基本会计概念：资产负债表
资产负债表释义
资产负债表释义一、基本概念1.资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
2.负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债是流动负债以外的负债。
非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。
3.所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
资产负债表
减去
余额
14
例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007 年12月31日结帐后，有关科目余额为：”材料 采购“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存 商品”科目余额为180000元（借方），“生 产成本”科目余额为70000元（借方）。
“存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
第一节 财务报表概述
一、财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和 某一会计期间经营成果、现金流量
等会计信息的文件。
1
会计报表
财务报告
所有者权益变动表
会计报表附注
资产负债表
利润表
现金流量表
反映 财务 状况
反映 经营 成果
反映 现金流出、 流入情况
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
【例】 某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款 320 000元，向其他金融机构借款230 000元，无其他 短期借款业务发生。企业2008年12月31日资产负债 表中的“短期借款”项目金额为：
320 000+230 000=550 000（元） 本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列33
四、资产负债表的编制 1、直接根据总账科目的余额填列：应收票
据、应收股利、应收利息、固定资产清 理、工程物资、短期借款、应付票据、 应交税金、应付股利、其他应交款、其 他应付款、实收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润、递延所得税资产、 递延所得税负债
8
2、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、 存货、未分配利润
“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品”
资产负债表的解读
借方登记企业外购、自行建造等取得的 房地产，将作为存货的房地产转换为投资性 房地产，将自用的建筑物等转换为投资性房 地产；贷方登记企业将投资性房地产转为自 用、处置投资性房地产；期末余额在借方， 反映企业采用成本模式计量的投资性房地产 成本。企业采用公允价值模式计量的投资性 房地产，反映投资性房地产的公允价值。
期末余额×××
2.交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了 近期出售而持有的金融资产，如企业以赚 取差价为目的从二级市场购买的股票、债 券和基金等。
“交易性金融资产”科目，核算为交易 目的而持有的股票投资、债券投资、基金 投资等交易性金融资产的公允价值，并按 照交易性金融资产的类别和品种，分别“ 成本”、“公允价值变动”明细科目反映 交易性金融资产在持有期间的公允价值变 动金额。
8、其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要 组成部分。其他应收款科目核算企业除 应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息等以外其他各种应收及 暂付款项。如职工个人从企业的借款、 存出保证金等。
发生时计入“其他应收款”的借方， 职工还款或者报销，以及保证金返还时计 入贷方。期末余额在借方。根据期末余额 填列到资产负债表上。如果有计提的还账 准备要扣除。
预付账款
◆预付数
◆收货数
(价税款)
价款数
◆补付数
支付税金
退回多余款
期末余额
×××
本科目期末如为借方余额，反映企业 预付的款项；期末如为贷方余额，反映 企业尚未补付的款项，实质上是一项负 债。资产负债表中预付账款项目的金额 是根据期末“应付账款”和“预付账款” 账户的明细账中余额在借方的合计数减 去根据“预付账款”计提的坏账准备数 填列。
应收股利是指企业因股权投资而应收取 的现金股利以及应收其他单位的利润， 包括企业购入股票实际支付的款项中所 包括的已宣告发放但尚未领取的现金股 利和企业因对外投资应分得的现金股利 或利润等，但不包括应收的股票股利。
资产负债表的理解
资产负债表的理解
资产负债表是一种财务报表，它展示了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
