关联方交易转移定价浅析
浅谈关联交易转让定价方法的应用
《浅谈关联交易转让定价方法的应用》摘要：但是，无论是政府还是企业，需要对关联交易转让定价持续关注，不能放松，关联交易转让定价方法及其适用范围，很多企业对关联交易转让定价重视程度不够，内部各公司进行关联交易时标准不统一孙向奇摘要随着经济的不断发展，跨国集团公司和关联交易与日俱增。
基于占领市场、优化集团产业链、合理避税等目的，关联交易越来越重要和频繁，证券市场的繁荣也刺激和扩大了关联交易规模。
关联交易的转让定价成为各大集团公司关注的重要事项。
集团需要谨慎选择关联交易和转移定价，避免由于关联交易定价方法选择不当而带来的各种风险，尤其是税务风险和内控风险。
本文通过对关联交易常用转让定价方法的介绍，对各种方法的适用性进行阐述，同时对关联交易的风险提出参考方案，希望对有关联交易定价困惑的企业有参考价值。
关键词关联交易转让定价方法问题应用一、关联交易转让定价的概述转让定价是指关联企业之间在进行关联方交易时采用的价格及定价方式，关联方交易包含销售货物、提供劳务或服务、转让无形资产、关联企业资金融通等。
跨国关联交易是不同国家通过关联交易达到减轻税负的目的。
随着经济的发展和进步，各国政府之间的协同越来越密切，对关联交易的监管愈发严格。
各国政府和相关监管机构对关联交易的理解也越来越明确，尤其是一些发展中国家的监管机构。
利用定价降低税负的空间越来越小。
但是，无论是政府还是企业，需要对关联交易转让定价持续关注，不能放松。
政府不能让某些贪婪的企业钻空子;遵守规则的企业也需要通过正确的操作保证自己不触碰关联交易的雷区，避免涉税风险甚至经营风险。
二、关联交易转让定价方法及其适用范围（一）可比非受控价格法可比非受控价格法是指按照第三方没有关联关系的交易各方对相同或类似业务往来的价格进行定价的方法。
理论上来讲，可比非受控价格法是验证关联交易转让定价是否符合独立交易原则最简单最直接的方法。
简单的比喻就是兄弟之间的交易和公开市场上的价格差不多。
关联方交易和转移定价问题
关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。
本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。
关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。
关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。
（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。
其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。
二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。
笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。
（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。
然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。
1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。
通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。
然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。
关联方交易中转移定价问题探究
关联方交易中转移定价问题探究作者：严寒来源：《财税月刊》2017年第08期摘要关联方交易作为企业经营战略之一，是关联方之间发生的资源转移行为，具有外部成本内部化优势；其中，转移定价是关联方交易的核心内容，即企业通过事先规划以有利的价格将资源在关联企业之间进行转移，规避税款，实现企业效益最大化。
但是关联方交易中所涉转移定价的合理性却一直存在着争议，有甚者会导致企业面临涉税风险。
因此，本文结合苹果公司合法避税经验，拟从关联方、关联交易和转移定价等方面进行具体探究。
关键词关联交易；转移定价；税收筹划一、关联方及关联方交易关联方交易主要产生于关联方之间，因此税务机关对关联方交易的监管主要发生在关联方之间，那么，首先便要明确什么是关联方？关于关联方的界定，税法并没有做出具体规定，主要是根据会计准则的表述对其进行界定，关联方是指在企业财务和经营决策中，如果其中一方能直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，便认其为关联方，因此，构成关联方的关键条件：控制或有重大影响。
关联方交易是关联方之间发生的具体资源转移行为，包括：购销业务、提供或接受劳务、融资、抵押、担保、研究开发项目的转移、特许权协议等。
