会计学之会计信息的生成(ppt 78页)实用资料
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节会计信息生成方法
•会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和 会计科目之间的关系
会计ppt
23
三、复式记账法P47 （一）复式记账法的定义 是指以资产=负债+所有者权益理论依据,对于每一项
经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行 登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.
复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账可分 为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法 是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我 国法定的记账方法。
总分类科目详细，比 明细科目概括。
提供详细具 体指标
会计ppt
11
按提供指标的详细程度分类举例
一级科目
二级科目 布料
明细科目 棉布 化纤
原材料
拉链
…… 塑料拉链 金属拉链
……
会计ppt
ห้องสมุดไป่ตู้
……
12
企业会计科目表 （记-运用）
P45
会计ppt
13
二、会计账户
（一）账户的含义
对科目要素进行分类核算的工具，以会计科目为名 称，并具有一定的结构与格式，能反映会计要素增减变 化过程和结果的载体。
③增、减额及余额
19XX年 月日
凭证 号数
摘要
增加
减 少
余额
④记录的依据
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容P34
会计ppt
17
登业记 业务务 日发期
生 日 期
凭 证 种 类 等
结构1：名称
摘要：对会计 事项的说明
结构2：格式
会计ppt
账户的名称(会计科目) 余额
第二讲：会计信息生成的方法PPT课件
7
二、借贷记账法
1、基本概念（P：39） 2、理论基础：资产=负债+所有者权益（会计平等式）
(1)会计等式规范了经济业务的全部内容。 (2)会计等式可以检验账户记录结果的正确性。
3、记账符号——借方（借）、贷方（贷）。 4、账户的设置和运用（下页） 5、记账规则－“有借必有贷，借贷必相等” 6、平账方法——编制对照表
已入库，货款尚未支付。 （9） 9月22日，以银行存款支付前欠供应单位的购料款520000元。 （10）9月22日，以银行存款13000元上交上月欠交税金。
2020/5/28
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12
问题三：会计凭证
一、会计凭证的内涵
1、会计凭证的概念：会计凭证是指初步记录经济业务，明确经 济责任，具有法律效力，并作为记账依据的书面证明。
费合计24500元。 （5） 9月8日，生产车间领用材料215000元，直接用于产品生产。 （6） 9月10日，以银行存款424000元支付前欠供应单位的购料款。 （7） 9月18日，收到投资单位投入的机床一台，价值540000元。 （8） 9月19日，向供货单位购进钢材15吨，计货款52000元，材料
2020/5/28
.
5
本节教学内容小结
1、说明了会计账户与会计科目的内含、 作用、关系。
2、会计账户的结构包括名称、时间、内 容摘要、记账方向，账户提供余额和发 生额指标。
3、在借贷记账法下会计账户分为借方与 贷方，资产、负债、所有者权益和收入、 费用、利润具有相应的登记方法。
2020/5/28
第二讲 会计信息生成的方法
本讲教学内容： 会计帐户 复式记账 会计凭证 会计账簿 会计循环
2020/5/28
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1
第二章 会计信息生成的方法.ppt
• 复式记账法
– 对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在两 个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记 账方法。
• 借贷复式记账法
– 以“资产＝负债＋所有者权益”为理论依据，以“借” 、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷,借贷必相等” 的记账规则,对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户 全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。
= 800,000
+ 1,000,000
27
经济业务的发生使会计等式的左方有增有减， 其总额不变。
4．三星公司向某企业赊购甲种材料一批， 价值40,000元。
资产 = 负债 + 所有者权益 1,800,000 = 800,000 + 1,000,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 800,000 1,000,000 银行存款 应付账款 1,750,000 +40,000 材料 +40,000 1,840,000 = 840,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加
3、会计科目分类
反映资产的科目 反映负债的科目 按有者权益的科目 反映成本的科目
反映损益的科目 反映收入的科目 反映费用的科目
按提供经济指标 详细程度分类
总分类科目 明细分类科目
• 会计账户与会计科目的关系 • 相互联系
