审计失败与证券审计市场监管
北京大成律师事务所对香榭丽传媒的审计失败案例分析
北京大成律师事务所对香榭丽传媒的审计失败案例分析近年来，中国证券市场频繁出现财务造假和审计失误等问题，引起了社会各界的广泛关注和担忧。
北京大成律师事务所对香榭丽传媒的审计失败案例备受关注。
这个案例涉及了一家国内知名的传媒公司，由于审计事务所的疏忽和失误，导致了公司财务数据的不准确和假冒，进而对市场和投资者造成了严重的损失。
本文将对这一案例进行深入分析，探讨导致审计失败的原因，并提出相应的对策和建议。
一、案例背景香榭丽传媒是一家在中国国内市场具有很高知名度的传媒公司，业务涵盖广告、影视制作、文化娱乐等领域。
由于公司业务的广泛性和复杂性，需要进行定期的审计工作，以确保公司的财务数据的真实可靠。
北京大成律师事务所作为国内知名的审计机构，曾经是香榭丽传媒的审计机构之一。
2019年，香榭丽传媒的财务数据出现严重的不正常波动，引起了市场和投资者的怀疑。
经过调查，发现公司财务报表中存在大量虚假交易和不实信息，这一切都与审计事务所的审计失误有着直接的关系。
北京大成律师事务所在对香榭丽传媒的审计中，未能发现公司的财务造假行为，导致了财务数据的不真实，进而对市场和投资者造成了巨大的损失。
二、审计失败的原因分析审计失败的原因是多方面的，需要从审计事务所、公司管理层和市场监管等方面进行分析。
1.审计事务所的原因首先要对审计事务所的疏忽和失误进行全面的分析。
在这个案例中，北京大成律师事务所对香榭丽传媒的审计失败，可能是因为以下几个方面的原因：（1）审计程序不够严谨：审计事务所在对香榭丽传媒的审计工作中可能存在审计程序不够严谨的问题，对公司的内部控制制度和财务数据的真实性进行了不充分的审计。
（2）对公司风险的认识不足：审计事务所可能未能充分了解香榭丽传媒的业务模式和风险特征，导致未能发现公司的财务造假行为。
（3）人员素质和专业水平不足：审计事务所的审计人员在对香榭丽传媒进行审计时，可能存在素质和专业水平不足的问题，未能充分发挥其专业知识和技能，从而导致审计失败。
刍议上市公司审计失败
刍议上市公司审计失败刍议上市公司审计失败引言上市公司审计是保障金融市场秩序和投资者权益的重要环节之一。
然而，近年来，上市公司审计失败的案例时有发生，给市场带来了极大的负面影响。
本文将对上市公司审计失败的原因进行分析，并探讨相关的解决方案。
上市公司审计失败的原因1. 企业内部管理问题上市公司审计失败的一个重要原因是企业内部管理问题。
一些上市公司在内部控制体系建设方面存在缺陷，导致财务数据的真实性无法保障。
这可能是由于公司内部管理体系不健全、财务人员不专业等问题所致。
2. 会计准则的不合规另一个导致上市公司审计失败的原因是会计准则的不合规。
某些上市公司可能会在财务报表中存在违反会计准则的行为，例如虚增利润、隐瞒债务等。
这种行为严重损害了投资者的权益，也使得审计师难以准确判断企业的真实财务状况。
3. 审计师独立性问题审计师的独立性是保障上市公司审计质量的关键环节。
然而，一些审计师可能由于利益关系而失去独立性，导致审计结果不准确或被操纵。
这种情况下，就很难发现上市公司存在的财务问题，进而导致审计失败。
4. 市场环境的不利因素市场环境的不利因素也可能对上市公司审计造成影响。
当市场环境复杂、经济下行时，一些上市公司为了满足市场需求，可能会采取不正当手段进行财务操作，从而影响了审计的准确性和可靠性。
解决上市公司审计失败的方案1. 加强企业内部管理为了避免上市公司审计失败，首先需要加强企业内部管理。
企业应建立健全的内部控制体系，明确责任分工，确保财务数据的准确性和可靠性。
此外，企业应加强对财务人员的培训和管理，提高他们的专业素质。
2. 严格遵守会计准则上市公司应严格遵守会计准则，确保财务报表的真实性和准确性。
企业应聘请专业的会计师事务所进行审计，确保其审计报告的高质量。
