完善公司治理结构 增强企业内部控制
公司治理结构优化总结
公司治理结构优化总结随着经济的不断发展和市场的日益竞争，公司治理结构的优化显得尤为重要。
一个有效的公司治理结构可以提高公司的竞争力、规避风险、保护股东利益，并推动公司可持续发展。
本文将对公司治理结构优化进行总结，并探讨其对企业发展的重要性。
一、背景良好的公司治理结构是现代企业的基石，对公司长远发展具有重要影响。
公司治理结构包括股东、董事会、监事会和管理层等各个层面的监督和协调机制。
优化公司治理结构可以提升公司价值、增强市场竞争力，对公司的发展具有积极意义。
二、优化公司治理结构的必要性1. 提高公司的竞争力：优化公司治理结构有助于提高企业的决策效率、管理效果，增强企业的竞争力。
通过建立科学的决策机制和有效的信息披露制度，可以加强公司内部沟通和协作，提高决策的科学性和准确性。
2. 规避风险：合理的公司治理结构有助于防范并规避公司各类风险。
通过建立风险管理机制和内部控制制度，可以及时监测和评估风险，并采取相应的措施进行防范和化解，降低公司面临的各种风险。
3. 保护股东利益：优化公司治理结构可以加强对股东利益的保护，提高公司的透明度和公正性。
通过完善股东会议制度和股东权益保护机制，有效保障股东的合法权益，提升股东对公司的信任度，促进投资者的持股稳定。
4. 推动可持续发展：优化公司治理结构有利于推动企业的可持续发展。
通过建立完善的企业社会责任制度和环境管理机制，强化企业的社会责任意识和环境意识，实现经济效益、社会效益和环境效益的良性互动。
三、优化公司治理结构的关键措施1. 建立健全的董事会：董事会是公司治理结构的核心，具有决策、监督和协调的职责。
优化董事会的组成和运作，加强董事会的独立性和专业性，是优化公司治理结构的关键措施之一。
2. 健全内部控制制度：内部控制是公司治理的重要环节，对于规范公司经营、防范风险至关重要。
优化内部控制制度，建立科学有效的风险管理、信息披露和内部审计机制，可以提高公司治理的效能。
健全公司治理结构
健全公司治理结构随着经济的不断发展，公司治理结构在保障企业健康发展方面起到了至关重要的作用。
一个健全的公司治理结构可以提高公司的透明度、法律合规性及利益相关方的参与程度，进而促进企业的可持续发展。
本文将从三个方面探讨如何健全公司治理结构：明确权力结构、加强内部控制、建立利益相关方参与机制。
1. 明确权力结构一个健全的公司治理结构必须确立明确的权力结构，即明确董事会、监事会和高级管理层的职责与权限，并明确各层级之间的互动与监督关系。
首先，董事会是公司治理的核心，负责制定战略方向、审批重大决策，并对高级管理层进行监督。
董事会由独立性强、专业背景丰富、经验丰富的董事组成，以确保董事会的有效运作。
其次，监事会作为独立监督机构，负责监督董事会和高级管理层的行为，维护股东权益。
监事会应具备独立性和专业性，并与董事会建立良好的沟通机制，确保监督的有效性。
最后，高级管理层负责公司的日常经营和管理工作，应该具备良好的专业素养和领导能力。
高级管理层需要对公司的治理结构负责，并按照董事会的决策和监事会的监督进行运作。
2. 加强内部控制健全的公司治理结构需要建立有效的内部控制机制，以保障公司资产安全、规范经营行为并防范内部风险。
首先，建立健全的内部控制制度。
公司应该明确制定内部控制政策和流程，规范各项经营活动，并明确职责和权限。
同时，加强内部审计，及时发现并纠正内部风险和问题。
其次，加强风险管理。
公司应该建立完善的风险管理制度，并定期进行风险评估和分析，以及制定相应的风险防范措施。
另外，加强公司内部的信息披露和透明度，及时向投资者和利益相关方提供准确、及时、全面的信息，以增加对公司治理的监督效果。
3. 建立利益相关方参与机制健全的公司治理结构还需要建立利益相关方参与机制，以充分保护各方利益，并提高公司治理的透明度和公平性。
首先，加强与股东的沟通与联系。
公司应定期召开股东大会，让股东直接参与公司的决策和监督。
同时，建立健全的股东权益保护机制，保障股东的合法权益。
完善公司治理结构
完善公司治理结构在当今经济全球化的背景下，公司治理结构的完善对于企业的长期发展至关重要。
一个良好的公司治理结构可以确保公司高效运作、合规经营，为股东和投资者提供透明、可靠的信息，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
本文将探讨完善公司治理结构的重要性，并提出一些建议来改进和优化公司治理。
完善公司治理结构可以有效避免腐败和权力滥用。