– 会计科目是设置账户的依据,也是账户的名称 – 反映的经济（会计要素）内容相同 • 会计科目规定了核算的内容及核算方法 • 会计账户则用以具体反映特定的经济内容
9．学校决定从三星公司抽回投资200,000元， 在办理减少投资的有关手续后，由三星公司用银 行存款支付。 资产 = 负债 + 所有者权益 1,820,000 = 620,000 + 1,200,000 现金 银行借款 学校投资 50,000 320,000 1,200,000 银行存款 应付账款 − 200,000 1,730,000 300,000 − 200,000 材 料 40,000 1,620,000 ＝ 620,000 + 1,000,000 经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额减少 34
第二章会计信息生成的方法共73页PPT资料
2020/6/22
第二节 账户与复式记账
➢账户是记账的工具，账户有名称（会 计科目），有结构。 一、会计科目 1、会计科目的概念 ❖会计科目是对会计要素的具体内容进 行分类核算的项目，是对会计要素的再 分类。
2020/6/22
2、会计科目的分类 P32
资产类
会 按经济内容划分 负债类
计
所有者权益类
借（-）
负债及所有者 权益类账户
本期减少数 期 初
贷（+）
余额
本期发生额合计
本 本期期发增生加额数合计
期末余额
负债及所有者权益账户： 期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 - 借方本期发生额
2020/6/22
成本类、损益类账户结构
❖损益类账户分为:收入类账户、费用类 帐户 ❖成本、费用类账户与资产类账户的结 构类似，收入类账户与所有者权益类账 户的结构类似。
35000 借 45000
账户的基本结构
2020/6/22
账户的基本结构（ T型账户或丁字账户）
左方
账户名称
右方
1 账户名称——会计科目，表明该账户的性质
2 记帐符号——左方、右方，表示增加或减少
3 记帐方向------是指增加额、减少额所记录的方向， 由帐户记录的经济内容和记帐方法决定。
4 余额的计算及方向（余额所在的方向为增加方）
2020/6/22
2、复式记账
❖定义 ❖特点：相等金额；在两个或两个以上的账
户中记录
❖理论依据（会计恒等式）
❖优点 P36
2020/6/22
（二）借贷记账法
借贷记账法的概念
借贷记账法的内容
理记 账 记试 论账 户 账算 依符 结 规平 据号 构 则衡
第二节 账户与复式记账
➢账户是记账的工具，账户有名称（会 计科目），有结构。 一、会计科目 1、会计科目的概念 ❖会计科目是对会计要素的具体内容进 行分类核算的项目，是对会计要素的再 分类。
2020/6/22
2、会计科目的分类 P32
资产类
会 按经济内容划分 负债类
计
所有者权益类
借（-）
负债及所有者 权益类账户
本期减少数 期 初
贷（+）
余额
本期发生额合计
本 本期期发增生加额数合计
期末余额
负债及所有者权益账户： 期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 - 借方本期发生额
2020/6/22
成本类、损益类账户结构
❖损益类账户分为:收入类账户、费用类 帐户 ❖成本、费用类账户与资产类账户的结 构类似，收入类账户与所有者权益类账 户的结构类似。
35000 借 45000
账户的基本结构
2020/6/22
账户的基本结构（ T型账户或丁字账户）
左方
账户名称
右方
1 账户名称——会计科目，表明该账户的性质
2 记帐符号——左方、右方，表示增加或减少
3 记帐方向------是指增加额、减少额所记录的方向， 由帐户记录的经济内容和记帐方法决定。
4 余额的计算及方向（余额所在的方向为增加方）
2020/6/22
2、复式记账
❖定义 ❖特点：相等金额；在两个或两个以上的账
户中记录
❖理论依据（会计恒等式）
❖优点 P36
2020/6/22
（二）借贷记账法
借贷记账法的概念
借贷记账法的内容
理记 账 记试 论账 户 账算 依符 结 规平 据号 构 则衡
第二章会计信息生成的方法
第二章会计信息生成的 方法
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2023/5/24
第二章会计信息生成的方法
•教学内容
•第一节 会计核算方法概述 •第二节 会计科目与会计账户 •第三节 借贷记账法 •第四节 借贷记账法的运用
•*
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•打开第一节
•打开第二节
•打开第三节
•打开第四节
第二章会计信息生成的方法
•教学目标
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三级科目（细目）
第二章会计信息生成的方法
注意：《企业会计制度》对会计科目的不同分类方法 在《企业会计制度》中，会计科目被划分为五类：
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◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。
第二章会计信息生成的方法
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•左方 方
账户名称
右
• 1 账户名称——会计科目，表明该账户的性质 2 记帐符号——左方、右方，表示增加或减少 3 记帐方向------是指增加额、减少额所记录的方向，
由帐户性质和记帐方法决定。 4 余额的计算及方向（余额所在的方向为增加方）
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第二章会计信息生成的方法
4、账户要提供的四个指标
•方
•权
•增
益
•减
•双方同减
•规律2——影响会计等式双方单方要素有增有减
