审计案例练习
审计习题案例及答案提示.doc
一、最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容:CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或银行如何利用我所审计公司的财务报告呢？CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。
CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。
我只好将注意力偏向股东或银行的放贷部门，他们是更重要的报表使用人。
此外，是管理层最终负责报表的公允表达，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制报表，你不要对我们注册会计师期望太高了。
CPA2：是公众的期望，而非我的期望。
我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。
但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是很困难的，而且每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每个人。
如果利润太高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税金，因而管理人员就希望将利润报告得低一点。
我看我们只能运用会计准则来作判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。
CPA1:这一点我倒是同意。
要求：（1）请说明为什么注册会计师需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要？（2）评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断财务报表是否公允表达。
（3）请指出下列五利「报表使用人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突：①现有股东②潜在投资者③企业内部的公会组织④银行放贷部经理⑤公司管理层案例提不：（1）因为审计报告的使用人对信息的需求不同，对于某个使用人而言并不是重要的信息, 对另一人而言可能是非常重要。
注册会计师有责任发现重大的错误和舞弊。
如果注册会计师不了解审计报告的各种用户及其需要，就无法判断究竟什么信息对于用户而言是重要的，在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。
（2）即使能够确知所有审计报告使用人的需求，会计准则也仍然是判断财务报表是否公允表达的标准。
审计实务案例题
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
审计案例考试真题
审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。
这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。
这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。
为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。
这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。
这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。
审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。
这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。
这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计案例与分析练习题.
审计案例与练习题[案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。
2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。
2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。
审计人员于2004年2月对该企业进行审计。
要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。
已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。
本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。
月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。
要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。
2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。
[案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。
上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。
审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。
要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见[案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。
在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。
两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。
审计意见认为外方投资还没有全部到位。
要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？[案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。