一个健全的治理结构应该建立透明、公正的决策机制，确保权力的分立和制衡。
公司董事会应该由独立的董事组成，他们应该具备丰富的经验和专业知识，能够对公司的战略决策进行审查和监督。
此外，公司应该建立健全的内部控制制度和风险管理制度，加强对关键决策和业务流程的监督和审计，防止腐败和违法行为的发生。
完善公司治理结构可以提高公司的竞争力和创新能力。
一个有效的治理结构应该鼓励并保护股东权益，提供激励机制，吸引和留住优秀的管理人才。
公司董事会应该积极参与战略规划和业务发展，与高层管理团队合作，制定明确的目标和策略，并确保其执行。
此外，公司应该建立开放和包容的企业文化，鼓励员工提出新的想法和创新，提高公司的创新能力和市场竞争力。
第三，完善公司治理结构可以提升公司的社会责任和可持续发展能力。
一个负责任的公司应该将社会和环境责任纳入到其经营决策和业务活动中。
公司董事会应该关注公司的社会影响和环境影响，制定可持续发展战略和目标，并监督其实施情况。
此外，公司应该建立有效的利益相关者沟通机制，与员工、客户、供应商、投资者等利益相关者进行积极的交流和合作，共同推动可持续发展的目标。
为了完善公司治理结构，我们可以采取以下几点措施。
首先，加强公司治理的法律法规和监管制度建设，提高对公司治理的监督和监管力度。
其次，加强对董事会的培训和评估，提高董事的专业素质和履职能力。
第三，加强信息披露和透明度，及时公开公司的财务状况和经营情况，为股东和投资者提供真实、准确的信息。
第四，加强内部控制和风险管理，建立健全的内部审计制度，及时发现和纠正问题。
2024年内部控制相关制度范文总结
2024年内部控制相关制度范文总结2024年内部控制相关制度的实施可以说是企业管理的重要一年。
为了增强公司的内部控制能力和规范企业的经营行为，许多公司纷纷制定了一系列内部控制相关制度。
本文将对2024年内部控制相关制度的几个重要方面进行总结。
第一，制定完善的内部控制政策和程序。
内部控制政策和程序是企业内部控制的基础。
它们可以系统地规范和约束企业员工的行为，在经营活动中预防和纠正错误和违法行为。
2024年，很多公司对其内部控制政策和程序进行了全面的修订与完善。
新的政策和程序更加注重风险防范和内部控制的监督与执行，增强了企业的内部控制能力。
第二，建立健全的内部审计制度。
内部审计是企业内部控制的核心环节，它通过对公司各个层面的审查和评估，发现和遏制潜在的风险和问题。
2024年，很多企业在内部审计方面取得了重要进展。
他们建立了专业的内部审计团队，制定了科学的审计计划和流程，并且实施了全面的内部控制风险评估。
第三，加强公司治理结构建设。
公司治理是企业内部控制的核心要素之一，它通过明确企业所有权和经营管理之间的关系，提高公司决策的公正性和透明度，从根本上增强企业的内部控制效能。
2024年，许多公司加强了公司治理结构的建设，完善了董事会和监事会的职责和权力，加强了对公司高层管理人员的监督和考评。
第四，加强内部控制的信息化支持。
信息化技术是企业内部控制的重要手段，它可以提高内部控制的效率和准确性，加强企业对重要数据和信息的管理和控制。
2024年，很多公司加大了对内部控制信息化建设的投入。
他们通过引入新技术和系统，实现了对企业内部控制过程的实时监控和分析，提高了内部控制工作的科学性和自动化水平。
总之，2024年是企业内部控制相关制度实施的重要一年。
通过制定完善的内部控制政策和程序，建立健全的内部审计制度，加强公司治理结构建设和加强内部控制的信息化支持，企业能够提高内部控制的能力和水平，实现规范的经营管理和可持续发展。
完善公司治理结构的措施
完善公司治理结构的措施
1.规范公司管理制度：公司应根据《公司法》等相关法律规定，建立并不断完善公司管理制度，如内部控制制度、规章制度、决策制度、人事制度等，并制定实施细则，确保公司治理有效性。
2.建立独立董事制度：公司应设立独立董事，独立董事应具有独立意识、客观公正、专业素质高等特点，负责维护公司的利益和稳定发展。
3.优化董事会结构：公司应定期进行董事会评估，根据公司实际情况、市场经济发展趋势和治理理念变化，优化董事会结构，确保董事会的有效性和合规性。
4.建立高管持股机制：公司应建立高管持股机制，鼓励高管持续增持公司股份，以提高高管的责任感和使其与公司股东的利益相一致。
5.加强股东监督：公司应加强股东监督，建立有效的股东大会、股东委员会等机制，确保股东的知情权、表决权和监督权得到保障。
6.加强信息披露：公司应按照信息披露的标准和要求，及时公告有关信息，为投资者和社会公众提供全面、准确、及时、公正的信息，提高透明度，增强公司治理的公信力。
