第六章 外汇业务
(3)借:现金RMB16520 贷:外汇买卖---钞卖价RMB16520 借:外汇买卖----钞卖价USD2000 贷:现金USD2000 (4)借:现金GBP700 贷:外汇买卖----钞买价GBP700 借:外汇买卖----钞买价RMB9086 贷:外汇买卖----汇卖价RMB9086 借:外汇买卖----汇卖价USD656.50 贷:外汇活期存款USD656.50
3、不同币种之间的存取 例5：某进口企业必须向英国出口商支付以英镑表 示的货款GBP1000元，但该企业只开有美元帐户， 所以该企业委托开户银行将美元兑换成英镑再汇 出。当日美元汇买价RMB826/USD100，英镑汇 卖价RMB1380/GBP100。 借：外汇活期存款——某进口企业 USD1670.7 贷：外汇买卖——汇买价 USD1670.7 借：外汇买卖——汇买价 RMB13800 贷：外汇买卖——汇卖价RMB13800 借：外汇买卖——汇卖价 GBP1000 贷：汇出汇款 GBP1000
必须引入“外汇买卖”科目： 借：现金 USD 100 贷：外汇买卖——钞买价 USD 100 借：外汇买卖——钞买价 ¥ 826 贷：现金 ¥ 826
2、外汇买卖科目的使用 （1）买入外汇 例：某银行从国内居民手中买入1000美元，支付 人民币，钞买价为RMB¥ 808/US＄100，会计分录：
2、外汇分账制特点： （1）以各种外币分别设账，即本币与各种外 币分账核算 （2）设置“外汇买卖”科目，用于联系和平 衡 外币与人民币之间的账务 （3）年终并表时，外币折算成人民币统一反 映财务状况和经营成果。 折算顺序:外币——美元——人民币
（四）外汇买卖”科目的特点： 1、平衡与联系外币与人民币账户的桥梁 为什么需要“外汇买卖”科目 ? 例：客户向银行卖出美元现钞USD100，按 照牌价，折合人民币银行支付给客户人民币 ¥ 826元。 借：现金 USD 100 贷：现金 ¥ 826 分账制下账务不平,的管理 多头的基层行向总行卖出外汇头寸； 空头的基层行向总行购入外汇头寸。 （使用中间价） 2、多头的处理 （1）计提损益 外汇贷方余额*当日中间价-人民币借方余额>0 ,则 为收益,将差额数与外汇业务收入科目对转,分录为: 借:外汇买卖 人民币 贷:外汇业务收入
第三节 国际贸易结算业务的核算 一、信用证 （一）概念：信用证是指开证银行根据申请 人（进口商）的要求和指示向出口商（受 益人）开立的一定金额、在一定期限内凭 议付行寄来规定的单据而付款或承兑汇票 的书面承诺。
（二） 流程图
进口商 （开证申请人）
(1)签订合同 (5)发货
出口商 （受益人）
(2) 申 请 开 证
如: 外汇贷方余额*当日中间价-人民币借方 余额<0 ,则为损失,将差额数与外汇业务损 失科目对转,分录为: 借:外汇业务损失 贷: 外汇买卖 人民币 （2）平仓 借：外汇买卖 外币 贷：内部往来 外币 借：内部住来 人民币 贷：外汇买卖 人民币
2、空头的处理 （1）计提损益 外汇借方余额*当日中间价-人民币贷方余额<0 ,则 为收益,将差额数与外汇业务收入科目对转,分录为: 借:外汇买卖 人民币 贷:外汇业务收入
4、结息 结息 银行对甲种外汇活期存款每年12月20日 结息，次日主动将利息以原币记入客户账， 分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出户 贷：外汇活期存款
（二）单位外汇定期存款的核算
二、个人外汇存款的核算 （一）分类 现钞户 现汇户 （二）存入时会计核算 1、个人持有的现钞可以存入现钞户，也可以存入 现汇户 。 借：现金 贷：外汇活期（定期）存款 如果存入现汇户，需作钞汇转换。 2、凡从国久携入、寄入的外币票据及汇入汇款， 可存入现汇户。 借：汇入汇款 贷：外汇活期（定期）存款
2、钞汇相套 例：某出口企业出售样品获美元现钞1， 000，兑换成美元现汇存入公司的现汇活期 账户。当天挂牌美元钞买价为 RMB825/USD100，美元汇卖价 RMB828/USD100。
