6企业所得税的会计核算及税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划一、选择合适的会计核算方法企业在进行会计核算时，可以根据国家税务总局的规定，选择合适的会计核算方法。
不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生变化，从而影响企业的所得税负担。
企业在选择会计核算方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
二、选取合适的机构设置形式企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的机构设置形式。
不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负担等方面存在差异。
企业在选择机构设置形式时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的形式。
三、合理安排费用分配企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。
合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在安排费用分配时，应当充分考虑税收政策的影响，合理利用税收优惠政策，降低所得税负担。
四、充分利用税收优惠政策国家税务总局为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收优惠政策。
企业在进行税收筹划时，可以充分利用这些优惠政策，降低企业的所得税负担。
例如，小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策；高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策等。
五、合理安排资产折旧企业在进行资产折旧时，可以选择合适的折旧方法和折旧年限。
合理的资产折旧可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在选择资产折旧方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
六、合理安排企业并购企业在进行并购重组时，可以合理安排企业的交易结构和交易价格。
合理的并购重组可以降低企业的所得税负担。
企业在进行并购重组时，应当充分考虑税收政策的影响，利用税收优惠政策，降低所得税负担。
所得税税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。
企业应当充分了解税收政策，合理安排会计核算方法、费用分配、资产折旧等方面的事宜，充分利用税收优惠政策，实现税收筹划的目标。
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和策略，降低企业税负，提高企业经济效益的一种手段。
在实际操作中，有很多种方法可以用于企业所得税税收筹划。
本文将从六个方面进行详细阐述：一、合理选择企业的所得类型企业所得税的征收对象主要是企业的利润。
在实际经营过程中，企业需要根据自身的经营特点和税收政策，合理选择企业的所得类型。
例如，对于高新技术企业，可以享受一定的税收优惠政策，降低企业的所得税负担。
企业还可以通过合理的资产重组、债务重组等方式，调整企业的所得结构，进一步降低企业的所得税负担。
二、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。
企业在享受税收优惠政策时，需要充分了解政策的具体内容和适用条件，确保符合政策要求。
企业还可以通过设立子公司、关联公司等方式，实现税收优惠的转移，降低企业的总体税负。
三、合理安排成本和费用企业在计算应纳税所得额时，成本和费用的扣除是非常重要的。
企业可以通过合理安排成本和费用的支出，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
例如，企业可以通过加强研发投入、提高劳动生产率等方式，增加研发费用加计扣除的项目；企业还可以合理摊销长期待摊费用，降低企业的财务费用。
四、合理运用抵扣政策企业在缴纳企业所得税时，可以依据相关法律法规，合理运用抵扣政策。
例如，企业可以按照国家规定的程序，申请享受增值税进项税额抵扣；企业还可以根据实际需要，申请享受其他税收抵扣政策。
通过合理运用抵扣政策，企业可以降低企业的所得税负担。
五、合理规划境外投资和跨境交易企业在进行境外投资和跨境交易时，可以通过合理规划，降低企业的所得税负担。
例如，企业可以选择在低税率国家或地区进行投资和设立子公司；企业还可以通过合理的跨境交易安排，实现税收利益的最大化。
通过合理规划境外投资和跨境交易，企业可以降低企业的所得税负担。
六、合理安排会计核算和报税申报企业在进行会计核算和报税申报时，需要注意遵循相关的法律法规和会计准则。
税收筹划第6、7章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法2016-02-03税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。
企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。
企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。
目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。
因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：1.低税率及减计收入优惠政策。
低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。
税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。