7.建立风险管理机制：公司应建立完善的风险管理体系，包括风险认识、风险评
估、风险预警和风险防范等环节，以协助公司管理层制定风险管理策略，避免风险对公司经营的影响。
优化公司治理结构下的加强企业内部控制研究
优化公司治理结构下的加强企业内部控制研究摘要：企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
关键词：公司治理；内部控制；企业风险中图分类号：f275.2 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2012）33-0027-02一、公司治理与企业内部控制关系公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。
公司治理是相当严密和复杂的系统工程，要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监督机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行、停止。
所有权与控制权的分离是现代企业制度最显著的特征之一，伴随着股份制公司的诞生和发展，从股东到公司员工的层层授权和代理，就成为公司内外部各利益相关者最为核心的关系。
为了防范可能发生的委托人与代理人的利益目标错位甚至背离，规避可能存在的代理人为自身利益而损害委托人利益，即所谓“道德风险”的发生，在公司治理的理论和实践中，各种对代理人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来，并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。
1.公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标。
如前所述，内部控制的主要目标是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完整，其基本目标仍是保证企业目标的实现。
公司治理和内部控制的强化
公司治理和内部控制的强化一、引言在当今全球化和市场化的背景下，公司治理和内部控制的强化成为了企业发展不可或缺的重要环节。
在市场经济中，公司治理是确保企业正常运营、保护股东权益、维护社会公平正义的重要手段。
而内部控制则是公司治理中不可或缺的一环，它通过建立一套完善的制度和流程，确保企业各项运营活动在合规、高效、风险可控的前提下进行。
本文将从不同维度探讨公司治理和内部控制强化对企业发展带来的益处，并分析当前存在的问题及对策。
二、背景分析1. 公司治理对企业发展影响深远良好的公司治理是企业发展稳定可持续性发展所必需。
它能够提高股东权益保护程度，增强投资者信心，吸引更多资本进入市场。
同时，有效实施公司治理能够规范经营行为，提高决策效率，并降低操纵市场等违法行为风险。
2. 内部控制对企业运营效率至关重要内部控制是企业运营的重要保障，它通过建立一套完善的制度和流程，确保企业各项运营活动在合规、高效、风险可控的前提下进行。
有效的内部控制能够提高企业运营效率，降低风险损失，并提升企业整体竞争力。
三、公司治理和内部控制强化对企业发展的益处1. 提升公司治理水平，增强竞争力通过强化公司治理，建立科学合理的决策机制和监督机制，能够提高决策效率和准确性。
同时，规范经营行为、增强透明度和公平性，有助于吸引更多投资者，并为公司发展提供更多资金支持。
良好的公司治理能够增强企业竞争力，在市场中脱颖而出。
2. 建立完善的内部控制体系，降低风险损失有效实施内部控制可以规范各项经营活动，并及时发现和纠正潜在风险。
通过建立一套完整的流程和监督机制，能够降低企业面临的内部和外部风险，减少损失。
同时，内部控制能够提高企业运营效率，提升资源利用效率和生产效率。
3. 加强公司治理和内部控制对企业发展的支持公司治理和内部控制是相互支持、相互促进的关系。
公司治理提供了强有力的监督机制和决策机制，为内部控制的实施提供了保障。
而良好的内部控制能够规范经营行为、降低风险，并为公司治理提供了可靠数据和信息。
提高公司治理水平
提高公司治理水平在现代商业社会中，公司治理水平的提升对于保护股东权益、提高经营绩效以及增强企业竞争力具有至关重要的意义。
一个良好的公司治理体系能够为企业提供规范的经营环境，确保企业的可持续发展。
本文将探讨如何提高公司治理水平，以实现更好的企业运营和发展。
