第九章(财产税、资源税、行为税).pptx
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资源财产与行为课税1
❖ 耕地占用税的特点： 征税对象特定性 一次性课征 实行差别幅度税额 税款使用具有专用性
耕地占用税（2）
❖ 纳税人：占用耕地建房或者从事其他非农业生产的单位 和个人（不含国外企业）
❖ 税率：采用差别定额税率
人均耕地≤1亩的地区
2～10元/m2
1亩＜人均耕地≤2亩的地区 1.6～8元 /m2
2亩＜人均耕地≤3亩的地区 1.5～6元/m2
❖ 应纳税额＝（400+450÷0.8）×20
＝（400＋562.5）×20＝19250（元）
❖ 按规定对有色金属矿的资源税减征30％，减征后应纳 税额为：19250×（1－30％）＝13475（元）
征收与管理
❖ 纳税义务发生时间 a.以分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的 当天 b.预收货款结算方式销售的，为发出应税产品的当天 c.自产自用应税产品的，为移送使用的当天。 d.采取a.、b、以外的方式，为收讫价款或取得价款凭证的当天 e.扣缴义务人代扣代缴税款 ，为支付货款的当天
人均耕地＞3亩的地区
1～5元/m2
❖ 闽、浙、苏、粤6元/m2 ； 湘、鄂、辽元5/m2 ；
山西、吉林、黑龙江3.5元/m2 ； 上海 9元/m2 ；
西南、西北4 元/m2 ； 天津7元/m2 ； 北京 8元/m2
耕地占用税（3）
❖ 计税依据：以实际占用耕地、每平方米计税 ❖ 某单位在某市郊区征用耕地3000平方米用于建造仓库，
城镇土地使用税
❖ 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位、个人征收的一种税。
❖ 只适用于内资企业、单位、中国籍人员。在城市、县城、 建制镇、工矿区的单位和个人。按年计征，分期缴纳 。
❖ 税率： 大城市： 0.5元～10元/m2 （市区及郊区非农业人 口50万以上） 中等城市：0.4元～8元/m2 （市区及郊区非农业人口 20万～50万人的） 小城市： 0.3元～6元/m2 （20以下的） 县城、建制镇、工矿区：0.2元～4元/m2
耕地占用税（2）
❖ 纳税人：占用耕地建房或者从事其他非农业生产的单位 和个人（不含国外企业）
❖ 税率：采用差别定额税率
人均耕地≤1亩的地区
2～10元/m2
1亩＜人均耕地≤2亩的地区 1.6～8元 /m2
2亩＜人均耕地≤3亩的地区 1.5～6元/m2
❖ 应纳税额＝（400+450÷0.8）×20
＝（400＋562.5）×20＝19250（元）
❖ 按规定对有色金属矿的资源税减征30％，减征后应纳 税额为：19250×（1－30％）＝13475（元）
征收与管理
❖ 纳税义务发生时间 a.以分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的 当天 b.预收货款结算方式销售的，为发出应税产品的当天 c.自产自用应税产品的，为移送使用的当天。 d.采取a.、b、以外的方式，为收讫价款或取得价款凭证的当天 e.扣缴义务人代扣代缴税款 ，为支付货款的当天
人均耕地＞3亩的地区
1～5元/m2
❖ 闽、浙、苏、粤6元/m2 ； 湘、鄂、辽元5/m2 ；
山西、吉林、黑龙江3.5元/m2 ； 上海 9元/m2 ；
西南、西北4 元/m2 ； 天津7元/m2 ； 北京 8元/m2
耕地占用税（3）
❖ 计税依据：以实际占用耕地、每平方米计税 ❖ 某单位在某市郊区征用耕地3000平方米用于建造仓库，
城镇土地使用税
❖ 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位、个人征收的一种税。
❖ 只适用于内资企业、单位、中国籍人员。在城市、县城、 建制镇、工矿区的单位和个人。按年计征，分期缴纳 。
❖ 税率： 大城市： 0.5元～10元/m2 （市区及郊区非农业人 口50万以上） 中等城市：0.4元～8元/m2 （市区及郊区非农业人口 20万～50万人的） 小城市： 0.3元～6元/m2 （20以下的） 县城、建制镇、工矿区：0.2元～4元/m2
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
财产税和行为税课件
财产税是政府财政收入的重要 来源之一，可以为政府提供稳
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
财产-行为税简介及征管现状PPT课件
12
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 城镇土地使用税 以国有土地为征税对象，对拥有土地使
用权的单位和个人征收的一种税。我国开征 土地使用税的主要目的是为了合理利用城镇 土地，调节土地级差收入，提高土地使用效 益，加强土地管理。（如分区的地段），典 型的财产税。 沿革
1951年《城市房地产税暂行条例》开征， 其中的地产税是土地使用税的性质，但土改 13
税概述
❖ 财产行为税其实是两类税：财产税和行为税。主要 包括房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、 资源税、契税、印花税、耕地占用税等
❖ 财产税是对纳税人所有的动产和不动产所征收的税。 ❖ 如房产税是向产权人征收的一种财产税，契税是
对发生所有权转移的不动产征收的一种税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人。 ❖ 计税依据与税率
以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。
每平方米年税额 大城市1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18 元;县城、建制镇、工矿区0.6-12元。 减免
5
第二节 房产税
❖ 房产税。以房至为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向房屋产权所有人征收的一种税。1951年，我国发布《城市房地产税暂 行条例》，规定对城市中的房屋及占地合并征收房产税和地产税，1973 年简化税制，将对企业征收的该税并入了工商税，对房地产管理部门和 外资企业、中外合资等企业的房屋，继续保留征收房地产税。1986年颁 布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，2008年12月31日，国务院 废止《城市房地产税暂行条例》，自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人，即内外资企业统一执行《房产税暂行条 例》缴纳房产税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 城镇土地使用税 以国有土地为征税对象，对拥有土地使
用权的单位和个人征收的一种税。我国开征 土地使用税的主要目的是为了合理利用城镇 土地，调节土地级差收入，提高土地使用效 益，加强土地管理。（如分区的地段），典 型的财产税。 沿革
1951年《城市房地产税暂行条例》开征， 其中的地产税是土地使用税的性质，但土改 13
税概述
❖ 财产行为税其实是两类税：财产税和行为税。主要 包括房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、 资源税、契税、印花税、耕地占用税等
