《新编会计学原理》知识点总结.
会计学原理重点(非常全)精选全文
可编辑修改精选全文完整版第一章总论会计是经济管理活动的重要组成部分。
它是以提高经济效益为目标，以货币为主要计量单位，运用专门方法，对企、事业单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。
会计的特点：1 会计是经济管理活动的重要组成部分——本质2 以货币为主要计量单位来表示的有关单位的经济活动——对象3 核算和监督——基本职能4提高经济效益——目标会计的基本职能核算：也称为反映职能。
就是对企、事业单位所发生或完成的经济业务进行全面、连续、系统的记录和反映。
监督：就是对所核算的经济业务的合法性、合规性和有效性进行审核和检查。
会计核算的方法（7个）设置帐户复式记帐成本计算财产清查填制和审核凭证登记帐簿编制会计报表会计核算的基本前提会计主体：会计为之服务的特定单位持续经营：以正常生产经营活动为前提会计分期：人为地将持续不断的生产经营活动划分为若干时期货币计量：以货币作为主要计量单位（派生出：币值不变假设）权责发生制:凡属本期实现的收益或已发生的费用，不论款项是否收付，都应作本期的收益和费用；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收入和费用。
亦应付制，应计基础。
（权责发生制举例：某企业3月29日销售产品，并向银行办理了托收，4月2日接到银行通知款项收到。
现收现付制：3月份不作处理，4月份作现金增加、产品销售收入增加处理。
权责发生制：3月份作债权增加、产品销售收入增加处理；4月份作现金增加、债权减少处理。
）第二章设置账户和复式记账原理会计要素：对会计对象的简单分类叫会计要素。
包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。
资产：指过去的交易或则事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债：是企业所承担的能以货币计量、需要以资产或劳动偿付的债务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。
或投资人对企业净资产的要求权。
收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
《新编会计学原理》知识点总结
会计学之父----卢卡·帕乔利，意大利数学家，《算术·几何·比与比例概要》，复式簿记。
一、会计概述1.1会计含义信息系统论：会计包含若干内在联系的程序，方法，技术，处理价值运动形成的数据，产生信息并运用于经济活动的监督，预测，规划，分析，评价。
（反应性：总结归纳信息，用于控制经济活动）管理活动论：会计具有管理职能，是从事管理的活动。
会计包含会计主体（会计人员）和客体（会计工作），主客结合形成活动，活动目的是进行经济管理。
（管理控制性：反映是基础，目的在于管理控制）会计的本质：是一个经济信息系统，搜集、处理、报告相关经济信息，提供给使用者，影响相关决策，在某种意义上进行经济管理。
会计的特点：1、以货币为主要计量单位（同时借助实物指标）2、按经济活动的时间顺序连续（依次反映）、系统（科学分类）、全面（无遗漏）、综合（记录汇总比较）的反映3、以合法的凭证为依据（收有凭，付有据，符合会计法规）会计的职能：会计本身具有的功能。
基本职能是核算与监督。
反映职能：是基本使命。
通过货币量度价值，核算价值量反映经济活动的过程和结果。
控制职能：控制监督，干预校正两种职能相辅相成，紧密相连，反映是前题和基础，控制是延伸和发展。
1.2会计学两大分支：1、财务会计（外部会计）：记录和总结已发生的经济业务，反映和监督过去的生产经营活动，严格遵守“公认会计准则”，为企业外界提供信息。
2、管理会计（内部会计）：利用财务会计提供的信息及其他资料，计算对比分析后提供给内部经营管理人员，用于决策、计划、控制。
二者区别：管理会计是内部使用，不受原则约束，面向未来，时间跨度多变，报告内容详尽，业务范围不定；财务会计反之。
1.3会计目标与对象会计的目标：也是财务会计报告的目标。
报告内容包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）及其附注，其他应当披露的信息和资料。
报告使用者包含投资者、债权人、政府及相关部门、社会公众。
《新编会计学原理》基础会计第一章总论
会计的记账、算账、报账的会计核算作用，发展为对账务进行审核、 检查的会计监督作用。 （三）现代科学技术的发展，会计作用日益显著
会计从核算和监督作用扩展为预测、决策、控制、分析多种作用的 经济管理活动。长期实践证明，经济越发展，会计越重要。
