从企业角度看建筑企业所得税
2023年企业税收调研报告
2023年企业税收调研报告2023年企业税收调研报告1企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。
结合乌鲁木齐市地税局度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。
一、企业所得税汇算基本情况我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。
参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%；亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元;零申报户744户。
核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。
二、企业所得税税源结构变化分析行业性质的分布情况:制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%；居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%；建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%;科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%;租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。
由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
流转税角度谈建筑安装企业的纳税筹划策略
机 遇 ． 更 要 在 日趋 激 烈 的 建 筑 市 场 竞 争 中 建 立 现 代 化 企 业 经 营 管 理 模式。 遵循 市场规 律和 国家各 项 法律 、 法规 制 度 。 苦 练 内功 ， 诚 信 经
营． 以 实现 企 业社 会 价 值 最 大 化 为 企 业 发 展 目标 。 本 文 首 先 阐 述 了流 转 税 角度 下 建 筑 安 装 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 理
力。
、
基于流转税角度 ． 建 筑 安 装 企 业 的 纳 税 筹 划 的 概 论
（ 一） 纳税 筹 划 的概 念
纳税筹划是在法律允许范围内合理地来降低税 收风险和负担的一
种 经济行为 ， 它是指纳税人 以税法为导 向 ， 在 既 定 的税 制 制 度 里 ， 合 理 的规划纳税人 的经营 、 战 略、 投资活动 等 ． 从 而 帮 助 纳 税 人 实 现 涉 税 风 险最 小化 和 价值 最 大化 的 财税 管 理 活 动 。 建 筑 安 装 企 业 指 专 门 从 事 土 木工 程 、 建筑工程 、 线 路 管 道 和 设 备 安 装 工 程及 装 修 工 程 的新 建 、 扩建、 改建 和 拆 除 等 有 关 活 动 的企 业 。 建 筑 安 装 企业 纳税 筹 划 是 降低 纳税 成 本 ，有 效 的 帮 助 企 业 实 现 价 值最 大 化
三、 基 于流 转 税 角度 。 建 筑 安 装 企 业 纳 税 筹 划 的 策 略 通 过 以上 建 筑 安 装 企 业 纳 税 筹 划 意义 的 分 析 。它 直 接 影 响 到 整 个 行业 以 后 的 发 展方 向 和经 营模 式 。 因此 。 基 于流转税角度 ． 以下 是 完 善 建筑 安 装 行 业 纳税 筹 划 的几 点 策 略 ：
工程施工单位税收
工程施工单位税收一、增值税增值税是工程施工单位经营活动中最主要的税种之一。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，增值税是指在生产、流通、服务等各个环节中，按照每一个环节增值额的税费。
工程施工单位的增值税主要是指其销售劳务和销售商品取得的应税销售额。
增值税的税率根据不同的项目和规模而有所不同。
通常来说，普通纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%至5%。
工程施工单位通过申报增值税纳税情况，可以根据法律规定享受相应的税收优惠政策，减轻企业负担，促进经济发展。
二、企业所得税企业所得税是工程施工单位在利润分配时需要缴纳的税种。
根据《企业所得税法》规定，企业应当按照其实际所得额缴纳企业所得税。
工程施工单位的企业所得税主要是指其经营活动中所产生的纯利润。
企业所得税税率为25%，但对于特定的高新技术企业和小微企业等，可以享受不同的税率优惠政策。
工程施工单位通过合理规划利润分配方案，可以最大限度地减少企业所得税的负担，提高盈利水平，促进企业的发展壮大。
三、个人所得税个人所得税是工程施工单位在向员工发放薪酬时需要代扣并缴纳的一种税种。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的纳税人包括个人所得者和扣缴义务人。
工程施工单位通过向税务机关办理个人所得税登记，并按照规定比例代扣代缴员工的个人所得税，确保员工的合法权益。
个人所得税的税率根据个人所得额的不同而有所不同，通常为3%至45%之间。
工程施工单位通过合理制定薪酬政策，可以减少员工的个人所得税负担，提高员工的收入水平，增强员工的工作积极性和忠诚度。
四、城市维护建设税城市维护建设税是根据《城市维护建设税法》规定，由城市人民政府依法征收的，用于城市基础设施建设和城市管理维护的税种。
工程施工单位在施工过程中或者在城市经营活动中，需要缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税主要按照企业自用土地面积或建筑面积来确定税额，税率根据具体规定而有所不同。
工程施工单位通过合理规划企业用地和建筑面积的利用，可以减少城市维护建设税的支付额度，提高企业经营效益。
建筑企业的业绩有多重要？业绩作用力不可小觑!