同时，监管部门应加大对上市公司的监管力度，加强对会计准则的执行和监督。
3. 提高审计师的独立性为了提高审计师的独立性，需采取相应的措施。
首先，加强对审计师的职业道德和守则的培训，提高认识。
瑞华会计师事务所对康得新审计失败案例研究
瑞华会计师事务所对康得新审计失败案例研究瑞华会计师事务所对康得新审计失败案例研究近年来，中国证券市场频繁出现财务造假事件，其中康得新（300,841.SZ）的审计失败案例备受关注。
康得新作为一家专注于生物技术领域的公司，其财务数据的真实性和准确性对于投资者和市场的信心至关重要。
然而，在瑞华会计师事务所对康得新的审计中，却发生了审计失败的情况。
本文将对这一案件进行深入研究，分析导致审计失败的原因，并提出相关建议。
首先，审计失败的原因之一是审计程序不够严谨。
审计程序是审计师进行审计活动的指导和依据，而在康得新案例中，瑞华会计师事务所未能对关键领域进行充分的审计工作，导致对财务数据的真实性进行准确判断的能力受到了限制。
具体而言，瑞华会计师事务所在审计康得新时，未对公司的收入、应收账款、资产减值等关键领域进行详尽的审计工作，未能发现康得新财务数据的不准确性和造假行为。
其次，审计失败的原因之二是对内部控制的不全面评估。
内部控制是企业保护财务数据真实性和可靠性的基本保障。
在审计中，评估和测试内部控制的有效性是审计师的职责之一。
然而，瑞华会计师事务所在审计康得新时，未对公司的内部控制机制进行全面的评估和测试，对内部控制存在的问题和风险未能发现和揭示。
这在一定程度上造成了财务数据的不准确性和造假行为没有被有效防范。
同时，审计失败的原因之三是缺乏独立性和客观性。
审计师应当以独立的立场对客户进行审计，确保审计结果的客观性和准确性。
然而，在康得新案例中，瑞华会计师事务所存在与康得新方面的职业关系，这可能对审计的客观性产生了影响。
另外，审计师与康得新方面的长期合作关系也可能导致对于康得新财务数据的审计态度过于宽松，对财务数据真实性的关注不够，从而造成审计失败。
针对以上审计失败的原因，我们提出以下建议。
首先，瑞华会计师事务所应加强对审计程序的规范和执行，确保在审计过程中对关键领域进行充分的审计工作，提高对财务数据真实性判断的准确性。
审计失败的成因剖析及其规避-基于证监会处罚公告的分析
审计失败的成因剖析及其规避-基于证监会处罚公告的分析，不少于1000字随着证券市场的不断发展和法律法规的不断完善，审计越来越成为证券市场的重要一环。
审计作为第三方的独立机构，对上市公司的财务状况进行全面的查验和把关，保障了市场的透明度和公平性。
然而，审计工作也存在着一些不成功的案例，这些案例主要有以下几个成因：一、过于依赖客户许多审计机构为了争取业务和保持客户，会过于依赖客户。
一旦接受了客户，就不愿意收回。
过度依赖客户，审计机构的独立性、客观性和专业性就会受到影响。
出现审计不合格的情况时，审计机构往往会顾及经济利益和客户关系，不愿向外界透露问题。
二、审计标准不统一不同的国家和地区，会有不同的审计标准和规定。
在国际化的背景下，跨国公司在不同的国家和地区上市，审计机构需要遵守各种标准和规定，如果处理不好，就可能导致审计结果存在较大差异。
审计机构的经验和能力也可能难以有效适应不同国家和地区的审计标准和规定，无法真正保证审计的质量。
三、审计程序和方法不科学审计工作是一项复杂的过程，需要严格按照规定的程序和方法进行，否则就可能出现失误，导致审计不合格。
不少审计机构在实际工作中，程序和方法的执行不完整或不科学，使得发现客户存在的问题或风险的能力大打折扣。
以上三个成因是审计失败的主要原因，但是他们的共同点就是无法实现审计的独立性和专业性。
针对这些问题，需采取一些措施进行规避：一、建立有效的独立性制度要想确保审计的独立性和专业性，需要建立一系列制度。
这些制度包括：严格的审计程序、专业的审计方法、建立问题反馈机制等。
同时，需要强调审计机构与客户之间的利益分离，并建立相应的制度保证。