一、规范公司治理结构良好的公司治理结构是提高治理水平的基础。
公司治理结构应包括董事会、监事会和股东大会等机构，以形成有效的决策制定和监督机制。
在这个过程中，应确保董事会成员的独立性，增加独立董事和非执行董事的比例，减少决策中的利益冲突。
监事会应发挥监督、审计和评估的职能，保证企业运作符合法律法规和道德规范。
二、加强信息披露和透明度信息披露是公司治理的重要环节。
公司应及时披露公司业绩、重大决策、股东权益等关键信息，保障股东的知情权和参与权。
同时，要推动透明度的提升，确保投资者和利益相关者能够清楚了解到企业的运作情况，增强对公司决策的信任和参与。
三、建立有效的内部控制制度内部控制是公司治理的核心要素，有助于保障企业的资产安全和经营合规。
企业应建立完善的内部控制制度，确保资产的有效管理和使用。
这包括制定合理的财务制度和内控制度，建立巡检、审计和风险评估机制，加强内部审计和反腐败措施等，减少与公司治理相关的风险。
四、加强公司社会责任良好的公司治理必须与企业的社会责任紧密结合。
企业应积极履行社会责任，关注环境保护、员工权益、公益事业等方面。
同时，要注重在公司治理结构中加强对社会责任的监督，确保企业责任的落实和有效性。
五、促进投资者教育和参与提高公司治理水平需要培育和增强投资者的理性投资意识和风险意识。
企业应积极开展投资者教育活动，提供准确、完整的信息，帮助投资者了解公司治理的重要性和投资风险。
同时，要鼓励投资者积极参与公司治理，行使股东权益，推动企业的良性发展。
六、法律法规的严格执行加强公司治理必须依靠法律法规的支持和监督。
企业应自觉遵守法律法规，规范经营行为，增强诚信意识。
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高德胜－完善公司治理结构增强企业内部控制（一等奖）本钢资产运营部高德胜摘要从我国企业改革进程明显看出，发展国民经济必须走公司治理之路，而建立内部控制是强化公司治理的必然要求和重要组成部分。
我国公司是公司制企业的典型代表，目前很多公司普遍存在“一股独大”、“内部人控制”，导致权力集中，缺乏制衡机制等现象发生，这些都迫切要求我们企业通过完善公司治理、强化公司内部控制，来增强公司竞争力，而公司治理与内部控制的相互作用，必将促进我国上市公司的发展。
本文试图从公司治理层面着手，对企业内部控制的理论问题与实践中的方案问题进行系统性的研究和阐述，以期构建一套适合我国企业实际情况的内部控制系统理论框架来解决当今中国公司内部普遍存在的内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化等问题，同时开发切实可行的方案。
关键字：公司治理内部控制内部控制环境1 引言公司治理是现代公司制企业在决策、激励、监督约束方面的制度、原则，涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡以及效率经营与科学决策。
在公司制企业的基本制度中，内部控制系统起着重要的基础性作用，内部控制与公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理框架之中，即在公司治理结构、治理机制建立过程中，设计会计组织结构及运行机制，基于公司治理建立会计信息网络控制机制，在公司治理机制过程中确立责任追究控制保障机制。
基于公司治理研究内部控制具有重要意义：公司治理机制有效，是保证会计信息真实、及时、完整的基本条件，保证公司资金安全、资产完整；建立健全公司治理结构才能保证内部控制有效、才能保证不同层次内部控制目标的一致性、促进科学决策和效率经营。
只有实施内部控制，规范企业会计行为，优化公司的会计组织系统，通过会计信息监控企业的资金运动，才能维护各利益主体的正当权益，最终实现公司价值最大化。
有效的内部控制应当维护所有利益相关者的合法权益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。
因此，本文将公司治理和内部控制进行整合性研究，探寻我国当前内部控制弱化和公司治理无效的原因，从而构建有效的内部控制系统。
2 公司治理与内部控制理2.1公司治理理论凯德伯瑞爵士[①]认为，公司治理是一个指导和控制公司的制度或过程。
公司治理包括董事和董事会的思维方式、理论和做法。
根据契约理论，所谓公司治理就是协调股东和其他利益相关者之间关系的一种制度，涉及指挥、控制、激励等方面的活动内容，即处理（治理）企业各种契约的制度。