这张表反映了企业财务状况的重要信息，是投资者、债权人、企业管理人员以及其他利益相关者做出决策的重要依据。
资产负债表的基本结构包括资产、负债和所有者权益三个部分。
资产是企业所拥有的经济资源，如现金、存货、固定资产等；负债是企业所欠他人的款项，如应付账款、长期负债等；所有者权益是企业资产减去负债后的净值，代表了企业的自有资本。
理解资产负债表需要注意以下几点：
1. 资产和负债的配比：资产负债表上的资产和负债应该有一个合理的配比，如果资产过高而负债过少，说明企业的资金利用率低，反之则可能存在较高的财务风险。
2. 流动性和偿债能力：流动资产和流动负债的比较可以帮助评估企业的短期偿债能力，而长期负债和资产的配比则可以反映企业的长期偿债能力。
3. 资产质量和价值：资产负债表中的资产价值应该反映其真实价值，如果资产价值被高估或低估，可能会影响投资决策。
4. 负债结构：不同性质的负债对企业的压力不同，了解负债的结构可以帮助评估企业的财务稳定性和未来的还款压力。
5. 所有者权益：所有者权益反映了企业的自有资本，它是企业运营和扩张的基础。
总之，资产负债表是企业财务状况的重要反映，理解资产负债表可以帮助利益相关者更好地了解企业的财务状况，做出更明智的决策。
建筑工程成本核算中的资产负债表分析
建筑工程成本核算中的资产负债表分析在建筑工程项目中，成本核算是非常重要的一项工作。
资产负债表是一种会计工具，它可以帮助我们了解项目的财务状况，评估资产和负债之间的关系。
本文将以建筑工程成本核算为背景，探讨资产负债表在项目管理中的应用。
一、资产负债表的基本概念资产负债表是会计报表的一种，它主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。
其中，资产是指企业所拥有的资源，可以分为流动资产和非流动资产；负债是指企业的债务和义务，可以分为流动负债和非流动负债；所有者权益是指企业的净资产，也可以理解为企业对外负债的差额。
资产负债表的核心思想就是资产等于负债加所有者权益。
二、资产负债表在建筑工程成本核算中的应用1. 资产负债表的编制在建筑工程成本核算中，编制资产负债表是一个重要的步骤。
首先，需要明确项目的资产和负债情况，包括项目所占有的土地、房屋、机械设备等资产，以及项目需要支付的工程款项、借贷款项等负债。
其次，将这些资产和负债按照对应的项目阶段进行分类，例如前期投资阶段、建设阶段和运营阶段。
最后，根据项目的资产和负债情况，编制相应的资产负债表。
2. 资产负债表的分析在建筑工程成本核算中，资产负债表的分析非常有助于项目管理和决策。
通过分析资产负债表，可以了解项目的资金流动情况，评估项目的偿付能力和盈利能力。
具体而言，可以关注以下几个方面的分析：（1）资产结构分析：资产负债表可以清晰地展示项目所占有的各种资产，包括现金、存货、固定资产等。
通过分析资产的组成比例，可以评估项目的资产配置情况和风险分散程度。
（2）负债结构分析：负债部分是项目所承担的债务和义务，包括工程款项、借款等。
通过分析负债的构成，可以评估项目的债务偿付能力和债务风险。
（3）所有者权益分析：所有者权益是项目的净资产，它反映了项目的经营状况和盈利能力。
通过分析所有者权益的变动情况，可以评估项目的盈利能力和增长潜力。
（4）偿付能力分析：通过比较项目的流动资产和流动负债，可以评估项目的偿付能力。
资产负债表的概念和结构
资产负债表的概念资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
国际上资产负债表于2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。
资产负债表一般有表首、正表两部分。
其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。
资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。
具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列;二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。
账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。
资产负债表的主要内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。
它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少;资产中，流动资产、固定资产各有多少;流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。
所有者权益有多少;所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。
《资产负债表》PPT课件
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5
（二）资产负债表的内容
资产负债表的内容主要反映以下三个方面：
1、资产 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期 的长期债权投资等。