，增减金额相等。
•
【起码影响两个方面】
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第二章会计信息生成的方法
• 重要结论：尽管经济业务会影
响会计等式中的要素发生增减变 化，但只要遵循复式记账的基本 规律和原则进行处理，无论发生 什么样的经济业务，都不会破坏 会计等式的平衡。
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2023/5/24
第二章会计信息生成的方法
•教学内容
•第一节 会计核算方法概述 •第二节 会计科目与会计账户 •第三节 借贷记账法 •第四节 借贷记账法的运用
•*
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•打开第二节
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•打开第四节
第二章会计信息生成的方法
•教学目标
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三级科目（细目）
第二章会计信息生成的方法
注意：《企业会计制度》对会计科目的不同分类方法 在《企业会计制度》中，会计科目被划分为五类：
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◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。
第二章会计信息生成的方法
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•左方 方
账户名称
右
• 1 账户名称——会计科目，表明该账户的性质 2 记帐符号——左方、右方，表示增加或减少 3 记帐方向------是指增加额、减少额所记录的方向，
由帐户性质和记帐方法决定。 4 余额的计算及方向（余额所在的方向为增加方）
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第二章会计信息生成的方法
4、账户要提供的四个指标
•方
•权
•增
益
•减
•双方同减
•规律2——影响会计等式双方单方要素有增有减
，增减金额相等。
•
【起码影响两个方面】
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第二章会计信息生成的方法
• 重要结论：尽管经济业务会影
响会计等式中的要素发生增减变 化，但只要遵循复式记账的基本 规律和原则进行处理，无论发生 什么样的经济业务，都不会破坏 会计等式的平衡。
《会计信息的生成》PPT课件
说明企业资金流动的来龙去脉。
19
1.华天先生投入资本80000元，开办文具商店。 借：银行存款 80000
贷：实收资本 80000
20
2.华天文具商店租赁营业房屋，预付8个月的租金 40000元。
借：预付账款 40000
贷：银行存款 40000
21
3.商店支付20000元，购买销售设备。
借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000
25
7.华天文具商店签发一张面额5000元、15天后付款的 票据，交给奥神公司，偿还剩余所欠账款。
借：应付账款 5000 贷：应付票据 5000
26
8.华天文具商店销售商品收回货币资金12200元，增 加银行存款。
借：银行存款
12200
贷：主营业务收入 12200
27
9.赊销6100元的商品。
❖
目开设的、用于分类记
录经济业务的数据库.
❖二、会计账户
❖三、账户结构
2
会计账户的结构
借方 账户名称 贷方
借 方 发 生 额 贷方发生额
余额？
余额？
3
第二节 借贷记账法
一、复式记账法 二、借贷记账法 1. 记账符号与账户结构 2. 记账规则 3. 账户对应关系 4. 会计分录 5. 试算平衡
： ：
本期发生额×××
本期发生额××× 期末余额 ×××
10
损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润” 这一平衡式来分析确定。收入导致企业利润的增加， 并最终引起所有者权益增加，所以各类收入账户贷方 登记增加额，借方登记减少额；相反，由于成本费用 会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少， 所以各个成本费账户借方登记增加额，贷方登记减少 额。在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转 “本年利润”。期末无余额。
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1.华天先生投入资本80000元，开办文具商店。 借：银行存款 80000
贷：实收资本 80000
20
2.华天文具商店租赁营业房屋，预付8个月的租金 40000元。
借：预付账款 40000
贷：银行存款 40000
21
3.商店支付20000元，购买销售设备。
借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000
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7.华天文具商店签发一张面额5000元、15天后付款的 票据，交给奥神公司，偿还剩余所欠账款。
借：应付账款 5000 贷：应付票据 5000
26
8.华天文具商店销售商品收回货币资金12200元，增 加银行存款。
借：银行存款
12200
贷：主营业务收入 12200
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9.赊销6100元的商品。
❖
目开设的、用于分类记
录经济业务的数据库.
