第四章消费税筹划练习
第4章消费税纳税筹划
• 通过比较可以发现，企业降低销售价格后， 销售收入减少了14000元，但应纳税款也减少 了35040元，销售利润增加了21040元。其原 因是销售税率的大幅度降低导致的消费税负 担的大幅度减轻。
补充：消费税纳税人的纳税筹划
• 【税法规定】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人 生产应税消费品销售的，于销售时缴纳消费 税；金银首饰、钻石级钻石饰品的消费税改在 零售环节征收。
合并后： 应纳消费税=25000×20%+5000×2×0.5 =10000万 可节税：19000-10000=9000万元
4.3
企业销售过程中的纳税筹划
4.3.1 利用关联企业转让定价进行纳税筹划
【名词解释】
关联企业：指与其他企业之间存在直接或间接 控制关系或重大影响关系的企业。 转让定价：是指关联企业之间在产品交换或买 卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行 交易（高于或低于市场价格），以实现共同利益 最大化。
比如北京首饰厂外购翡翠戒面一批加工成翡翠戒子外购的翡翠戒面支付了消费税北京首饰厂加18k金托生产成戒子后卖给北京百货此时不交消费税也不能抵扣翡翠戒面的消费税因为纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
第四章
消费税筹划实务
案例导入
• 注意事项
• • •
1、符合可抵扣的范围 2、取得可抵扣的合法凭证 增值税专用发票&海关开具的专用缴款书
3、准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额的 计算方法 当期准予扣除外购应税消费品买价 当期准予扣除外购应税消费品数量 其中，买价指购进货物增值税专用发票注明 的销售额（不含增值税）；数量为增值税专 用发票上注明的销售数量
第四章增值税、消费税法律制度练习题及答案
第四章增值税、消费税法律制度第01讲税收法律制度概述考情分析年均分值15－20分，各种题型均可出现。
考点：税收法律制度概述【典型例题·单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.个人所得税B.房产税C.城镇土地使用税D.土地增值税『正确答案』D『答案解析』选项A，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式；选项B，房产税采用比例税率；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，土地增值税采用超率累进税率。
【典型例题·单选题】区别不同税种的重要标志是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D『答案解析』不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【典型例题·多选题】下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。
A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人『正确答案』ABCD『答案解析』选项AB，属于征税主体；选项CD，属于纳税主体。
【典型例题·多选题】我国现行的税率主要有（）。
A.比例税率B.比率税率C.定额税率D.累进税率『正确答案』ACD『答案解析』我国现行的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。
【典型例题·多选题】下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.税率B.征税对象C.纳税人D.税收优惠『正确答案』ABCD『答案解析』税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【典型例题·多选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的有（）。
A.契税B.社会保险费C.船舶吨税D.关税『正确答案』CD『答案解析』海关主要负责征收关税、船舶吨税以及进口环节的增值税、消费税。
【典型例题·判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。
（）『正确答案』×『答案解析』税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；题目表述为税收法律关系的客体。
消费税筹划练习题
消费税筹划练习题一、单项选择题（每小题1分，共9分）1.下列各项中，属于消费税中按纳税人进行纳税筹划的方法是( )A.选择非应税消费品项目投资B.充分把握增值税价外税的属性C.设立独立核算的销售公司降低税负D.先销售后换货答案：A2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )A.从工业企业购进已税溶剂油生产的应税成品油B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的药酒C.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆D.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒答案：C3.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是( )A.高尔夫球及球具B.高档化妆品C.护肤护发品D.木制一次性木筷答案：C4.下列各项中，属于兼营销售的纳税筹划方法的是( )A.低成本B.转让定价C.税负转嫁D.分开核算答案：D5.通过设立独立核算的销售公司能够降低消费税的计税依据，主要是因为( )A.消费税纳税环节的单一性B.消费税征税对象的选择性C.消费税计税方法的多样性D.消费税税收调节的特殊性答案：A6、消费税税率的筹划，主要是巧妙运用（）。
A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.差别税率答案：D7.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为不含税价）。
如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节约消费税（）万元。
（化妆品消费税税率为15%）A.21.42B.7.5C.11.54D.12.72答案：B8.甲葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，生产葡萄酒适用10%的消费税税率。
本年7月销售葡萄酒100万元，当月用200吨葡萄酒换取生产资料。
葡萄酒销售最高价为每吨220元，最低价为每吨180元，平均价为每吨200元。