审计报告案例题实训题
实训背景：某A股份有限公司是一家从事电子产品研发、生产和销售的企业，注册资本为1000万元，主要产品包括智能手机、平板电脑等。
公司自成立以来，业务发展迅速，市场占有率逐年上升。
为了提高公司的财务管理水平，公司决定聘请某B会计师事务所对其2019年度的财务报表进行审计。
实训要求：1. 阅读以下案例，分析A股份有限公司在2019年度财务报表中可能存在的问题。
2. 根据审计准则，判断应出具何种类型的审计报告。
3. 结合案例，撰写一份审计报告草稿。
案例内容：1. 存货问题：- 案例描述：A股份有限公司2019年度财务报表显示，存货周转率较2018年度大幅下降。
经调查，发现部分存货存在跌价风险，但公司未计提相应的跌价准备。
- 分析：存货跌价准备是反映存货价值变动的重要会计估计，未计提跌价准备可能高估了公司的资产价值。
2. 收入确认问题：- 案例描述：A股份有限公司2019年度财务报表显示，销售收入较2018年度增长20%。
但审计人员发现，部分销售收入在合同签订前已发生，且收入确认时间点不符合会计准则。
- 分析：收入确认是会计核算的关键环节，不符合准则的收入确认可能导致收入虚增，进而影响公司盈利能力。
3. 关联交易问题：- 案例描述：A股份有限公司2019年度财务报表显示，与关联方发生大量交易，但未在财务报表中进行充分披露。
- 分析：关联交易可能导致利益输送，影响公司财务报表的真实性和公允性。
4. 内部控制问题：- 案例描述：A股份有限公司内部控制存在缺陷，如财务部门与采购部门职责不清，导致部分采购支出存在舞弊风险。
- 分析：内部控制缺陷可能导致财务报表失真，影响公司财务状况和经营成果。
实训解答：1. 审计报告类型判断：- 根据审计准则，针对A股份有限公司2019年度财务报表中存在的问题，应出具保留意见审计报告。
2. 审计报告草稿：审计报告审计报告编号：BZ-2020-0001一、审计意见我们认为，A股份有限公司2019年度财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了公司2019年度的财务状况、经营成果和现金流量。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大的财务报表错报，下列做法中，错误的是（）。
A. 向被审计单位管理层通报错报B. 要求被审计单位更正错报C. 直接在审计报告中指出错报D. 与被审计单位管理层讨论错报的性质和原因2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量和数量C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的及时性3. 注册会计师在审计过程中，应当保持（）。
A. 客观性B. 独立性C. 专业性D. 所有选项二、多项选择题1. 下列哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？（）A. 管理层对财务报表的操纵B. 管理层对审计工作的干预C. 管理层对内部控制的忽视D. 管理层对审计发现的忽视2. 注册会计师在审计过程中，应当关注被审计单位的哪些方面？（）A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 管理层的诚信D. 法律法规的遵守情况三、判断题1. 注册会计师在审计过程中，应当对所有发现的错报进行调整。
（）2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）四、简答题1. 简述注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报时，应采取的步骤。
2. 描述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制。
五、案例分析题1. 某注册会计师在对一家上市公司进行审计时，发现该公司存在以下情况：公司管理层对财务报表进行了操纵，以提高公司的盈利水平；公司内部控制存在重大缺陷，导致财务报表的准确性受到质疑。
请分析注册会计师应如何进行审计，并提出相应的审计建议。
2. 假设你是注册会计师，在审计一家制造企业时，发现该企业存在以下问题：企业管理层对内部控制的忽视，导致财务报表的准确性受到质疑；企业管理层对审计工作的干预，影响了审计的独立性。
请分析这些问题对审计工作的影响，并提出改进建议。
2023年电大审计案例分析道练习题和答案剖析
审计案例分析练习题第一题(一）资料：20０1年１1月1日审计人员决定在决算日前对Ａ企业先实行某些审计程序，包括对截至2０0１年1０月31日旳应收账款进行函证。
复函中有６个客户分别提出了如下意见：（1）我司资料处理系统无法复核贵企业旳对账单。
（2）所欠余额１0000元已于2００１年10月25日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵企业10月２8日旳第２５0５0号发票(金额为75００元)系目旳地交货,我司收货日期为1２月5日，因此询证函所称10月31日欠贵企业账款之事与事实不符。
（5）我司曾于9月份预付货款2５00元，足以抵付对账单中所列两张发票旳金额１５00元。
（6）所购货品从未收到。
(二）规定:针对客户复函中提出旳这些意见,审计人员应当采用何种环节进行处理?分析：（1）此种状况下应采用替代程序，重要是审查客户订货单、购销协议、发票存根、货运文献、收款凭证等文献、资料,验证构成应收账款旳销货交易与否确实发生。
（2）这种状况也许是由于时间差异导致旳,审计人员应审查收款凭证,看货款与否收到及收到旳日期。
假如货款函证日之前已收到，则也许是记账错误,即收到货款时贷记另一客户旳明细账户,审计人员应审查账户记录并对贷记旳账户进行函证。
（3）该客户旳回答很不清晰。
审计人员应重新函证，请详细、精确旳答复。
（4）此种状况很有也许是客户在货品所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门旳购销协议、协议。
（5）审计人员应查明预收货款与否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行对应旳账务处理。
（6）审核货运文献等资料以查明货品与否确已运出。
如确已运出,应将货运文献影印件送请顾客重新查证；如确未运出,应提请客户做调账处理。
