增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法
什么叫进项税和销项税
什么叫进项税和销项税在讨论税收的时候，经常会听到两个概念，就是进项税和销项税。
这两个术语通常与增值税相关，它们是增值税制度中的两个重要要素。
进项税指的是企业在购买物资和服务时支付的税款，而销项税则是企业在销售产品或提供服务时向顾客收取的税款。
通过清楚了解进项税和销项税的含义和运作原理，我们对税收制度也能有更深入的理解。
首先，进项税是企业在购买物资和服务时支付的税款。
这些税款会计入企业的进项税额，并通过增值税发票来记录和核实。
所谓增值税发票，是指对从其他企业购买的物资和服务支付的税款的凭证。
企业在购买物资和服务时所支付的增值税将会在以后的销售环节中得以抵销。
进项税的核心目的是确保企业购买的物资和服务的税款能够在销售环节中得以抵销。
这样，企业只需向最终消费者或其他企业收取实际增加的税款，并将这部分税款上交给税务部门。
这一机制有效避免了增值税多重征税的问题，使税收更加公平和透明。
与进项税相对应的是销项税。
销项税是企业在销售产品或提供服务时向顾客收取的税款。
销项税款也被称为增值税税额，由企业在做出销售行为时收取，并在增值税发票上载明。
与进项税相同，销项税也需要准确核实并及时缴纳给税务部门。
进项税和销项税之间的核销过程相当于企业所支付税款的往返流动。
进项税代表了企业购买物资和服务所支付的税款，而销项税则代表了企业向顾客收取的税款。
当企业销售产品或提供服务时，销项税可以抵销部分或全部的进项税。
只有当销项税的金额高于进项税时，企业才需要向税务部门缴纳差额。
进项税和销项税的概念和运作原理是理解增值税制度的基础。
增值税是一种按照货物和服务的价值增加额来征税的税收制度。
它的核心思想是鼓励企业通过提供价值和创造财富来实现经济发展。
进项税和销项税的安排有效避免了增值税的多重征税问题，确保税款的公平和透明。
总结起来，进项税和销项税是增值税制度中的两个重要组成部分。
进项税代表企业在购买物资和服务时支付的税款，而销项税则是企业在销售产品或提供服务时向顾客收取的税款。
增值税申报原理流程
增值税申报原理、流程、资料一、原理1、理论原理：销项税额-进项税额+进项转出-上月留抵=应纳税额2、实际操作原理：实际操作原理是基于理论原理的拓展，各公司视实际情况总结，就现在工作的公司而言，工作中需要统计计算的数据有：销项税额：开票系统的实际销项税额（专用发票+普通发票）+账务系统的零星销项税额（不开票的）；进项税额：专用发票+运输发票+机动车进项（采购）发票+海关进口增值税专用缴款书；进项转出：非应税项目用+间接出口（转厂）用+销项负数发票；上月留抵没多大差异。
二、工作流程和具体操作（一）总体工作规划：每月月底前一个星期左右收集所有采购发票，包括专用发票、运输发票、机动车进项（采购）发票、海关进口增值税专用缴款书等；最后一个工作日不开票，统计总销项税额，包括开票系统的实际销项税额（专用发票+普通发票）和账务系统的零星销项税额（不开票的）；统筹应纳，或者“需纳”税额；下月月初，收集整理好资料后，通过“企业电子报税管理系统”做报表申报。
（之所以要提前一个星期左右收集完采购发票，是因为每月最后几个工作日国税网网上认证比较多，网络容易出现问题，提前做好认证以保证进项税额的确定；最后一个工作日不开票是为了保证销项税额的确定）（二）具体工作步骤及软件操作（各个软件都有相应的操作指南书，指南书配了图更详细更直观，在这只写自己总结操作）：首先，发票的收集认证：1、增值税专用发票的认证：A、收集发票时，注意查看发票：票面是否整洁；自己的公司（购货单位）名称、纳税人识别号等信息是否正确；密码、金额、税额是否打在票面对应的位置（打歪了很难扫描）；所盖印章是否为销货单位发票专用章，是否清晰、是否把价税合计金额遮盖{如非专用章（有时会有盖财务章或者公章的）或者不清晰、遮盖金额的都可以退票}；开票日期是否在抵扣时限内。
B、扫描上传认证：通过“沪友增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件”扫描，然后上传到国税网认证。
具体步骤方法：◆发票的放置：票面朝上，密码区往里；（扫描机的型号：扫描先锋，其他型号的自己搞定）◆开扫描机，响应后再打开软件；◆点开软件，一般显示两个用户“111111********* 演示”、“自己的公司”，点“自己的公司”，初始密码123456,；◆点“扫描识别”，软件自动扫描发票，等扫描完之后，直接点“入库”，发票就扫描成功；如果有问题的话，系统会提示，如“密文错误、日期、销货方识别号/购货方识别号不对”，对着发票作相应修改即可；◆扫描结束后，点“查询统计”，设置相应的筛选条件就可以查到想要的票，然后点“导出”，系统会提示“当前扫描的数据为*月需要认证的数据”，点“确定”→“导出待认证数据”→“加密（dat格式）”→选择路径（放桌面即可）；注：这些票是否当月要认证的一般系统会带出所以已扫描入库的，包括之前扫描的。
关于增值税、进项、销项税区别
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人：税率17%，其在销售货物时按销售价的17%收取的增值税是（销项税额），在购入原材料时支付给销售方的（按货款的17%收取）是（进项税额）。
月末缴税时按销项税额-进项税额=当月应缴增值税税额，如果出现负数转至以后继续抵扣。
顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税。
