推荐-外贸会计实务第04章出口业务会计 精品
外贸会计 第四章 课件
4）外贸企业取得装运提单，持全套单证向银 行交单（当日即期汇率为1USD=7.11CNY) 借：应收外汇账款—USD （15000×7.11）106 650 贷：应付账款—A公司 106650 借：应付账款—A公司 2133 贷：应付账款—出口佣金 （300×7.11） 2133
同时结转代理出口商品销售成本： 借：代销商品款—A公司 70 000 贷：发出商品—受托代销商品 70 000
（二）自营出口销售收入的计量 贸易价格FOB（船上交货价） CFR（成本加运费价） CIF（成本加运费加保险费价）等 多种价格条件， 外贸企业不论以何种价格条件成交，均以船 上交货价扣除佣金后计价。
（三）账户设置 主营业务收入——自营出口销售收入（损益类）
销货退回冲减收入 企业实现的收入； 支付的红字冲减收入
2）外贸企业收到储运部门转来代理出口商品 出库单： 借：发出商品—受托代销商品 70 000 贷：受托代销商品—甲商品 70 000 3）商品发运港口装船，共发生国内运费250 元，国外运费500美元，全部由外贸企业垫 付（当日银行卖出汇率为1USD=7.1CNY） 借：应付账款—A公司 3800 贷：银行存款 （ 500×7.1＋250）3800
5、收到保险公司结算单据，支付保险费300 美元（当日即银行卖出汇率为 1USD=7.1CNY) 借：主营业务收入—国外保险费 2130 贷：银行存款—USD 300×7.1 6、收到银行通知，上述应收账款收妥结汇 （当日即期汇率为1USD=7.07CNY,银行买 入汇率为1USD=7.04CNY). 借：银行存款 48500×7.04 财务费用—汇兑损益 △ 贷：应收外汇账款—USD 48500×7.07
同时冲转出口商品的销货成本 借：发出商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000
外贸会计实务
外贸会计实务外贸会计实务是指在进行国际贸易过程中，涉及到财务会计的相关操作和规范。
随着全球化的发展，外贸业务日益增长，外贸会计实务也变得愈发重要。
本文将从外贸会计的基本概念、核算要点、税务规定和风险控制等方面进行阐述。
一、外贸会计实务的基本概念外贸会计实务是指在进行国际贸易过程中，根据财务会计准则进行的会计核算和记录。
其目的是为了准确、全面地反映企业在国际贸易活动中的财务状况和经营成果。
外贸会计实务包括货物出口、进口、国际结算、外汇管理等方面的会计核算。
1. 货物出口核算：包括货物销售收入、出口关税、增值税退税等核算，需按照相关规定进行报关、报检等手续。
2. 货物进口核算：包括货物采购成本、进口关税、增值税、海关手续费等核算，需按照相关规定进行报关、报检等手续。
3. 国际结算核算：包括外汇收入、外汇支出、外汇汇率差额等核算，需按照相关规定进行外汇管理和结汇手续。
4. 外币核算：根据外币兑本币的汇率进行核算，需关注外汇汇率的波动对企业财务状况的影响。
5. 税务核算：根据相关税法规定进行增值税、关税、企业所得税等税种的核算和申报。
三、外贸会计实务的税务规定在外贸会计实务中，税务规定是非常重要的一环。
根据我国相关税法和税务政策，外贸企业需要进行增值税、关税和企业所得税等税种的申报和缴纳。
同时，外贸企业还可以享受到一些税收优惠政策，如增值税退税、关税减免等。
但需要注意的是，享受这些优惠政策需要符合一定的条件，并在规定的时间内申报和办理手续。
四、外贸会计实务的风险控制在外贸会计实务中，风险控制是非常重要的一环。
外贸企业需要关注货物的质量、价格、运输等方面的风险，并采取相应的措施进行控制。
同时，外贸企业还需关注外汇风险和汇率波动对财务状况的影响，并采取相应的对冲措施，如签订外汇远期合同、购买外汇期权等。
外贸会计实务是外贸业务中必不可少的一部分。
外贸企业需要根据财务会计准则进行准确、全面的会计核算和记录，并遵守相关的税务规定。
外贸会计实务项目四出口商品销售业务的核算业务题答案
三、业务操作题1.目的：练习自营出口销售业务的核算。
资料：四川电器进出口公司本月销售给美国凯特电器公司彩电500台，采用信用证结算。
本月份发生下列有关经济业务：（1）收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库彩电500台，每台1500元，予以转账。
借：待运和发出商品——彩电 750 000贷：库存商品——彩电750 000（2）签发转账支票支付安达运输公司将彩电运送上海港的运杂费2000元。
借：营业费用 2000贷：银行存款 2000（3）签发转账支票支付上海港彩电装船费800元。