❖二、会计账户
❖三、账户结构
2
会计账户的结构
借方 账户名称 贷方
借 方 发 生 额 贷方发生额
余额？
余额？
3
第二节 借贷记账法
一、复式记账法 二、借贷记账法 1. 记账符号与账户结构 2. 记账规则 3. 账户对应关系 4. 会计分录 5. 试算平衡
： ：
本期发生额×××
本期发生额××× 期末余额 ×××
10
损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润” 这一平衡式来分析确定。收入导致企业利润的增加， 并最终引起所有者权益增加，所以各类收入账户贷方 登记增加额，借方登记减少额；相反，由于成本费用 会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少， 所以各个成本费账户借方登记增加额，贷方登记减少 额。在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转 “本年利润”。期末无余额。
会计信息生成的方法培训资料ppt
期末余额2 400
2020/10/12
本期期末余额2 400 = 期初余额500 ＋本期增加发生额2 000 －本期减少发生额100
以上实际工作账页中的“借方”即 “左方”， “贷方”即“右方”。
2020/10/12
可见，为了记录现金的增加与减少， 反映期初、期末余额，我们需要按 “现金”科目在一种载体（如纸）上 设计一种格式来完成此项工作，即设 置现金账户。
2020/10/12
导言：
会计要素是按会计对象经济特征进行的分类， 分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润
问题：会计要素还不具体，如资产，什么资产？ 现金，材料，还是固定资产？
解决方法：设置会计科目，以便对会计对象 作具体的分类核算。
2020/10/12
会计要素
会计对象
资产
负债
现金 原材料 固定资产
2020/10/12
会计科目
第二节 会计科目与会计账户账
一、会计科目 1、会计科目的概念
❖会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目，是对会计要素的再分类。并赋 予每一个类别一个名称，就构成了会计科目。
❖会计学分类：
2020/10/12
会计对象 —>会计要素 —>会计科目
2、会计科目设置原则
问题： 余额怎么记录？
原则： 哪一方金额大，余额就记在哪一方
2020/10/12
现金
2 000
10
0
1 900
表示库存现金 2020/10/12 的实际数额
进一步，如果要反映原来有多少现金（设为 500元），现在余额为多少，可如下进行
2020/10/12
现金
期初余额500 2 000 10 0
2020/10/12
本期期末余额2 400 = 期初余额500 ＋本期增加发生额2 000 －本期减少发生额100
以上实际工作账页中的“借方”即 “左方”， “贷方”即“右方”。
2020/10/12
可见，为了记录现金的增加与减少， 反映期初、期末余额，我们需要按 “现金”科目在一种载体（如纸）上 设计一种格式来完成此项工作，即设 置现金账户。
2020/10/12
导言：
会计要素是按会计对象经济特征进行的分类， 分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润
问题：会计要素还不具体，如资产，什么资产？ 现金，材料，还是固定资产？
解决方法：设置会计科目，以便对会计对象 作具体的分类核算。
2020/10/12
会计要素
会计对象
资产
负债
现金 原材料 固定资产
2020/10/12
会计科目
第二节 会计科目与会计账户账
一、会计科目 1、会计科目的概念
❖会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目，是对会计要素的再分类。并赋 予每一个类别一个名称，就构成了会计科目。
❖会计学分类：
2020/10/12
会计对象 —>会计要素 —>会计科目
2、会计科目设置原则
问题： 余额怎么记录？
原则： 哪一方金额大，余额就记在哪一方
2020/10/12
现金
2 000
10
0
1 900
表示库存现金 2020/10/12 的实际数额
进一步，如果要反映原来有多少现金（设为 500元），现在余额为多少，可如下进行
2020/10/12
现金
期初余额500 2 000 10 0
第二章 会计信息生成的方法
资产类账户： 期末余额＝期初余额＋借方发生额－贷方发生额
负债类账户： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额
（3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基
本相同。
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
第二节 复式记账法
一、复式记账法及其特点
借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.