企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
企业所得税的纳税筹划
审 时度 势 ， 充分把 握 时机 ， 在税 收优 惠 的 时间段 内决定投资取舍 ， 则 能达到 节
１ ． 税收筹划的含 义。税收筹划没有 明 确的定 义， 通 过 多方 的 总 结 。 可 以进 行 如
税 的 目的 。（ ２ ） 投资地点的选择 ： 选 好 投 资地点 可以减免很 多税收 ， 比如 老 少边 远地 区 ， 经 济特 区 ， 经 济技 术特 区， 西部 １ ９省 市等等 。（ ３ ） 投 资产业和行 业的选 择： 明 智 地 进 行 投 资 产 业 和 行 业 的 选 择 是纳税筹 划的好 办法 ，企业 可以利用各
１ ． 税收制度不够完善 。 对于任何项 目 来说 ， 如 果制度不 完善 。 都会 出现很 多的 问题 。 我 国 的 企 业 所 得 税 纳 税 筹 划 也 是 如此 。我 国政府对 于企业所得税 纳税筹 划的制度 不够细致 ，我 国现行税 法体 系 有按税种设 立的税 收实体法和税收征 管 法等构 成 ， 单行 法地位 平行 、 排 列松 散 ，
不 改 变企 业 组 织 结 构 的 大前 提 下 ，利 用
策。 第二 ： 股票交换兼 并模式 ： 股票交换 兼 并 模 式 用将被兼并企业的股 票按一定 比
例 折换 为本 企 业 股 票 的形 式 。
二 、企业所得税纳税 筹划 中存在 的
业兼并模式 ： 企业通过调 查 ， 可 以 选择 亏 损严重， 亏损 时间比较 长的企业进行兼 并
投资 ，这样兼并相 当数量亏损的企业后 ，
可 以充 分 利 用盈 亏 互抵 少纳 税 的优 惠 政
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ４ — ４ ９ １ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — １ ９ ６ — ０ ２
浅析企业所得税纳税筹划会计核算
浅析企业所得税纳税筹划会计核算【摘要】企业所得税是企业利润按照一定税率向国家交纳的税款，纳税筹划是企业为降低所得税负担而采取的合法手段。
在企业经营中，会计核算起着至关重要的作用，能够为企业提供及时、准确的财务信息。
企业所得税的会计核算方法包括应纳税所得额的计算、所得税费用的计提和缴纳等步骤。
在税前准备阶段，企业需要对税法进行合规分析，做好税务合规管理；税后处理阶段则需要进行税务处理、会计处理和报表披露等工作。
通过合理的企业所得税纳税筹划和会计核算管理，企业可以有效降低税负，提高经营效益。
企业应注重遵纪守法，避免违规行为带来的不良影响。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、会计核算、税前准备、税后处理。
1. 引言1.1 引言企业所得税是国家对企业利润征收的一种税收，是企业经营所得应缴纳的税金。
在中国大陆地区，企业所得税的征收标准是企业实际利润的一定比例。
这项税收是企业经营活动的大头之一，对企业的财务状况有着直接的影响。
在企业经营过程中，进行合理的企业所得税纳税筹划可以有效地降低企业税负，提高企业利润水平。
作为企业税务管理的必要组成部分，企业所得税纳税筹划需要结合企业的实际情况，采取相应的筹划措施，合法合规地降低企业所得税的缴纳额度。
企业所得税的会计核算是企业财务管理中的重要内容之一，其准确性和规范性对企业财务报表的真实性和合规性起着至关重要的作用。
企业应当严格按照国家税收法规和会计准则的要求，进行企业所得税的会计核算，确保纳税金额的准确计算和报告。
在企业所得税的会计核算过程中，企业需要进行税前准备和税后处理，包括准备企业所得税资料、计算企业所得税、报送企业所得税报表等环节。
只有经过科学规范的准备和处理，才能保证企业所得税的合规性和准确性。
企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度，确保企业所得税的合理纳税和专业处理。
2. 正文2.1 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业按照国家法律规定，按照其取得的营业收入、利润或其他收入，缴纳给国家的一种税收。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
企业所得税纳税筹划会计核算探索
企业所得税纳税筹划会计核算探索摘要：近几年，我国经济得到了极大的发展，市场经济建设也越来越完善。
这就对企业提出了更高的要求。
企业在经营过程中必须要缴纳企业所得税，这直接关系着企业和国家的双重利益，所以必须要对这个问题起到足够的重视，要进行科学的筹划。
关键词：企业所得税；纳税筹划；会计核算一、纳税筹划的含义企业在经营过程中为了降低经营成本就要进行合理的纳税筹划，具体指的就是企业可以在税法规定的范围内，事先合理的安排和筹划各种经济活动，从而尽可能的降低企业的税款，增加企业现金的流动性。
二、在会计核算过程中企业所得税税收筹划的具体方案1.在纳税筹划时依据不同的销售收入的确认时间进行纳税人为了使自己的资金能够得到更好的利用，通常都采取降低本期所得税的方式，而推迟纳税所得的实现就是一个很有效的方式。
企业主要是依靠销售商品来获得收入的，所以税收筹划工作的重点就是要尽可能的推迟销售商品收入的实现时间。
一般来说企业会采取代销、现销和预收货款三种销售方式。
不同的方式确认收入的条件都是不同的，所以企业必须对这些条件进行合理的控制，这样就可以有效的控制收入的确认时间，从而进行科学的税收筹划。
另外，在进行所得税筹划时要对年终发生的业务尤为重视，这段时间的业务很容易根据收入的确认时间来开展筹划工作。
2.在纳税筹划时依据坏账准备的提取进行(1)计提坏账准备的范围存在差异根据现在实行的会计制度，计提的坏账准备不仅包括应收账款，还应该包括其他应收款项。
此外，企业的预付款项在以下情况下也要转入其他应收款，并且计提坏账准备，即有确凿的证据表明预付款不符合相应的性质，或者是供货单位出现破产、撤销等状况造成的货物无法收回。
如果企业能够证明持有的未到期应收票据无法收回或者收回的可能性低，也要将其转入应收账款，并且计提坏账准备。