二、转移定价概述转移定价是关联方之间发生具体资源转移行为所采用的价格，关联方间的定价既可能高于公允价格，也可能低于公允价格。
转移定价最早出现在跨国企业的交易行为中，出于企业经营发展战略目标的考量，转移定价的主要目的是实现集团企业税负的时间和金额安排的最优化[1]，然而到后来却演变成为了跨国企业避税的主要手段。
国内学者李明辉[2]（2003）将关联方交易分为两类，一类为正常的关联交易，即出于企业经营发展战略目标的关联企业间资源转移行为；另一类为非正常的关联交易，即滥用关联企业间资源转移行为定价手段，将利润转移以达到少缴税款的目的。
而后者却是各国政府部门所不倡导的行为，各国政府都不约而同地制定大量措施对非正常的关联交易进行监管。
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究跨国企业关联交易中的内部转移定价问题是一个备受关注的问题，该问题困扰了许多跨国企业税务规划和运营方案。
在内部转移定价的过程中，跨国企业会利用关联公司之间的贸易活动，从而转移其利润和税负。
而税务机构认为，跨国企业通过内部转移定价规避税收的行为是不公平的，并可能导致税收减少和贸易失衡。
本文将探讨跨国企业关联交易下的内部转移定价税务风险，并分析如何减轻这种风险。
首先，内部转移定价是一种在跨国企业集团内部进行的贸易活动。
在这种情况下，跨国企业可以通过合理的定价策略将其利润转移至低税率的国家或地区，从而在减少税负的同时提高其全球利润。
这种做法在税务规划中非常常见，但可能面临税务审查和法律风险。
其次，税务机构认为，内部转移定价可能导致税收减少和贸易失衡。
如果跨国企业通过定价策略将利润转移至低税率国家或地区，其总税收就会减少。
同时，如果跨国企业的定价策略导致关联公司之间的贸易变得不公平，税务机构可能就会介入调查。
在严格的国家，对于税务违规的处罚会非常严厉。
减轻跨国企业内部转移定价税务风险的方法有很多。
第一种方法是建立有效的内部控制机制，以确保内部转移定价的合理性和公正性。
跨国企业应该建立透明的内部转移定价政策，防止出现财务造假和审计不合格的问题。
此外，跨国企业还应该实施详细的内部审计和风险评估，以确保内部转移定价的合规性和适当性。
另一种方法是加强税务风险管理。
跨国企业应该了解税务机构的最新政策和规定，并与专业的税务顾问合作，建立明确的税务策略，并进行相应的税务规划。
此外，跨国企业还应该加强和税务机构的合作和沟通，及时回应税务机构的询问和要求。
总之，在跨国企业关联交易下，内部转移定价问题非常复杂。
跨国企业必须建立有效的内部控制机制和加强税务风险管理，以确保其合规性和合理性。
同时，跨国企业还应该加强与税务机构的合作和沟通，并遵守当地的税务法规和规范。
浅谈关联交易转让定价方法的应用
浅谈关联交易转让定价方法的应用近年来，随着我国经济的不断深化和企业的不断发展，关联交易的问题也越来越引人关注。
关联交易是指因为双方存在固有的关系，或者其中一方对另一方具有决策影响力而导致的交易行为。
这种交易方式相对于普通的市场交易，存在一定的信息不对称和利益冲突，容易引起关联交易方之间的异议和争议。
因此，对于关联交易的定价问题，寻找一种合理、公正的方法显得尤为重要。
一、影响关联交易定价的主要因素1.交易对象。
在关联交易中，交易双方往往存在固有的联系或者关系。
这种关系可能是家族、地域、产业等方面的。
因此，在进行关联交易定价时，需要考虑这些因素的影响，从而给出合理的价格。
2.交易内容。
双方进行关联交易的内容可能涉及到资金、设备、土地、技术等方面。
每一种资产的交易价格都应该按照市场价值来进行确定。
例如，对于资金的交易，可以参照利率来确定资金转移的价格。
3.资产评估。
有时候，在关联交易中，交易的资产并没有一个比较明确的市场价值。
这时候，需要进行资产评估。
资产评估是根据市场价格和相关数据，对交易对象的价值进行合理评估，并给出一个相对准确的交易价格。
二、主要的定价方法1.商业价值法商业价值法主要是基于企业价值来定价的。
这种方法的思想是，如果对于两个企业，它们之间存在一定的关联关系，那么可以通过比较它们的价值，从而确定一个合理的交易价格。
这种方法存在的问题是，在实践中很难找到一个完全相似的标准企业，因此容易出现价格过高或者过低的情况。
2.成本法成本法是通过计算一项交易所需的成本来确定定价。
这种方法的思想是，如果该交易的成本不高于市场上的其他同类交易，那么该交易的价格就是合理的。
适用于公司内部资金调配和劳动力调配等关联交易，但较难解决非货币交易的定价问题。
3.市场价格法市场价格法是通过参考市场上其他类似交易的价格来确定交易价格。
这种方法的主要优势是相对容易操作，并且可以避免价格过高或者过低的情况。
在实践中需要注意的是，参照的市场资料应该是准确可靠的。
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。