❖ 财产税是对纳税人所有的动产和不动产所征收的税。 ❖ 如房产税是向产权人征收的一种财产税，契税是
对发生所有权转移的不动产征收的一种税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人。 ❖ 计税依据与税率
以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。
每平方米年税额 大城市1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18 元;县城、建制镇、工矿区0.6-12元。 减免
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第二节 房产税
❖ 房产税。以房至为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向房屋产权所有人征收的一种税。1951年，我国发布《城市房地产税暂 行条例》，规定对城市中的房屋及占地合并征收房产税和地产税，1973 年简化税制，将对企业征收的该税并入了工商税，对房地产管理部门和 外资企业、中外合资等企业的房屋，继续保留征收房地产税。1986年颁 布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，2008年12月31日，国务院 废止《城市房地产税暂行条例》，自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人，即内外资企业统一执行《房产税暂行条 例》缴纳房产税。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
第九章财产税-PPT课件
香港模式：围绕房产征收的税主要有两部分，一部分叫差
饷税，另一部分叫物业税，两者均以租金为税基。
中国大陆模式：。从税收性质来看，包含了少量的直接税
成分，但大多数是间接税。
美国模式
房地产税是地方政府和学区收入的最主要来 源 房地产税以房地产价值作为计税依据， 且计 税价值的评估与房地产税收的征收管理是分 开的。 房地产税的税率是根据预算和税基变化情况 而不断变化的
b三房产税的申报与缴纳征收管理纳税申报缴纳期限按年计算分期缴纳发生时间将原有房产用于生产经营从生产经营自建房屋用于生产经营建成次月起委托施工企业建房出租借次月起房地产开发企业自用租借本企业所建房屋次月起纳税地点向房产所在地主管税务机关纳13国际房产税经验房产税并不是中国首创在全世界很多国家早已实施房产税并取得了不错的成效虽然各国国情有所不同但其实践过程中的经验仍旧值得中国学习和借鉴
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三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成 交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土 地出让费或土地收益。
40
征税对象
纳税人
计税依据 成交价格
税率Biblioteka 计税公式国有土地使用 承受方 权出让
土地使用权转 买方 让 房屋买卖 买方
房屋赠与
房屋交换
受赠方
付出差价方
征收机关参照 市场价核定
2.财产税是直接税 3.财产税是定期税
在财产的存续期间，财产税通常是多次和反复课征的。
2
选择性一般财产税 一般财产税 财产净值税 土地财产税 土地税 土地收益税 土地所得税 土地增值税 房屋财产税 房屋税 房屋收益税 房屋所得税 房屋消费税 不动产税(土地与房屋共同适用) 总遗产税 分遗产税(继承人税) 总分遗产税 赠与人赠与税 赠与税 受赠人赠与税
9财政学课件第九章财产资源与行为课税
牲畜税（农具税）----土地税----房产税---不动产税----一般财产税----净值税----遗 产与赠与税
6
影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
24
物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
15
（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
16
第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
17
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
11
（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
12
（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
13
三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类
6
影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
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物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
15
（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
16
第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
17
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
11
（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
12
（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
13
三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
财产税行为税概述60页PPT
税目
计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆
60元～660元
载货汽车、 专项作业车
按自重每吨
三轮汽车 低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每 吨
3元～6元
包括电车 包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机 动驳船分别 按船舶税额 的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ） 按 净 吨 位 计 算 机 动 船 的 年 应 纳 税 额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元） （2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽 车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应 纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳 税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨 位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机 动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计 算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万 元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