完全是指企业全部经济活动。 连续是指按经济活动发生时间前后顺序不断地核算。 系统是指经济活动、财务收支进行科学分类成体系。 综合是指各种经济活动、财务收支的数据加以汇总为总括的信息资料。
《新编会计学原理》基础会计第一章 总论
3．会计核算与会计监督相结合。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会 计核算的继续和补充，两者相辅相成，才能发挥会计作用。
《新编会计学原理》基础会计第一章 总论
6．辛亥革命后，西方传入“借贷复式记账法”（该内容见教材第三章
第三节）。
7．中华人民共和国成立后，广泛使用复式记账法，20世纪60年代， 发展为收付、增减、借贷三种复式记账方法。70年代又引进了管 理会计，至此，会计已运用大量数据资料加工整理为经济管理提 供有用的管理信息，成为经济管理的一个重要组成部分。会计信 息处理系统如下： 会计核算程序
（5）2006年财政部公布了新修订的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准 则以及《企业会计准则——应用指南》自2007年1月1日起在上市公司范围内施行， 并鼓励其他企业执行。
三、会计的特点
1．以货币为主要计量单位。 会计核算是价值核算，借助于统一的货币量度，将 各种经济活动和财务收支用货币指标进行汇总，提供信息资料。 2．完全、连续、系统、综合地核算。
综上所述，会计的产生和发展可以归纳为：
新编会计学原理 18版第七章
二、 会计账簿的种类
(一) 账簿按用途分类 我国《会计法》规定,会计账簿包括总账、明细账、序时账和辅助账。现分别进行说明。 1. 总账 总账也称总分类账,是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、 费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。 2. 明细账 明细账也称明细分类账,是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供 明细核算资料的账簿。 总分类账和明细分类账,统称分类账,是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。 3. 序时账 序时账又称日记账,是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记பைடு நூலகம்账簿。它逐日按照记账 凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。早期的日记账也称分录簿,即把每天发生的经济 业务所编制的会计分录,全部按时间顺序逐笔登记,这种日记账也叫普通日记账。由于登记普通日 记账要花费大量的时间和精力,而且查阅也不方便,以后逐渐被各种特种日记账所代替,如设置现金 日记账、银行存款日记账等。 4. 辅助账 辅助账也称备查簿,是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿,主要用 来记录一些供日后查考的有关经济事项,如代销商品登记簿、租入固定资产登记簿等。辅助账只 是对账簿记录的一种补充,与其他账簿之间不存在严密的依存、钩稽关系。
(二) 账簿按外表形式分类 账簿按外表形式的不同,可分为订本账、活页账和卡片账三种。 1. 订本账
订本账是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。订本账一般用于现金日记账、银行存 款日记账和总分类账。其优点是:可以防止账页的散失和非法抽换;其缺点是:账页固定后,不便 于分工记账,也不能根据记账需要增减账页。 2. 活页账 活页账是把账页装订在账夹内,可以随时增添或取出账页的账簿。其优点是:可以根据需要增添 或重新排列账页,并且可以组织同时分工记账;其缺点是:账页容易丢失和被抽换。采用活页账, 平时应按账页顺序编号,并在会计期末装订成册。装订完毕后,应按实际账页数顺序编号并加目 录。这种账簿主要用于一般的明细分类账。
《新编会计学原理——基础会计》-立信出版社-10财务会计报告
（财务状况） 财务状况）
利润表 现金流量表
（经营成果） 经营成果）
资产 负债 所有者权益
收入 费用 利润
所有者权益 现金流量） 变动表 （现金流量） 现金流入 （所有者权益） 权益增加 现金流出 权益减少
5
静态报表 动态报表
（二）按提供对象分 1.向外提供的财务报表 向外提供的财务报表 2.内部财务报表 内部财务报表 （三）按编报的时期分 1.年度财务报表 1.年度财务报表 2.中期财务报表 中期财务报表 （四）按编报单位分 1.个别报表 个别报表 2.汇总报表 汇总报表 3.合并报表 合并报表