二、提高审计机构的专业素养审计机构的专业素养是为证券市场提供高质量审计服务的关键所在。
扩大审计机构在多个领域的专业影响力，加强国际审计管理能力，提高在财务领域的审计技能和造诣，是提升审计机构专业能力的重要方法。
三、加强合作全球化经济下，各国的审计法规、审计信息相互影响。
审计失败原因、后果及对策分析
1.不合适的审计计划和方法：审计过程中，如果审计计划和方法不科学、不合理，就容易导致审计失败。审计人员对被审计对象的风险评估不准确，导致没能把握关键风险点；审计程序设计不完善，导致重要信息遗漏等。
2.审计程序执行不当：审计人员在执行审计程序时出现差错或疏漏，未能获取足够的证据支持审计结论。审计人员对关键数据的采样不足，导致样本代表性差，审计结论不准确；审计人员对被审计对象的内部控制环境了解不够，导致审计程序设计不完善。
审计失败原因、后果及对策分析
【摘要】
审计是一项非常重要的工作，它通过对财务和业务活动的审核，确保了企业的合规性和稳健性。审计也可能出现失败的情况。审计失败的原因可能包括人为因素、技术因素、以及监管不力等。审计失败的后果可能导致企业财务风险增加、声誉受损，甚至可能导致法律问题。为了解决审计失败的问题，需要在人员培训、技术升级、以及监管加强等方面做出改进。企业也需要建立完善的内部控制机制，以及加强对外部审计机构的监督。通过这些措施，可以有效避免审计失败的发生，保障企业的财务稳健和合规性。审计的重要性不容忽视，只有确保审计工作的质量和效果，才能有效预防潜在的风险和问题。审计是企业运作的重要基石，只有做好审计工作，企业才能持续稳健地发展。
5.其他因素：除了以上几点外，审计失败的原因还可能包括审计人员主观臆断、被审计对象欺诈行为等。审计工作是一项复杂的任务，需要审计人员在工作中不断总结经验、提高能力，才能尽可能避免审计失败的发生。
2.3 审计失败后果分析
审计失败会给企业和社会带来严重的后果。审计失败可能导致企业面临法律诉讼和罚款。如果审计结果出现偏差或错误，可能会给企业造成巨大的经济损失，同时也会给企业声誉带来负面影响，影响企业的发展和市场竞争力。审计失败还可能导致投资者信心丧失，股价下跌，甚至可能引发公司股价暴跌，造成投资者严重损失。
《我国注册会计师审计失败原因研究》
《我国注册会计师审计失败原因研究》一、引言随着经济全球化的深入发展，我国注册会计师在维护市场经济秩序、保障投资者权益等方面发挥着重要作用。
然而，近年来注册会计师审计失败事件频发，给市场带来了极大的负面影响。
本文旨在深入探讨我国注册会计师审计失败的原因，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、审计失败现状及影响审计失败是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现被审计单位的财务报告中的错误或舞弊行为，导致审计报告与实际情况不符，从而给投资者、债权人、监管机构等利益相关方带来损失。
我国近年来审计失败事件频发，涉及范围广泛，严重损害了投资者信心和市场公信力。
三、审计失败原因分析（一）法律法规体系不完善当前，我国关于注册会计师的法律法规体系尚不完善，部分规定过于笼统，缺乏可操作性。
这使得注册会计师在执行审计工作时，难以准确把握尺度，容易产生误解和偏差。
（二）职业道德和诚信缺失部分注册会计师在执业过程中，受利益驱动，违背职业道德，与被审计单位串通一气，隐瞒财务报告中的错误和舞弊行为。
此外，一些会计师事务所为争夺市场份额，降低审计标准，也是导致审计失败的重要原因。
（三）审计方法和技术落后随着企业财务报告的复杂性和隐蔽性不断提高，传统的审计方法和技术已难以满足需求。
部分注册会计师仍采用传统的抽样审计方法，忽视了数据分析、信息技术等新兴技术的应用，导致审计效率低下，难以发现潜在的风险。
（四）监管机制不健全监管部门在审计工作中的监督和管理作用十分重要。