当月应纳增值税和消费税分别为（）A.增值税13.52万元，消费税10.44万元B.增值税13.52万元，消费税10.4万元C.增值税13.57万元，消费税10.44万元D.增值税13.57万元，消费税10.4万答案：A9.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括( )A.材料成本B.加工费C.增值税D.消费税答案：C二、多项选择题（每小题2分，共16分）1.下列各项中，主要针对消费税兼营和成套销售进行纳税筹划的有（）A.先销售后包装B.分别核算应税消费品和非应税消费品的销售额和销售数量C.成套销售应慎重D.降低生产成本答案：ABC2.纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的有（）A.分设独立核算的销售公司，适当降低销售给销售公司的价格B.将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售C.将随同黄酒销售的包装物（不单独作价）改为不作价而收取押金D.将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨答案：ABD3.下列各项中，属于规避消费税税收负担的策略有（）A.缩小税基策略B.适用低税率策略C.延缓纳税期限策略D.合理归属所得年度策略答案：ABC4.充分利用消费税已纳税额扣除能够降低企业的消费税负担，这些标准有（）A.必须属于扣除的范围B.一般要从生产性企业购进C.必须取得增值税专用发票D.所购消费品必须实际投入生产使用答案：ABCD5.下列各项中，主要是通过缩小消费税计税依据进行纳税筹划的有（）A.先销售后包装B.先销售后换货C.设立独立核算的销售公司，降低出厂价格D.通过汇率选择降低计税销售额答案：BCD6.下列关于以外汇结算应税消费品计税依据的纳税筹划的说法中，不正确的有（）A.应当选择当月1日的外汇牌价B.应当选择销售发生当天的外汇牌价C.汇率折算方法可随意变动D.外汇市场波动越大，越有必要对汇率选择进行筹划答案：ABC7.下列各项中，属于消费税纳税筹划的基本途径的有（）A.合理确定销售额B.合理选择税率C.外购应税品已纳税款的扣除D.委托加工与自行加工的选择答案：ABCD8.下列关于消费税已纳税额扣除的纳税筹划的表述中，正确的有（）A.一般来说，从生产厂家直接购进要比从商家购进成本低、税负轻B.为进行税额扣除，购买者应正确选择购货渠道和发票种类C.作为小规模纳税人，应尽量从对方获得普通发票，以获得更多消费税抵扣D.在进行消费税抵扣时，应提供增值税专用发票答案：ABD三、判断题（每小题1分，总分5分）1.通过企业合并或兼并方式之所以能实现消费税的递延纳税，主要是因为不同消费品的税率不同。
第四章 消费税的筹划
• 一、法律规定 1.消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定 的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 2.金银首饰、钻石及钻石饰品消费税由生产环节改为零售环节 征收后，其纳税人是在我国境内从事金银首饰、钻石及钻石 饰品零售业务的单位和个人，以及委托加工(除另有规定外)、 委托代销金银首饰、钻石及钻石饰品的受托人。 3.委托加工应税消费品的，以委托方为纳税人，一般由受托方 代收代缴消费税。但是，委托个体经营者加工应税消费品的， 一律于委托加工的应税消费品收回后，由委托方在委托方所 在地缴纳消费税。
• 假定合并后，甲厂鹿茸药酒的销售额也为2亿元， 销售数量为5000万千克。 • 则合并后甲厂应纳消费税＝20 000×10％＝2000 （万元） • 而在合并前甲厂销售的粮食白酒的销售额为 2亿元， 销售数量为5000万千克。 • 合并前甲厂应纳消费税＝20000×20％＋ 5000×2×0.5＝9000（万元） • 合并后节约消费税＝9000－2000＝7000（万元）
委托加工应税消费品计税销售额的确定
• 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售 价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计 税价格计算纳税。 • 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： • 组成计税价格=（材料成本 +加工费） ÷（l-消费税比例 税率） • 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： • 组成计税价格=（材料成本+ 加工费+ 委托加工数量×定 额税率）÷（1-消费税比例税率） • 其中，“材料成本”是指委托方提供的加工材料的实际成 本；“加工费”是指受托方向委托方收取的全部费用，包 括代垫辅助材料的实际成本。
税收筹划-第四章
案例分析：
增值税额=1.1*1000*17%=187万元 消费税额=1.1*1000*20%=220万元 城建税和教育费附加=（187+220）*（7%+3%） =40.7万元 实际税前收益=1100-220-40.7=839.3万元 每只手表负担税费=（220+40.7）/1000
主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助 材料加工的应税消费品。
纳税规定：委托加工以委托方为纳税人，一般 由受托方代收代缴消费税。
委托方收回后直接对外销售的，不再征收消费 税；用于继续生产应税消费品的，可按规定扣除。
3.进口应税消费品的纳税人 进口应税消费品，由货物进口人或代理人在
进口报关时缴纳消费税。
70元/条以下的卷烟税率为36%，
同时：在批发环节征收5%的消费税。
【例】
如100元一条烟需向国家缴纳消费税为：
=100×56%+100×5%+1×0.6
=61.6元。
（二）计税依据的特殊规定
1、卷烟：
MAX［实际销售价格、调拨价格或核定价格］ 2、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自 产应税消费品，应按照门市部对外销售额或销售 量作为计税依据。 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资 入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳 税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依 据。
第一节 消费税纳税人的税收筹划 二、纳税人的税收筹划
（一）消费税纳税人规避纳税义务
1、降低价格，使纳税人转变为非应税主体
高档手表：不含税销售价格每只1万元（含）以 上，征20%的消费税。
案例：泰华手表厂（增值税一般纳税人）2012
税收筹划第3章、4章附加习题
第3章附加习题一、名词解释1. 无差别平衡点增值率2. 无差别平衡点抵扣率3. 价格折让临界点二、填空题1. 增值税是对在我国境内＿或提供＿、＿劳务以及＿货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的＿以及＿计税并实行税款抵扣制的一种＿。
2.“运费扣税平衡点”为＿。
三、选择题（不定项）1. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（）A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计C不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计D不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计2. 我国现行增值税税率（）A 17% B13% C 0 D 6%3.《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天B 采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天D 委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天E 纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。
四、判断题1. 销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。
（）2. 税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。
税务筹划课件--第四章 消费税的纳税筹划---
第一节 消费税纳税人的筹划
企业合并的纳税筹划 企业分立的纳税筹划
消费税的纳税义务人：
凡是在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，都是 消费税的纳税人。
一、企业合并的纳税筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通 过企业的合并，递延纳税时间。