第二题（一)资料:审计人员正在对A企业旳应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中旳两个进行函证,见表11-1:表11-１（二)规定：（1）审计人员应选择哪两个企业进行函证,为何?（2）假如上述四个企业均为A企业旳购货人(债务人),上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
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一、简述主营业务收入的常见会计造假手法？对应收账款函证未收到回函的应当执行哪些替代审计程序？1、主营业务收入的常见会计造假手法有：完全虚构收入；提前开具销售发票；存在重大不确定情况下确认收入；关联方交易；收益包装；循环交易；操作收入分配。
2、替代审计程序有：检查有关原始凭证，销售相关文件（如销售合同、销售定单、发票副本）；物权转移证明文件（如铁路、公路发运凭证、购货方提货出具的信件或证件），双方近期的账目核对记录等，抽查应收账款的期后收回情况。
二、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。
但在审计过程中却发现如下情况：①企业将支付的滞纳金620元，已计入管理费用②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。
③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。
要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，提出改进意见，作出调整分录答：1、企业将支付的滞纳金620元，不应计入管理费用，应记入营业外支出。
调整分录：借：营业外支出 620贷：管理费用 6202、取得价格上浮收12万元，不应计入营业外收入。
应记入主营业务收入调整分录：借：营业外收入12万贷：主营业务收入12万3、企业将提前报废的固定资产净损失15万元，不应计入管理费用。
应记入营业外支出调整分录：借：营业外支出 15万贷：管理费用 15万三、某公司2006年底税前弥补亏损，2007年度决算时，企业账面利润为450万元，企业按账面利润计算了所得税费用。
注册会计师受托于2008年1月对该公司报表进行审计。
审查时发现下列情况：当年转让无形资产，扣除各项支出后净收入为50000元，列入“盈余公积”账户；固定资产出租收入扣除折旧及修理费支出后净收入为160000元，列入“其他应付款”账户；营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款15000元；管理费用中列支的业务招待费超过标准10000元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息60 000元。
假定该公司适用的所得税税率为25%。
案例要求：对以上情况进行分析，计算该公司2007年度应纳税所得额和应纳所得税额解析：①无形资产转让净收入应列为营业外收入，该公司将它直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。
应提请该公司调增账面利润50 000元。
②固定资产出租净收入应列作其他业务利润，该公司将它列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请该公司调增利润160 000元。
③税收的滞纳金和罚款15 000元，按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。
④超支的业务招待费10000元，按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额；固定资产建造期间的借款利息60 000元，应计入固定资产价值，该公司将它计入财务费用，导致利润虚减，因此应调增利润60 000元。
故：应纳税所得额=4500 000+50 000+160 000+15 000+10 000+60 000=4 795 000(元)；应纳所得税额=4795 000×25%=1 198 750(元)应补所得税费用=(4795 000-4500 000)×25%=737 500(元)。
建议调整分录：借：所得税费用 737 500贷：应交税费——应交所得税 737 500四、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现：⑴有一笔会计分录为：借：应收账款 6.5万贷：应付职工薪酬 6.5万⑵该年12月31日销售产品3000台，以应收账款60万元入账，经查，当日仓库中没有这么多产品⑶12月20日565号转账凭证的会计分录为：借：应收账款——某公司 80万贷：主营业务收入 80万转账凭证下未附原始单据讨论：1、该企业可能存在什么问题？2、王成怎样审查上述账项？（1）该笔分录中贷方科目为“应付职工薪酬”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。
王成应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付职工薪酬明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问有关人员、职工等。
（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。
王成应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。
（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。
王成应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。
如果未回函，则采用如（2）所述的其他替代审计程序。
对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。
五、注册会计师李铭在审计A公司2009年度会计报表快结束时，A公司财务主管提出不必抽查2010年度付款凭证来证实2009年度的会计记录。
其理由是：2009年有些发票收到太迟，不能计入12月份的付款记账凭证，公司已全部用转账分录入账，年后由公司内部审计人员进行了抽查，公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