然而，当前我国监管机制仍存在诸多不足，如监管力度不够、处罚力度不足等。
这使得部分注册会计师和会计师事务所心存侥幸，敢于冒险违规。
四、对策建议（一）完善法律法规体系应进一步完善注册会计师相关法律法规，明确审计责任和义务，提高违规成本。
同时，加强法律法规的宣传和培训，提高注册会计师的法律意识和风险意识。
（二）加强职业道德和诚信建设应加强对注册会计师的职业道德教育和诚信建设，建立健全信用评价体系。
审计失败的成因及应对措施
审计失败的成因及应对措施程姣姣摘要：自美国的“安然事件”曝光以后，越来越多的人关注公司舞弊及审计质量的问题。
尽管措施在不断完善，但审计失败事件屡禁不止，问题到底出在哪？如何避免审计失败案件的发生，重拾社会公众的信任，已成为当今注册会计师审计所面临的重大问题。
笔者基于对“绿大地”事件始末的分析，揭示审计失败的成因，并根据成因针对性的提出一些应对措施。
关键词：审计失败；财务舞弊；应对措施自上个世纪90年代以来，我国证券市场取得了突出的进步，呈现出蓬勃的生命力。
于此形成鲜明对比的是，绿大地等一些上市公司财务造假而导致的审计失败案例让人触目惊心。
审计失败严重影响了公司和事务所的企业形象，引发了前所未有的信任危机，极大地影响了市场的有序运行。
审计失败已引起立法机构、政府、投资人、社会公众以及会计界人士的高度关注，从一定意义上讲，已经超越了会计范畴而成为一个备受关注的社会问题。
一、审计失败的成因分析:基于“绿大地”事件的分析云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996 年6 月，2006年首先申请IPO，未被证监会批准通过。
2007年再次向证监会提出申请，获得批准，并于2007 年12月21日在深圳证券交易所中小板上市。
上市之后财务业绩一片大好，但好景不长，由于绿大地2009 年的业绩预测报告多次更正，并由一开始的盈利变为巨额的亏损，多次的变脸也引起了证监会的注意，绿大地于2010年3 月被证监会立案调查，证监会介入调查后，绿大地的财务舞弊行为暴露无遗，一系列的造假被一一揭露，其中还涉及申请上市时的造假，有关负责人被司法机关依法处理，而绿大地也因此易主，2011 年5 月4 日绿大地股票被给予“退市风险警示”特别处理。
这一重大审计失败的成因，可以归结于以下两个方面。
1.注册会计师的责任（1）审计师本身的不合规性。
①缺乏专业胜任能力和职业谨慎。
鹏城会计师事务所在对上市前的报表进行审计时，可能对农业行业产品的定价不太了解。
审计师行业中的证券市场审计与证券监管
审计师行业中的证券市场审计与证券监管在现代经济中，证券市场作为金融市场的重要组成部分，扮演着重要的角色。
为了保障证券市场的公开、公正和公平，审计师行业在其中发挥着至关重要的作用。
本文将探讨审计师在证券市场审计及证券监管中的重要性和职责。
一、审计师在证券市场审计中的角色证券市场是一个涉及大量投资者和企业的庞大系统，为了保护投资者的权益，提高市场的透明度和可靠性，审计师扮演着重要的角色。
首先，审计师在证券市场中承担着审计上市公司财务报表的责任。
上市公司作为证券市场的主体，其财务报表的真实性和准确性直接关系到投资者的判断和决策。
审计师通过审核财务报表，确保其真实可信，为投资者提供了有力的保证。
其次，审计师在证券市场中进行尽职调查和评估。
在证券发行、并购重组等业务中，审计师会对涉及的公司进行全面综合的尽职调查，评估其财务状况、内部控制等情况，为投资者和相关各方提供可靠的信息和意见。
另外，审计师还在证券市场中承担着监督和评估证券市场发行人的职责。
审计师会对证券市场中的发行人进行定期审计，确保其财务状况的真实准确，并评估其是否符合证券市场的要求和规范。
二、证券监管与审计师的合作证券监管是保障证券市场秩序和稳定运行的重要环节，与审计师行业有着密切的合作关系。
首先，证券监管机构与审计师合作进行证券公司的日常监管。