建筑企业的业绩有多重要？业绩作用力不可小觑！建筑企业的业绩对企业的发展具有重要的作用力，不可小觑。
从企业的角度来讲，良好的业绩是企业经营成功的重要标志之一。
在市场竞争日趋激烈的情况下，一个企业的业绩直接决定了企业的市场地位、发展前景和竞争优势。
而在消费者的角度来看，业绩也是一个企业是否值得信任的重要依据之一。
首先，建筑企业的业绩对企业的市场地位具有至关重要的作用。
在同一行业中，业绩优秀的企业往往能够获得更多的关注和认可，因为其具有更强的品牌影响力和市场美誉度。
市场地位的提升将带来更多的商机和机会，从而进一步加强企业的实力，增强竞争优势。
相反，业绩不佳的企业则可能会失去市场份额和客户信任，使企业处于较为被动的局面。
其次，建筑企业的业绩直接影响企业的发展前景。
业绩不好的企业在融资、扩张和投资方面会遇到很多困难，很难保持持续增长和发展。
相反，业绩优秀的企业容易获得更多的融资和支持，从而可以更快速地扩展业务规模，开拓新的市场。
在当前中国建筑市场竞争日益激烈的环境下，业绩不好的企业很容易被淘汰掉，而业绩优秀的企业则会获得更多的机会。
第三，良好的业绩也有助于建立企业良好的口碑和信誉。
消费者的购物决策往往受到品牌声誉和口碑的影响，而企业的业绩是一个很好的反映品牌价值和品质的指标。
业绩优秀的企业往往能够在市场中赢得较好的声誉和口碑，从而可以提升消费者对企业产品和服务的信任度和忠诚度。
相反，业绩不好的企业则容易因品质不佳或维护不及时而失去消费者的信任和口碑。
最后，建筑企业的业绩还对企业的员工和股东具有直接影响。
良好的业绩往往能够吸引更多优秀的员工和管理人才，从而提升企业的管理水平和人才素质。
业绩优秀的企业也容易吸引股东的投资和持有，使得企业成为投资者乐于持有的股票。
这将为企业的发展提供更多的资金和资源，从而获得更多的成长机会。
总之，建筑企业的业绩不仅在企业内部具有重要的作用力，而且在市场上也具有很强的影响力。
良好的业绩可以带来很多好处，促进企业的发展，扩大市场份额，提高品牌价值和声誉，吸引更多人才和股东的投资。
“甲供材料”建筑业务的税收处理政策分析-最新范文
“甲供材料•建筑业务的税收处理政策分析所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。
对于甲供材的税务处理问题，应该将在政策上是比较明确的。
但是由于对于甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开票的问题，以及随着而来的其他税收问题。
下面，我们分两个部分和大家来解读一下甲供材的税收处理问题。
第一部分，我们和大家解读一下甲供材如何征税的相关规定；第二部分我们和大家来探讨一下对于甲供材不同的会计处理方法衍生出来的开票问题以及随之而来的相关税收处理问题,并提岀相关的意见和建议。
第一部分：甲供材征税的相关规定甲供材征税问题主要指的就是甲供材如何征收营业税的问题。
《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算,其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。
”营业税“建筑业”税目中包含以下几个项目：①建筑、②安装、③修缮、④装饰、⑤其他工程作业。
《实施细则》第十八条，将① 建筑、③修缮、④装饰这三个项目中的甲供材都纳入了营业税的征税范围，剩余的两个是安装和其他工程作业。
对于其他工程作业，在《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字「1995」045号第一条规定：“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。
因此,剩余的就是”安装“项目了。
从实际看，安装项目涉及甲供的主要是设备，材料较少，但是实务中，安装工程中涉及到甲供材的，税务机关一般也是要求并入营业税的计税营业额征收营业税的。
因此，总结下来就是一句话，无论建设方和施工方如何进行结算，甲供材都要并入施工方的营业税的计税营业额征收营业税。
税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将”包工包料“的建筑工程，改为以基本建设单位的名义购买原材料，从而逃避营业税收。
恒大地产企业所得税税收筹划问题分析
目录摘要 (1)Abstract (2)一、绪论 (2)（一）研究背景 (2)（二）研究目的及意义 (2)（三）国内外研究现状 (3)（四）研究方法及思路 (4)二、企业所得税所得税筹划相关理论概述 (5)（一）企业所得税筹划的概述 (5)（二）房地产行业税收筹划特点及方法 (5)（三）房地产行业所得税筹划风险类型 (6)三、恒大地产集团所得税筹划的现状 (6)（一）恒大地产集团简介 (7)（二）恒大地产集团所得税筹划的现状 (7)（三）恒大地产集团所得税筹划存在的问题 (8)四、恒大地产企业所得税所得税筹划问题的解决措施 (12)（一）选择合理的折旧方法 (12)（二）选择科学的存货计价方法 (13)（三）提高相关人员所得税筹划意识 (14)（四）加强关键点控制 (14)结论 (15)参考文献 (15)致谢............................................................................................................. 错误!未定义书签。
