内部审计工作中审计抽样的运用
审计抽样在内部审计实务中的应用
审计抽样在内部审计实务中的应用[摘要] 审计抽样作为一种技术手段，目前已广泛应用于内部审计实务中，为审计人员的审计工作带来了便捷，对内部审计工作的不断发展提供了保障。
本文站在内部审计的角度，从对审计抽样的理解与定位入手，介绍了审计抽样的适用范围、选取方法及对抽样的样本设计，并结合油田企业内部审计实践活动的具体实例，论述了审计抽样在内部审计实务中的应用、提出了提高抽样利用水平的初步设想。
[关键词] 审计抽样内部审计应用现代企业已经逐步建立起了比较完善的内部控制体系，内部审计部门可以获得比较完整的业务数据，在审计实务中可以充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。
在内部审计发展的初期，多数审计人员在审计中采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。
随着企业生产经营规模的不断发展壮大，经济业务总量的不断增长，无论是从审计成本还是审计时间上考虑，详细审计都存在一定的困难。
随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量，促进内部审计工作的不断提高。
一、内部审计抽样概述（一）审计抽样在内部审计中的定义在内部审计中，审计抽样是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断被审总体特征的一种审计技术方法。
（二）审计抽样的分类1.判断抽样——判断抽样是指根据内部审计人员的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。
判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。
2.统计抽样——统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。
（三）审计抽样的特征1．审计抽样抽取的是详细审计资料中的一部分。
详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。
内部审计工作的方法与技巧
内部审计工作的方法与技巧随着世界经济全球化的加速和商业环境的快速变化，各企业掌握内部审计工作的方法与技巧越来越重要。
内部审计是一项对企业内部控制环境、风险管理和商业运作进行独立监督和评价的关键性工作。
它不仅可以为企业减少风险、提高财务效益，还可以促进企业的不断发展。
本篇文章将从内部审计的定义、工作内容、方法和技巧4个方面，探讨内部审计工作中应该注意的问题。
一、内部审计的定义及工作内容内部审计是一项由企业内部独立组织的财务、业务、信息技术等专业人员参与的、对企业内部控制环境和过程进行评价和监督的独立审计活动。
其目的是评估企业的内部控制是否有效，帮助企业管理层识别潜在的风险和不当行为，提供有关建议和建议，以改善企业内部控制、风险管理和商业运作。
内部审计工作的内容主要包括以下几个方面：1.审计企业的内部控制制度和流程，检查各项业务流程的合法性、准确性、完整性、及时性和有效性；2.审计企业在财务报告编制、预算编制、成本管理、风险管理、合规管理和IT安全管理等方面的落实情况；3.发现企业内部存在的不规范操作和性质的失误并提出解决方案，以便优化内部管理、改善工作效率及财务效益等；4.独立评估企业内部控制的有效性、合规性及业务活动的风险，及时发现企业内控弱点，向企业管理层提供专业意见和建议，以改进企业的内部管理和控制。
二、内部审计的方法内部审计工作的方法是对企业的内部控制和风险管理的评价和监督是重要的。
内部审计的方法主要包括：1.风险评估和调查内部审计工作的第一步是风险评估和调查，确定企业的内部控制和风险管理存在的优势和不足，帮助企业识别潜在的问题，并提出改善方案。
风险评估和调查可以采用风险管理工具、系统、模型等，着重评价企业的风险等级和风险危险性。
2.数据分析及抽样内部审计工作的第二个步骤是对企业内部操作的数据进行分析和抽样检查。
数据分析可以通过现有的大数据分析方法和技术实现，例如建立一个数据分析平台，然后利用可视化工具将数据可视化以帮助鱼龙混杂的数据关系和趋势。
行政事业单位内部审计工作研究
行政事业单位内部审计工作研究
行政事业单位内部审计工作是指对该单位内部财务、经济管理活动以及其他行政事务进行的一种监督、检查和评价的工作。
内部审计的目的是通过识别和评估风险，提出建议和改进措施，以保障单位的经济效益和管理效能。
本文将通过研究行政事业单位内部审计工作的意义、目标、内容及方法等方面来探讨这一问题。
行政事业单位内部审计工作的意义主要体现在以下几个方面。
能够改进和提升单位的经济管理水平，提高资源的利用效率和经济效益。
能够加强对单位内部财务风险的识别和防控，避免损失和风险的发生。
能够促进单位的规范发展和提高单位的形象和信誉度。
能够提高单位内部管理的透明度和公正性，加强对职工行为的监督和约束。
行政事业单位内部审计工作的目标主要包括：对单位的财务状况和经济业务进行审核和评价，判断其合法性、规范性和效益性；对单位内部控制制度的建立和执行情况进行监督和评估；对单位内部的风险进行识别和预防，提出风险防控措施和管理建议；对单位内部各项活动的合规性进行检查，发现违规行为，及时采取纠正措施。
行政事业单位内部审计工作的方法主要包括：抽样调查法，从总体中选取一部分进行调查和审核，代表总体情况；比较分析法，将单位内部的数据与其他单位或行业平均水平进行比较，寻找异常现象和问题；专家咨询法，通过与专业人士的交流和咨询，提高审计工作的专业性和科学性；现场核查法，对单位的财务报表和相关资料进行现场核实，验证其真实性和准确性。
行政事业单位内部审计工作对于保障经济效益和管理效能具有重要意义。
通过对该工作的研究，可以进一步提高行政事业单位内部审计工作的科学性和规范性，推动单位的规范发展和提升单位的形象和声誉。
【会计实操经验】内部审计工作流程大揭秘!