(2)在纳税筹划过程中利用计提坏账准备方法和比例之间的差异计提坏账准备依据企业会计制度，企业可以自行制定坏账准备的计提比例和方法，但是一旦确定就不能够任意改变。
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如果甲乙不是子公司，而是分公司，则 整体税负为？
5.2计税依据的税务筹划
1固定资产折旧方式的税务筹划 在收入既定的情况下，折旧和摊销额越大，应纳税 所得额就越少。税法上规定符合一定条件的固定资 产，经企业提出申请并经主管税务机关审核批准后 ，允许缩短折旧年限或采用加速折旧方法。此外， 税法虽然对不同类别的固定资产折旧年限、作了最 低规定，但企业在不违反规定的前提下对决定折旧 年限的长短有一定的自主性。企业应当尽量选择较 短的年限折旧计提。
（1）资本结构的变动是如何对企业业绩和税负产
生影响的；
（2）企业应当怎样组织资本结构的配置，才能在
有效降低税负的同时，实现投资者税后收益最大化
的目标。
2选择合理的筹资方式
某股份制企业共有普通股400万股，每股10元，没有 负债。由于产品市场前景看好，准备扩大经营规模 ，经董事会研究，商定以下三个筹资方案：
纳税人及其纳税义务
居民企业就来源于境内、境外的所得纳税.
非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内 的所得，及发生在境外但与境内机构、场所有实际 联系的所得，纳税。 非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设机 构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际 联系的，就来源于中国境内的所得缴税。
（二）企业所得税税率
假设海华集团由南京母公司和两家子公 司甲与乙组成。2008年总公司本部实现 利润100万元，子公司甲实现利润10万元 ，子公司乙亏损15万元，所得税税率为 25%。计算该公司应交企业所得税。
公司本部应交所得税：100*25%=2.5万元 甲子公司应交所得税=10*25%=2.5万元
乙子公司亏损，该年度无需纳所得税。
3.影响应纳税额的三项制度
既要避免双重征税，又要防止逃税，还要给予税 收鼓励 (1)关联企业制度是防止逃税的重要制度。 (2)亏损结转制度是一种税收优惠。 境外亏损不得抵减境内盈利. (3)税收抵免制度是避免所得双重征税的制度。
4.企业所得税的优惠政策
(1) 从事农、林、牧、渔业项目的所得免税，其中
4.企业所得税的优惠政策
(11)软件生产企业增值税即征即退退还的税款，用 于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为所得税 应税收入，不征收企业所得税。 新办软件生产企业，自获利年度起，2免3减半。 重点软件企业，当年未享受免税的，减按10%计税。 集成电路设计企业视同软件企业，其生产性设备， 经核准，折旧年限最短可为3年。
4.企业所得税的优惠政策
(7) 创业投资企业股权投资未上市中小高新技术企 业2年以上，可按投资额70%在持股满2年的当年抵扣 所得额；不足的，可在以后年度结转抵扣。 (8)可缩短折旧年限或加速折旧的固定资产，包括
A.技术进步,产品更新换代较快的固定资产; B.常年处于强震动,高腐蚀状态的固定资产。
（1）发行股票600万股，共6000万元。 （2）发行股票300万股，债券3000万元（债券利率 8%） （3）发行债券6000万元。公司预计息税前盈利1400 万元，应采用哪种方案。
方案一： 应交企业所得税=1400*25%=350 税后利润=1400-350=1050万元 每股净利=1050/1000=1.05（元/股） 方案二： 应交企业所得税=（1400-3000*8%）*25%=290 税后利润=1400-240-290=870万元 每股净利=870/700=1.24（元/股）
中兴机械公司2008年购入一条生产线， 原值400000元，残值率3%，折旧年限5年 。假设税负允许企业采用直线法、双倍 余额递减法或年数总和法计提折旧。若 该企业每年税前利润均为100万元，适用 所得税税率25%，采用何种折旧方式的税 负最轻？
经过计算，不同折旧方法下的年折旧额 、税前利润和所得税如表
应纳税所得额的确定
各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出
区分收益性支出和资本性支出。 税金指流转环节的税费，包括消费税、营业税、城建 税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税等 会计上计入“营业税金及附加”的税金。 不包括企业所得税和增值税。 损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失， 转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不 可抗力因素造成的损失以及其他损失。
不得低于规定年限60%；双倍余额递减或年数总和
4.企业所得税的优惠政策
(9)以《目录》规定资源为主要原材料，生产符合标 准产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 (10)购置并实际使用《环保目录》、《节能节水目 录》和《安全生产目录》中专用设备，该专用设备 投资额10%可从当年应纳税额中抵免；当年不足抵免 ，可后转5年
应纳税所得额的确定
不征税收入：⑴财政拨款；⑵依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费,政府性基金⑶国务院规 定的其他不征税收入。 免税收入：⑴国债利息收入；⑵符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投资收益；⑶境 内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益 性投资收益；⑷符合条件的非营利组织的收入。
按规定缴纳的财产保险费,准予扣除; 经营租赁固定资产的租赁费,允许扣除; 劳动保护支出,准予扣除.