公司治理这分为广义和狭义两种。
狭义的公司治理，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系[②]。
广义的公司治理是指通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性，从而最终维护公司各方而的利益[③]。
本文中的公司治理就是指狭义的公司治理。
2.2内部控制理论从内部控制发展来看，基本经过了内部牵制、内部控制论、内部控制结构论、内部控制框架论四个阶段。
在众多国家中，美国是对现代内部控制研究开展得比较早，而且是富有成效的，因此美国的发展过程基本上代表现在内部控制演变和发展的主要过程。
在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”、“八要素论”等四个阶段[④]。
2.3公司治理与内容内部控制的关系公司治理是公司制度的核心，良好的公司治理是提高公司经营管理效率的基本要素。
科学、有效的内部控制，是现代公司实现其经营管理目标的有力保证。
内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理及公司管理密不可分。
这两者的关系可用下图表示：图内部控制与公司治理的基本关系[⑤]2.3.1核心问题的一致性公司治理结构实质是一种契约关系，存在两个层次的委托代理关系：股东会和董事会之间的一级委托代理关系以及董事会和经理人之间的二级委托代管关系。
公司治理结构所要解决的问题是各层次代理关系的相互协调。
而受托责任自帕乔利的复式记账以来一直是公司会计的核心问题或主题，它源于委托代理关系，并随着这种关系内涵的进一步明朗、深入与外在化而历经演进。
同时会计又属于委托代理关系的内部层次，委托代理路线为所有者－董事会－经理者－会计。
正因为如此，内部控制也必然与公司治理结构一样以委托代理关系的协调为其核心问题。
2.3.2内部控制是公司治理的核心公司治理作为公司利益相关者之间的制度安排，必须依靠一系列控制制度加以落实和实施。
而这些制度绝大部分融于企业的内部控制制度之中。
如果没有健全、有效的内部控制，那么公司治理结构就会成为无水之源、无根之木。
内部控制对于公司治理结构的重要意义主要体现在：1、公司治理结构在公司内部相对比较宏观和处于较高管理层次上的控制活动，这些控制活动最终要落实到企业的各个部门、各个岗位等较为微观和较为较低层次的经济业务执行部门中去。
换言之，公司治理结构最终要靠企业内部控制系统中的分级控制、职责分工和全员性岗位的控制措施去实现。
2、公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持。
按照控制论和信息论的原理，控制的前提是要有充分和可靠的信息。
而在企业管理中大部分信息是由会计部门提供的，因此公司治理结构在实施过程中必须靠内部控制中的会计系统来提供信息支持。
如果没有这些信息，或者虽然有信息但是信息的真实性和可靠性较差，那么公司治理中对于董事会成员的考核、对于总经理的考核和选用等，都将很难有效进行，也就无法对董事会、总经理以及总经理以下管理部门等进行有效的监控，所谓防止管理人员偷懒，提高管理效率，防止管理人员的败德行为，保证企业经济运行的公平性，都将成为空话。
2.3.3二者的互动性公司治理结构是社会政治、经济、文化和宏观因素作用的产物，对公司内外部治理结构的研究，有助于建立健全内部控制。
公司治理结构各个层次有各个层次需要达到的目标，而以其各个目标为出发点对内部控制的目标加以细分，不仅可以明确内部控制的目标，同时还可以协调企业内部控制各具体目标不对称、不一致甚至相互对立和矛盾的问题，从而进一步建立健全内部控制。
3 公司治理与内部控制的现状分析3.1国内公司治理的现状3．1．1 董事会的功能得不到应有的发挥公司治理要解决的问题实际上是股东与董事会、董事会和经理之间的双重代理问题。
而国内上市公司治理的这两方面的代理问题都没有很有效地解决。
原因是：一是由于股权高度集中，公众股东分散，董事会往往由大股东掌握，没有有效地解决股东尤其是中小股东与董事会之间的代理问题，董事会缺乏必要的独立性；二是由于国有股权的所有者缺位，造成国有股东派出的董事要么兼任经理层、要么实际上执行经理层的职责，这种兼职的情况实际上模糊了董事会与经理层的代理问题，使董事会虚拟化，这样一来，就形成了所谓的“内部人控制”，内部人集控制权、执行权和监督权于一身，控制和操纵公司股东大会、董事会和监事会，使它们变成缺乏效力、徒具形式的“橡皮图章”，从而极易出现偏离公司最佳利益而追求控制权私人收益的败德行为和机会主义行为，形成了资产滥用等问题。