编制单位：
资 流动资产： 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 资产总计
会企01表 单位：元
期末数
按“资产＝ 资产＝ 负债＋ 负债＋所有 者权益” 者权益”原 理，将”资 产、负债和
双方总计存在平 衡相等关系
所有者权益 分左右两部 负债和所有者权益总计 分排列
（略）
12
（2）报告式
合计30 合计 6 000
合计120 000 合计
应填入资 产负债表 的“预付 款项”项 目
预付账款－E企业 预付账款－ 企业
6 000 期末余额 应付性质） （应付性质）
预付账款－D企业 预付账款－ 企业
期末余额 100 000 预付性质） （预付性质）
18
（4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。 一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“ 如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长 期借款” 期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不 年的长期借款等情况的分析， 满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的 余额填列的。（见下例） 。（见下例 余额填列的。（见下例）
完整版)会计学原理知识点总结
完整版)会计学原理知识点总结会计学原理知识整理-第一讲第一章总论第一节会计及其生产与发展一、会计的含义与特点会计是一种管理工具，提供信息的技巧，经济信息系统和管理活动。
它采用专门的方法对单位的经济活动及其结果进行确认、归集、分析、计量、分类、记录、汇总和报告，并进行控制、监督、预测和决策。
现代会计的特点包括以货币为主要计量单位，以凭证为基本依据，以一套完整的专门技术方法为手段，对经济活动的管理具有全面性、连续性和系统性。
二、会计的发展会计作为一门学科，是基于人类管理生活和生产需要而产生的，随着经济关系和经济管理活动的日趋复杂而得以不断发展和进步。
第二节会计的职能与目标一、会计的职能会计的职能包括核算、监督、预测和参与经济决策等方面。
其中，会计核算是其首要职能，控制职能包括事前、事中和事后控制，预测和参与经济决策的职能也很重要。
二、会计的目标会计的目标可分为向会计信息使用者提供与一个单位的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以及反应管理层受托责任履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策。
第四节会计基本假设与基础一、会计基本假设会计基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期和货币计量假设。
其中，会计主体假设对空间进行限定，持续经营假设对时间进行限定，会计分期对时间期间进行限制，货币计量假设则涉及记账本位币。
二、会计基础会计基础包括收付实现制和权责发生制。
收付实现制也称现收现付制，现金流量表的编制基础在于此；权责发生制也称应收应付制，是持续经营假设的一个重要补充。
所有账户的借方余额应该等于贷方余额，这是会计基本等式的依据。
如果试算平衡，则账户记录基本正确，除非出现以下几种情况：漏记整笔交易、重复记录整笔交易、分类账户的金额过入错误、借贷记错或者金额差错正好前后抵消。
如果试算不平衡，则账户记录一定有错误。
会计分录包括三个要素：账户名称、记账方向和发生金额。
总分类账户也称为总帐账户或一级账户，是根据总分类科目设置的账户，用于提供总括核算资料。
新编会计学原理——基础会计
借
贷
3/36 3
三、组织账务处理程序要求
★ 结合实际，满足需要 ★ 确保质量，提升效率 ★ 力争简化，降低成本
四、账务处理程序种类
◆记账凭证账务处理程序
◆汇总记账凭证账务处理程序
◆科目汇总表账务处理程序
◆多栏式日志账账务处理程序
◆日志总账账务处理程序
银行存款）设置，按它们对应借方科目定 时（按旬等）汇总，计算出每一个借方科 目累计数，填入汇总付款凭证对应栏次。 （见下列图）
14/3614
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
累计
总账页数 借方 贷方
（见下列图）
9/36 9
汇 总
10/3610
（三）汇总记账凭证编制方法
1.汇总收款凭证编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上借方科目（库