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二、资产负债表的结构与内容
（一）资产负债表的结构 资产负债表有两种基本格式，即账户式与垂直式(报告式)。账户式资
产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益 项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表在我国应用最 广。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
（二）银行存款 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
（三）短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
（四）应收及预付款项 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，包括应 收款项和预付账款等。其中应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款 等。
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1、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、应收账款 应收账款是指因销售活动形成的债权。 3、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。 4、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、 暂付款项。
会计基础实训实训12资产负债表的编制培训资料
会计基础实训实训12资产负债表的编制培训资料资产负债表是公司财务报表中的一项重要内容，它反映了企业特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
编制资产负债表需要掌握一些基本的会计知识和技巧。
在本次实训中，我们将学习资产负债表的基本概念、编制要点和使用方法。
一、资产负债表的基本概念资产负债表又称为财务状况表，是一张反映企业特定日期（通常为年末）的资产、负债和所有者权益（或股东权益）的财务报表。
资产负债表按照会计等式的基本原理编制，即资产等于负债加所有者权益。
资产：企业拥有的或控制的资源，能为企业提供经济利益。
负债：企业对外形成的债务或法律责任。
所有者权益（股东权益）：企业所有者对企业净资产的权益。
二、资产负债表的编制要点1.分类：资产和负债应按照其特点和性质进行分类。
- 资产分类：按照流动性，资产可分为流动资产和非流动资产。
按照所有权归属，资产可分为所有者权益、少数股东权益和长期负债及其他。
- 负债分类：按照偿还期限，负债可分为流动负债和非流动负债。
按照法定顺序，负债可分为所有者权益、少数股东权益和长期负债及其他。
2.计量：资产和负债应按照其实际价值进行计量。
- 资产计量：资产可按原价、成本、实际价值（市价）进行计量。
- 负债计量：负债可按债权金额进行计量。
3.披露：资产负债表应当真实、准确、完整、清晰地披露企业的财务状况，不得做虚假记载。
三、资产负债表的编制方法1.确定编制日期：一般情况下，资产负债表是按照年度编制，通常在年末进行编制。
2.收集会计凭证：根据会计凭证，进行分类和分录。
会计凭证是指反映企业经济业务的原始凭证，包括购买发票、销售凭证、银行对账单等。
3.核对账目余额：核对各科目的期末余额是否正确，并与总账进行核对。
4.调整余额：修正错误和漏报，并对跨度的事项进行校正。
其中调整分录通常包括了年末留存收益、计提折旧、坏账准备等。
5.编制资产负债表：按照资产等于负债加所有者权益的原则，将调整后的余额填写到对应的科目栏中。
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基本概念
• • • • • • 会计期间 谨慎原则 实现原则 配比原则 一致性 相关性
Slide 2-1
• 货币计量 • 会计实体
• 持续经营
• 历史成本
• 复式记账
会计实体概念
Slide 2-2
一家服装店的所有者从店里的现金账户中取走100美元，以备个 人使用。商店的会计记录是否应说明所有者提钱一事呢？
持续经营概念
Slide 2-5
因为有了持续经营概念, 公司 将 不会 按照牛仔裤的清算价值，对 它们进行估价。
成本概念——非货币资产
Slide 2-6
去年以250,000 美金购买的土地，今年市场现价为270,000 美元。在会计记录中， 应以何种金额反映该土地的所有权 呢？
成本概念——非货币资产
资产= 权益
资产负债表——表头
GARSDEN公司
资产负债表
Slide 2-13
1998年12月31日
主体名称 表名 时间
资产负债表——资产
流动资产:
现金 有价证券 应收账款 存货 预付费用 总流动资产 $ 3,448,891 246,221 5,954,588 12,623,412 377,960
成本概念——货币资产
