第三章预算管理基础
中级财管第三章预算管理
中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。
你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。
其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。
你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。
说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。
不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。
你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。
要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。
咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。
有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。
就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。
不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。
相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。
你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。
想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。
预算好就能让你省时省力，更省心。
你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期永远保持
12 个月这一固定长度，每过 1 个月或 1 个季度，立即在期末增加 1 个月或 1 个
季度的预算，逐期向后滚动，因此滚动预算能保证企业的经营管理工作稳定而有
序进行。因此，本题的表述错误。
【答案】×
【例题 3•判断题】混合滚动预算的理论依据是对远期把握较大，对近期把
【例题 1•单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预
算束缚的是( )。(2014 年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【解析】零基预算法的优点表现为:①不受现有费用项目的限制；②不受现
行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位
精打细算，合理使用资金。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
考点 4 增量预算法与零基预算法(☆☆☆)
考点精讲
根据出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法，这
两种方法的具体内容如下。
类别
增量预算法 (调整预算法)
优点、缺点
优点:工作量小；缺点:可能使不必要的 开支合理化，使无效费用开支项目无法 得到有效控制
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度
的一种预算方法，所以选项 A 正确。
【答案】A
【例题 2•判断题】定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序
地运行。( )
【解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如年度、季度、
月份)俐为预算期的一种编制方法；滚动预算法是指在编制预算时，预算期与会
费用=100+100×20%=120(万元)。
第三章 预算管理-业务预算的编制(一)——销售预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：业务预算的编制（一）——销售预算的编制● 详细描述：（一）销售预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
季度一二三四全年100150200180630预计销售量（件）预计单位200200200200200售价（元）季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入-----预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度例题：1.某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。
预计2013年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。
如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2013年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元正确答案：C解析：12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。
2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额＝6000×10×20%＋8000×10×50%＝52000（元）。
2.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算是（）。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表现金收入合计预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计18200260003600037600117800正确答案：B解析：销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收人及相关现金收人属于价值量指标。
中级会计师-财务管理-基础练习题-第三章预算管理-第一节预算管理概述
中级会计师-财务管理-基础练习题-第三章预算管理-第一节预算管理概述[单选题]1.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.（江南博哥）销售预算B.资金预算C.采购预算D.人力资源预算正确答案：B参考解析：财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
故选项B正确；销售预算属于经营预算，选项A不正确；采购预算和人力资源预算属于经营预算，选项C、D不正确。
[单选题]5.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。
A.销售预算B.资金预算C.直接材料预算D.直接人工预算正确答案：B参考解析：财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
[单选题]6.预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次环节，这体现了预算管理的()A.过程控制原则B.融合性原则C.平衡管理原则D.战略导向原则正确答案：B参考解析：过程控制原则指预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑，选项A错误；平衡管理原则指预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展，选项C错误；战略导向原则指预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效，选项D错误[单选题]7.下列预算工作的组织具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是()。
A.企业董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.市场营销部门正确答案：C参考解析：财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
[单选题]8.下列关于企业财务管理部门职责的说法不正确的是()A.具体负责企业预算的跟踪管理B.负责所属基层单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作C.监督预算的执行情况D.分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议正确答案：B参考解析：对于选项B，正确的说法应该是：企业所属基层单位在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
第3章 预算管理
缺点
因为零基预算不考虑以往会计期间 所发生的费用项目或费用数额，而 是一切以零为出发点，从实际需要 逐项审议预算期内各项费用的内容 及开支标准是否合理，因此其编制 工作量大。
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一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法 根据业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法分为固定预算法和弹性预 算法。 1．固定预算法 固定预算法是指在编制预算时，以预算期内正常、可实现的某一固定的业务 量水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法的优点与缺点如下。
管理层
考核层
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四、预算工作的组织
续表
负责机构 具体任务、权利与职责 编制、执行和分析本部门预算；配合预算委员会或财务管理部门 的综合平衡、协调、分析、控制、考核企业总预算等工作。该部 门的主要负责人对本部门的预算执行结果承担责任，并参与企业 预算委员会的工作。
执行层