小规模纳税人：是指业务量小的生产加工企业为简化计算按销售商品6%的税率征收销项税额，不抵扣。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。
公式为:应纳税额=销项税额-进项税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。
比如：你公司向A公司购进货物100件，金额为1000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是1000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。
这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。
A公司收了多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。
所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
再比如：你公司把购进的100 件货物加工成甲产品80 件，出售给B0 公司，取得销售额15000 元，你公司要向 B 公司收取的甲产品货款也不只是15000 元，而是15000+15000*17%=17550 元，因为B 公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。
进项税转出
进项税转出进项税转出是指企业将已经认证并申报的进项税额导出，用于抵扣输出税务。
企业在销售商品或提供服务时，将收到的进项税额与销项税额进行相抵，减少应纳税额，从而减轻企业的纳税负担。
本文将为大家介绍进项税转出的相关内容。
一、进项税转出的适用范围和条件进项税转出适用于增值税一般纳税人，主要用于减免应纳增值税的金额。
根据《财政部、国家税务总局关于进项税额抵扣办法的规定》（财税〔2017〕22号），符合以下条件的企业可以进行进项税额转出：1.进项税额发生后，符合增值税法和其他法律法规规定的减税、免税、税率明显低于销项税率等条件的；2.企业在本期申报的进项税额扣除后，仍有进项税额未能在本期扣除完毕的。
二、进项税转出的申报流程企业按照以下步骤进行进项税转出申报：1.核定进项税额企业需要核准已认证的进项税额，确保准确无误。
核定的进项税额应包括在本期可抵扣的进项税额以及剩余未抵扣的进项税额。
2.填报进项税转出申报表企业需要准备进项税转出申报表，并填写相关信息。
申报表上应包括企业的基本信息、认证的进项税额、可转出的进项税额等相关内容。
3.提交申报材料企业需要将填写完毕的进项税转出申报表提交给当地税务部门，并提供相应的申报材料，如进项发票、认证材料等。
4.税务部门审核和审批税务部门会对企业提交的申报材料进行审核和审批，核实企业填写的信息与实际情况是否一致。
如果审批通过，企业即可进行进项税转出操作。
5.进项税转出操作企业通过税控系统进行进项税转出操作。
具体操作方法可以根据当地税务部门的要求进行操作，一般包括选择正确的转出项目、输入转出金额、确认转出结果等步骤。
6.记录和保存相关信息企业需要妥善记录和保存进项税转出的相关信息，以备日后需要查验和核对。
三、进项税转出的注意事项在进行进项税转出时，企业需要注意以下事项：1.及时核定进项税额企业应每月或每季度核准并认证进项税额，确保核准的进项税额和认证的进项税额一致。
2.准确填写申报表企业在填报进项税转出申报表时，应准确填写各项信息，确保信息无误。
增值税中销项税额和进项税额
增值税中销项税额和进项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销项税额=销售额*适用税率从销售额的定义和公式中我们可以知道，它是由购买方在购买货物或者应税劳务支付价款时，一并向销售方支付的税额。
对于属于一般纳税人的销售方来说，在没有低价折扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。
销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。
在适用税率既定的前提下，销项税额的大小主要取决于销售额的大小。
增值税适用税率是比较简单的，因而销项税额计算的关键是如何准确确定作为增值税计税依据的销售额。
一、一般销售方式下的销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
特别需要强调的是尽管销项税额也是销售方向购买方收取，但是增值税采用价外方式，用不含税价依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
2、同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）、承运部门的运输费用发票开具购买方的；（2）、纳税人将该项发票转交给购买方的。
3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）、由国务院或者财政部门批准设立的政府性基金，由国务院或者升级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
（2）、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）、所收款项全额上缴财政。