会计分录为： 借：现金 USD1，000 贷：外汇买卖——钞买价 USD1，000 借：外汇买卖——钞买价 RMB8250 贷：外汇买卖——汇卖价 RMB8250 借：外汇买卖——汇卖价 USD996.38 贷：单位外汇活期存款——丙公司 USD996.38
二、外汇买卖业务 结汇——买入外汇 售汇——卖出外汇 套汇 ——汇汇相套 ——钞汇相套 （一）结、售汇业务的核算 1、结汇 客户李刚持港币现钞1000元，要求兑换人民币。 2、售汇 丝绸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 20000元港币汇往香港。
（二）套汇业务的核算 1、汇汇相套（P185 ） ——两种外汇之间的转换
支取现钞： 例4：某外贸企业从其美元账户中提取现钞 USD1000，当时汇买价RMB825/USD100，钞卖 价RMB827/USD100。 会计分录： 借：外汇活期存款——某外贸企业 USD1002.4 贷：外汇买卖——汇买价 USD1002.4 借：外汇买卖——汇买价 RMB8270 贷：外汇买卖——钞卖价 RMB8270 借：外汇买卖——钞卖价 USD1000 贷:现钞 USD1000
(1)借:现金USD6000 贷:外汇买卖---钞买价USD6000 借:外汇买卖----钞买价RMB49320 贷:现金RMB49320 (2)借:外汇活期存款HKD15969.23 贷:外汇买卖----汇买价HKD15969.23 借:外汇买卖----汇买价RMB16608 贷:外汇买卖---汇卖价RMB16608 借:外汇买卖----汇卖价GBP1200 贷:汇出汇款 GBP1200
借:现金 USD1000 贷:外汇买卖----钞买价 USD1000 借:外汇买卖----钞买价 RMB8080 贷:现金 RMB8080
结论：银行买入外汇时，贷记“外汇买卖”科目（外 币），借记“外汇买卖”科目（人民币）。
（2）卖出外汇 例：某外贸公司经批准购买10000美元，用于支 付进出口货款（以现金支付）。美元钞卖价为 RMB¥ 830/US＄100，银行的会计分录为： 借:现金 RMB83000 贷:外汇买卖---汇卖价 RMB83000 借:外汇买卖----汇卖价 USD10000 贷:现金 USD10000 结论：卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科目（外 币），贷记“外汇买卖”科目（人民币）。
（三）支取时 从现钞户可直接支取现金 借：外汇活期存款（现钞户） 贷：现金 从现汇户支取现金作钞汇转换； 如支取人民币，银行按买入外汇处理； 现汇户可直接汇出外汇； 从现钞户汇出，须转换成现汇汇出； 丙种现钞户未经批准不得向外国汇款。
（四）对存款利息零头的处理（补充） 例6：2004年2月20日，B行支付某储户定期储蓄存款 USD200，利息为USD0.68,银行按钞买价 RMB825/USD100购入USD0.68的利息,而向客户支付 人民币。（因美元最小币值为1元）会计分录为： 借：外汇定期存款——某储户 USD200 借：应付利息 USD3.68 贷：现金 USD203.68 借：现金 USD0.68 贷:外汇买卖——钞买价 USD0.68 借:外汇买卖——钞买价 RMB5.61 贷:现金 RMB5.61
如: 外汇借方余额*当日中间价-人民币贷方余额 >0 ,则为损失,将差额数与外汇业务损失科目对转, 分录为: 借:外汇业务损失 贷: 外汇买卖 人民币
（2）平仓 借：外汇买卖 贷：内部往来 借：内部往来 贷：外汇买卖
人民币 人民币 外币 外币
（1)外国游客将美元6000元卖给银行兑换人 民币。 （2）某外汇企业要以1200英镑购买进口商品 一批,但该企业只有港币存款户,3月6日,该 企业以港元存款兑换英镑并委托银行汇往 出口国。 （3）李平因出国可银行购买美元现钞2 000 元。 （4）某出口企业在交易会上出售样品得英镑 现钞700元,并将款项存入银行的英镑现汇 户.
