水利建设基金收入1030138地方水利建设基金收入103013801地方水利建设基金划转收入103013802地方其他水利建设基金收入1030139南水北调工程基金收入1030141山西省水资源补偿费收入1030142残疾人就业保障金收入1030143政府住房基金收入103014301上缴管理费用103014302计提廉租住房资金103014303廉租住房租金收入103014399其他政府住房基金收入1030144城市公用事业附加收入1030146国有土地使用权出让金收入103014601土地出让总价款103014602补缴的土地价款103014603划拨土地收入103014699其他土地出让金收入1030147国有土地收益基金收入1030148农业土地开发资金收入1030149大中型水库移民后期扶持基金收入1030150大中型水库库区基金收入103015001中央大中型水库库区基金收入103015002地方大中型水库库区基金收入1030152三峡水库库区基金收入1030153中央财政外汇经营基金收入1030154中央财政外汇经营基金财务收入1030155彩票公益金收入103015501福利彩票公益金收入103015502体育彩票公益金收入1030156城市基础设施配套费收入1030157小型水库移民扶助基金收入1030158重大水利工程建设基金收入103015801南水北调工程建设资金103015802解决三峡库区遗留问题资金103015803省级重大水利工程建设资金1030159车辆通行费1030160船舶港务费1030163体育部门收费103016301外国团体来华登山注册费103016302车手等级认定费1030164司法部门的涉外、涉港澳台公证书工本费1030165贸促会收费103016501证书工本费103016502认证费103016503仲裁费103016504涉外(台)经济贸易争议调解费1030199其他政府性基金收入10302专项收入1030201排污费收入103020101排污费收入103020102海洋工程排污费收入1030202水资源费收入1030203教育费附加收入103020301教育费附加收入103020302成品油价格和税费改革教育费附加收入划出103020303成品油价格和税费改革教育费附加收入划入103020399教育费附加滞纳金、罚款收入1030204矿产资源补偿费收入1030205铀产品出售收入1030206探矿权、采矿权使用费及价款收入103020601探矿权、采矿权使用费收入103020602探矿权、采矿权价款收入1030210三峡库区移民专项收入1030211国家留成油上缴收入1030212场外核应急准备收入1030299其他专项收入103029901矿产资源有偿使用费103029999其他专项收入10304行政事业性收费收入1030401公安行政事业性收费收入103040101外国人签证费103040102外国人证件费103040103公民出入境证件费103040104中国国籍申请手续费103040106口岸以外边防检查监护费103040107往来港澳小型船舶查验簿收费103040109户籍管理证件工本费103040110居民身份证工本费103040111机动车号牌工本费103040112机动车行驶证工本费103040113机动车登记证书工本费103040114机动车抵押登记费103040115机动车安全技术检验费103040116驾驶证工本费103040117驾驶许可考试费103040119菲律宾船员检查费103040120临时入境机动车号牌和行驶工本费103040121临时机动车驾驶证工本费103040125养犬管理费103040126网络与信息系统安全专业人员培训及考试费103040128云南省边境地区境外边民临时居留证(含延期，变更) 103040135火灾原因技术鉴定费103040136办理三轮车执照费(含遗失补办牌证、过户变更、换证费103040137办理自行车执照（含证、牌、过户、变更、换证费）103040145出租车从业人员治安培训费103040146入境木船查验卡103040147机动车驾驶员教育培训费103040149保安人员基本素质考试费103040150其他缴入国库的公安行政事业性收费103040199其他缴入财政专户的公安行政事业性收费1030402法院行政事业性收费收入103040201诉讼费103040250其他缴入国库的法院行政事业性收费103040299其他缴入财政专户的法院行政事业性收费1030403司法行政事业性收费收入103040301外国律师事务所办事处申请手续费103040302外国律师事务所办事处年检费103040303公证费103040305司法考试考务费103040350其他缴入国库的司法行政事业性收费103040399其他缴入财政专户的司法行政事业性收费1030404外交行政事业性收费收入103040401护照费103040402认证费103040403签证费103040404驻外使领馆公证翻译费103040405代发电报收费103040450其他缴入国库的外交行政事业性收费103040499其他缴入财政专户的外交行政事业性收费1030405工商行政事业性收费收入103040503企业注册登记费103040504个体工商户注册登记费103040506商标注册收费103040549培训费103040550其他缴入国库的工商行政事业性收费103040599其他缴入财政专户的工商行政事业性收费1030406商贸行政事业性收费收入103040601证书工本费103040650其他缴入国库的商贸行政事业性收费103040699其他缴入财政专户的商贸行政事业性收费1030407财政行政事业性收费收入103040701证书工本费103040702考试考务费103040748高级会计师考试费103040749国有资产占用费103040750其他缴入国库的财政行政事业性收费103040792政府采购招投标收费103040793会计电算化考试考务费103040796注册会计师、注册资产评估师后续教育培训收费103040799其他缴入财政专户的财政行政事业性收费1030408税务行政事业性收费收入103040801税务发票工本费103040802税务登记证工本费103040850其他缴入国库的税务行政事业性收费103040899其他缴入财政专户的税务行政事业性收费1030409海关行政事业性收费收入103040901海关监管手续费103040903施封锁成本费103040904进口货物滞报金103040905知识产权海关保护备案费103040906ATA单证册调整费103040907报关员培训考试发证费103040908货物行李物品保管费103040950其他缴入国库的海关行政事业性收费1030410审计行政事业性收费收入103041001考试考务费103041050其他缴入国库的审计行政事业性收费103041099其他缴入财政专户的审计行政事业性收费1030411人口和计划生育行政事业性收费收入103041101