摘要：企业是市场经济的主体，也是国家税收的主要纳税人。
随着国内社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景越来越好，收益也逐渐增加，进而，税收负担也会攀升。
所以，为了在日趋激烈的竞争中留存，使企业自身利益极大化，各类企业逐步将成本约束机制作为治理的首要组成部分。
税收是企业成本的一个重要因素。
通过税收筹划、减税和节约成本，已经成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。
本文以恒大房地产企业所得税法为研究对象，结合国内市场经济和税收政策的变化，在原有规划的基础上，对规划方案进行了调整和完善，使恒大房地产企业所得税成为研究对象。
使之更符合原版。
合资公司的规划目标是及时有效地带来税收。
关键词：企业所得税；所得税筹划；税后收益最大化Abstract：Enterprises are the mainstay of the market economy and the main taxpayer of state taxation. With the gradual improvement of China's socialist market economy, the development prospects of enterprises are getting better and better, the income is gradually increasing, and the tax burden will also become larger. Therefore, in order to survive and become more competitive in the increasingly fierce competition Maximizing interests, various enterprises gradually take the cost constraint mechanism as an important part of management, and taxation is an important factor of enterprise cost. Saving costs through tax planning and reducing tax burden have become important measures for enterprises in all countries to maximize economic benefits. Based on the corporate income tax law, the article takes the income tax of Evergrande real estate as the research object. Based on the development of the company in recent years, combined with the changes of China's market economy and tax policy, the plan is re-adjusted and improved based on the original plan. Make it more in line with the company's planning goals, and bring tax revenues in a timely and efficient manner.Keywords：Enterprise income tax; Income tax planning; Maximize after-tax returns一、绪论（一）研究背景税收的实质是国家依托其政治权力，依据税法等相关法规，强制性地、无偿地分担国民收入的再分配。
营改增后建筑业税赋不降反升的情况说明
营改增后建筑业税赋不降反升的情况说明“营改增”带来了建筑企业产品加个结构性的变化，从营业税和增值税的自身特点，相当于价内税和价外税的正面交换，其最终税负负担都会嫁接到消费者身上。
从进项税抵扣角度看，“营改增”降低了建筑企业的税负，但对建筑企业带来的税负的增加或减少关键在于增值税发票的取得和进项税额的抵扣金额。