借：营业费用800贷：银行存款800（4）收到外轮运送公司发票l张，金额为1200美元，系500台彩电的国外运费，当即签发转账支票从外币账户付讫，当日美元汇率为l：6.50。
借：主营业务收入——自营出口销售收入 7800贷：银行存款——美元户（USD1200×6.5） 7800（5）按彩电销售发票金额120000美元的110%向保险公司投保，保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率为1：6.60。
借：主营业务收入——自营出口销售收入 1742.4贷：银行存款——美元户（USD264×6.6） 1742.4（6）收到业务部门转来销售彩电的发票副本和银行回单。
发票列明彩电500台，每台240美元CIF价格，共计货款120000美元，佣金率为3%，佣金3600美元，当日美元汇率为l：6.5。
同时根据出库单结转出口彩电的销售成本。
借：应收外汇账款（USD116400×6.5） 756600贷：主营业务收入——自营出口销售收入 756600借：主营业务成本——自营出口销售成本 750 000贷：待运和发出商品 750 000（7）收到银行转来收汇通知，销售货款已经收妥结汇，当日美元汇率为1：6.6。
要求：编制会计分录。
借：银行存款（USD116400×6.6） 768240贷：应收外汇账款（USD116400×6.6） 7682402.目的：练习自营出口销售业务的核算。
外贸会计(出口业务会计)
4.3 交单索款的会计处理
一、自营出口销售的确认与计量 确认起点：交单（索款) 1. 确认起点：交单（索款) 关于交单：将出口货物的全套单证交付银行， 关于交单：将出口货物的全套单证交付银行，委 托银行代向进口方索款或如约要求银行代付。 托银行代向进口方索款或如约要求银行代付。 单证” 外销发票、提货单、汇票、 “单证”：外销发票、提货单、汇票、保险单等 具体见教材71-80页 页 具体见教材 相关会计处理： 2. 相关会计处理： 确认收入， 确认收入，结转成本 收款结汇， 收款结汇，支付相关费用 期末结转出口损益
大副收据 mate’s receipt
又称收货单，指当托运人将准备装船的货物送到码头， 又称收货单，指当托运人将准备装船的货物送到码头，并 收货单 由承运人或其办理运输的代理人收讫备运，该承运人或其 由承运人或其办理运输的代理人收讫备运， 代理人主要是船上大副 大副根据装载货物的实际情况向托运人 代理人主要是船上大副根据装载货物的实际情况向托运人 签发的一种单证。 签发的一种单证。 大副收据确认收到货物并记载货物的数量和状况， 大副收据确认收到货物并记载货物的数量和状况，而且也 可能记载托运人或货主的名称。由于大副收据是签发提单 可能记载托运人或货主的名称。由于大副收据是签发提单 的重要依据，而且依照法律规定，承运人从货物装上船时 的重要依据，而且依照法律规定， 起即承担对货物的责任，所以在装货的过程中， 起即承担对货物的责任，所以在装货的过程中，大副必须 将货物的实际情况与装货单的记载进行细致核对。 将货物的实际情况与装货单的记载进行细致核对。只有大 副收据的收受人或占有人，才有权要求将提单签发给他。 副收据的收受人或占有人，才有权要求将提单签发给他。 大副收据在一般情况下并不是已装船货物的物权凭证， 大副收据在一般情况下并不是已装船货物的物权凭证，不 可以向第三人转让或为第三人创造针对承运人的权利。 可以向第三人转让或为第三人创造针对承运人的权利。
外贸会计实务第04章出口业务会计
(一)自营出口销售收入的确认
根据我国现行的《企业会计准则》，对销售商品收入的确认， 必须同时满足以下5个条件：
(4) 相关的经济利益很可能流入企业。
(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可 靠地计量。
(二)自营出口销售收入的计量
企业实现的销售商品收入应按实际收到的或应收到的 价款入账，在一般的贸易情况下应遵循以下原则：
贷：库存商品——库存出口商品
(一)货物托运及出口
2．出口交单
(1) 出口商品已经装船并取得全套货运单据时，即根 据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银 行办理交单手续。财会部门凭银行回单及出口发 票副本作如下会计分录：
借：应收账款——应收外汇账款 贷：主营业务收入——自营出口销售收入
(一)货物托运及出口
一、出口业务的程序
?出口业务的程序一般包括以下 4个环节：
1
出口前的准备工作
2
出口交易磋商
3
签订出口合同
4
履行出口合同
(二)出口交易磋商