证券监管机构会委托审计师对证券公司进行定期或不定期的审计工作，检查其业务运营是否符合相关法规和规范，以及是否存在违规行为，保护投资者利益，维护市场秩序。
其次，证券监管机构与审计师合作进行市场监测和风险预警。
审计师可以通过对证券市场的财务数据、交易数据等进行分析，发现潜在的风险和问题，及时向证券监管机构提供相关的信息和建议，协助监管机构进行风险预警和调控。
另外，证券监管机构会与审计师合作进行违法违规行为的调查和处罚。
当发现证券市场中存在不当行为或违规操作时，证券监管机构会委托审计师进行调查，并根据调查结果进行相应的处罚。
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审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的思考[摘要]近年来，公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。
本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例，并结合近年来的证券审计市场政策，分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋势。
近年来大量出现的审计失败案反映了监管部门综合治理虚假会计信息的效率与力度，同时执业机构也有必要从中吸取教训，恪守审计独立性，保证审计质量。
[关键词]审计失败；证券审计；市场监管研究动机在我国证券市场经历了10年的长足发展时，独立审计的信息鉴证职能受到了前所未有的关注。
从证券市场的“老三案”到“新三案”，再到近两年来大量上市公司审计失败案的出现，包括市场监管者在内的信息使用者都在不断地思考着原因与对策。
游士兵、吴圣涛（20XX）考察了1994年1月到20XX年12月中国证监会披露的、对证券违法违规的226个处罚公告，统计出346项违反证券法规行为。
在346个观察值中，中介机构提供虚假证明的个例占％；披露虚假财务报告的比重为％，两者合计％；从各年度的分析来看，这两类事件的处罚公告在大多数年份也非常频繁（尤其在1998－20XX年）。
由此可见，公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了证券市场监管的重点之一。
在此基础上，本文进一步关注其中涉及注册会计师在执业过程中的违反证券法规情况，详细考察了中国证监会历年来对会计师事务所及有关注册会计师的处罚公告，分析这些案例的某些共同特征；相应地，我们也大体回顾了近年来我国证券审计市场的有关监管政策，希望通过对有关监管思想和潜在影响的分析，从审计及相关鉴证服务的监管视角为证券市场会计信息质量的提高与综合治理提供相对全面、合理的思路。
一、中国证监会处罚公告分析中国证监会作为我国证券市场的主要监管部门之一，对我国证券市场的发展与完善发挥了极其重要的积极作用。
中国证监会对证券市场会计信息质量的监管工作始终非常重视，尤其在近年来加大了对证券审计市场的研究与监管。
近年来证券市场爆发了大量上市公司提供虚假会计信息及其他有损于投资者利益的违反法规行为，有少数注册会计师作为有关信息或行为的鉴证者并没有尽到应有的职业谨慎，或恪守职业道德，未能揭示客户公司的违规行为，甚至与客户公司串通舞弊，极大地损害了信息使用者的利益。
中国证监会在对其他有关涉案主体做出处罚的同时，也对有关涉案会计师事务所及其注册会计师进行了处罚。
这些典型的审计失败案例为证券监管部门提供了有利的监管线索和经验来源，对注册会计师在执业过程中关注审计风险，提高执业质量也具有积极作用。
因此，我们以中国证监会历年来针对会计师事务所及相关注册会计师发布的处罚公告为切入点，初步考察其中的某些信息与含义。