【会计实操经验】内部审计工作流程大揭秘!规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。
根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：步骤一：审计立项与授权一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。
审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。
2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。
3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。
步骤二：审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。
审计准备工作包括以下内容：一、初步确定具体审计目标和审计范围。
1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。
针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。
2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。
2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。
4)资产的护卫情况。
5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。
二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
内部审计具体准则第18号——审计抽样
内部审计具体准则第18号——审计抽样第一章总则第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。
第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。
（一）相关性是指抽样总体与审计目标相关；（二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况；（三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。
第六条在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。
第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。
第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。
第九条抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体持征。
第三章抽样程序和方法第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：（一）根据审计目标及审计对象的特征制定审计抽样方案；（二）选取样本；（三）对样本执行审计测试；（四）评价样本；（五）根据样本评价结果推断总体特征；（六）形成结论。
第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容：（一）审计总体。
是指审计对象的各个具体单位组成的整体；（二）抽样单位。
是指构成审计总体的单位项目；（三）样本。
是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体；（四）误差。
是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷；（五）可容忍误差。
审计机关如何有效运用内部审计结果
审计机关如何有效运用内部审计结果内部审计结果运用研究课题组[摘要]内部审计结果能否得到有效运用，不仅关乎内部审计自身价值发挥，而且对形成审计监督合力、提高审计监督效能具有重大意义。
本文聚焦审计机关如何有效运用内部审计结果的问题，以“谁来用、用什么、怎么用”为主线，针对审计机关作为内部审计结果运用的主要外部主体，总结五种内部审计结果的表现形式，明确对内部审计结果运用尚需完善的地方，提出建立健全审计机关有效运用内部审计结果机制的路径建议。
[关键词] 内部审计结果运用综合分析共享文18年《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（以下简称《意见》）的发布，不仅明确了内部审计的职责范围，而且规定审计机关对内部审计工作的指导和监督的职责权限等内容，同时增加了关于“审计结果运用”的章节内容，明确了审计机关是内部审计结果运用的主要外部主体，并且对如何有效运用内部审计结果提出了指导意见，为国家审计和内部审计形成监督合力、提高审计监督效能奠定基础。
一、内部审计结果运用的内涵和表现形式（一）内部审计结果及其运用的内涵界定从国内外文献来看，目前尚未形成对“内部审计结果”的统一定义。
本文将“内部审计结果”定义为：根据有关规定，内部审计人员运用系统、规范的方法，对业务活动、内部控制和风险管理等实施审计后，形成的反映审计结论、审计发现、审计意见建议的信息。
“内部审计结果运用”可定义为：所在单位及外部相关单位对内部审计结果进行分20析、评价或决策，并据此采取的整改、规范和管理等行为。
内部审计结果是内部审计工作履职尽责的重要体现。
为使内部审计充分发挥作用，审计机关应当加强对内部审计工作的指导和监督力度，注重内部审计结果的运用和转化，增强审计监督合力。
（二）内部审计结果的表现形式当前内部审计不断创新工作方式方法，形成了多种内部审计结果载体，内部审计结果可分为五种表现形式。
审计抽样方法
审计抽样方法
审计抽样是审计工作中常用的一种方法，通过从总体中选取一部分样本进行检查，以便对总体进行推断。
审计抽样方法的选择对于审计工作的准确性和效率具有重要意义。
下面将介绍几种常见的审计抽样方法。