?做好出口前的准备工作之后，便可通过书面或口头 方式对外磋商具体的出口业务。出口交易磋商的过 程通常分为询盘、发盘、还盘与反还盘、接受 4个环 节，其中，发盘与接受是必不可少的两个基本环节。
一、自营出口业务概述
01
自营出口销售收入的确认
02
自营出口销售收入的计量
03
自营出口业务的会计账户设置
(一)自营出口销售收入的确认
根据我国现行的《企业会计准则》，对销售商品收入的确认， 必须同时满足以下5个条件：
(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方。
(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施有效控制。 (3) 收入的金额能够可靠地计量。
外贸会计第四章PPT课件
出口货物退税税率中较小者。
实例
❖ 例1、2009年7月15日，某外贸公司与德国某 客商签订一份进料对口加工合同。合同约定 为：从德商进口布料2500米，海关进口免征 增值税。该合同委托本地企业加工西服，9月 15日全部加工完毕。该外贸企业收回西服 1000套出口。委托加工合同约定，加工费50 元每套，取得增值税专用发票，发票计税金 额50000，税额850元。服装退税率11%，计 算该外贸企业应退增值税。
二、来料加工会计核算
❖ （一）来料加工税收优惠与业务办理流程 ❖ （二）来料加工会计核算要点与核算科目
（见70页实训会计处理表格） ❖ （三）来料加工出口会计核算实例
1、委托加工方式(57页例4-1） 2、作价加工方式（58页例4-2）
来料加工核算内容
会计处理
1、收到国外来料
借：外商来料 （备查登记）
（四）进料加工退免税额计算公式
❖ 1、委托加工方式下，用简化的公式计算： ❖ 出口退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税
率 ❖ 2、作价加工方式下，现行增值税退免税计算公式
表述如下： 出口退税额=出口货物的应退税额—销售进 口料件的
应缴税额 出口货物应退税额=出口货物数量×加权平均进价×
退税率 销售进口料件的应缴税额=销售进口料件金额×抵扣
❖ 4、无偿提供给国内外客商的样品，作为销售费用 列支。并列为视同销售行为开具增值税专用发票。
企业无偿提供的样展品的纳税
❖ 1、根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》 第五条“出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最 终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出 口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退 税联）及其他规定的退税凭证办理退税”之规定，若该样 品最终销售给国外客户，并且样品寄送国外时履行了正常 的出口报关程序，取得了相关文件，则该样品可办理出口 退税。否则，应视同内销征收增值税。 2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”之 规定，若该样品提供给国外客户，且不收取任何费用的， 则构成无偿赠送，应视同销售缴纳增值税。
外贸会计账务处理实务
外贸会计账务处理实务外贸会计是指企业进行国际贸易时，对相关账务进行处理的一项重要工作。
它涉及到海外销售、进口、退税等复杂的业务操作，需要会计人员具备扎实的财务知识和良好的沟通能力。
本文将围绕外贸会计账务处理实务展开讨论，介绍其基本流程和注意事项。
一、外贸会计账务处理流程1. 出口贸易账务处理外贸出口贸易是指国内企业将货物或服务出售给海外客户。
在出口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立销售合同：根据合同内容，确定货物或服务的销售价格、付款条件等。
（2）开立出口发票：根据合同约定，开立出口发票，并记录销售收入。
（3）核销应收款项：当海外客户支付货款时，会计人员需要及时核销应收款项，并记录现金收入。
（4）退税申请：根据国家相关政策，办理出口退税手续，获得退税收入。
2. 进口贸易账务处理外贸进口贸易是指国内企业从海外采购货物或服务。
在进口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立采购合同：根据合同内容，确定货物或服务的采购价格、付款条件等。
（2）开立进口发票：根据合同约定，开立进口发票，并记录采购成本。
（3）核销应付款项：当企业支付货款时，会计人员需要及时核销应付款项，并记录现金支出。
（4）关务报关：根据海关规定，办理进口货物的报关手续，并缴纳相关税费。