社会抚养费103041148节育手术并发症鉴定费103041149病残儿童医学鉴定组的鉴定费103041150其他缴入国库的人口和计划生育行政事业性收费103041199其他缴入财政专户的人口和计划生育行政事业性收费1030413国管局行政事业性收费收入103041301会计从业资格考试费103041303工人技术等级鉴定考核费103041350其他缴入国库的国管局行政事业性收费1030414外专局行政事业性收费收入103041403出国培训备选人员外语考务费、考试费103041450其他缴入国库的外专局行政事业性收费103041499其他缴入财政专户的外专局行政事业性收费1030415保密行政事业性收费收入103041501保密证表包装材料费103041549保密教育培训费103041550其他缴入国库的保密行政事业性收费103041599其他缴入财政专户的保密行政事业性收费1030416质量监督检验检疫行政事业性收费收入103041601客运索道运营审查检验和定期检验费103041602压力管道安装审查检验和定期检验费103041603压力管道元件制造审查检验费103041604特种劳动防护用品检验费103041605一般劳动防护用品检验费103041606棉花监督检验费103041607锅炉、压力容器检验费103041608考试考务费103041609工业产品生产许可证收费103041610计量收费103041611统一代码标识证书收费103041612出入境检验检疫收费103041613检疫处理等业务收费103041614实验室检验项目、鉴定收费103041615设备监理单位资格评审费103041616滞纳金103041617特种设备检验检测费103041618产品质量监督检验费103041650其他缴入国库的质检行政事业性收费103041699其他缴入财政专户的质检行政事业性收费1030417出版行政事业性收费收入103041703计算机软件著作权登记费103041750其他缴入国库的出版行政事业性收费103041799其他缴入财政专户的出版行政事业性收费1030418安全生产行政事业性收费收入103041850其他缴入国库的安全生产行政事业性收费103041899其他缴入财政专户的安全生产行政事业性收费1030419档案行政事业性收费收入103041901档案收费103041902科学技术档案信息资源收费103041950其他缴入国库的档案行政事业性收费103041999其他缴入财政专户的档案行政事业性收费1030420港澳办行政事业性收费收入103042001往来香港澳门通行证工本费及签证费103042002派驻香港澳门身份证明工本费103042050其他缴入国库的港澳办行政事业性收费1030422贸促会行政事业性收费收入103042201ATA单证册收费103042250其他缴入国库的贸促会行政事业性收费103042299其他缴入财政专户的贸促会行政事业性收费1030423宗教行政事业性收费收入103042301清真食品认证费103042350其他缴入国库的宗教行政事业性收费103042399其他缴入财政专户的宗教行政事业性收费1030424人防办行政事业性收费收入103042401防空地下室易地建设费103042450其他缴入国库的人防办行政事业性收费103042499其他缴入财政专户的人防办行政事业性收费1030425中直管理局行政事业性收费收入103042502工人培训考核费103042503机要交通文件（物件）传递费103042504会计从业资格考试费103042506培训费103042507住宿费103042508学费103042550其他缴入国库的中直管理局行政事业性收费1030426文化行政事业性收费收入103042601摄影师预备资格考试费103042602音像制品防伪标识费103042650其他缴入国库的文化行政事业性收费103042699其他缴入财政专户的文化行政事业性收费1030427教育行政事业性收费收入103042701中小学阅读图书评审费103042706教师资格考试费103042707普通话水平测试费103042750其他缴入国库的教育行政事业性收费103042753普通高中学费103042754普通高中住宿费103042755中等职业学校学费103042756中等职业学校住宿费103042757高等学校学费103042758高等学校住宿费103042759高等学校委托培养费103042760函大、电大、夜大及短训班培训费103042762考试考务费103042765中央广播电视大学中专学费103042792考试报名考务费（省）103042793教育证书工本费（省）103042794幼儿园收费103042795教育培养补偿费103042798成人院校招生费103042799其他缴入财政专户的教育行政事业性收费1030428科技行政事业性收费收入103042850其他缴入国库的科技行政事业性收费103042899其他缴入财政专户的科技行政事业性收费1030429体育行政事业性收费收入103042901运动员或运动团体注册费103042902俱乐部运动员转会手续费103042903段位考评认定费103042904比赛报名费103042905运动马匹注册费103042906兴奋剂检测费103042907体育特殊专业招生考务费103042950其他缴入国库的体育行政事业性收费103042999其他缴入财政专户的体育行政事业性收费1030430发展与改革（物价）行政事业性收费收入103043003非刑事案件财物价格鉴定费103043050其他缴入国库的发展与改革（物价）行政事业性收费103043095涉案物品价格鉴证收费103043096价格认证费103043098云南省行政事业性收费执收人员培训费（含考核费）103043099其他缴入财政专户的发展与改革（物价）行政事业性收费1030431统计行政事业性收费收入103043101统计专业技术资格考试考务费103043102统计人员岗位培训费103043150其他缴入国库的统计行政事业性收费103043199其他缴入财政专户的统计行政事业性收费1030432国土资源行政事业性收费收入103043201石油（天然气）勘查、开采登记费103043202矿产资源勘查登记费103043203采矿登记收费103043204土地复垦费103043205土地闲置费103043206土地登记费103043207征（土）地管理费103043208耕地开垦费103043209地质成果资料费103043210土地评估师考试考务费103043250其他缴入国库的国土资源行政事业性收费103043299其他缴入财政专户的国土资源行政事业性收费1030433建设行政事业性收费收入103043302房屋所有权登记费103043303城市房屋安全鉴定费103043304城市排水设施有偿使用费103043306城市道路占用挖掘费103043307白蚁防治费103043310考试考务费103043311人力资源开发中心收费103043312城市污水处理费103043346抚仙湖资源保护费103043347大理古城资源保护费103043348云南省二级注册建造师执业资格考试费103043350其他缴入国库的建设行政事业性收费103043388房地产估价师考试考务费103043392丽江古城维护费103043393集镇基础设施配套费103043396云南省建设工程概预算资格认证考试费103043398城市基础设施配套费103043399其他缴入财政专户的建设行政事业性收费1030434知识产权行政事业性收费收入103043401专利收费103043402专利代理人资格考试报名考务费103043403集成电路布图设计保护收费103043450其他缴入国库的知识产权行政事业性收费103043499其他缴入财政专户的知识产权行政事业性收费1030435环保行政事业性收费收入103043502核安全技术审评费。