4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
二、特殊销售方式下的销售额在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。
增值税、销项税、进项税
增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
定义value added tax（VAT）从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。
比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11 700元。
增值税的进项和销项税额如何计算
增值税的进项和销项税额如何计算在中国，增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种非常重要的税种，适用于商品销售和相关的服务业务。
在增值税制度下，纳税人需要计算并缴纳进项税和销项税，这两个税额的计算方法有一定的差异。
本文将介绍增值税的进项和销项税额的计算方法。
一、进项税额的计算进项税是指纳税人在购买货物或接受服务时支付的增值税，可以抵扣从而减少纳税人要缴纳的税额。
进项税的计算主要包括以下几个步骤：1. 确定进项税的计税依据：进项税的计税依据是纳税人购买货物或接受服务支付的金额。
根据国家的规定，纳税人需要保存相关购买发票和费用凭证作为进项税的计税依据。
2. 确定税率和税额：根据商品或服务的不同税率，计算出对应的税额。
目前，中国的增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%，具体应用税率根据商品或服务的不同来确定。
3. 累计进项税额：将纳税人购买货物或接受服务的进项税额累加起来，得到总的进项税额。
4. 抵扣进项税：如果纳税人的销售额大于购买货物或接受服务的金额，可以将进项税额抵扣。
抵扣的方式是将进项税额与销项税额进行比较，如果进项税额大于销项税额，可以抵扣部分进项税；如果进项税额小于销项税额，只能抵扣进项税的部分。
二、销项税额的计算销项税是指纳税人根据销售货物或提供服务产生的增值税，作为纳税人应交的税金。
计算销项税的方法如下：1. 确定销项税的计税依据：销项税的计税依据是纳税人销售货物或提供服务的金额。
纳税人需要记账并保存销售发票等相关凭证作为销项税的计税依据。
2. 根据商品或服务的不同税率和销售额，计算销项税的额度。
3. 销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 ×税率三、进项税和销项税的关系进项税和销项税在增值税制度下具有相互关联的关系。
纳税人在计算纳税额时，可以根据进项税额与销项税额的差额来确定实际需要缴纳的税额。
如果进项税额大于销项税额，即购买货物或接受服务的税额大于销售货物或提供服务的税额，纳税人可以向税务机关申请退税。
增值税进项税额转出的规定及会计处理
增值税进项税额转出的规定及会计处理根据增值税暂行条例及其实施细则相关规定，企业购进的货物发生的非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
）及改变用途等，其进项税额不得从销项税额中扣除。
因这些货物的增值税税额在其购进时已作为进项税额从当期的销项税额中作了扣除，故应将其从进项税额中转出，从本期的进项税额中抵减，借记有关成本、费用、损失等账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，或将其视同销项税额。
另外，按我国现行出口退税政策规定，进项税额与出口退税税额的差额，也应作进项税额转出的会计处理。
一、购进货物改变用途转出进项税额的会计处理 为生产、销售购进的货物，企业支付的增值税已记入“进项税额”，若该货物购进后被用于免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费（不开发票，只填写出库单），应将其负担的增值税从“进项税额”中转出，随同货物成本记入有关账户。
这类业务同在购入时就已明确自用不同，若购入时就明确用于非应税项目、集体福利等，应将其发票上注明的增值税税额，记入购进货物及接受劳务的成本，不记入“进项税额”。
这类业务与“视同销售”也不相同，视同销售是指将经过自己加工的、委托加工的货物用于上述目的，或者未将加工货物对外投资和赠送的（可开具发票），因而应记入“销项税额”。
［例1］甲企业8月份购进生产经营用钢材112吨，单位售价3500元／吨，增值税专用发票上注明钢材进价392000元，进项税为66640元，价税合计458640元，已通过银行结算。
货物已验收入库。
9月份，本企业基建需要从仓库中领用上月购入钢材28吨。
做会计分录如下： 借：在建工程 114660 贷：原材料——钢材 98000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16660 ［例2］某食品加工厂系增值税一般纳税人，共有职工100人，其中生产工人90人，厂部管理人员10人。
8月份，公司决定以其外购食用植物油作为福利发放给职工，每人发放2桶植物油。
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增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。
各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。