关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。
本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。
一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。
其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。
关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。
因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。
二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。
它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。
转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。
在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。
三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。
通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。
然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。
关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析随着全球化经济的不断发展，跨国公司之间的关联交易越来越频繁。
这些交易往往通过转移定价来达到税收优化、资产配置等目的。
关联方交易转移定价是一项国际财务管理中非常重要的内容，旨在规范财务交易，并确保集团内部各企业的公平竞争。
本文就关联方交易转移定价进行浅析，探讨其基本概念、原则及其在国际商务中的实际应用。
一、关联方交易的基本概念所谓关联方交易，是指在一个经济实体内部，不同部门或子公司之间进行的商品和服务的交换或资金流动。
这些交易之所以被称为关联方交易，是因为参与交易的各个单位之间存在股权关系或者财务关联关系。
一些行业的公司，例如能源、资源、银行、保险等领域尤其容易存在关联方交易。
二、关联方交易转移定价的基本原则关联方交易转移定价是公司对财务交易进行内部定价，以保证集团内各个公司间交易的公平性和透明度。
转移定价的基本原则有以下几点：1. 独立原则即使两个公司有关联关系，它们的交易仍应该符合市场价值的水平。
所以我们说独立原则就是指在无关联前提下的两个公司，进行的同等交易的价格是相同的。
在转移定价时，要把与关联方交易相关的条款与市场上独立企业之间的条款等同看待。
2. 关联方市场价值原则在实际操作中，独立交易很难精确进行。
所以在进行关联方交易的转移定价时，必须参照市场价值原则。
具体意味着必须根据当地市场上类似的业务进行定价。
只要保证交易公司至少一方符合该地区市场价值，则该交易即可被认为是公平合理的。
3. 记录非常规交易的成本和价值当交易超出了一些常规做法，比如卖方、买方或交易的标的物、货物和服务是在非常规或不确定因素下确定的，这种情况下需要记录交易成本和价值，并保证该定价与交易条件相关。
这在关联公司之间发生重大交易时尤为重要。
三、关联方交易转移定价的实际应用在实际应用中，关联方交易转移定价必须依据国际标准来影响内部业务，并且可以帮助提高公司的税收利润。
具体来说，关联方交易转移定价的实际应用包括以下方面：1. 税收优化通过合理优化关联方交易转移定价，企业可以实现合法的税收优化，减少税收预提和支付，并提高税收利润率。
浅谈关联交易转让定价方法的应用
浅谈关联交易转让定价方法的应用关联交易是指因亲属、利益或其他关系建立起的经济往来活动。
在公司经营管理中，关联交易是一个不可避免的问题。
关联交易的转让定价方法是在多个关联方之间的资产交易中计算出合理的价格，以避免将公司资源侵占，造成损失，并确保交易公正合理。
定价方式可以按照比较市场法、成本法、收益法和民间议价法等标准进行。
具体方法可以参考以下几个方面：一、比较市场法。
我们可以通过市场上类似的、同一类资产的交易价格，来判断我们关联交易中的资产价格是否合理。
二、成本法。
成本法是通过资产的材料成本、人工成本、间接费用、税收以及折旧等成本，生成出一份合理的价格。
若我们要进行的交易是两个完全相同的资产，成本法是非常适用的。
然而，对于许多资产来说，这种方法并不总是适合，因为它让我们无法考虑到其他的因素，如货币贬值、技术创新等。
三、收益法。
在收益法中，我们必须估算出资产未来的潜在收益。
这通常由现值\单利和复利、投资报酬率、年度利润等基础财务数据综合构成。