案例4-1：
某地区有两家大型酒厂A与B，它们都是:独立核 算的法人企业。A主要经营粮食类白酒，以当地生产 的大米、玉米为原料进行酿造。B以A生产的粮食白 酒为原料，生产系列药酒。A每年向B销售产品2亿 元，计5000万千克的粮食白酒。经营过程中，由于B 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B 共欠A企业5000万元货款，经评估B的资产恰好为 5000万元。A决定对B进行收购。
㈡从量计缴消费税的：计税依据为销售量 目前实行从量计缴的应税消费品有：
应税消费品 黄酒 啤酒 汽油 柴油
适用税率 240元/吨 220元/吨 0.28元/ 0.1元/ 升 （单位税额） 250元/吨 升； 0.2元/ 升
航空煤油
石脑油
溶剂油
润滑油
燃料油
0.1元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升
二、企业分立的纳税筹划
根据税法规定，消费税除金银首饰外，一般在 生产和进口环节征收消费税，在零售环节不再征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应 税消费品，应按门市部对外销售额或数量计算征收 消费税。
筹划思路：
企业可以通过设立一家专门的批发企业，以较 低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给该 独立核算的批发企业，再由批发企业按正常的市场 销售价格销售。这样企业的销售额减少，消费税的 计税基数减少，从而降低应纳的消费税税额。而独 立核算的批发企业由于处在销售环节，只纳增值 税，不纳消费税，整体税负下降。（但烟除外）
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
￥第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险!3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）]A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）￥A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
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消费税筹划
一、选择题（不定项）
1. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：( )
A 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）
B 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
C 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）
D组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）
2.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）
A 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
B 如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
C 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
D 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
3. 实行复合计税办法的应税消费品主要有（）
A 粮食白酒 B粮食白酒 C 石脑油 D 卷烟
二、判断题
1.根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
（）
2. 用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（）
3. 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
（）
三、简答题
1. 如何利用消费税纳税人的规定进行税收筹划？
2. 以外汇结算的应税消费品如何进行筹划？
四、分析题
1．根据消费税法相关规定，委托加工业务中，委托加工应税消费品由受托方（除委托方为个人外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格（或组成计税价格）；而自行加工时，计税依据为产品销售价格。
另据营业税法相关规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依法缴纳营业税。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
根据上述规定，请针对委托加工应税消费品业务中，以及在企业间相互提供营业税应税劳务的业务中，分别如何进行消费税和营业税的税收筹划提供基本思路。
2、2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该
种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？
3、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率）
4、甲公司2009年7月销售汽车轮胎10000件，每件价值2000元，另外包装物的价值200元。
上述价格都为不含增值税的价格（汽车轮胎的消费税税率为3％）。
对于包装物的处理有如下方案：
方案一：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。
方案二：采取收取包装物押金的方式，分押金12个月内收回和12个月内未收回两种情况。
试分析应采用哪种方案？请说明理由。
补充：案例分析
某外商投资企业专营鞭炮、焰火，其大部分销售业务均以美元结算。
在将外汇结算的销售额换算成人民币时，公司长期以来选择当月1日的国家外汇牌价(中间价)作为折算率。
从2006年底开始人民币一直处于上升通道中。
预计2008年，人民币将保持整体上升趋势。
2008年第一季度，该公司销售额共50万美元，其销售具体情况如表1：
分析：纳税人以外汇销售应税消费品时，存在节税的可能性，其节税的可能性就在于对人民币折合率的选择。
我国《消费税暂行条例》规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应按外汇市场价格，折合人民币销售额后，再乘以相应的税率计算应纳税额。
其销售额的人民币折合单可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。
纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。
上述条款就给纳税人提供了可选择的余地，这种选择的依据就是选择使折算后的人民币销售额尽可能少的汇率，以达到节税的目的，越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。
一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税的必要性和可能性也越大。
当人民币汇率上升时，选择结算当天的国家外汇牌价作为折算率有利于节税；而当人民币汇率下跌时，选择当月1日的国家外汇牌价则可能更有利于节税。
此例中，当预计到人民币汇率有可能上升时，该公司应在年初及时调整折算率，采用的结算当日的国家外汇牌价作为折算率折算人民币销售额。
如果以结算当日的汇率折算，该公司第一季度各月的人民币销售额和交纳消费税为：
万元，可节税0.265万元。
对于以外汇结算的公司，汇率始终是一个节税的方法，采用合适的汇率。
往往可以减轻企业的税负。