存现金、银行存款）设置，按它们对应贷方 科目定时（按旬等）汇总，计算出每一个贷 方科目累计数，填入汇总收款凭证对应栏次。
（见下列图）
11/3611
按借方科目设置
合计
6 160
2 490
1 700 10 350 记 入 “ 库 存
现金”总账 例：某企业某月1—10日发生以下现金收款业务，收款凭证上分录为：
现收1 借：库存现金 300 贷：其它应收款 300
现收3—借：库存现金 600 贷：其它业务收入 600
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款
400
现收2 借：库存现金 4 000 贷：其它业务收入 4 000
会计学原理基础会计第20版笔记
会计学原理基础会计第20版笔记（最新版）目录一、会计学原理概述二、会计基本假设和会计基础三、会计报表和会计科目四、会计核算方法和会计周期五、会计应用实例正文一、会计学原理概述会计学原理是指在会计工作中遵循的基本原则和规律，它是会计学科的基础，为会计实务提供了理论指导。
本次更新的《新编会计学原理：基础会计》第 20 版教材，根据新的会计准则、制度和税制的要求，更新了会计报表的内容，并按照新的增值税适用税率更改了业务题中涉及增值税的计算。
二、会计基本假设和会计基础会计基本假设是会计信息系统中对会计领域中存在的某些尚未确知或无法论证的事物，根据客观正常的情况作出合乎情理的判断。
主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等假设。
会计基础是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的基本原则和方法。
主要包括权责发生制和收付实现制两种，我国采用的是权责发生制。
三、会计报表和会计科目会计报表是企业根据会计基础和会计信息，以一定的格式和顺序，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行汇总和报告的书面文件。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
会计科目是指对会计要素进行分类和命名，以便于企业进行会计记录和报告的基本单位。
会计科目主要包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、收入类科目和费用类科目等。
四、会计核算方法和会计周期会计核算方法是企业在进行会计记录和报告时所采用的具体方法和程序。
主要包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。
会计周期是指企业进行会计核算的时间间隔，通常分为年度和中期。
企业需要在每个会计周期结束时进行财务报表的编制和报告。
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会计学之父----卢卡·帕乔利,意大利数学家,《算术·几何·比与比例概要》,复式簿记。
一、会计概述1.1会计含义信息系统论:会计包含若干内在联系的程序,方法,技术,处理价值运动形成的数据,产生信息并运用于经济活动的监督,预测,规划,分析,评价。
(反应性:总结归纳信息,用于控制经济活动管理活动论:会计具有管理职能,是从事管理的活动。
会计包含会计主体(会计人员和客体(会计工作,主客结合形成活动,活动目的是进行经济管理。
(管理控制性:反映是基础,目的在于管理控制会计的本质:是一个经济信息系统,搜集、处理、报告相关经济信息,提供给使用者,影响相关决策,在某种意义上进行经济管理。
会计的特点:1、以货币为主要计量单位(同时借助实物指标2、按经济活动的时间顺序连续(依次反映、系统(科学分类、全面(无遗漏、综合(记录汇总比较的反映3、以合法的凭证为依据(收有凭,付有据,符合会计法规会计的职能:会计本身具有的功能。
基本职能是核算与监督。
反映职能:是基本使命。
通过货币量度价值,核算价值量反映经济活动的过程和结果。
控制职能:控制监督,干预校正两种职能相辅相成,紧密相连,反映是前题和基础,控制是延伸和发展。
1.2会计学两大分支:1、财务会计(外部会计:记录和总结已发生的经济业务,反映和监督过去的生产经营活动,严格遵守“公认会计准则”,为企业外界提供信息。
2、管理会计(内部会计:利用财务会计提供的信息及其他资料,计算对比分析后提供给内部经营管理人员,用于决策、计划、控制。
二者区别:管理会计是内部使用,不受原则约束,面向未来,时间跨度多变,报告内容详尽,业务范围不定;财务会计反之。
1.3会计目标与对象会计的目标:也是财务会计报告的目标。
报告内容包括会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及其附注,其他应当披露的信息和资料。