先买入港元，再卖出美元 借：单位外汇活期存款——丝绸 HKD77333.33 贷:外汇买卖------汇买价 HKD77333.33 借:外汇买卖-----汇买价 RMB81200 贷:现金RMB81200
借:现金RMB81200 贷:外汇买卖-----钞卖价 RMB81200 借:外汇买卖-----钞卖价 USD10000 贷:港澳及国外联行往来 USD10000
第二节 外汇存款业务的核算 一、概念与分类 （一）概念：外汇存款它是指单位或个人将其所持 有的外汇资金存入银行,随时或约期支取,银行按 照规定的利率支付利息的一种信用活动. （二）分类 （1）单位外汇存款(只有现汇户,没有现钞户) 甲种外汇存款 外债专户存款 （2）个人外汇存款 乙种存款 丙种存款
二、单位外汇存款的核算 （一）活期外汇存款的核算 1、原币存取 例1：某银行收到国外汇入其开户单位星火公司的 一笔货款USD200000元，收妥后星火公司美元账 户。 借：港澳及国外联行往来 USD200000 贷：外汇活期存款——星火公司 USD200000 例题：星火公司委托其开户行从其美元账户中向美 国某公司汇出款项USD100000。 借：外汇活期存款——星火公司 USD100000 贷：港澳及国外联行往来 USD100000
3、反映各种外币买卖轧差后的余缺情况 当“外汇买卖外币账”科目贷方余额时， 表示买入大于卖出，俗称“多头”。 当“外汇买卖外币账”科目借方余额时， 表示卖出大于买入，俗称“空头”。
（五）“外汇买卖”分户账（P183） （六）外汇买卖凭证(P182\183) 1、外汇买卖借方传票，凡是银行卖出外汇， 填制外汇买卖借方传票； 2、外汇买卖贷方传票，凡银行买入外汇，填 制外汇买卖贷方传票； 3、外汇买卖套汇传票，用于两种不同外汇以 及钞汇之间的相互转换。
第六章外汇业务.ppt
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商业银行业务(外汇业务部分)
操作风险
总结词
操作风险是指因内部流程、人为错误或系统故障等因素而造成商业银行业务损失的风险。
详细描述
操作风险主要表现在四个方面，一是内部欺诈风险，即银行内部人员利用职务之便进行 欺诈活动；二是外部欺诈风险，即银行客户或第三方机构利用虚假信息进行欺诈活动； 三是业务流程风险，即银行在执行业务流程时出现错误或疏漏；四是系统故障或安全风
境资本交易的管理等。
跨境资本流动管理对商业银行的影响
03
商业银行在开Leabharlann 外汇业务时，需关注跨境资本流动管理政策的
变化，遵守相关规定，防范跨境资本流动风险。
05
外汇业务发展趋势与挑战
数字化与科技的影响
数字化转型加速
随着科技的发展，外汇交易逐 渐向数字化转型，客户可以更 方便地通过电子渠道进行外汇 交易，提高了交易效率和便捷 性。
详细描述
汇率风险主要表现在两个方面，一是外汇交易风险，即银行 在与客户进行外汇交易时，因汇率波动导致实际收益与预期 收益的偏差；二是外汇头寸风险，即银行持有外汇头寸时， 因汇率波动导致头寸价值的变化。
利率风险
要点一
总结词
利率风险是指因利率波动而造成商业银行业务损失的风险 。
要点二
详细描述
利率风险主要表现在三个方面，一是债券价格风险，即银 行持有的债券价格因市场利率波动而变化，导致银行资本 损失；二是利率敏感性缺口风险，即银行在利率敏感性资 产和负债之间的配置不平衡时，面临利率波动带来的风险 ；三是利率衍生品风险，即银行在进行利率衍生品交易时 ，因利率波动导致衍生品价值的变化。
THANK YOU
感谢聆听
反洗钱法规对商业银行的要求
商业银行在开展外汇业务时，需严格遵守反洗钱 法规，履行客户身份识别、风险评估等义务，防 范洗钱风险。
金融企业会计第六章 外汇业务核算
〔二〕汇率
1．汇率的的概念
汇率是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇 牌价。
2．汇率的标价方法
折算两种货币的比率，首先要确定以哪一国货币作为标准， 这称为汇率的标价方法。
汇率的标价方法有两种：一是直接标价法，一是间接标价法。
直接标价法又称价格标价法，是指以一定单位的外国货币作 为标准，折成假设干单位本国货币来表示的汇率。如在中 国外汇市场上，