首先，随机抽样是最常用的一种抽样方法。
在进行随机抽样时，每个样本都有相同的机会被选中，从而保证了样本的代表性和客观性。
随机抽样可以通过简单随机抽样、分层随机抽样和整群随机抽样等方式进行。
其次，系统抽样是一种按照一定的规则和系统进行抽样的方法。
这种方法适用于总体具有一定的规律性和有序性的情况。
系统抽样可以通过等距抽样和等比抽样等方式进行。
再次，区间抽样是将总体按照一定的顺序排列后，按照一定的间隔进行抽样的方法。
这种方法适用于总体有序排列的情况，可以有效地减少随机性带来的误差。
最后，判断抽样是一种根据某些特定的判断标准进行抽样的方法。
这种方法适用于审计对象具有一定特征或特定情况的情况，可以根据具体情况进行灵活选择。
在实际的审计工作中，根据审计对象的不同特点和审计目的的不同，可以灵活运用以上几种抽样方法，以达到审计工作的准确性和效率。
在进行抽样时，还需要注意样本的大小和抽样的精度，以及对样本的有效性和可靠性进行评估，确保样本的代表性和可信度。
总之，审计抽样方法在审计工作中起着重要的作用，选择合适的抽样方法对于提高审计工作的效率和准确性具有重要意义。
希望以上介绍的几种常见的审计抽样方法能够对大家有所帮助。
八种内部审计方法
八种内部审计方法内部审计是指在组织内部对经济利益问题进行独立评价和鉴定的一种管理活动。
内部审计的目的是为了提供独立、客观的评价，帮助组织达到经济效益、风险控制、合规性和内部控制目标。
下面将介绍八种内部审计方法。
1.工作底稿审计法：内部审计人员根据事前制定的审计程序、档案和证据，通过实地考察和记录来审计组织的活动。
这种方法对于了解组织内部各个环节的运作情况非常有用。
2.抽样审计法：内部审计人员可以通过对组织内部的人员、活动、过程和文件等进行抽样，从而推断整个组织的状况。
这种方法可以在比较短时间内对组织的整体情况有一个相对准确的了解。
3.风险管理审计法：通过评估组织内部的风险，确定潜在的风险因素，并提出相应的风险管理措施。
这种方法对于提升组织的风险意识和控制能力非常重要。
4.统计分析审计法：通过收集、整理和分析组织内部的数据，发现问题和趋势，并进行适当的处理和解释。
这种方法可以提供全面的数据支持，帮助组织做出准确的决策。
5.问题解决审计法：通过对组织内部的问题进行深入调查和分析，找出问题的根本原因，并提出相应的解决方法。
这种方法对于改进组织的运作和提高效率非常有帮助。
7.环境审计法：通过评估组织的环境风险和环境绩效，提出相应的管理建议。
这种方法对于提高组织的环境保护能力和社会声誉非常重要。
8.合规审计法：通过评估组织的合规性，发现可能存在的违规行为，并提出相应的合规措施和建议。
这种方法对于确保组织的合法性和诚信度非常重要。
总之，内部审计方法的选择应根据组织的具体情况，结合审计目标和需求进行。
不同的方法可以相互补充和综合运用，以达到更好的管理效果。
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内部审计工作中审计抽样的运用前言：本文根据CPA考试《审计》科目中的审计抽样原理，结合我2010-2012年期间从事内部审计工作的经历，对内部审计工作中怎样合理运用审计抽样的方法，以提高工作效率、降低审计风险，进行了初步思考。
一、审计抽样原理（一）概念1、审计抽样审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。
审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。
非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。
2、抽样风险抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险与样本规模反方向变动。
样本规模越小，抽样风险越大。
样本规模越大，抽样风险越小。
无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
（二）审计抽样三个阶段审计抽样适用的审计程序：控制测试，当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试，验证与某一认定相关的内部控制运行是否有效；细节测试，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如固定资产的价值）。
审计人员在控制测试和细节测试中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行。
1、样本设计阶段（1）确定测试目标。
控制测试的目标是获取关于某项控制运行是否有效的证据；细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。
（2）定义总体。
总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
（3）定义抽样单元。
抽样单元是指构成总体的个体项目。
在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。
在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元。
（4）分层。
分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
（5）定义误差构成条件。
在控制测试中，误差是指控制偏差。
在细节测试中，误差是指错报。
审计人员定义误差构成条件时，要考虑审计程序的目标。
2、选取样本阶段（1）确定样本规模。
样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。
审计人员应当确定足够的样本规模，以将抽样风险降至可接受的水平。
但如果样本规模过大，则会增加审计工作量，造成不必要的时间和人力上的浪费，加大审计成本，降低审计效率，就会失去审计抽样的意义。
（2）选取样本。