资产的税务处理
固定资产按直线法计算折旧，准予扣除. (1)房屋、建筑物，为20年； (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设 备，为10年； (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等, 为5年； (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (5)电子设备，为3年。
第六章 企业所得税的 会计核算及税务筹划
一.企业所得税概述
2008年1月1日起，实施内外统一的所得税制。 （一）纳税人及其纳税义务
企业所得税纳税人是在境内取得收入的企业或
组织，不包括个人独资企业、合伙企业。
纳税人
全面纳税义务 注册地 居民纳税人 实际管理机构所在地 纳税人— 非居民纳税人 境内有一般机构、场所 有限纳税义务 境内没有任何机构场所
准予扣除项目具体范围
(3)业务招待费
与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发 生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的5‰。 (4)广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 ，除另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
(5) 公益性的捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总 额12%的部分，准予扣除。 公益性捐赠指企业通过公益性社会团体或县级以 上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公 益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 公益性社会团体指基金会、慈善组织等
(6)总机构管理费
• 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机 构之间支付的利息,不得扣除。 • 非居民企业境内设立机构、场所，就境外总机构发 生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提 供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和 方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
5.企业所得税的税务筹划
5.1企业组织形式的税务筹划 从纳税的角度来看：子公司是是企业所得税的纳税 人，可以独立享受企业所得税的优惠政策；分公司 同母公司合并计算纳税，所以分公司若出现亏损， 可在母公司盈利中弥补，从而减少母公司的总体税 负。因此，目前存在亏损子公司的企业集团，可考 虑通过工商变更，将子公司变更为分公司，汇总缴 纳所得税。
准予扣除项目具体范围
(2)借款利息支出： 不需要资本化的借款费用，准予扣除。 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企 业存款和同业拆借的利息支出、企业发行债券的 利息支出，准予扣除； 非金融企业向非金融企业借款的利息，不超过同 期同类贷款利率的部分，准予扣除。 与资产成本及利润分配无关的汇兑损失,准予扣除
花卉、茶、香料、养殖等减半纳税。
(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营
的所得，从取得第一笔收入起免3减3； (3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 ，从取得第一笔收入起免3减3；
4.企业所得税的优惠政策
(4)技术转让所得：居民企业技术转让不超过500万 元部分免税；超过500万元部分减半。 禁止和限制出口技术转让所得，不享受优惠。 从直接或间接持股达100%的关联方取得技术转让所 得，不享受优惠。 (5)安置残疾人员，据实扣除残疾职工工资后，加扣 残疾职工工资100% (6)研究开发费用：未形成无形资产计入当期损益的 ，据实扣除后加扣50%；形成无形资产的，按照无形 资产成本的150%摊销。
应纳税所得额的确定
不得扣除的支出： ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
款项；⑵企业所得税税款；⑶税收滞纳金；⑷罚
金、罚款和被没收财物的损失；⑸超过规定标准 的捐赠支出；⑹赞助支出；⑺未经核定的准备金 支出；⑻与取得收入无关的其他支出。
准予扣除项目具体范围
(1)工资、薪金支出，准予扣除。 基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 补充养老保险、补充医疗保险，准予扣除。 一般商业保险费，不得扣除。特殊工种人身安全保险 费，可以扣除。 工会经费，不超过2%部分，准予扣除。 职工教育经费支出，不超过2.5%的部分，准予扣除； 超过部分，以后年度结转扣除。 职工福利费支出，不超过14%部分，准予扣除。
项目
直线法 双倍余额 递减法 年数总和 法
第一年
77600 160 000 129 333
第二年
77600 96 000 103 467
第三年
77600 44 000 77 600
第四年
77600 44 000 51 733
第五年
77600 44 000 25 867
2选择合理的筹资方式
在进行筹资的税务筹划时，应着重考虑两个方面：
1.居民企业和境内设机构的非居民企业,税率25％