▪ 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是在两国政 府间鉴定的支付协定项下规定使用的外汇，可以 是本国货币，也可以是对方国或第三国的货币。 记账外汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他 国家的货币，也不能向第三国支付，只能在签定 协定的两国间相互使用，双方为了节约自由外汇， 对进出口贸易通过双方国家银行对立的专门账户 记载，按照支付协定，对发生的贸易顺差或逆差 在年度终了后或以自由外汇及其他方式清偿，或 将差额转入下一个年度贸易项下。
中间汇率是指外汇买卖的中间价。
二、外汇分账制
〔一〕外汇分账制的概念
金融企业在经营外汇业务中，必然涉及到外汇资金和 人民币资金的增减变动。为了核算和监督本外币资 产负债增减变化情况及其结果，必须采用专门的核 算方法。外汇业务专门的核算方法有两种：外汇统 账制和外汇分账制。
外汇统账制也称本币记账法，即在业务发生时，以本 国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折本钱 国货币记账的一种方法。
〔十二〕外汇管理局批准的其他外汇业务
由于篇幅有限，本章只介绍外汇买卖业务、外汇存 款业务、外汇贷款业务和国际结算等业务。
第二节 外汇买卖业务的核算
▪ 银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币种不 同，经常会发生以一种货币兑换成另一种货币的 需要，这种按一定价格卖出一种货币或买入一种 货币的行为，称为外汇买卖。
《外汇业务课程》课件
准确预测未来资金需求，以便提前做好资金 安排。
管理现金流
合理安排现金流，确保能够及时支付债务和 满足其他流动性需求。
保持充足的流动性储备
持有足够的高流动性资产，以便在需要时迅 速变现。
监控流动性风险
定期回顾并更新流动性风险管理策略，确保 与当前市场环境保持一致。
PART 05
外汇业务案例分析
外汇市场的发展趋势
01
02
03
全球化趋势
随着全球化的深入发展， 外汇市场将更加开放和互 联互通，交易品种和规模 将不断扩大。
金融创新趋势
外汇市场将涌现出更多金 融创新产品和服务，满足 投资者多样化的需求。
科技驱动趋势
金融科技在外汇市场的应 用将更加广泛，提高交易 效率和降低成本。
外汇业务创新与技术进步
成功的外汇交易案例
01
案例一
某外汇交易员通过准确判断汇率 走势，利用杠杆交易赚取了丰厚 收益。
案例二
02
03
案例三
某机构投资者通过分散投资降低 风险，在外汇市场波动中保持稳 定收益。
某外汇交易团队运用技术分析手 段，成功预测市场走势并获得可 观利润。
失败的外汇交易案例
案例一
某外汇新手盲目跟风，没有做好风险管理，导致大额 亏损。
总结词
银行根据交易结果进行结算，并采取措施管理外汇业务风险。
详细描述
银行根据客户的交易结果，进行相应的结算处理。如果客户盈利，银行会将盈利金额划 转到客户的账户中；如果客户亏损，银行会从客户的账户中扣除相应金额。同时，银行 会采取一系列风险管理措施，如设置止损点、进行市场调研等，以降低外汇业务风险。
交易指令的下达与执行
第6章 外汇市场与外汇交易
２．外汇指定银行（Foreign Exchange Bank）
• 外汇指定银行: 由中央银行指定或授权经营外汇业务的商业银行。 包括商业银行和开设在本国的外国商业银行。 • 在银行与客户间的市场: 是客户（公司、个人）的交易对象. 是外汇资金最终供给者和最终需求者的中介。 在银行间的外汇市场: 轧平头寸， 规避汇率风险，或者投机获利. 交易对象:外汇指定银行间 外汇指定银行与中央银行间
■即期外汇交易 ■远期外汇交易 ■掉期交易 ■套汇交易 ■套利交易 ■外币期权交易 ■外币期货交易
一、 即期外汇交易（Spot ExchanTransactions）
• 即期交易：又称现汇交易，是指买卖双方成交后在两 个营业日内办理交割的外汇买卖。 • 营业日：实际交割双方国家内的银行都营业的日子。 如果有一方为休息日，则不能算作营业日。 • 交割：买卖双方履行交易契约的行为。交割日就是履 行交易契约（进行不同货币之间资金划拨）的具体日 期，又称为起息日（Value Date）。起息日可分为当 日起息、明日起息和交易后的第二个工作日起息三种。
5.从外汇交易的区域范围和周转速度看，外汇市场具有空间 的统一性和时间的连续性
国际重要汇市交易时间（北京时间）
•
• • • • • •
惠 灵 悉 东 香 法 兰 克 伦 纽
顿 尼 京 港 福 敦 约