二、外贸会计账务处理注意事项1. 准确记录业务信息：会计人员需要准确记录每一笔业务的相关信息，包括货物的销售或采购价格、付款条件、交货日期等，以便后续核算和报表编制。
2. 及时核销应收应付款项：及时核销应收应付款项，确保账面数据准确。
同时，要妥善保管相关凭证和文件，以备查验。
3. 注意货币兑换损益：外贸交易通常涉及不同货币之间的兑换，会计人员需要关注汇率变动对企业利润的影响，并及时计提汇兑损益。
4. 合规办理退税手续：退税是外贸企业的重要收入来源之一，会计人员需要了解国家的退税政策，并按规定办理退税手续，确保企业能够获得应有的退税收入。
外贸会计_第四章
（3）经联系后，查明的香菇中，有50千克是对方少发商品，已开来 退货的红字专用发票，应退货款1 500元，增值税额255元，短缺 作分录如下：
借：应收账款——福建土产公司 1 755 Accounts payable 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500 Asset gain or loss in suspense——Current asset gain or loss in suspense 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 255 Taxes payable——VAT payable（input tax）
（2）原因：供货单位少发商品
不同于书上 货款已付；商品到达、发现 短缺： 借：库存商品 待处理财产损溢 贷：商品采购——出口 商品采购 定额/超定 额自然损 耗，不管 应交税费
处理：供货单位补发商品。 借：库存商品——库存出口商品 贷：待处理财产损溢 （3）原因：超定额损耗；处理：转作销售费用。 借：销售费用——商品损耗 贷：待处理财产损溢 （4）原因：自然灾害等原因； 处理：转作“营业外支出”等。 借：营业外支出（自然灾害净损失） 管理费用（企业自行承担的净损失） 其他应收款（应收责任人、保险公司赔款） 贷：待处理财产损溢 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
• 如农产品收购发票收购牛奶100元，先计算进项税额则为： 进项税额＝100 ×13％＝13元；后计算库存商品成本则 为：库存商品成本＝100－13＝87元。 • 现金购入牛奶100元入库，会计分录如下： • 借：库存商品 • • 贷：库存现金 87 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13
例3-4 上海食品进出口公司向福建立产公司购进香菇4 000千克，每千克30元， 计货款120 000元，增值税额20 400元，运杂费600元，采用托收承付结 算方式。 （1）接到银行转来的托收凭证及附来专用发票（发票联）、运杂费凭证， 经审核无误后，予以承付,应作如下分录：
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一、自营出口业务概述
01
自营出口销售收入的确认
02
自营出口销售收入的计量
03
自营出口业务的会计账户设置
(一)自营出口销售收入的确认
根据我国现行的《企业会计准则》，对销售商品收入的确认， 必须同时满足以下5个条件：
(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方。 (2) 企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施有效控制。 (3) 收入的金额能够可靠地计量。
1．询盘
2．发盘
3．还盘与反还盘
4．接受
(四)履行出口合同
❖ 外贸企业履行出口合同可分为以下5个环节。
1．组织出口货源 2．催证、审证及改证
3．办理托运手续 4．交单收汇
5．索赔与理赔
二、出口业务单证及其管理
❖ 出口业务单证必须根据合同及信用证有关规定进行 制作。主要有以下几种单证：
(1) 货运委托书
(1) 有合同协议 的情况下，按合 同协议金额确定。
(3) 不考虑各种 预计可能发生的 现金折扣、销售 折让。
(2) 无合同协议的情 况下，按购销双方都 同意或都能接受的价 格确定。
(三)自营出口业务的会计账户设置
出口业务核算中，出口企业应按《企业会计准则》规定 设置“主营业务收入——自营出口销售收入”、“主营 业务成本——自营出口销售成本”一级及二级会计科目。
一、出口业务的程序
❖ 出口业务的程序一般包括以下4个环节：
1
出口前的准备工作
2
出口交易磋商
3
签订出口合同
4
履行出口合同
(二)出口交易磋商
