关于关联企业利用转移定价避税问题的研究

关于关联企业利用转移定价决策问题的研究

一、背景：关联企业转移定价是企业的战略性行为，也是企业逃避税收和操纵财务报告、转移资金的常用手段。转移定价问题最先引起关注的是跨国企业的出现，导致税收的国际分配问题。但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。越来越多的企业开始利用关联方交易转让定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润。所以对于研究关联企业转移定价问题就显得尤为重要。

二、关联方交易及转移定价的定义：关联方、关联方交易、转移定价

三、转移定价的动机与目的

1.减轻税负

2.调节利润

3.为少数人谋利

4.出于证券市场的压力，粉饰会计报表，蒙骗会计报表使用者

5.转移资金

6.规避风险7降低成本

四、转让定价避税的主要形式

（一）关联企业之间商品交易采取压低定价的方法使企业应纳的流转税变为利润而转移，从而实现避税。

（二）关联企业之间商品交易采取抬高定价的方法转移收入，从而实现避税。（三）关联企业之间采取无偿借款或支付预付款的方法转移利息负担，以实现避税目的。

（四）关联企业之间提供劳务采取不计报酬或不合常规计报酬的方法，转移收入避税。

（五）关联企业之间通过有形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。

（六）关联企业之间通过无形资产的转移和使用，采用不计报酬或不合常规的定价方法转移收入，实现避税

（七）商业企业之间的价格转让虽在质上同生产企业之间的价格转让接近，但在技术方面存在较大差别。

在具体的工作实践中，常见以下实例：

一是利用原材料、零部件、产成品、机械设备等，

二是利用专利、专有技术等无形资产的转让。

三是利用劳务。

四是利用贷款。

五、转让定价避税的防范措施

1. 完善我国税收制度，加强立法。新税法的第六章“特别纳税调整”专门就关联方交易转让定价作出了规定：一是明确了关联企业可以共同研发无形资产并

进行成本分摊；二是明确引入国际通行的预约定价协议；三是首次在实体法中把转让定价税务管理从外资企业扩展到内资企业；四是明确了关联企业须就其关联交易进行纳税申报的义务。

（一）成本分摊。

（二）预约定价协议。

（三）将转让定价税务管理扩展到了内资企业。

2. 加强纳税申报制度

3. 加强海关对关联企业之间进出口货物的监管作用和国家进出口商品检验局对设备价值的鉴定作用。。

4. 实行会计审计制度。

5. 积极进行反避税合作，加强税收情报交流，保护国家利益不受损失。

6. 逐步缩小国际税率的差异，减少跨国公司运用转移定价的诱因。