审计学 第十二讲：作业题(生产循环)1
审计(2022)第章生产与存货循环的审计章节练习(后附答案)
审计(2022)第章生产与存货循环的审计章节练习（后附答案）第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要D.生产计划部门3.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。
A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。
A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。
B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理1/257.被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。
注册会计师审计-生产与存货循环的审计货币资金的审计(一)_真题-无答案
注册会计师审计-生产与存货循环的审计、货币资金的审计(一)(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表。
甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。
2014年12月31日，甲公司a 产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。
甲公司2014年度a产品的相关明细资料如下(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：日期摘要入库发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1 期初余额500 25003.1 入库400 5.1 20409004.1 销售8001008.1 入库1600 4.6 7360170010.3 销售400130012.1 入库700 4.5 3150200012.31 销售800120012.31 期末余额1200 5210A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是______。
A. 调增营业成本190万元B. 调减营业成本190万元C. 调增营业成本240万元D. 调减营业成本240万元2. A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
假定甲公司2014年度仅生产销售a、b两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。
甲公司存货跌价准备科目年初账户余额为500万元，2014年度转销500万元。
a、b两种产品的详细资料如下：货币单位：万元，产成品数量单位：件时间a、b产成品的状态a产品b产品数量单位成本单位产品可变现净值数量单位成本单位产品可变现净值2014年1月1日库存1000 21.5 800 5 52014年度生产2000 1.82000 4.5销售1500 3002014年12月31日 1.75.5A注册会计师对a、b产成品存货分别进行了存货跌价准备的测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是______。
审计第12章货币资金的审计章节练习(后附答案)之欧阳育创编
第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
《审计实务》(高教版)课后习题答案：项目七 生产与存货循环审计
第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】： A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
2、【正确答案】： B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。
3、【正确答案】： C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4、【正确答案】： D【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
5、【正确答案】： A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】： D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】： C【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。
8、【正确答案】： B【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。
9、【正确答案】： B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。
10.【正确答案】： D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
11.【正确答案】： C【答案解析】： 220-400+300=120 件12.【正确答案】： C【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。
13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】： CD【答案解析】：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
审计第12章货币资金的审计章节练习(后附答案)之欧阳道创编
第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
第十二章存货与仓储循环审计习题(精品).doc
第十二章存货与仓储循环审计一、判断题1、在存货屮，对于种类繁多、数量较大，金额不大的存货，也应由注册会计师亲自盘点。
（）2、在实行计划成木核算的情况下，期末不论材料成木差异账户的余额在哪方，一律从存货的合计数屮扣除来确定存货报表数。
（）3、被审计单位对账务负责人认为木公司存货采用永续盘存制，因此可不不必要对存货进行实地盘点，注册会计师应接受这种意见。
（）4、证实产品成木计算的正确性，应肖•先分析其选择成木计算方法的合理性。
（）5、产品成木审杏的重点Z—是直接材料费用的审杳。
（）6、被审计单位有责任确定适当稈序，进行准确的盘点并正确记录盘点数。
（）7、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当直接发表保留意见或表明无法表示恵见。
