企业所得税不征税收入如何准确填报
一起来学习企业所得税预缴申报填表说明
一起来学习企业所得税预缴申报填表说明企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填一、表头项目：（一）税款所属期间：1.正常经营的纳税人为月（季）度第一日至最后一日；2.年度中间开业的为开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日；3.年度中间终止经营的为填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日；4.年度纳税申报为1月1日至12月31日。
（二）纳税人识别号（统一社会信用代码）就是税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。
（三）纳税人名称是营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
二、优惠及附报事项信息：（一）从业人数需要注意以下三点：1.填写季初、季末和季度平均从业人员的数量；2.季度平均值＝（季初值+季末值）÷2；3.税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。
（二）资产总额需要重点注意填报单位人民币为万元，保留小数点后2位；?（三）国家限制或禁止行业：纳税人从事行业为国家限制或禁止行业的，那么就选择“是”；其他选择“否”；（四）小型微利企业，符合该政策需要满足以下四个条件：1.从业人数季度平均值不超过300人；2.资产总额季度平均值不超过5000万元；3.年度实际利润额不超过300万元；4.“国家限制或禁止行业”选择“否”；（五）附报事项：纳税人根据《企业所得税申报事项目录》，发生符合税法相关规定的支持新冠疫情防控捐赠支出、扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等特定事项时，填报事项名称、该事项本年累计享受金额或选择享受优惠政策的有关信息。
同时发生多个事项，可以增加行次。
中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表怎么填中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表填写说明如下：1、“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。
不征税收入项目解析及填报实务
不征税收入项目解析及填报实务填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。
1、税收规定和会计规定不征税收入主要包括（一）财政拨款财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税{2008}151号）财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后反的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
具体包括：（1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（2）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（3）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收人，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政，税务主管部门另有规定的除外。
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
具体规定：（1）企业按照规定缴纳的、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
小微企业不征税收入怎么填
小微企业不征税收入怎么填
企业所得税年度纳税申报表填写为先在附表一(1)《收入明细表》第24行"政府补助收入"填入企业盈利,再在附表二《成本费用明细表》相应行次填入企业盈利,最后在附表三《纳税调整明细表》第14行"不征税收入"调减企业盈利,第38行"不征税收入用于支出所形成的费用"调增企业盈利.
不征税收入与免税收入的区别
不征税收入是指财政拨款,或者是省级以上部门指定的基金及其性质的收入.
增值税返还(不含出口退税),除财税部门专门规定,都要并入企业所得缴纳企业所得税.。
企业所得税申报表填写指南
企业所得税申报表填写指南企业所得税是指企业按照税法规定，根据其生产经营所得缴纳的一种税收。
为了帮助企业准确填写企业所得税申报表，提高申报表填写的准确性和规范性，以下是企业所得税申报表填写指南。
一、申报表的基本信息填写1. 申报期限：填写申报表时，应注意填写正确的申报期限，确保申报表的时效性。
2. 纳税人识别号：填写纳税人识别号时，应核对准确性，确保与税务机关登记的信息一致。
3. 纳税人名称：填写纳税人的全称，确保与税务机关登记的公司名称一致。
二、所得税税前所得计算填写1. 销售收入：填写企业在申报期内的销售收入总额，包括商品销售、服务收入等。
2. 成本及费用：填写企业在申报期内的所有成本及费用，包括原材料成本、人工成本、租金、水电费等。
3. 盈余公积：填写企业在申报期内的盈余公积，确保计算利润时准确计入。
4. 不计入收入税前所得：填写企业未计入收入的税前所得，如政府补贴、罚款收入等。
三、税前所得的税务调整填写1. 不征税收入：填写企业在申报期内的不征税收入，如政府补贴、地方财政补助等。
2. 减免税额：填写企业享受的减免税额，确保减免税额的计算准确无误。
四、应纳税所得额的计算填写1. 应纳税所得额：根据税法规定，按照相关税率计算填写应纳税所得额。
2. 减免所得税：填写企业享受的减免所得税金额，确保减免所得税的计算准确无误。
五、所得税税款的计算填写1. 应纳税额：根据应纳税所得额和税率计算填写应纳税额。
2. 以前年度亏损抵扣：填写企业根据税法规定可以抵扣的以前年度亏损金额。
3. 应补（退）所得税额：根据应纳税额和以前年度亏损抵扣情况计算填写应补（退）所得税额。
六、所得税清算和缴纳填写1. 自行清算税款：填写企业按照税法规定自行清算的所得税金额。
2. 预缴税额：填写企业在申报期内已经按照税法规定预缴的所得税金额。
3. 应补（退）税额：根据自行清算税款和预缴税额计算填写应补（退）税额。
七、资料附送和签字填写1. 资料附送：如申报表填写过程中有相关资料需附送，应按要求整理并在申报表中注明。
企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报
企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填报本文将为大家介绍企业所得税年度纳税申报表收入明细表及填报说明，如果大家不知道或者不清楚企业所得税年度纳税申报表收入明细表怎么填写的，可以参考下面内容介绍，小编提醒身为会计人员要对企业所得税年度纳税申报表收入明细表的填写要熟悉喔。
《收入明细表》填表说明一、适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。
三、有关项目填表说明1.第1行“销售(营业)收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
2.第2行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。
本行数额填入主表第1行。
3.第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。
以投资为主要业务的纳税人取得的投资收益视同主营业务收入填报在本行，并根据业务性质填列在本表第4—7行明细中。
(1)第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营业务收入。
(2)第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。
(3)第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。
不征税收入填报说明
A105000《纳税调整项目明细表》3.第 3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 (A105020) 填报，第 1 列“账载金额”为表 A105020 第14 行第 2 列金额；第 2 列“税收金额”为表 A105020第 14 行第 4 列金额；表A105020第 14 行第 6 列，若≥ 0，填入本行第 3 列“调增金额”；若＜ 0，将绝对值填入本行第 4 列“调减金额”。
8.第 8 行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。