资产 + （借）
①
2019/9/23
资产 – （贷）
④
⑤
⑥ ⑦
负债 +
（贷） ⑧
②
⑨
负债 （借）
西南财经大学会计学院 蒋航程
权益 + （贷）
③
权益 – （借）
5.平账方法
1）∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应
西南财经大学会计学院 蒋航程
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、会计凭证的种类
来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证
填制程序
会计凭证
用途不同
原始凭证
填制手续 一次凭证
和方法不同 累计凭证 经济业务 单项原始凭证 数量不同 汇总原始凭证
概念：对每笔业务，都以相等金额，在至少两个账户 中作全面地、相互联系地记录的一种记账方法。
特点：
（1）能反映每笔业务的全貌
（2）能够对账户记录的结果进行试算，平衡以检查账 户记录的正确性。
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、借贷记账法
（一）概念 以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记
负债类账户： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额
（3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基
本相同。
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
第二节 复式记账法
一、复式记账法及其特点
借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.
资产 + （借）
①
2019/9/23
资产 – （贷）
④
⑤
⑥ ⑦
负债 +
（贷） ⑧
②
⑨
负债 （借）
西南财经大学会计学院 蒋航程
权益 + （贷）
③
权益 – （借）
5.平账方法
1）∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应
西南财经大学会计学院 蒋航程
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、会计凭证的种类
来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证
填制程序
会计凭证
用途不同
原始凭证
填制手续 一次凭证
和方法不同 累计凭证 经济业务 单项原始凭证 数量不同 汇总原始凭证
概念：对每笔业务，都以相等金额，在至少两个账户 中作全面地、相互联系地记录的一种记账方法。
特点：
（1）能反映每笔业务的全貌
（2）能够对账户记录的结果进行试算，平衡以检查账 户记录的正确性。
2019/9/23
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、借贷记账法
（一）概念 以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记
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一、会计凭证的种类
1.会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任 书面证明 作为记账凭证
2.会计凭证的种类 按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证
◆原始凭证
① 原始凭证的概念 • 经济业务发生时取得或填制 • 原始资料
② 原始凭证的分类
•按形成来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证
•按完成手续不同
一次凭证 累计凭证
③原始凭证的填制和审核
原始凭证要素 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核
第三节 会计分录与记账凭证
①记账凭证的概念 • 依据原始凭证 • 由会计人员填制 • 确定会计分录 • 登记账簿的依据
② 记账凭证的分类
•按与货币资金关系 收款凭证
付款凭证
转帐凭证
•按适用的经
通用记账凭证
济业务不同 专用记账凭证
1．收入的调整
应计收入的调整 预收收入的调整
2．费用的调整
应付费用的调整 预付费用的调整
思考：
为什么要进行期末账项的 调整？ 期末账项调整的目的仅是 为了准确地反映本期的经 营成果，与准确地反映期 末的财务状况无关。这种 说法是否正确？为什么？
第六节 会计核算形式
一、账务处理程序的种类
1. 记账凭证账务处理程序 2. 科目汇总表账务处理程序 3. 汇总记账凭证账务处理程序 4. 多栏式日记账账务处理程序
（二）分类账的结构及登记方法
1．总分类账簿的结构及登记方法
（1）结构 三栏式总分类账 设对方科目栏 不设对方科目栏 多栏式总分类账