本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。
（图形流程是精华，要深刻理解！）
首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。
增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。
例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。
增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。
当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）
当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。
直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。
300万－100万=200万增值的部分，
200万*13%=26万元，
由此可见，增值税对产品增值部分征收。
我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程
借原材料100
应交税费-应交增值税-进项税13
贷银行存款113
在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。
----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————
当我们出售A产品时
借银行存款339
贷主营业务收入300
应交税费-应交增值税-销项税39
这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。
好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。
营业收入为什么记贷方。
我们不按书本讲，那样就失去意义了，我们按通俗理解，和社会责任方面理解这个问题就会明了。
增值税进项税是我们买进的，买进的抵扣部分的证明，也就是说这部分最终会留到企业中，以另一种形式变成企业的资产，所以在借方表示增加。
营业收入和销项税一起讲，我们企业产生利润，得益于良好的经济环境，稳定的社会环境，而且企业生产会对环境等产生一定的破坏，我们得到利益的本身就欠了社会和国家的债。
所以营业收入在贷方记增加。
有了收入就要还债，收入就是债啊同学们。
销项税在贷方表示增加也是同理，是我们要对社会国家的责任的体现。
销项税是对方公司的进项税，对方公司买了这部分税，但这笔税不是我们的，是国家的，我们只是代为保管，以后要还回去，所以是贷方表示增加是负债。
将进项税和销项税转入同一科目是为了方便管理及理解。
借应交税费-转出未交增值税13
贷应交税费-应交增值税-进项税13
借应交税费-应交增值税-销项税39
贷应交税费-转出未交增值税39
应交税费-转出未交增值税，只是个中转科目，是为了归集进项和销项用的，注意，如果销项大于进项，本期可以先不用转。
39－13=26，应交税费-转出未交增值税科目，贷方余额为26，最后将其转到未交增值税科目，通过未交增值税科目。
借应交税费-转出未交增值税26
贷应交税费-未交增值税26
未交增值税贷方余额表示公司，应交未交的增值税，应交未交是负债，增加记贷方，表示未交的，减少记借方，表示已交的。
当公司缴纳增值税时
借应交税费-未交增值税26
贷银行存款26
如此，一个完整增值税流程结束。
以下用示意图来展示，方便理解。
第二部分，进项税额转出
我们要理解进项税额转出，就先要理解这个词的意义，什么是进项税额转出，为什么转出，转出后产生什么后果。
进项税额转出的意思是，因为某些原因（原因自己查书中内容，这里略过），不让抵扣了，就是说我们买的进项税（抵扣部分的凭证）不让用了，如上例中的13万进项税额是可以不用上缴的，但是不允许抵扣了，就要上缴了。
然后用进项税额转出科目核算。
发生进项税额转出情况是，做分录
借原材料13
贷应交税费-进项税额转出13
为什么进项税额转出又变成贷方表示增加了呢，因为这个不允许抵扣了，要上缴，变成负债了，同时，转出的部分相当于材料成本增加了哦。
借应交税费-进项税额转出13
贷应交税费-未交增值税13
最后也是归集到未交增值税科目中，当缴纳时，
借应交税费-未交增值税13+26=39 （上面例子有26的未交）
贷银行存款39
那么这里有个问题
我们当时买进原材料本来打算用于做产品销售用，但是后来用于集体福利了。
这种情况我们可以用上面的流程，先是买进材料，买入进项税，然后财务人员做分录，
借原材料；100
应交税费-增值税-进项税13
贷银行存款113
突然公司决定这部分材料用于集体福利了，我们可以像上面的流程一样。
如果我们直接买进材料就是确定要用到集体福利中的呢，那么进项税直接计入材料成本吗？进项税在借方又怎么直接计入成本呢。
好多同学问我这个问题，其实一样的，只不过分两个步骤来做。
先做一笔
借原材料；100
应交税费-增值税-进项税13
贷银行存款113
同时做
借原材料13
贷应交税费-进项税额转出13
那么大家仔细观察，也就是说虽然是买之前就决定用于集体福利，不能免进项税，但是财务在做分录时，还是计入进项税额中，也就是说可以抵扣的，同时做个进项税额转出，将抵扣部分抵消，通过这种方式，就相当于没抵扣了。