《消费税的征收制度》课件
消费税税金作为商品销售价格的附加部分 ，由销售方收取并缴纳至税务机关。
委托代征
税务机关委托第三方代为征收消费税，第 三方需按期向税务机关申报并缴纳税款。
自报自缴
纳税人自行申报并缴纳消费税，税务机关 通过信息系统进行后续管理。
征收标准
从价征收
根据商品销售价格的一定比例征 收消费税。
01
从量征收
消费税的征收范围
消费税的征收范围通常包括烟、 酒、能源、化妆品、高档手表、 珠宝等消费品，以及特定服务如
高档娱乐、金融等。
不同国家和地区的消费税征收范 围可能有所不同，税率也有所差
异。
随着社会和经济的发展，消费税 的征收范围和税率也在不断调整
和优化。
02
消费税的征收制度
征收方式
价内征收
消费税税金包含在商品销售价格中，由销 售方代扣代缴。
账簿凭证管理
纳税人需建立完整的账簿和凭证管理制度 ，确保消费税的正确计缴。
纳税申报
纳税人需按期向税务机关申报应缴纳的消 费税税额，并缴纳相应的税款。
税务检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检 查，以确保消费税的正确征收和管理。
03
消费税的税率与计算方法
税率
消费税税率根据不同商品和行业设定，税率水平较高，旨在通过税收调节消费行为 ，促进环保和可持续发展。
展望
未来消费税的征收制度将更加科学合理，更好地服务于经济发展和社会进步。
谢谢您的聆听
THANKS
改革必要性
为了更好地发挥消费税的调节作 用，优化税收结构，促进经济可 持续发展，需要对消费税的征收 制度进行改革。
改革方案与实施
改革方案
扩大消费税征收范围、调整税率结构 、加强税收征管等。
税法-增值税-消费税-营业税-个人-企业所得税暂行条例-2010年
中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17％。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
第三章 消费税税制
二、纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季 度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
第四节 消费税的征收管理
三、纳税环节
（一）生产环节
（二）自产自用环节
（三）委托加工环节 （四）进口环节 （五）批发环节 （六）零售环节
第三节 消费税应纳税额的计算
（四）外购应税消费品已纳税款扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品 买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价+当 期购进的应税消费品买价－期末库存 的外购应税消费品买价
第三节 消费税应纳税额的计算
第三章
消费税税制
目录
1
消费税概述 消费税的法律规定 消费税应纳税额的计算
2
3 4
消费税的征收管理
第一节 消费税概述
一、消费税的概念
消费税是政府对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税，是世界各国普
遍征收的一个税种。
我国现行的消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品进 行再征收、再调节的税种。它属于特别消费税、间接消费税。
四、纳税地点
按我国现行分税制财政管理体制，消费税属于中央税，由国家税务机关负
责征收和管理。消费税的纳税地点具体分为5种情况。
第三节 消费税应纳税额的计算
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） 或=成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率 上述公式中的成本，是指应税消费品的生产成本；利润，是指根据应税消费品的全
《中国税制消费税》课件
2
调节消费结构
通过提高消费税率，限制某些高消费品的消费，调节消费结构，实现可持续发展。
3
增加财政收入
消费税作为一种重要的财政收入来源，能够有效增加财政收入，支持社会事业发展。
消费税的未来发展趋势
数字化变革
未来消费税征收将更加数字化，通过技术手段实现更高ห้องสมุดไป่ตู้和精确的征收管理。
绿色发展
消费税将更加关注环境保护和绿色发展，鼓励低碳、环保和可持续消费。
《中国税制消费税》PPT 课件
您好，欢迎来到《中国税制消费税》PPT课件。在本课件中，我将带您深入了 解中国消费税的发展历程、税目和税率、征收和管理办法，以及消费税对中 国经济的影响和未来发展趋势。
消费税的定义
消费税是一种按照商品和服务的消费额征收的一种税收形式。它旨在调节消 费行为，促进经济发展和社会公平。消费税的征收对象主要包括烟酒、汽车、 奢侈品等。
国际合作
中国将加强与其他国家的合作，推进消费税制度和政策的国际对接和协调。
建议对消费税税目进行分类，减少管理成本 和税务争议。
3 问题：征收手段有限
当前消费税征收手段主要依靠纳税人申报， 容易存在漏税和偷税等情况。
4 建议：强化监管
建议加强对消费税征收过程的监管，提高征 收效率和公平性。
消费税对中国经济的影响和作用
1
促进产业升级
通过差别税率的设定，引导消费者向高附加值的产品和服务转移，促进产业升级。
中国消费税法的发展历程
1
1984年
中国第一部消费税法颁布实施。
2
1994年
消费税法进行了重大修订，将征收对象扩大至石油、化工、电力等领域。
3
2018年
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3%
10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
消费税适用税目税率
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 10% 20% 10%