（日记总账）
三栏式总分类账 (不设对方科目栏)
三栏式总分类账 (设对方科目栏)
（2）登记方法 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总记账凭证或科目汇总表 定期登记
2．明细分类账簿的结构及登记方法
总分类账簿 明细分类账簿
（二）按账簿的外表形式分
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
各自的特点、优缺点及适用范围？
三、账簿的结构及登记方法
（一）日记账的结构及登记方法 1．结构
三栏式日记账（现金、银行存款日 记账）
多栏式日记账
三栏式日记账
多栏式日记账
2．登记方法
登记依据 具体登记方法
三栏式、多栏式日记账 的登记方法
四、账簿的使用规范
（一）启用账簿的规则 （二）登记账簿的规则
（三）更正错账的方法
1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法
• 适用条件 • 更正方法
五、 对账与结账
（一）对账及意义
◆对账：即核对账目 ◆意义：为编制会计报表提供真实
可靠的数据资料
（二）对账的内容与方法 1.账证核对
内容：各种账簿 有关会计凭证 做法：平时在记账过程中逐笔进行；
（1）结构 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
多栏式明细分类账
（2）登记方法
根据原始凭证或记账凭证进行 登记，可以逐笔登记，也可以定 期汇总登记。
３.总分类账和明细分类账的平行登记
（1）总分类账户和明细账户的关系
联系：经济内容相同；总分类账是统驭账户， 明细分类账是从属账户 区别：详细程度不同，总分类账提供的是总括 核算资料，而明细分类账提供的是明细核算资 料
科目汇总表账务处理程序
四、汇总记账凭证账务处理程序
第五章 会计信息的生成
本章内容逻辑安排
经济业务 会计分录 账户
原始凭证 记账凭证 会计账簿
会计凭证
会计报表
第一节 会计循环
从填制和审核凭证到登记账簿，直至编 制出会计报表止的一系列会计核算程序， 称为会计循环。
分编 过 试 账 结 编
析制 经会
算项
制 会
济计
平调
计
业分 务录
账
衡
整
账
报 表
第二节 经济业务与原始凭证
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
③记账凭证的填制和审核
记账凭证要素 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核
四、会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证的传递 会计凭证传递的概念
会计凭证传递的作用 合理组织会计凭证传递应注意 的问题
（二）会计凭证的保管
定期装订成册 归档保管 借阅手续 严格遵守保管期限和销毁手续。
有关实物
◆货币资金的清查 ◆财产物资的结转收入、费用类账户 结算资产、负债和所有者权益类账户
2、结账的主要程序
检查本期内的经济业务是否全部 登记入账 进行期末账项的调整 结转收入、费用类账户 结算资产、负债和所有者权益类 账户
（三）结账的方法
采用划线结账法 月结 季结 年结
月末账账不符或账实不符时， 进行抽查。
2.账账核对
内容：各种账簿之间的核对
方法： 总分类账 总分类账
（总分类账户发生额或余额试算表）
总分类账
明细账或日记账
（总分类账户与明细分类账户对照表）
会计账 财产保管或使用部门账
（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）
3.账实核对
内容：各种账簿 方法：财产清查
第五节 账项调整和试算平衡
一、账项调整与权责发生制
持续经营 会计期间 本期 非本期 权责发生制 期末 账项调整 正确计算损益
二、期末账项调整的内容和方法
◆收入、费用的收支期与归属期一
致
——不需要调整
◆收入、费用的收支期在前、归属期
在后 ——需要调整
◆收入、费用的收支期在后、归属期
在前 ——需要调整
思考：
会计核算中，为什么有 了原始凭证还要记账凭 证？两者有何不同？ 对原始凭证、记账凭证 的审核各有何不同？为 什么？
第四节 过账与会计账簿
一、账簿的种类
会计账簿的概念 由账页组成 簿籍
序时、分类地登记 会计账簿与会计凭证的关系
（一）按账簿的用途分
◆序时账簿 （日记账）
◆分类账簿 ◆备查账簿
二、记账凭证账务处理程序
（一）主要特点 直接根据各种记账凭证逐笔登 记总账
（二）一般账务处理程序
（三）优缺点及适用范围
记账凭证账务处理程序
三、科目汇总表账务处理程序
(一)主要特点 根据科目汇总表定期登记总账 （二）一般账务处理程序 （三）科目汇总表的编制 （四）总账的登记方法 （五）优缺点及适用范围
（2）平行登记规则 同依据、同期间、同方向、同金额
（3）平行登记的结果
总分类账户本期发生额=所属明细 分类账户本期发生额合计
总分类账户期末余额=所属明细分 类账户期末余额合计
（三）备查账的结构及登记方法
备查账一般没有固定的格式，企 业可以根据所需要记载的内容来 规定其格式，并根据有关的凭证 进行登记。