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第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
《财政与税收》
陈昌龙 安徽工业大学管理学院
2011—2012（二）
第九章
财产税、资源税、行为税
第一节 财产税类及其他税类概述
▪ 一、财产税概述 ▪ 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课
征的一类税收的统称。
▪ ㈡分类
▪ 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船 税等。
二、资源税概述
▪ 概念 ▪ 是以各种自然资源为课税对象所征收的一
㈠资源税纳税义务发生时间 ⑴分期收款结算方式：
销售合同规定收款日期的当天 ⑵预收货款结算方式：
发出应税产品当天 ⑶其他结算方式：
收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天 ⑷自产自用应税产品：移送使用应税产品当天 ⑸扣缴义务人代扣代缴税款：支付货款当天
㈡资源税纳税地点
▪ 资源税应当向应税产品开采或生产所在地主管 税务机关缴纳。
▪
——辆、自重吨位、净吨位
㈡车船税税率
▪ 车船税采用定额税率
㈢车船税应纳税额计算
▪ ⑴载客汽车和摩托车应纳税额 ▪ ⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额 ▪ ⑶船舶应纳税额 ▪ ⑷拖船和非机动驳船应纳税额
四、车船税征收管理
▪ 1.纳税义务发生时间：证书记载日期的 “当月” ▪ 2.纳税地点：由地方税务机关征收 ▪ 3.纳税期限：按年申报缴纳
㈡资源税应纳税额计算
▪ ▪ 应纳税额=课税数量×单位税额
▪ 【例】某油田12月份生产原油10万吨（单位税额8 元/吨），其中销售了7万吨，用于加热修井的原油 1万吨，待销售2万吨，当月在采油过程中回收并销 售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/立方 米）。计算该油田12月份应纳资源税额。
五、资源税征收管理
四、房产税减免规定
▪ 按照规定，下列房产免税： ▪ ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产； ▪ ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产； ▪ ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； ▪ ⑷个人所有非营业用的房产； ▪ ⑸经财政部批准免税的其他房产。
五、房产税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：之次月 ▪ ㈡纳税期限 ▪ ▪ ㈢纳税地点 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
三、契税应纳税额计算
▪ ㈠契税计税依据
▪ 1. 成交价格 益
㈡契税税率
▪ 契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。
㈢契税应纳税额计算
▪ 应纳税额＝计税依据×税率
▪ 四、契税征收管理
▪ （一）纳税义务发生时间 ▪ ——签订合同当天
㈡资源税征税范围
▪ （1）原油； ▪ （2）天然气； ▪ （3）煤炭； ▪ （4）其他非金属矿原矿； ▪ （5）黑色金属矿原矿； ▪ （6）有色金属矿原矿； ▪ （7）盐
三、资源税税目和税率
▪ 资源税采用定额税率，从量定额征收。
四、资源税应纳税额计算
▪ ㈠资源税计税依据 ▪ 资源税以课税数量为其计税依据。
▪ （二）纳税地点 ▪ ——土地、房屋所在地
▪ （三）纳税期限 ▪ ——纳税义务发生之日起10日内
第五节 资源税
▪ 一、资源税概念 ▪ 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单
位和个人征收的一种税。 ▪
二、资源税纳税人和征税范围
▪ ㈠资源税纳税人 ▪ 境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ▪
类税收的统称。
三、行为税类概述
▪ 是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税 对象的一类税收的总称。
第二节 房产税
▪ ★概念 ▪ ★纳税人和征税范围 ▪ ★应纳税额计算 ▪ ★减免规定 ▪ ★征收管理
一、房产税概念
▪
房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税
价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收
▪ ⑵从租计征 ▪ ▪ 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ▪
㈡房产税税率
▪ 1.从价计征：年税率1.2% ▪ 2.从租计征：年税率12% ▪
▪
㈢房产税应纳税额计算
▪ 1.从价计征房产税应纳税额
▪ 2.从租计征房产税应纳税额
【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年 1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分 红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。
二、土地增值税纳税人
▪ 土地增值税纳税人，是指转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
三、土地增值税征税范围
▪ 1.转让国有土地使用权。 ▪ 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一
并转让。 ▪
准确界定土地增值税的征税范围的三条标准： ▪ ①必须是国家所有 ▪ ②产权必须发生转让 ▪ ③必须取得转让收入 ▪ ▪
第三节 车船税
▪ 一、车船税概念 ▪ ▪ 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的
车辆、船舶依法征收的一种税。
二、车船税纳税人和征税范围
▪ ㈠车船税纳税人和扣缴义务人
㈡车船税征税范围
▪
车船税征税范围，包括依法在公安、交通、农
业等车船管理部门登记的车船。
三、车船税应纳税额计算
▪ （一）计税依据
的一种税。
二、房产税纳税人和征税范围
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