3．1．2 激励与约束机制不完善目前上市公司对于经理人员的激励，主要表现出两种倾向[⑥]:一种倾向是继续由国家掌握对经理的工资总额和等级标准，而且薪酬结构往往比较单一，激励强度较弱，个人收入和公司业绩没有建立规范的联系，这种薪酬制度不能恰当地估计和承认经理人员的贡献，产生和助长了所谓的偷懒问题和时限问题，引发了消极怠工、“59 岁现象”，情况严重的甚至导致优秀企业家流失；另一种倾向则是在“年薪制”、“经理人员持股制”等试验中，在所有者缺位的情况下，经营者自定高额薪酬、浪费性职位消费、腐败等等，经理人员实行自我激励，把国有资产无偿量化给个人等等损害股东利益的行为，产生了所谓的资产滥用问题。
约束机制方面，由于国内上市公司中国有股占控股地位，部分上市公司国有股投资主体不明确，所有权主体被分散到各个不同的行政机关手中，加上目前“政企”和“政资”尚未完全分开，使政府对上市公司的控制一方面表现为行政上的“超强控制”，另一方面表现为产权上的“超弱控制”。
国内通过资本市场来约束经营者也十分有限，甚至无能为力。
而且，目前国内还没有形成一个竞争性的经理人才市场，大多数经理人员都是由政府指派的，在这种情况下，潜在的竞争者对现任经理人员几乎没有什么威胁，加之干部能上不能下的传统用人体制和任人唯亲的用人观念，使得经理人员所面临的约束进一步受到限制。
3．2我国公司内部控制的现状3．2．1 管理当局对上市公司内部控制认识不足、重视不够不少上市公司管理当局对内部控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，导致公司内部控制残缺不全；相当一部分公司管理当局还认为内部控制不过就是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理；有时甚至为了谋取个人利益或公司集体利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目；无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使内部控制制度失去了刚性和严肃性，还有的为了谋取个人或小团体利益而弄虚作假。
由于对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致管理滞后，加之改革中的探索需要一个过程，使的不少单位对新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，造成暂时无章可循，使内部控制失去健全性。
3．2．2 上市公司内部控制本身缺乏科学性与连贯性相当一部分上市公司的管理当局虽然也建立了内部控制制度，但从总体上来说仍缺乏科学性与连贯性，致使内部控制难以发挥其应有的功效。
一是内部控制制度组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部控制制度；二是偏重事后控制。
内部控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。
目前国内上市公司的内部控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制，使内部控制失去效力，无法有效地防止舞弊行为的发生；三是有些上市公司只重视对钱财等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样可能会给上市公司带来巨大的损失而使内部控制不能全方位地发挥控制作用；四是有些上市公司内部控制制度职责划分不明确，或是缺乏赏罚分明的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确地追究责任以进行有效的处理，从而影响了内部控制的执行效果。
[⑦]3．2．3 上市公司内部控制执行与检查不力不少上市公司对内部控制的责任划分、量化、奖惩等不很明确，执行、检查内部控制不力，稽核范围有限，缺乏完整性；执行的好坏也缺乏一个奖罚适度的奖惩制度，或虽然设有一些奖惩制度但没有完全制度化；由于无相应的检查、考核内部控制实施情况的组织，削弱了执行内部控制的自觉性；由于监督体系不健全，单位各职能部门间及各岗位间缺乏必要的监督，导致职能部门自成体系、各自为政，单位内部审计制度或尚未建立，或虽已建立但对内部审计工作不够重视，未能发挥内部审计的监督作用。