如果我们能够估算出未来收益的准确性，那么收益法是非常有用的，尤其是对于生产资产、经营性房地产和知识产权等有形资产。
四、民间议价法。
民间议价法就是约定双方可以接受的价格。
但是，这并不意味着我们可以不进行基于现实数据的定价方法。
民间溢价需要特别注意，保持审慎并执着原则。
同样需要注意的是，在关联交易中，也应该依据市场设置阑珊标准，这样可以保证交易的公正性和透明度。
如果转让定价需要管制，就应按照监督审判机关正确的定价方式进行实施。
必要时，日常监督和外部审计也是很必要的。
最后，财务部门与最高管理层必须时刻了解公司的内部贡献和运作状况，确保公平合理的转让交易。
这些定价方法都可以通过现实案例或经验积累进行实践和改进，以减少涉及到的风险和误差。
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关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析关联企业转移定价是企业的战略性行为，但也是企业逃税避
税和操纵财务报告、转移资金的常用手段。
关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露。
正常交易原则是税务调整的基本原则，但调整的方法有多种，应当根据实际情况灵活选用。
为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易，从而评价企业的机会和风险，应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的详细情况。
关联方交易；转移定价；税务调整；信息披露转移定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，
导致税收的国际分配问题。
但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。
企业利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润，已成为证券市场上人所瞩目的现象。
本文拟对关联方交易转移定价的动机、影响、调整和信息披露问题作简要的探讨。
一、关联方及关联方交易《关联方
关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或
间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”具体包括：直接或间接地控制其他企
业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
所谓关联方交易，是指在关联
方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款，主要有：购销商品或其他资产（如固定资产、无形资产）、提供或接受劳务、代理、租赁、融资、担保和抵押、管理合同、研究开发项目的转移许可仇议等。
由于关联关系的存在，将可能影响关联企
业的财务状况和经营成果。
关联方之间的交易，在非关联方之间可能不会发生，即使发生，关联方之间交易可能不会按与非关联方之间交易的金额进行。
因为企业与非关联方之间的交易一般是按照公允市价进行，但是由于投资企业对被投资企业的财务经营决策有着重大的影响，因而关联方之间的交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。
根据美国学者对164家美国跨国公司的调查表明，在内部交易中采取正常交易价格的只占35%.关联
方交易行为的不确定性和交易价格的非市场性、多样性，使其定价政策成为交易的核心内容。
二、关联方交易转移定价的动机关联方交易转移定价主要包括关联方之间
货物和劳务购销活动的转移定价，贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权的转移定价。
从理论上来讲，企业转移定价制定的方法主要有以市价为基础和以成本为基础两种。
但企业在进行关联交易时，往往根据其战略需要进行调整。
因此，关联方交易的实际转移价格往往与理论价格有差异。
在有些情况下，关联方交易的转移定价甚至与其成本或市价相差甚远。
关联方转移定价主要有以下目的： 1.减轻税负。
利用关
联方转移定价避税，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。
我国在税制改革以后，国内企业之间税率差别变小了，但不
同地区不同企业的税务政策仍有差异，如特区的企业与一般地区企业的税率、高新技术企业与一般企业在税率和免税优惠上，仍存在相当大的差别。
企业集团经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格，调节各关联企业的成本和利润，以达到减轻其税负，使各关联企业的共同体获取最大利润的目的。