❖ 做好出口前的准备工作之后，便可通过书面或口头 方式对外磋商具体的出口业务。出口交易磋商的过 程通常分为询盘、发盘、还盘与反还盘、接受4个环 节，其中，发盘与接受是必不可少的两个基本环节。
为了加强对出口商品销售盈亏的核算和分析，出口企业 可再行设置明细账户进行分批核算。
除反映出口货物的数量、单价、销售收入及成本等内容 外，还应反映发票号码、合同号码、货物的品种规格、 价格条款、出口地区、外币原币金额以及所支付的境外 运费、保险费及佣金等内容。
二、自营出口业务的会计核算
1
货物托运及出口
第四章 出口业务会计
知识目标
❖ 1．了解出口业务的程序及出口业务的单证管理。 ❖ 2．了解自营出口和代理出口的概念。 ❖ 3．理解代理出口业务应遵循的原则。 ❖ 4．掌握自营出口销售业务、自营出口其他业务、代理出口
销售业务的核算。
第四章 出口业务会计
第一节 出口业务概述 第二节 自营出口业务 第三节 代理出口业务
贷：应收账款——应收外汇账款
(二)支付国内费用的核算
【例4-2】承上例，3月4日，厦门金源进出口有限公司 签发转账支票支付厦门运输公司将商品运送上海港 的运杂费6 000元，并支付装船费1 500元。作分录 如下：
借：销售费用——运杂费 6 000
——装卸费
1 500
贷：银行存款 7 500
(三)支付境外费用的核算
(一)自营出口销售收入的确认
根据我国现行的《企业会计准则》，对销售商品收入的确认， 必须同时满足以下5个条件：
(4) 相关的经济利益很可能流入企业。
(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可 靠地计量。
(二)自营出口销售收入的计量
企业实现的销售商品收入应按实际收到的或应收到的 价款入账，在一般的贸易情况下应遵循以下原则：
(2) 出口货物报关单
(3) 外销商业发票
(4) 装箱单
(5) 细码单 (7) 提货单 (9) 出口许可证
(6) 原产地证书 (8) 出口收汇核销单 (10) 出口商品检验证书
(11) 其他单证
二、出口业务单证及其管理来自❖ 上述单证如按照不同的用途可作如下分类。
1.
出口单证
2.
报关单证
3.
清关单证
4.
代理出口业务，是指有进出口经营许可权的外贸企业接受国内 其他单位的委托，代理对外销售、交单和结汇以及同时代办发运、 制单等全过程的出口销售业务。代理企业仅收取一定比例的手续 费。
第四章 出口业务会计
第一节 出口业务概述 第二节 自营出口业务 第三节 代理出口业务
第二节 自营出口业务
出口企业在一般贸易项下的出口包括直接出口、转口出口、 托售出口、进料加工复出口、出售样展品小卖品的出口，以 及批准应境内销售(外轮和远洋国轮、贸易中心等)收取以外汇 计价的商品经营业务，从大口径角度来说以上这些都是自营 出口。随着取得进出口经营权的企业越来越多，我国企业自 营出口的份额占出口总额的比重也越来越大。
退税单证
三、出口业务的种类
❖ 出口业务按其经营性质不同，可分为自营出口、代 理出口、加工补偿出口、援外出口、易货贸易出口 等。
自营出口业务，是指外贸企业自己经营出口业务，并自负出口盈 亏的业务。企业在取得出口销售收入、享受出口退税的同时，要承 担出口商品的进价成本，以及与出口业务有关的一切境内外费用、 佣金支出，并且还要对索赔、理赔、罚款等事项加以处理。
贷：库存商品——库存出口商品
(一)货物托运及出口
2．出口交单
(1)出口商品已经装船并取得全套货运单据时，即根 据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银 行办理交单手续。财会部门凭银行回单及出口发 票副本作如下会计分录：
借：应收账款——应收外汇账款 贷：主营业务收入——自营出口销售收入
(一)货物托运及出口
2．出口交单
(2) 财会部门将储运部门转来的出库单所列商品的 品名、规格、数量与发票副本核对相符后，据以结 转商品销售成本。编制如下会计分录： 借：主营业务成本——自营出口销售成本
贷：待运和发出商品
(一)货物托运及出口
3．出口收汇
财会部门收到银行转来的收汇通知，收妥外汇后作 如下会计分录： 借：银行存款——外汇存款
2
支付国内费用的核算
3
支付境外费用的核算
4
预估境外费用的核算
5
出口销售退回的核算
6
索赔、理赔的核算
(一)货物托运及出口
1．出库待运
外贸企业出口销售通常采用信用证结算，业务部门 根据贸易合同和信用证的规定，开具出库单一式数 联，由储运部门据以向运输单位办理托运，然后将 出库单转给财会部门。财会部门根据出库单作如下 会计分录： 借：待运和发出商品
境外费用
运费
保险费
佣金
(三)支付境外费用的核算
1．支付国外运费和保险费的核算
若以FOB价成交，外贸企业就 不用承担国外运费和保险费；