股票公允价值为6,500,000美元。
Slide 2-9
这就是该项资产（短期投资）按市价反映的金额数量。
短期投资通常按市价反映。
双重概念
资产=权益（包括债权人权益与所有 者权益）
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资产 = 负债 + 所有者权益
+ $40,000 =
+ $40,000
琼斯女士在银行存入40,000 美元， 为企业开了一个银行账户。
Slide 2-20
1月1日, 琼· 史密斯兴办了一家经营CD 和磁带的商店， 取名为Music Mart公司。 他把自己财产中的25,000美元 存入了一个以企业名义开设的银行账户。作为回报，他 得到了25，000美元的股权证。
Music Mart公司
Slide 2-21
1月1日, 琼· 史密斯兴办了一家经营CD 和磁带的商店， 取名为Music Mart公司。 他把自己财产中的25,000美元 存入了一个以企业名义开设的银行账户。作为回报，他 得到了25，000美元的股权证。
$ 9,119,089 3,000,000 12,119,089
24,116,976 $36,236,065
账户种类——流动资产
现金
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可直接用于分配的货币资金 有价证券 可直接出售，并预期可在一年内转为现金 的投资 应收账款 客户对会计实体（记帐单位）所欠的债务 金额
账户种类——流动资产
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存货 企业拥有的、那些在通常情况下用于 销售的物品；那些尚未完工的在产品， 以及在生产中即将消耗的物品（原材料 ）的总和 预付费用 属于资产（通常具有无形的性质）, 其用途将在不久的将来到期
账户种类——流动负债
Slide 2-18
应付账款 会计主体因接受供应商提供商品或服 务但尚未付款，而对其负有的偿付义务 应交税金 会计主体对政府机构所应支付的税收 金额
流动负债:
应付账款 应交税金 应计费用 递延收入 长期负债的流动部分 总流动负债 $ 6,301,442 1,672,000 640,407 205,240 300,000
Slide 2-15
长期负债：
总负债 股东权益: 实收资本 留存收益 总股东权益 负债和股东权益总额 5,000,000 19,116,976
双重概念
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资产 =
+ $40,000 = + 15,000
负债 +
+ 15,000
所有者权益
$40,000
企业从银行借款15,000 美元。
双重概念
Slide 2-12
资产 =
+ $40,000 = + 15,000 $55,000
负债 + 所有者权益
$40,000 + 15,000 $15,000 $40,000
账户种类——流动负债
Slide 2-19
应计费用 由外部各方赚得，但主体尚未偿付的 金额 递延收入 会计主体预先收到的其他单位支付的 款项，企业应在将来以提供服务或交付 产品的方式进行偿付的债务 长期负债的流动部分 这是指企业在以前借入的长期负债在一 年内需要偿付的部分
账户种类——流动负债
现金
总计
$37,500 应付票据 实收资本 $37,500 总计
$12,500 25,000 $37,500
Music Mart
1月3日, 公司以5,000 美金购买存货，以现金支付。
Slide 2-24
MUSIC MART公司
资产负债表 1月 1日
MUSIC MART公司
资产负债表 1月 1日
资产
负债和所有者权益
现金
$25,000 实收资本
$25,000
Music Mart公司
Slide 2-23
1月2日, Music Mart 从银行借款12,500美金; 贷款以票据 作为记账凭证。
MUSIC MART公司
资产负债表 1月 1日
资产
负债和所有者权益
Slide 2-14
财产，厂房与设备:
土地 建筑物和设备（成本价） 减: 累计折旧 其他资产: 投资 无形资产 总资产 26,303,481 13,534,069 110,000 63,214
$22,651,072
642,367
12,769,412
173,214 $36,236,065
资产负债表——负债和股东权益
所有者
会计实体概念
是的，因为存在 会计实体概念。 这一概念 要求该服装店的会计记录说明企业的现金比 以前减少了。
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持续经营概念
Slide 2-4
一家生意兴隆的蓝牛仔裤生产厂拥有处 在各种生产阶段的牛仔裤。若公司不得 不在今天停产清算, 这些牛仔裤将几乎 分文不值。 若今天是会计期末,这些牛 仔裤是否应以清算价值表示?
Slide 2-7
因为有了成本概念，该土地应以250,000 美元的原买价显示。
成本概念——货币资产
Slide 2-8
一家公司以多余资金投资于通用电气的100,000 股普通股。. 每股成本为60美金; 故公司花费了6,000,000美元。到会计期 末时，该股票每股公允市价为65美元。
在资产负债表上应显示何种金额呢？