虽然在2013年8月就全国推广，但企业规模有大小，不能单单配备财务人员而不生产，票据管理比现金管理还严格，所有材料供应商都具备提供增值税发票的资格，导致建筑企业无法进行进项税额的抵扣，很难达到预期减税效果。
直至2016年5月1日起，营业税改为增值税后，建筑业税赋较之以前，有所增加，究其原因，主要原因有：难以取得足够的进项税，造成抵扣不足，导致建筑业增值税税赋增加；建筑业是劳动密集型产业，一直以来都是粗放型管理，其主要成本如砂石、砖块等地材供应商、生产者均为自然人或小规模纳税人，交易对象为自然人的无法向建筑企业提供可以抵扣其销项税额的增值税专用发票，交易对象为经营部、小规模纳税人的企业，有的因经营规模小，符合国家税收免税政策，也无法向建筑业提供增值税专用发票，导致建筑企业无法抵扣销项税；有的小规模纳税人仅能提供税率为3%的进项税，而建筑企业一般纳税人的税率自2019年4月1日起为9%，这样建筑企业因采购对象为非一般纳税人无法取得充分进项来抵销其销项税额，在增值税赋上要承担6%~9%税收负担。
如向自然人采购地材，很难取得发票，进而无法进入成本，在企业所得税前列支，而企业所得税税率为25%，因此影响建筑业企业所得税，导致企业所得税税负上升。
主要风险有：税务机关通常的做法是以票控税，因此，发票风险就是建筑企业面临的涉税风险之一，增值税发票管理风险。
建筑企业如取得虚开或伪造的发票，被证明为非税务机关出售的发票、通过金税系统发现失控或作废的发票就无法抵扣增值税，由于进项税抵扣申报有一定的期限，建筑企业有可能因为超过期限而无法抵扣。
浅析物业公司的企业所得税税收筹划
浅析物业公司的企业所得税税收筹划物业公司作为市场主体，享受与一般企业一样的权利，同时也需要履行好依法纳税的义务。
企业所得税是物业公司需要缴纳的一个重要税种，通过相应的税收筹划，物业公司能够在依法纳税的基础上，实现对于自身资源的优化配置，提高经济效益和市场竞争力。
物业工作在实施企业所得税税收筹划的过程中，需要坚持全局性、合法性的基本原则，将税收筹划的作用充分发挥出来。
一、相关概念（一）物业公司物业公司是依照法定程序成立，具备相应资质条件，以物业管理工作作为主要经营业务的企业法人，其属于服务型企业，和业主之间是平等的合作关系，接受业主委托，针对特定区域的物业进行管理，提供服务并收取报酬。
物业公司的服务内容十分丰富，大致可以分为常规性公共服务（房屋建筑主体管理、住宅装修、环境卫生管理等）、针对性专项服务（日常生活类服务、文化教育类服务、经纪代理中介服务等）以及委托性特约服务（定制化服务、个性化服务等）。
（二）企业所得税企业所得税是针对我国境内企业和其他获得收入的组织生产经营所得或者其他所得征收的所得税，可以分为国有企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、合资企业所得税以及外商投资企业所得税等。
企业所得税征税的对象包括了居民企业和非居民企业[1]，其中，居民企业需要就自身源自中国境内或者境外所得，缴纳企业所得税，非居民企业如果在中国境内设置有相应的场所和机构，则需要就其取得了来自中国境内的所得，或者发生在中国境外，但是与设置的在境内的场所和机构存在实际联系的所得，缴纳相应的企业所得税。
（三）税收筹划税收筹划也被称为合理避税或者纳税筹划，指在遵循税收相关法律法规的前提下，企业为了能够实现自身价值又或者股东利益的最大化，在法律允许范围内，针对经营活动、投资活动、理财活动等进行相应的筹划，合理的利用税收优惠政策来对纳税筹划方案进行选优，以将其企业的税负，可以将税收筹划看作是一种特殊的财务管理活动。
税收筹划的意义体现在两个方面，一是可以提高企业的竞争力。
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从企业角度看建筑企业的所得税
摘要：建筑企业作为我国房地产业中的重要组成部分，其所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划。
本文主要从企业的角度来谈建筑企业的所得税的筹划，希望能够为建筑企业提供一些建议或纳税筹划策略。
关键词：建筑企业；所得税；筹划
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01
建筑企业所得税的逐年增长使所得税的地位不断提高，逐渐成为我国的主体税种。
因此所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响，就企业而言，所得税的筹划也是十分重要的，每个企业都十分重视该税的筹划[1]。
由于建筑企业所得税的税源大，税负的强性也很大，因此具有较大的纳税筹划空间，是每个建筑企业开展纳税筹划的重点，因此应该引起每个企业的重视。
建筑企业若能在筹资过程、投资、生产经营过程和利润分配过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能给建筑企业合理合法的减轻企业所得税负担，同时增加税后收益带来好处，促进企业更快更好地发展[2]。