1、数据来源我们在收集中国证监会的处罚公告过程中，主要依赖于以下信息来源：（1）对1994年第1期－20XX年第11期的《中国证券监督管理委员会公告》有关会计师事务所及涉案注册会计师的处罚决定、通报批评及新闻稿进行了阅读、分析（可通过以及书面公告查得），共识别出35例个案；（2）根据胡春元（20XX）文章补充两例案件。
根据以上程序，我们得到了37个处罚案例，基本包含了近年来在证券市场中较有影响的、提供虚假会计信息或进行其他舞弊行为的案件。
37个处罚公告中，包括了33例证监会的处罚决定和4例新闻稿（其中两例尚未做出最终的处罚决定）。
2、处罚公告的年度分布从处罚公告的年度分布来看：1997年及之前年度仅有4例，1998年8例，1999年7例，20XX年达到10例，20XX年为8例。
如果以财政部发布脱钩改制通知的时点（1998年4月9日）为界，那么在此前后的处罚公告比率约为1：4.这在一定程度上体现出，脱钩改制以后独立审计行业的风险陡增，注册会计师在不断提高的市场需求和监管要求之下形势日益严峻。
但值得注意的是，1999－20XX年被证监会实施处罚的25个案例中，有23例针对的是1996－1998年上市公司及注册会计师的违反法规行为，我们有必要认识到：目前接连爆发的审计失败案在多数情况下是证监会对脱钩改制以前大量不规范审计行为的揭示与处理，不能以此全盘否定脱钩改制以后我国审计市场取得的进步与发展，也应当看到相当数量的会计师事务所和注册会计师近年来执业风险意识不断增强、审计质量不断提高的事实。
3、处罚公告类型37例公告中，31例同时涉及了对会计师事务所和注册会计师个人的处罚，6例系单纯针对涉案注册会计师名义做出。
表1统计了针对会计师事务所和注册会计师个人的处罚类型，提供了处罚类型的组成，但并不能充分反映监管处罚的变动趋势。
例如，1998年以前，对会计师事务所的处罚以警告和通报批评为主，少有对注册会计师个人的处罚；而在财政部发布脱钩改制通知后不久，证监会对琼民源（于1998年4月27日公告处罚决定）涉案各方进行了处理，加大了处罚的严重程度；但没收违法所得并罚款的处罚形式的普遍采用，是在红光实业案件（于1998年10月26日公告处罚决定）之后；根据现有资料显示，针对注册会计师个人名义做出的处罚始于蓝田股份案件（于1999年10月15日公告处罚决定），此后证监会越来越多地在处罚决定中直接针对涉案注册会计师个人；对个人处罚最重的个案包括红光实业案件中涉案注册会计师被认定为证券市场禁入者以及郑百文案件中对原郑州会计师事务所注册会计师的处罚（个人罚款30万元以及暂停执业资格三年）。
20XX年爆发的银广夏、麦科特两大案，则进一步显现出注册会计师个人法律责任尤其是刑事责任的加重，社会舆论对包括注册会计师在内的涉案各方的民事赔偿责任也有更高的呼声。
表1证监会处罚公告类型处罚类型针对会计师事务所（34例）针对涉案注册会计师（77人次＃）未处罚——5＃＃％通报批评9 ％*** 6 7. 8％警告17 ％％没收违法收入11 ％——罚款15 ％24 ％暂停执业资格5* ％15 ％撤销事务所执业资格1**％——吊销执业资格证书——9 ％移送司法机关追究刑事责任——5＃＃＃％证券市场禁入者——2 ％注：*分别为山东所（石油大明）、中华所（琼民源）、海南大正（琼民源）、成都蜀都（红光实业）以及四川所（东方锅炉）；**根据公开信息披露，财政部拟吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证；***按9／34计算而得，表1和表2的其他频数计算方法均与此相同。
＃由于缺失部分资料或尚未结案，此人数会少于实际处罚人数。
＃＃有2人系在处罚时已不具证券业务资格，另有3人的违法行为已过行政处罚追诉时效，不予行政处罚。
＃＃＃分别是银广夏和麦科特案件中的涉案注册会计师。
由于尚未结案，此人数仅根据有关媒体的披露确定，可能与实际情况存在一定的偏差。
如果将表1中的后5类（从暂停执业资格到证券市场禁入者）涉及的案例界定为“重案”，有14个案例可被归为重案；其余23个案例则作为非重案。