最底执行层是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位预算 最底执行层 的执行结果负责，在企业财务管理部门的统一指导下， 编制、控 制和分析本单位的现金流量、经营成果和各项成本费用预算，同 时接受企业的检查、考核。
用和管理费用预算等。A、B、C3个选项属于财务预算的内容。
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四、预算工作的组织
【例题·多选题】全面预算体系包括（ ）。 A．业务预算 B．专门决策预算 C．财务预算
D．预计利润表
【答案】ABC 【解析】本题考核预算体系的结构。全面预算体系是由业务预算、专门决策 预算、财务预算3个方面组成。
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本章内容：
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一、预算的编制方法
2．零基预算法 零基预算法又称零底预算，其不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及 开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 零基预算法的优点与缺点如下。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
第3章 预算管理(2020年中级财务管理)
➢ 【例题•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开 支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）
➢ A.增量预算 B.弹性预算 ➢ C.滚动预算 D.零基预算 ➢ 【答案】A ➢ 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项
目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本 费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制， 形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
弹性 预算 （动 态预 算）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
在分析业务量与预算 项目之间数量依存关 系的基础上，分别确 定不同业务量（如生 产量、销售量、工时 等）及其相应预算项 目所消耗资源的预算 编制方法
优点：考虑了预算期可能的不同 业务量水平，更贴近企业经营 管理实际情况。
缺点：（1）编制工作量大；
（2）市场及其变动趋势预测的 准确性、预算项目与业务量之间 依存关系的判断水平等会对弹 性预算的合理性造成较大影响
行进度、执行差异及其对企业预算目标影响等财务信息，促进企业完成预 算目标。
源于大学 服务惠州
第二节 预算的编制方法与程序
源于大学 服务惠州
➢ 一、预算的编制方法
源于大学 服务惠州
➢ （一）增量预算法与零基预算法
➢ 1.含义与特点
方法 增量预
算
零基预 算
定义
特点
指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结 合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况， 通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算 的预算编制方法
➢ A.零基预算法
B.固定预算法
➢ C.弹性预算法
D.滚动预算法
➢ 【答案】Ｃ
➢ 【答案】B
➢ 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
《预算管理》第三章
所谓质量监控，是指通过建立健全质量监督控制系统，对 企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。
所谓资金监控，是指通过有效的资金监控手段保证企业各 环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。
【导语】
●全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决 策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承 担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、 核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的 主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企 业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预 算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。
一、预算决策机构概述 二、公司股东（大）会 三、公司董事会 四、预算管理委员会 五、公司经理班子
一、预算决策机构概述
预算决策机构是对企业全面预算管理具有领导决策权，能 够对全面预算管理重大事项作出决定的组织机构。主要包括公 司股东（大）会、董事会、预算管理委员会和公司经理班子。
股东（大）会是全面预算管理的法定权力机构； 董事会是全面预算管理的法定决策机构； 预算管理委员会是全面预算管理的专门决策机构； 公司经理班子是全面预算管理的日常运行决策机构。
预算管理办公室主任一般由总会计师或财务部经理兼任。
预算管理机构的主要职责
1、负责公司预算管理制度的起草和报批工作； 2、编制企业全面预算编制大纲； 3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作； 4、为各预算单位的预算管理提供咨询； 5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案； 6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议； 7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算管理委员会提出审批重点和建议； 8、负责检查落实公司预算管理制度的执行； 9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析； 10、结合预算运行的实际情况，提出调整预算指标的建议方案； 11、定期向预算管理委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并 为预算管理委员会进一步采取行动拟定备选方案； 12、负责预算管理的其他日常工作。
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第二章政府预算的管理基础
一、填空题
1、我国的预算管理体系包括中央预算，________预算，设区的市、自治州预算，县、自治
县、旗、不设区的市、市辖区预算，________预算。
2、年度预算是指预算收支计划执行期为1年的预算。
我国实行的预算年度是历年制，即从
________到________。
3、平衡预算是指在预算编制、执行过程中________和________基本相等。
二、单项选择题
1、按照（）标准，政府预算收入可分为一般预算收入、基金预算收入和债务预算收入。
A、预算级次分类
B、政府预算收入形式分类
C、预算收入的性质分类
D、预算科目分类
2、（）对每个项目每年初都要进行重新评估，以达到有效使用资源的目的。
A、计划规划预算
B、零基预算
C、绩效预算
D、复式预算
3、把预算支出划分为经常性预算和资本性预算是按照（）来进行分类的
A、部门
B、与市场交换的关系
C、预算编制方法
D、与政府职能关系
4、下列不属于政府收支分类改革应遵循的基本原则的是（）
A、全面、准确地反映政府收支活动的原则
B、规范和细化的原则
C、国际惯例与我国国情相结合的原则
D、完整性原则
5、我国预算年度是（）
A、4月1日至第二年3月31日
B、1月1日至12月31日
C、10月1日至第二年9月30日
D、5月1日至第二年的4月30日
6、在编制、执行时主要强调严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金在预算项目之间转
移的是（）
A、基数预算
B、零基预算
C、投入预算
D、绩效预算
7、下列不属于单式预算的特点的是（）
A、将财政收入和支出汇编在一个预算内
B、体现了整体性、统一性
C、政府收支规模较小，收支结构简单
D将政府预算划分为经常性预算和资本性预算
8、（）强调预算投入与产出的关系
A、投入预算
B、多年度预算
C、平衡预算
D、绩效预算
三、多项选择题
1、下列属于各级政府的职权的是：（）
A、编制本级预算草案、决算草案
B、向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告
C、组织本级总预算执行
D、决定本级政府预备费动用
E、监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行
2、同单式预算相比，复式预算的优点包括（）。
A、结构清晰，按经济性质把支出划分为若干部分，打破了过去把所有预算收入和预算
支出总额统列在一起进行平衡的传统结构
B、符合政府预算完整性原则，它把全部的预算收入与支出汇集到一个平衡表内，能够
较为明确地反映财政活动的总体情况
C、可以明确反映出预算赤字的真实数额和形成原因，增强了预算的透明度
D、便于贯彻政府各有关方面的不同政策要求，加强对各类预算收支进行分类管理和控
制，有利于控制经常性支出的不合理增长，便于对资本性支出采用成本效益分析法进行分析
E、结构简单，便于操作，编制和审批比较容易，易于理解和推广
3、政府预算支出按与市场交换的关系分类可分为（）
A、债务支出
B、经济建设支出
C、购买性支出
D、转移性支出
四、判断题
1、我国政府预算管理体系与行政管理体制相一致，即一级政府，一级财政，一级预算。
2、复式预算将全部政府收支编入两个或两个以上的预算，体现了不同预算收支的性质和特
点，但在整体性、统一性方面不如单式预算。
3、有些在一定时期具有刚性的收支项目，如国债还本付息支出、公务员工资福利支出等，
就不适合采用零基预算。
4、我国的预算收支就是财政收支。