04:00 - 13:00 06:00 - 15:00 08:00 - 15:30 10:00 - 17:00 14:30 - 23:00 15:30 - 00:30 21:00 - 04:00
商业银行 财务公司 外汇经纪人
▼
▼香港外汇市场上的交易可以划分为两大类：
港币和外币的兑换，其中以和美元兑换为主。 美元兑换其它外币的交易。
第六章外汇业务
4.外汇分账制 外汇分账制 外汇业务的两种核算方法:本币统账制和外汇 外汇业务的两种核算方法 本币统账制和外汇 分账制 具体作法： 具体作法：
– 外币独立设账、记账，外币按原币种记账、编表 外币独立设账、记账，外币按原币种记账、 – 使用“外汇买卖”科目反映外汇及人民币的增减 使用“外汇买卖” 变化情况。 变化情况。 – 每日结算汇兑损益
外汇买卖科目某币种余额若在借方： 外汇买卖科目某币种余额若在借方：
外币余额×当日中间价－ 外币余额×当日中间价－该币种人民币贷方余额 大于0为汇兑损失 小于0为汇兑收益 为汇兑损失； 大于 为汇兑损失；小于 为汇兑收益
会计分录： 会计分录： 收益： 收益： 借：外汇买卖 贷：外汇业务收入 损失： 损失： 借：外汇业务收入 贷：外汇买卖 请计算上述几个例子中，汇兑损益的数额。 请计算上述几个例子中，汇兑损益的数额。
借：活期存款（现金户或现汇户） ＄1000 活期存款（现金户或现汇户） 贷：外汇买卖 ＄1000 借：外汇买卖 ￥7000 贷：外汇买卖 ￥7000 借：外汇买卖 ￡510.95 活期存款（现金户或现汇户） 贷：活期存款（现金户或现汇户） ￡510.95
练习： 练习： 工行北京分行2008.5.7日受理其开户单位 公 日受理其开户单位A公 工行北京分行 日受理其开户单位 司的外汇业务， 公司当日出口收汇 公司当日出口收汇15630美 司的外汇业务，A公司当日出口收汇 美 同日向工行申请付汇4980美元（银行实 美元（ 元，同日向工行申请付汇 美元 行结汇售汇制）。 行结汇售汇制）。 B公司当日要求银行把其 公司当日要求银行把其120000美元的现汇 美元的现汇 公司当日要求银行把其 存款转为英镑存款。 存款转为英镑存款。 请编制会计分录 （汇率见前表） 汇率见前表）
外汇业务知识
外汇业务知识一、外汇业务基本概念外汇：外汇是指一国货币在另一国的流通，通常用来进行国际贸易和资本市场投资。
外汇由于涉及不同国家的货币，因此具有不同的汇率。
汇率：汇率是指一国货币与另一国货币之间的兑换比率，可以用来计算不同国家货币之间的价值。
汇率的波动对外汇业务具有重要影响。
外汇市场：外汇市场是指进行外汇交易的市场，分为现货市场和衍生品市场两种形式。
现货市场是指以实际货币买卖为基础的市场，交割一般在交易当天完成。
衍生品市场是指以外汇为基础的金融衍生品交易市场，包括远期交易、期货交易和期权交易等。
二、外汇交易方式1. 现钞交易：即根据汇率进行实际货币兑换。
现钞交易主要在国际旅行和外汇兑换机构中进行，是最直接的外汇交易方式。
2. 即期交易：即按照即期汇率进行外汇交易，交割一般在交易日后两个工作日内完成。
即期交易是外汇市场最主要的交易方式。
3. 远期交易：即根据远期汇率进行外汇交易，交割时间在未来某一特定日期。
远期交易主要用于对冲或者投机目的，可以锁定未来的汇率。
4. 即期点差交易：即按照即期汇率进行外汇交易，银行在基准汇率上加上或减去点差作为佣金，进行交易。
即期点差交易是外汇市场常见的交易方式，不需要进行实际货币交割。
三、外汇市场参与者1. 中央银行：中央银行是外汇市场的主要参与者，通过干预外汇市场来维持国家货币的汇率稳定。
2. 商业银行：商业银行是外汇市场的最重要参与者，通过为客户提供外汇买卖服务来获取收益。
3. 外汇经纪商：外汇经纪商是进行外汇交易的中介机构，为客户提供外汇报价和交易平台，并收取佣金。
4. 投资基金和大型企业：投资基金和大型企业通过外汇业务来进行资本运作，获得投资收益。
五、外汇交易风险管理1. 汇率波动风险：外汇市场的汇率波动会对外汇交易产生影响，投资者可以通过研究和分析市场动态来管理汇率波动风险。
2. 利率风险：不同国家的利率水平不同，利率变动会对外汇交易造成影响，投资者可以通过研究宏观经济情况来管理利率风险。
6外汇市场 金融学
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1.买入£10000现汇进行投资 2.卖出£10000的
二月期期汇
银行