本文主要从建筑企业在筹资过程、投资过程、运营过程来谈如何进行纳税筹划，希望能够给建筑企业提出一些策略。
一、筹资过程中的建筑企业所得税纳税筹划
筹资是建筑企业进行生产经营活动的前提和基础。
无论是刚建
立的还是需要扩充投资经营的建筑企业都必定会涉及到筹资问题[3]。
市场经济条件下，建筑企业可以从不同渠道获得所需资金，不同的筹资渠道或筹资方式气税负水平是不一样的，因此如果选择不一样的筹资渠道，最后给企业带来的收益也是不一样的，企业所承担的税负多少也不一样，即所得税的缴纳多少也不同。
其中利用银行贷款来从事生产经营活动是建筑企业减轻所得税的重要途径之一，因为建筑企业在归还利息后，它的利润略有降低，实际所得税税负会比给银行所支付利息小[4]。
假如金融机构和建筑企业之间能够达成某种协议，让金融机构提高部分利率，建筑企业在最后计入成本的利息就会增大，这样可以大大减少建筑企业所承担的税负。
金融机构再以某种形式将企业所支付的高额利息返还给建筑企业或者为企业提供更方便地贷款等，也能达到避税的目的。
从企业纳税的角度来看，如果自己积累筹资资金所承担税负将比企业与经济组织间拆借所承担的税负要重得多，但是相互融资的税负又比社会融资的税负要重。
因此，从建筑企业角度来看，社会筹资达到的效果最好，因为这样可以使企业的纳税利润规模得到降低。
二、建筑企业在投资过程中的所得税纳税筹划
(一)所得税纳税筹划之投资方向选择
建筑企业在进行投资之前必须先明确投资方向，选好投资行业或领域。
不同的行业或区域，最后得到的投资收益会大不一样[5]。
就纳税方面来说，我国为了优化产业结构，确保经济能够健康稳定
发展，国家会对符合国民经济发展规划和国家政策的投资，会给予建筑企业减免所得税税收等方面的待遇。
为了改善我国目前的经济布局，对中西部地区的税收政策比较优惠。
因此建筑企业应尽量选择那些有税收优惠的行业或地区投资。
(二)所得税的纳税筹划之投资结构选择
为促进国民经济健康、稳定发展，国家会对不同行业、性质、用途的项目给予一些税收优惠待遇。
比如国家现在为了促进农业发展，会对农业有关的项目进行扶持、优惠[6]。
但为了分散风险，投资者最好不要将所有资金投放于一个地区或行业，这样就产生了优化组合投资结构的问题。
不同的投资结构最后肯定会形成不同的应税收益过程，最终影响投资者的所得税负担。
三、建筑企业运营过程中的所得税纳税筹划
(一)所得税的纳税筹划之折旧方法选择
折旧作为生产成本的组成部分之一，建筑企业常用的折旧方法主要有：工作量法、平均年限法和年度总和法等。
当我们用不同的折旧方法所计算出的折旧额也不一样，这样分摊到生产成本中的固定资产成本也会不同。
因此，折旧的计算和折旧方法的选择必然影响成本大小，最终影响企业的利润水平和税负轻重。
因此，建筑企业便可以利用折旧方法上的差异，选择合适的方法开展纳税筹划工作[7]。
(二)所得税纳税筹划之坏账损失处理方法选择
我国的税法、《企业会计准则》、财务制度等规定，建筑企业可
以选择备抵法或直接冲销法来处理建筑企业中的坏账损失[8]。
我们在选择不同的坏账损失处理方法将会对所得税额的多少产生影响。
通常选择备抵法要比直接冲销法使建筑企业获得更大的税收收益。
大多数建筑企业选择备抵法来处理生产过程中的坏账损失，降低应纳税所得额，减轻企业税负，企业能获得延迟纳税或增加营运资金的好处。
(三)所得税的纳税筹划之长期投资核算方法选择
建筑企业对长期投资通常采用成本法、权益法来进行核算。
成本法是企业“投资收益”账户的反映，当投资企业所持有股份比被投资企业全部股份的25%要小时，投资企业便就可选择成本法来核算长期投资，并将投资收益投放在被投资企业的账面上作为资本积累，这样可以获得延迟纳税的好处，最后在有利时机将投资收益收回，达到减轻所得税税负目的。
四、结论
建筑企业要是能在筹资、投资、生产经营过程中合理选择、进行纳税筹划工作，必能能减轻企业所得税负担，增加税后收益。
但是，建筑企业纳税筹划过程中，必须权衡各方面因素，然后才能作合理的抉择，在抉择过程中不能片面地看问题，把眼光只盯在税收上，要以实现企业权益最大化为目标，选择最优的方案。
参考文献：
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界,2010(01).
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利,2006(02).
[4]徐俊.浅谈企业所得税税务筹划[j].科技广场,2009(08).
[5]蒙强.企业所得税税务筹划的途径与思考[j].会计之友(上旬刊),2008(12).
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[7]王英.房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析[j].财经界(学术版),2011(03).
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