报告使用者包含投资者、债权人、政府及相关部门、社会公众。
会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息会计对象:因单位实体性质不同,再生产地位不同,经济业务有差异,故会计对象的具体表现不同。
制造业企业:引起工业企业资金运动的经济业务,即供、产、销。
产品流通企业:引起商品资金和货币资金循环运动的业务,即购、销。
行政事业单位:引起该单位资金收支运动的业务,即收、支。
1.4会计规范体系最重要的规范:会计法律,会计准则,会计制度我国的会计法,颁布于1985年,执行于2000.7.1,是会计工作的根本大法。
会计准则:2007.1.1在上市公司实行《企业会计准则》,是会计核算的基本规范,包含基本准则和具体准则。
基本准则:指导制定具体准则,指导处理无具体准则的不规范交易,针对一般要求做原则性规定。
具体准则:就会计处理及其信息披露做具体规定。
会计制度:依赖于会计准则,更具体详细的规定会计工作。
(《金融企业会计制度》《企业会计制度》《小企业会计制度》除上述准则与制度,财务部会根据会计实务需求,做出暂行规定和补充规定。
二、会计核算基本理论和方法2.1基本假设四项1、会计主体假设:确定所处理和提供信息的空间实体范围,即明确谁核算,核算谁的经济业务。
区分:法律主体是所有注册登记的企业,一般,具有独立经济意义的法律主体都是会计主体,会计主体不一定是法律主体。
2、持续经营假设:企业在可预见的未来不会破产、清算,而是按照既定目标持续不断的经营。
3、会计分期假设:人为把企业的连续经营期间划分成若干相等的时期,分期反映各期的财务状况,经营成果和现金流量,并编制各期财务报告。
如我国按年、季、月分期结算账目。
4、货币计量假设:企业的会计核算以货币为基本计量单位。
两重含义:会计核算采用名义货币单位;币值本身保持稳定。
总之,会计假设是会计核算的基本依据。
2.2会计基础:会计确认,计量,报告的基础,归纳为权责发生制和收入费用配比2项。
1、权责发生制:以收入和费用的归属期为标准确定本期收入和费用。
(收付实现制以收到或支付的现金为标准,我国行政单位会计采用该制。
2、收入和费用配比:根据二者内在联系来确定和计量。
因果配比(收入与对应成本配比,期间配比(一定时期的收入和同期费用配比。
2.3会计信息质量要求:可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性。
会计计量属性:历史成本,重置成本,可变现净值,现值,公允价值。
2.4会计核算方法:设置会计科目,复式记账,审查和填制凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制会计报表。
三.会计核算模式3.3按模式2核算,全面反映经济活动,可提供会计报表。
但利润表不能直接编制。
资金运用=资金来源;资产=所有者权益+负债3.4按模式3核算账户基本要素:名称、增加、减少、余额;日期、序号、摘要。
丁字账户分左右,左记增加右记减,余额记在增加方。
借贷规则与账户:资产增加记借方,负债所有者权益增加记贷方有借必有贷,借贷必相等。
四.借贷复式记账法4.1复式记账法:对应于单式记账法来说,它对发生的任何经济业务,都必须用相等的金额在两个或以上的账户中登记,来反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。
3特点:根据会计等式设置完整的账户体系能够反映经济业务的全貌(来龙去脉,过程结果便于检查账户记录的正确性根据记账符号的不同分三类:借贷记账,增减记账,收付记账我国基本会计准则规定:企业采用借贷记账法记账。
借贷记账法基本内容:记录模式:复式记账记录事项:总分类科目、明细分类科目记账符号:借、贷记录程序:经济业务、会计分录、会计账簿,会计报表。
4.2会计等式与要素会计等式:揭露会计要素间的数量关系与数量变化规律1、资产=负债+所有者权益(资金占用=资金来源2、利润=收入—费用3、资产+费用=负债+所有者权益+收入收入、费用、利润是所有者权益的一部分,为了反映企业的获利状况而单独提出,会在期末结转到所有者权益中,同时等式3 变为等式1 。
资产=负债+所有者权益,反映了企业在会计期间的期初或期末(某特定时点,资产负债和所有者权益的数量关系。
每一项经济业务都会引起会计要素的有关项目发生增减,但不会影响会计等式的平衡。
会计要素:财务会计报告要素,对会计对象所做的基本分类,用于反映企业财务状况,确定经营成果的基本单位。
资产、负债、所有者权益是财务状况类会计要素,构成资产负债表。
收入、费用、利润是经营成果类会计要素,构成利润表。