即期汇率：£1 = $ 2.0845~2.0855 买进英镑 远期汇率：£1 = $ 2.0860~2.0880 卖出英镑
预 期 2 个 月 收 回 投 资
比现在支付瑞郎预计将多支付多少美元？
（2）美进口商如何利用远期外汇市场进行保值？
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案例2
2004年8月中旬美国外汇市场行情：
即期汇率 GBP/USD 1.6770/80
3个月掉期率
125/122
一美国出口商签订向英国出口价值10万英镑的仪器
的协定，预计三个月后才会收到英镑，到时需要将英
镑兑换成美元核算盈亏。假若美出口商预测3个月后
• 2.有一美国投机商预期欧元将大幅度升值。当时欧 元3个月期汇是￠1＝US$1.0089,假设他预期三个月 后的即期汇率为￠1＝US$1.1289，此投机商应该怎 么做？如果三个月后，汇率果真为：￠1＝ US$1.1289，则他可以有多少盈利？若市场汇率刚 好相反为：￠1＝US$0.9089呢？
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英镑将贬值，即期汇率水平将变为：
GBP/USD=1.6600/10,如不考虑交易费用，此例中
（1）如果美国出口商现在不采取避免汇率变动风险
的保值措施，则3个月后将收到的英镑折算为美元时
相对8月中旬兑换美元将会损失多少？
（2）美国出口商如何利用远期外汇市场进行套期保
值？
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ห้องสมุดไป่ตู้
案例3
• 香港某外汇银行在一天的营业结束后， 在三个月期的美元期汇买卖中，从客户 手中共买入了100万美元，卖出了90万美 元，则此银行的头寸处于一种什么状况？ 若三个月后美元汇率下降，银行会不会 遭受损失？此银行可以怎么做？
金融企业会计 外汇业务核算
第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。
本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。
货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。
对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
银行境内直接投资外汇业务管理办法(试行)模版
xx银行境内直接投资外汇业务管理办法（试行）第一章总则第一条为加强我行境内直接投资外汇业务的管理，防范风险，根据国家外汇管理局（以下简称外汇局）相关规定，特制定本办法。
第二条境内直接投资外汇指外国投资者包括境外机构和个人通过新设、并购等方式在境内设立外商投资企业或项目，取得所有权、控制权、经营管理权等权益的行为。
第三条本办法所提及的境内直接投资外汇业务相关市场主体（以下简称相关市场主体）包括外商投资企业、外商投资性公司、外国投资者的境内投资主体等。
第四条我行应在外汇局授权范围内办理境内直接投资外汇业务。
即我行为相关市场主体开立前期费用外汇账户、外汇资本金账户、境内资产变现账户、境内再投资专用账户、保证金专用外汇账户等各类对应的外汇账户（以下统称为境内直接投资所涉外汇账户），办理相应的款项汇入、支付、划转等业务。
第五条我行不得为未完成境内直接投资存量权益登记的相关市场主体办理境内直接投资项下外汇业务。
第六条本办法所提及的经办行是指承办xx地区国际业务的总行国际业务部或承办分行地区国际业务的分行相关业务部门。
第二章职责分工第七条总行国际业务部负责全行境内直接投资外汇业务的指导、监督及检查。
负责xx地区境内直接投资外汇业务的办理，包括建立台账登记簿、办理外汇登记、资金入账、出资入账登记、结汇支付、划转汇出和报送相关报表等操作。
第八条分行承办国际业务的相关业务部门负责辖内机构境内直接投资外汇业务的指导、监督及检查。
负责辖内该项业务的实际办理，包括建立台账登记簿、办理外汇登记、资金入账、出资入账登记、结汇支付、划转汇出和报送相关报表等操作。
第九条相关市场主体所在地开户行负责办理境内直接投资项下的开销户手续、账户管理及协助相关市场主体办理存量权益登记。
在外汇局资本项目信息系统进行相关控制信息表或核准件的查询打印操作，审核相关市场主体提交的资料，综合业务系统开销户，根据经办行出具的说明向会计师事务所出具验资证明等。