4.处罚原因分析表2描述了37例案件在处罚原因上的主要构成。
表2证监会的处罚原因分类汇总处罚原因案例数频数融资过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的％其中：涉及审计报告的％涉及验资报告的4 10％涉及资产评估报告的2 5％涉及盈利预测审核的4 10％定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的2050％其他2 5％从构成来看，融资环节（主要是发行上市过程）发生虚假会计信息和虚假证明的比重较高，并高于定期报告及其审计（主要是年度审计）过程中的违反法规行为。
在各种业务类型中，审计业务发生舞弊的情况最为普遍。
验资业务和盈利预测审核业务的问题相对缓和。
对于审计业务，我们发现上市公司（或拟上市公司）的问题集中于虚增利润、虚构交易、虚构重要原始凭证、隐瞒重大违反法规行为（披露不充分）等，而注册会计师对于这些问题均未做到勤勉尽责，未能在审计报告中恰当地发表审计意见，报告有关事实。
十分突出的是，我们基本没有发现采用了非常复杂的方法进行造假的案例；在大部分案例中，涉案公司的舞弊动机都十分明显，而注册会计师则丧失了应有的独立性，甚至成为舞弊行为的同谋。
尽管近年来大量审计失败案的发生引起了公众对一般审计目标和现行审计方法的质疑，但对例处罚公告仍主要针对的是注册会计师未能发现会计报表中的重大错报。
漏报；明确针对注册会计师在审计程序上的缺陷而做出的处罚案例则很少见，大部分都属于注册会计师未能勤勉尽责的性质。
这与和Anderson（1984）的发现有很大的相似之处。
当然，我们也注意到部分审计失败案的发生是由于注册会计师没有对外报告客户公司的违反法规行为，为了弥合独立审计执业界与社会公众的期望差，我们认为有必要增强注册会计师发现并报告管理当局舞弊的意识和专业能力，提高注册会计师在审计执业过程中对审计风险的关注程度。
5.涉案会计师事务所与涉案公司的关联37例处罚公告共涉及28家具有证券期货业务资格的会计师事务所。
从被处罚会计师事务所的覆盖面来看，占到了具有证券期货业务资格事务所总数的四分之一。
从这个角度上讲，我国注册会计师的执业质量存在比较普遍的问题。
从会计师事务所的规模看，涉案事务所多为地区型大所，事务所规模的区分度并不大。
李树华（2000）、吴溪（20XX）分别发现我国证券审计市场的集中度在1993－1996年和1997－1999年有逐年降低的趋势，而目前我国审计市场的发育程度尚很低，单纯从事务所规模上并不能很好地把握住审计市场特征。
事实上，我国审计市场在这些案例涉及的期间中，地方色彩非常浓厚。
通过观察，我们不难发现绝大多数涉案公司聘任的都是本地区的会计师事务所；或者说，绝大多数会计师事务所都因为本地区客户公司而遭到监管者的处罚。
在37例处罚公告中，仅有4例的客户公司聘任了异地会计师事务所。
由此可以折射出挂靠体制和地方保护主义对我国会计师事务所审计独立性和审计质量的巨大负面影响。
注册会计师与客户之间的关系还反映在审计任期上。
从37例处罚公告中不难发现，相当数量的个例针对的是公司的多年巨额造假和注册会计师的多年连续审计。
过长的审计任期对注册会计师的独立性将产生负面影响，这也是值得监管者考虑的问题。
二、证券审计市场的监管政策通过分析历年来中国证监会针对注册会计师在执业过程中违反有关法规和职业道德行为所做出的处罚，我们便不难理解证券市场上很多监管政策出台的必要性与紧迫性。
事实上，大量典型的上市公司舞弊与审计失败案例都是许多重大监管政策出台的“导火索”。
相应地，本节简要评述了脱钩改制政策以及20XX 年度证券审计市场合并重组对注册会计师执业行为的作用与影响，提出了我国独立审计准则在监管环境趋严形势下的发展思路；初步分析了20XX年中国证监会针对我国证券审计市场监管的几项具体措施。