十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
5% 5%
附《消费税税目税率 • 第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本 表》中所列应税消费 条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 品的具体征税范围， 本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税 由财政部、国家税务 第四条 条例第三条所称纳 总局确定。 人，应当依照本条例缴纳消费税。 税人兼营不同税率的应当缴 • 纳消费税的消费品，是指纳 第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费 税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院 税人生产销售两种税率以上 决定。 的应税消费品。 •第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费 品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税 消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数 量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的， 从高适用税率。 中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国国务院令539号
消费税适用税目税率
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火
5% 10% 15%
消费税适用税目税率
税目 2008/01/01财税〔2008〕19 号 0.28元/升
0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部 国家税务总局第51号令
计税依据及应纳税额有关规定
第十四条 条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方 收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、 违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代 垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装 卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在 内： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者 行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国 务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立 的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。
细则第三条 条例所 消费税适用税目税率
消费税适用税目税率
国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知国 税发〔1993〕153号 国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题》的通知国 税发〔1993〕156号 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 财税（2006）33号 财政部 国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政 策的通知财税〔2006〕20号 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知 财税〔2008〕167号 财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知 财税[2009]84
一般规定 细则第二条 条例第 一条所称单位，是指 企业、行政单位、事 业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 条例第一条所称 个人，是指个体工商 户及其他个人。 财政部 国家税务总 局第51号令
消费税纳税义务人和扣缴义务人
《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政 策的通知》(财税[2009]84号) 二、在卷烟批发环节加征一道从价税 (一)纳税义务人：在中华人民共和国境内从 事卷烟批发业务的单位和个人。
特殊规定
生产销售环节应纳税额的核算
纳税义务发生时间有关规定 计税依据及应纳税额有关规定 允许抵扣已纳税额有关规定 销售退回或折让有关规定
纳税义务发生时间有关规定
第八条 消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规 定，分列如下： （一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算 方式分别为： 1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约 定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无 书面合同的，为发出应税消费品的当天； 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当 天； 3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税 消费品并办妥托收手续的当天； 4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取 销售款凭据的当天。
消费税制基本原理
非生活 必需品
劣效品
高能耗及 高档消费品
征税范围
具有一定财政 意义的消费品
不可再生和替 代的稀缺资源 消费品
消费税制基本原理
消费税纳税环节具有单一性
委托加工应 委托加工应 税消费品的单 税消费品 位和个人 生产并销售应 税消费品 生产并自用应 税消费品
纳税环节
进口应 税消费品
零售(受托加 工、受托代销) 金银首饰
商业批发 2.雪茄 财税[2009]84号 3.烟丝
5% 36% 30%
批发环节 生产环节 生产环节
消费税适用税目税率