第 3 列“调增金额” 填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在 5 年（ 60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额；第 4 列“调减金额” 填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。
9.第 9 行“其中：专项用途财政性资金” ：根据《专项用途政财政性资金纳税调整明细表》 (A105040) 填报。
第 3 列“调增金额”为表 A105040第 7 行第 14列金额；第 4 列“调减金额”为表A105040第 7 行第 4 列金额。
24.第 24 行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用” ：第 3 列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。
25.第 25 行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用” ：根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 (A105040) 填报。
第 3 列“调增金额”为表A105040第 7 行第 11 列金额。
A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。
企业所得税纳税申报表填报示范--
企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。
成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。
1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。
2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。
5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。
7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。
8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。
（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。
企业所得税纳税申报表填报技巧
纳税人 公章：
填算代机报清理构纳缴申公报章税多中：人缴介 以的主关章前税:管受年款税理务专度尚机用汇未
经办 人：
申报日期： 年月 日
办本经证理年办件退抵人号及码税缴执：的的业 金金受额额理，。人:且在
代理申报日期： 受理日期：
年月日
年月日
31
类行 别次
项目
金额
附 列
41
以前年度多缴的所得税 额在本年抵减额
资 料
42
以前年度应缴未缴在本 年入库所得税额
纳税人 公章：
填 税报 款代机纳 、理构税 上申公人 一报章中：以 年介前 度年 第主关章度四:管受损季税理务专益度机用或调第整
经办 人：
12月经证份办件预人号缴及码执：税业款和受汇理人算: 清缴的
申年日报日月期：税款代年，理在月申本报日日年期入：库受年金理月额日日期。：
16
其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得 加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：境外应税所得弥补境内亏损
23
纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24
减：弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
26
27
26
税率（25%）
27
应纳所得税额（25×26）
3.财务费用
6
财务费用 （填附表二）
56
57
适用范围
本表适用于实行 查账征收的企业 所得税居民纳税 人填报。
58
填报依据 和内容
根据《中华人民共和国企业所 得税法》及其实施条例、相关 税收政策，以及国家统一会计 制度的规定，填报企业财务会 计处理与税收规定不一致、进 行纳税调整项目的金额。
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企业所得税不征税收入如何准确填报
【标 签】企业所得税,不征税收入
【业务主题】企业所得税
【来 源】
企业所得税法规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
因此，收入作为应纳税所得额的抵减项目，包括不征税收入。
那么在所得税汇算清缴中又该如何填报不征税收入呢？笔者对其进行了归纳。
政策规定
根据企业所得税法第七条和企业所得税法实施条例第二十六条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入。
一是财政拨款。
即各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
三是国务院规定的其他不征税收入。
即企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
同时，企业所得税法实施条例第二十八条还规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
由此看来，在填报企业所得税申报表时，不征税收入的填报的焦点是：一方面，如何界定不征税收入；另一方面，如何正确剔除不征税收入用于支出的数额。
实务举例
例如，2011年8月，甲民办非企业单位收到市财政局拨付的技术创新基金68万元，公司记
入“营业外收入”。
该单位收到的技术创新基金。
一方面能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；另一方面，财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；另外，公司对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
但是，公司对该笔收入和其他收入形成的支出划分不清。
已知该单位2011年收入总额为5068万元，其中
财政拨付资金收入68万元，其他应税收入5000万元。
假定不考虑不征税收入的影响，申
报2011年纳税调整后所得为800万元，那么在2011年所得税汇算清缴时，该单位该如何正确填报所得税申报表格？
一、填报依据。
根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
同时规定：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
可见，该单位取得的该笔财政性资金符合不征税收入确认的条件，属于不征税收入，但其支出的成本、费用也不得扣除。
不过，令人头痛的是，由于不征税收入用于的支出，有的用于购买固定资产，有的开支用在无形资产项目上，还有的耗费在材料、人员工资等其他方面。
这些开支和应税项目的支出往往混在一起，很难划分，并且对于资本类支出有的需要数年才能摊销完毕。
另外当期还有纳税调增、纳税调减项目。
因此，在实际操作中，对于不征税收入，其扣除的各项成本、费用，企业要想准确划分，事实上是说来容易做起来难，确实非常困难。
二、纳税调整。
前面我们说过，对于不征税收入能够划分清楚某一纳税期的支出情况，不但麻烦，而且相当困难。
当然了，对于能够划分清楚的是件好事，直接调减扣除项目即可；但对于划分不清的部分，这里我们不妨参照《企业所得税年度纳税申报表附表二（3）》，以事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表的计算口径为例，采取简便方法，以不征税收入占全部收入的比例，计算出当年不征税收入应分摊的支出项目金额。
来剔除不征税收入形成的成本、费用、税金和损失。
因此，该单位2011年纳税调整如下。
（1）支出总
额＝5068－（800＋68）＝4200（万元）；（2）不征税收入形成的支
出＝68÷5068×4200≈56.35（万元）。
需要提醒的是，如果该单位申报2011年纳税调整后所得为亏损800万元，如果不考虑不征税收入的影响，也就是说，这种情况扣除项目会大于应税总收入。
此时不征税收入形成的支出最多和收入相符，不会存在支出大于收入的情况，所以剔除不征税收入形成的支出应为68万元。
通过计算，我们不难发现，该单位2011年不征税收入为68万元，其形成的支出为56.35万元，应分别填在《企业所得税年度纳税申报表附表三》第14行和第38行。
另外，根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）相关规定：企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。