（）8、主营业务成木数额真实性的审计，应结合生产成本的审计讲行。
（）9、发出存货采用不同计价方法计算出来的木期主营业务成木应该是相同的。
（）10、直接材料分配方法审计的核心是分配方法的合理性。
（）二、单项选择题1、对存货实施定期盘点属于（）A注册会计师的审计责任B被审计单位的会计责任C会计师事务所有质量控制要求D被审计单位财务部门的责任2、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A杳明是否漏盘某些主要的存货项目B查明存货的计价是否正确C 了解盘点指示是否贯彻执行D获得存货是否实际存在的证据3、注册会计师在选择存货计价测试的样木时，一般可以采用的抽样方法是（）A随机抽样法B等间距抽样法C分层抽样法D随意抽样法4、注册会计师在企业存货的盘点工作屮，应当（）A亲白进行独立的存货盘点B参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的观察和检查C观察企业盘点，完全不必亲自盘点D制订盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿5、下列各项屮，属于生产成木审计实质性程序的是（）A对成本实施实质性分析程序B审查有关凭证是否经过适当审批C审杳有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证是否连续编号D询问和观察存货的盘点及接触、审批程序6、仓库部门根据从生产部门收到的（）向生产部门发货A领料单B入库单C验收单D保管单7、存货成本审计不应包括的内容有（）A制造费用的审计B直接薪酬的审计C育接材料成本的审计D管理费用的审计8、存货与仓储循环和销售与收款循环的肓接联系发生于（）A借记原材料，贷记应付账款之时B借记货币资金，贷记应收账款Z时C借记主营业务成本，贷记库存商品Z时D借记应付账款，贷记货币资金Z时9、存货与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A加工流稈B成木流程C人员流程D收付流程10、存货与仓储循环有关交易的实质性程序不包括（）A成本会计制度的测试B分析程序的运用C存货的监盘D存货的计价的测试三、多项选择题1、存货是指企业在生产经营过程屮为销售或耗用而储存的各种资产，包括（）A产成品B半成品C原材料D包装物2、审查直接材料费用需要检查下列哪些文件（）A领、退料B材料费用分配表C材料成本茅异计算分配表D采购合同和购货发票3、下列应计入职工薪酬的项目有（）A工资B奖金C福利费D社会保险费4、直接材料实质性程序的主要内容包括（）A审查直接材料耗用量的真实性B审查直接材料的计价C审杏直接材料费用的分配D分析同一产品前后年度的直接材料成木，看有无重大变动5、下列支出屮不得列入产品成木的有（）A真接材料B支付的办公费C支付的违约金D企业的捐赠支出6、审查直接人工薪酬需要依据下列（）有关资料A职工考勤表B职工薪酬等级C薪酬结算汇总表D薪酬费用分配表7、下列属于存货与仓储循环涉及的主要凭证与会计记录的是（）A生产指令B工时记录C成木计算单D销售发票8、存货与仓储循环的内部控制包括（）A成本会计制度B存货存储控制C存货的监盘D薪酬的内部控制9、如果对被审计单位存货无法实施监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括（）A检杏进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B检杏资产负债表II后发生的销传交易凭证C检查资产负债表口后的付款凭证D向顾客或供应商函证10、存货截止测试的方法有（）A抽杏存货截止LI前后的购货发票，并与验收单核对B检查验收部门验收单，查明其对应的购货发票是否在同期入账C检查成本计算表D检杳材料费用分配表四、案例分析1、某企业材料采用计划成木核算，注册会计师在审阅基本生产车间“生产成木”、“原材料” 和“材料成木差异”等明细账时，发现甲材料12月初“材料成木差异”账户为借方金额8340 元，库存原材料计划成木为320000元。
审计学 11.生产循环
及账面记录； （3）对X公司代管的C材料，采取向X公司函证的方式确认； （4）在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的5%复盘。 若复盘结果表明误差低于2%的，则不要求甲公司重新盘点； （5）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上 签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单 （或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
三、实地盘点
四、抽点
Hale Waihona Puke 五、总结盘点结果六、注意事项
存货盘点与现金盘点的主要区别
(1)盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，实地观察
存货盘点。
(2)盘点的范围不同。现金全部盘点，存货抽点。 (3)盘点的内容不同。现金，存货。 (4)盘点的程序有所不同。存货盘点，要进行盘点问卷调查， 而进行现金盘点则不需要。 (5)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行， 而存货盘点一般在资产负债表日前进行。 (6)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存
（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无
区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公 司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安 排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定； （6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的
账面记录为准。
根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会 计师决定实施的监盘计划部分内容如下： （1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其他的办事处直接 审阅其盘点记录及账面记录； （2）各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准； 对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录