要求：1、执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2009年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？2、是否可因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？3、注册会计师审查未入账债务的途径有哪些？解析：1、委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2003年付款记账凭证。
这种抽查与委托人自信会计报表完整正确但仍需审核的理由相同。
2、委托人提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅是提供给注册会计师额外的内部证据，证明力较弱，无法减轻注册会计师应抽查的责任。
3、注册会计师审查未入账债务的途径：未归档购货发票；委托方以前年度未经核定的所得税结算审计表；与客户商讨；客户管理当局的声明书；与上年度账户余额比较；期后对期内相关付款的审核；现有契约、合同、议事录、律师的账单和信件往来；抽查截止日期的有关账户，如存货、固定资产等。
六、注师李立在2009年2月审计某企业2008年度的会计报表时，发现如下问题：１、企业年末结转“研发支出-费用化支出”200万到“无形资产”账户借：无形资产200万贷：研发支出-费用化支出200万２、企业年末根据企业评估价将“投资性房地产”的计量由历史成本改为公允价值，导致投资性房地产增加账面价值1000万借：投资性房地产1000万贷;资本公积1000万注师王军认为企业评估值没有合理的依据。
要求：1、说明企业会计处理存在的问题2、请你代李立编制调整分录。
解析：1、无形资产费用化支出应计入收益化支出，不应资本化。
借:以前年度损益调整２００万贷：无形资产２００万2、投资性房地产的计量属性不能随便改变，违背一贯性。
借：资本公积１０００万贷：投资性房地产１０００万七、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。
其中（1）市宏达商场明细帐，1999年12月31日借方余额8万元，本年无发生额。
经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。
（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额7.5万元，本年无发生额。
经查，1998年12月31日仍为贷方余额7.5万元。
讨论方案：（1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。
（2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？（3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？解析：（1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记帐错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销帐。
李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。
如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记帐错误，应予以更正，未销帐的也应立即销帐；如果是虚构的货款，应提请被审单位调整有关帐目，提请管理当局予以足够的关注，并严肃处理有关人员。
（2）市水泥厂的货款可能是1998年（或之前）预收的货款，考虑到电扇的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。
李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产成品明细帐、产品销售收入明细帐、产品销售成本明细帐等，看是否有货物已发出，未入销售收入帐的情况。
如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税，并进行相应的帐项调整。
八、某企业采用先进先出法计算、结转发出产品成本。
审计人员审阅“库存商品”明细账时发现：年初结存1000件，单价100元，当年第一批完工入库2500件，单价110元，第二批入库1 000件，单价105元，第三批入库1 500件，单价115元，共销售5 000件，结转成本543 750元，截至审计日结存1 000件，结存成本10 875元。
要求：验证企业计算是否正确，并提出处理意见解析：①审计人员根据先进先出法对发出产品的计价进行复核，计算如下：发出产品成本=100×1 000+110×2500+105×1 000+115×500=537 500(元)；多转发出产品成本=543 750-537 500=6 250(元)。
②处理意见：其结果是虚增了主营业务成本，虚减利润，偷漏所得税，同时使库存商品计价偏低。
对此，审计人员应建议企业予以调整。
九、注册会计师在审查某年的应收账款时，发现12月份的记账凭证中，有如下一张记账凭证：借：管理费用 3000贷：应收账款——**公司 3000该记账凭证下附一张王会计写的应收账款注销报告，会计科长钱**签的字。
此外，还有10，8，6，4，2各月中发现有类似的会计分录。
讨论方案：（1）审计人员怎样分析上述业务。
（2）审计人员怎样审查上述业务。
解析：1、应收账款的注销业务不可能平均2个月发生一次，上述情况存在反常现象；应收账款的注销必须经过有关领导的核准，会计科长没有此项权力；王会计写的注销报告，钱科长批准，违反内部牵制原则。
注册会计师应审查应收账款注销的理由，找供销科调查有关的购货单位，进一步与购货单位核实还款情况。
根据购货单位提供的还款时间，查核还款单据及相应的会计分录，最终查明钱，王两人合伙，利用注销坏账，贪污公款十、某企业采用计划成本组织材料的收发核算。
审计人员在审阅11月份“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账时发现：A材料月初材料成本差异为借方差异8 000元，库存材料计划成本为220 000元；该月份购入A材料计划成本为1 600 000元，其实际成本为1 550 000元；该月份基本生产车间耗用A材料的计划成本为300 000元，结转耗用材料的实际成本为309 570元。