资产:预期(直间接会给企业带来经济利益;是由企业拥有、控制的资源;由企业过去的交易或事项形成。
把资源确认为资产还需满足:与该资源有关的经济利益认作资产;该资源成本或价值能够可靠计量。
资产按照变现能力分两类:流动资产(库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款应收票据、其他应收款、存货非流动资产(持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他负债:企业过去的交易或事项形成,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
把现时义务确认为负债还要满足:与该义务有关的经济利益会流出企业;未来流出的利益金额能够可靠计量。
所有者权益:资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。
来源通常由实收资本,资本公积盈余公积、未分配利润。
体现剩余权益,所以所有者权益的确认依赖于其他会计要素(尤资产和负债收入:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、有所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用:企业日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润:企业在一定会计期间的经营成果。
来源包括收入减费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
4.3会计科目与账户会计核算不能在会计要素层面上进行,必须把要素分类为具体标志或名称,也即设置会计科目,既提示了经济业务的性质,又实现了经济业务的分类连续记录和反映,为编制会计报表提供数据。
5原则:合法性、完整独立、满足需要、经济效率、相对稳定。
会计账户:账户的本期发生额和余额的关系:期初余额+本期增加额—本期减少额=期末余额4.4借贷记账法会计分录:依据借贷记账法的记账规则,明确经济业务的账户、借贷方向、金额后在会计凭证中编制会计分录。
这是会计核算的第一步。
试算平衡表:在编制会计报表前,通过编制试算平衡表检查前续的核算工作。
有三类:本期发生额两栏式,期末余额两栏式,期初余额、本期发生额、期末余额六栏式。
五、企业经济活动核算主要经济活动分四类:筹资活动、资产购置与产品生产、资产换取收益、利润分配。
1、企业筹资方式:债权筹资、股权筹资。
以股权方式筹资的核算:企业资产增加记“借方”,所有者权益增加记“贷方”。
以债权方式筹资的核算:资产增加记“借方”,负债增加记“贷方”。
2、资产购置活动,原材料、固定资产、无形资产等资产类账户增加记“借方”。
3、产品生产活动,设置账户为生产成本(借记费用,贷记入库产成品成本和制造费用(借记管理费用如水电费修理费,贷记制造费用,期末无余额4、资产换取收益活动收入与费用的差额形成利润,费用进一步分类:销售成本(换出资产的账面价值、销售费用、销售税金及附加(营业税3%-5%、消费税、城市建设维护费0.07x、教育税附加0.03x、资产换收益活动分为:营业活动(主营附营、投资活动、其他活动主营业务:待售商品的出售或出租、待售劳务的提供附营业务:固定资产的出租、无形资产的使用权转让或出租、其他劳务的提供。
5.6期末财产清查的核算目的是账实相符,账实不符的原因分自然和人为,所以要不定期或定期清查。
实物资产清查:存货,固定资产的清查。
2种方法:实地盘点法,技术推算盘点法。
先编制盘点表,如果账实不符则编制实存帐存对比表。
对于各种盘亏,按保险或赔款,借记其他应收款,贷记待处理财产损益,按管理原因,借记管理费用,贷记营业外支出。
对于盘盈贷记管理费用或营业外收入。
库存现金的清查:实地盘点法。
核对实存数和现金日记账,做到账款相符。
如果账款不符将短款或长款计入待处理财产损益,查明原因后,即使更正,出纳人员赔偿计入其他应收款无法查出原因的短款计入管理费用,长款计入营业外收入。
银行存款的清查:核对银行存款日记账和银行对账单。
但一般都不一致,因为一方错帐漏帐或者正常的未达账项。
有错补错,未达账项则编制银行存款余额调节表,并验证调节后余额是否相等。
如果不相等则进一步核对并使用错帐更正方法更正。
银行存款调节后的余额表示企业实际结存余额。
银行存款余额调节表不可作为调整账面记录的原始凭证。
往来款项采用函证核对法进行清查。
期末结账及利润分配结账:结算收入和费用,转入本年利润,再将本年利润转入利润分配---未分配利润的工作。
或者将资产,负债,所有者权益账户的余额结转到下期继续记录的工作。
结转账户时,依据“收入=费用+利润”来进行借贷记账。
收入类减少,贷记本年利润。