不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，审计人员都应使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会，选出有代表性的样本以避免偏向是很重要的。
选取样本的基本方法，包括：使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（随机规则，在统计和非统计抽样中使用），系统选样（随机规则，在统计和非统计抽样中使用），随意选样（非随机规则，非统计抽样中使用）。
（3）对样本实施审计程序。
审计人员通常对每一样本项目实施适合于特定审计目标的审计程序。
3、评价样本结果（1）分析样本误差。
审计人员应当调查识别出的所有偏差或错报的性质和原因，并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。
（2）推断总体误差。
当实施控制测试时，审计人员应当根据样本中发现的偏差率推断总体偏差率，并考虑这一结果对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
当实施细节测试时，审计人员应当根据样本中发祥的错报金额，并考虑这一结果对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
（3）形成审计结论。
审计人员应评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。
两种情形。
一种是，控制测试中的样本结果评价。
在控制测试中，审计人员应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。
另一种是，细节测试中的样本结果评价。
当实施细节测试时，审计人员应当根据样本中发现的错报推断总体错报。
二、内部审计工作中审计抽样的运用根据审计抽样原理，内部审计工作中在测试被审计单位内部控制有效性和审定财务报表金额时，可以运用审计抽样的方法，合理确定实施审计程序的范围，获取充分、适当的审计证据，得出恰当的结论。
由于统计抽样方法主要适用于大型审计项目，我们目前开展的审计项目规模较小，较适宜采用非统计抽样方法。
非统计抽样方法是指依据我们的专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征。
（一）运用审计抽样方法测试内部控制有效性测试被审计单位内部控制有效性时，应根据被审计单位的业务特点，判断被审计单位应在哪些环节建立内部控制，然后运用审计抽样的方法对内部控制的有效性进行测试。
下面以资金支付审批的合规性审查为例简要说明具体运用方法。
1、确定测试目标审查被审计单位的资金支付过程是否符合有关规定，主要包括：付款凭证的审批签字是否齐全；大额对公付款是否使用支票、网银等支付方式；付款凭证是否存在收据代替发票的现象；付款凭证的会计科目使用是否规范。
2、确定总体与抽样单元总体：被审计单位在审计期间的所有现金、银行付款凭证。
抽样单元：每一张付款凭证。
3、分层控制测试中通常无需对总体进行分层。
4、确定误差构成条件付款凭证的审批签字不齐全；大额对公付款使用现金支付；付款凭证存在收据代替发票的现象；付款凭证的会计科目不规范。
5、确定样本规模人工控制最低样本规模表：根据上表，审计期间的每个年度至少应抽取25个付款凭证进行审查。
6、选取样本三种选样方法包括：随机数表、系统选样、随意选样。
以系统选样方法为例：（1）计算选样间距（总体规模÷样本规模），（2）确定样本起点（在1到选样间距之间选择），（3）从样本编号列表选取相应样本。
7、对样本实施审计程序，分析样本误差。
对所抽取的付款凭证依据规定的审批程序、公司财务制度和会计准则等标准进行审查，记录测试结果，对审计发现的不合规凭证，分析其性质和产生的原因。
8、推断总体误差，形成审计结论。
如果抽取的样本中未发现不合规凭证，可以得出资金支付符合规定的结论。
如果抽取的样本中发现了不合规凭证，则应扩大样本量，根据对新增加样本的审查结果，确定被审计单位在资金支付管理过程是否存在薄弱环节或是舞弊行为，分析不合规凭证的性质和产生原因，提出审计建议。
（二）运用审计抽样方法审定财务报表金额审定财务报表金额时，应首先对舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估，然后根据风险评估的结果，运用审计抽样的方法对财务报表金额进行审定。
下面以期末固定资产存在审定为例简要说明具体运用方法。
1、确定测试目标审定被审计单位资产负债表中记录的固定资产是存在的，假设固定资产账面原值为1000万元。
2、确定总体与抽样单元总体：被审计单位固定资产清单。
抽样单元：清单中的每一项固定资产。
3、分层将总体按账面金额进行分层，假设按固定资产原值大小共分为三层，金额在10万元以上的，共7项，总金额500万元；金额在1-10万元的，共50项，总金额300万元；金额在1万元以下的，共150项，总金额200万元。
对金额10万元以上的，进行单独测试。
金额10万元以下的，抽样测试，抽样总体为200项，总金额500万元。
4、确定误差构成条件固定资产实际盘存数与清单不符；固定资产已毁损无法继续使用，但尚未执行报废程序。
5、确定样本规模确定样本规模的模型如下：样本规模=（总体账面金额/可容忍错报）*保证系数可容忍错报：指设定的货币金额，审计人员试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。
本例中确定的可容忍错报水平为10万元。
保证系数表：假设保证系数为1.2样本规模=（500/10）*1.2=606、选取样本从金额在1-10万元的固定资产中随机选30项，从金额在1万元以下的固定资产中随机选30项。
7、对样本实施审计程序，分析样本误差。
实际盘点固定资产，对账实不符和报废但未进行账务处理、闲臵不用的固定资产进行记录，分析原因。
8、推断总体误差，形成审计结论。
如果实际盘点的固定资产未发现账实不符和报废未处理的情况，可以确认资产负债表中记录的固定资产是存在的。
如果实际盘点的固定资产存在账实不符和报废未处理的情况，则应扩大盘点规模，判断被审计单位固定资产管理过程是否存在薄弱环节或管理漏洞，提请被审计单位对固定资产账面金额进行调整，明确责任，加强管理。