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
20%加0.5元/500克 （或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5%
学习情境二
消费税制
内容提要
消费税制基本原理 消费税适用税目税率 消费税纳税义务人和扣缴义务人 生产销售环节应纳税额的核算 自产自用环节应纳税额的核算 委托加工环节应纳税额的核算 进口环节应纳税额的核算 批发零售环节应纳税额的核算
过度消费会对 人身健康、社 会秩序、生态 消费税是对特定消费品和特定行为征税 环境等方面造 成危害的特殊 消费品
中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国国务院令539号
计税依据及应纳税额有关规定
第十一条 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的 货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销 售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税 人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 第十二条 条例第六条所称销售额，不包括应向购货 方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中 未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生 价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换 算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增 值税税率或者征收率）
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部 国家税务总局第51号令
计税依据及应纳税额有关规定
国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通 知国税函〔2009〕380号 国家税务总局关于卷烟消费税计税价格管理有关 问题的通知国税函〔2009〕41号
销售退回或折让有关规定
第二十三条 纳税人销售的应税消费品，如因质 量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居 住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的 消费税税款。
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部税额有关规定
序号 1 烟丝 烟丝用于出口卷烟 2 酒及酒精 外购、委托加工的已税应税消费品 准予抵扣 生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不予抵扣 准予抵扣 2001年5月1日起，停止抵扣 购人已税啤酒液连续生产 啤洒 进口已税葡萄酒连续生产 葡萄\生产企业销售给生 产企业 3 化妆品 珠宝玉石 珠宝玉石用于金银首饰生 产 4 鞭炮焰火 购人啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，可以扣除外购啤酒液已 纳的消费税额 准予抵减。不足抵减的，余额留待下期抵减 政策内容 国税发[1993] 156号 国税函[1997] 306号 国税发[1993] 156号 财税[2001] 84号 国税函[2003] 382号 国税发[2006] 66号
消费税制基本原理
消费税征收方法具有多样性(灵活性？）
从量定额
从价定率
从价定率 + 从量定额
消费税适用税目税率
税目 烟 1.卷烟 税率 征收环节
工业 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支 生产环节 （调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支 生产环节 （调拨价70元（不含增值税）/条以下）
消费税适用税目税率
经向中国酿酒协会啤酒分会了解，果啤是一种口 味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成 份为啤酒和果汁。尽管果啤在口味和成份上与普 通啤酒有所区别，但无论是从产品名称，还是从 产品含啤酒的本质上看，果啤均属于啤酒，应按 规定征收消费税。国税函〔2005〕333号 对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产 的无水乙醇，属于本税目征收范围，应按规定征 收消费税。 国税函〔2006〕768号
2009/01/01财税[2008]167号
含铅汽油
无铅汽油 柴油 航空煤油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油
每升1.4元
每升1.0元 每升0.8元 每升0.8元 每升1.0元 每升1.0元 每升1.0元 每升0.8元
消费税适用税目税率
七、汽车轮胎 3%
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
消费税适用税目税率
根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的 通知》（财税[2006]33号）规定，对于企业购进货车或厢式 货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费 税征税范围，不征收消费税。 国税函〔2008〕452号 鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调 味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不 再征收消费税。 调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添 加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注（在食 品标签上标注）为调味料酒的液体调味品。 国税函〔2008〕742号 根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生 产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征 税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生 产、加工润滑脂应当征收消费税。国税函〔2009〕709号