（1）取得存货计价的审查：①外购存货，核对卖方发票；② 在制品、产成品，验证成本费用分配凭单、分配率。
注册会计师：生产与存货循环的审计知识学习
注册会计师：生产与存货循环的审计知识学习1、多选在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（）。
A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果B、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围（江南博哥）的存货是否均已盘点C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录正确答案：A, B, C, D参考解析：在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：1.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果；3.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
2、多选注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有()A.向保管人或债权人函证B.实施监盘C.利用其他注册会计师的工作D.向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】3、单选在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有()A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力正确答案：D4、多选注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。
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1 《审计学》作业题（生产循环）
一、单项选择题 1.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（ D ）。 A.查明是否漏盘某些主要的存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解盘点指示是否贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 2、对存货的盘点，属于（A ） A、会计师事务所的质量控制要求 B、注册会计师的审计责任 C、被审计单位财务部门的职责 D、被审计单位的会计责任 3、以下哪项是生产循环内部控制测试的重要环节（ A ） A、成本会计控制测试 B、购货业务测试 C、实施简易测试 D、购货业务年底截止测试 4、存货成本审计不应包括的内容有（ D ） A、制造费用的审计 B、主营业务成本的审计 C、直接材料成本、人工成本的审计 D、管理费用的审计 5. 存货截止错误，一般也会引起应付账款的错误，当存货的截止出现错误时，可能会导致企业（ B ）。 A、同时虚增资产、虚增负债、虚增利润 B、同时虚增资产、虚增负债、虚减利润 C、同时虚减资产、虚减负债、虚减利润 D、同时虚减资产、虚增负债、虚增利润 6、深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨××正在对河南远安股份有限公司进行2004年的年度审计，杨××负责远安公司生产循环的审计，在对存货进行计价测试时，助理人员赵东先后提出以下问题，请代杨××做出专业判断。远安公司采用先进先出法计算发出材料成本，某种材料2004年年末结存数量为20千克，金额为4000元。赵东在核对购货发票，确认12月份共有三笔购货业务，第一笔购进10千克，单价100元，第二笔购进20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。则2004年远安公司这种材料的发出成本（B ）。 A、少转500元 B、多转500元 C、少转3500元 D、多转3500元 7、在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（ D ）。 A、存货计价方法的选择是否合法且一贯；B、样本量的选择是否具有代表性 C、存货跌价准备计提的是否正确；D、是否有抵押、担保的存货 8、对存货进行计价测试是证实被审计单位管理当局对存货的“估价或分摊”认定的重要措施。在进行存货计价测试时，首先应当实施的计价测试程序是（ A ）。 A、审核存货价格的组成内容 ；B、按所了解的计价方法对所选样本进行测试 C、排除企业已有计算程序和结果的影响；D、将测试结果与企业账面记录进行对比 9、在存货计价测试中运用变量抽样时，对存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的存货计价，应采用（ D ）的方法。 A、系统抽样 B、随机抽样 C、判断抽样 D、分层抽样 10、观察客户存货盘点的主要目的是为了（D ）。 A、查明客户是否漏盘某些重要存货项目 ；B、鉴定存货的质量 C、了解存货的所有权是否归属客户； D、获得存货是否实际存在的审计证据 2
11、在盘点特殊类型存货时，注册会计师可能要采用特殊的方法。对于以下特殊类型存货，可能会采用高空摄影方法进行监盘的是（ C ）。 A、木材、钢线圈、管子 B、贵金属、玉石、翡翠 C、海产品、飞禽、珍珠 D、纸浆用木材、牲畜群 12、当存在以下情况时，CPA应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益（ B ）。 A、市价持续下跌，并在一年内无回升希望 B、生产中不需要、且无转让价值的存货 C、存货市价因技术原因已跌到成本以下 D、存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下 13、注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（ D ）。 A、受托代管的材料市价严重下跌 B、当期购入的存货因意外完全毁损 C、为获得银行贷款，已作抵押的存货 D、委托其他单位代管的存货市价下跌 14、有关存货审计的下列表述中，正确的是（ D ）。 A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项 D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单） 15、如果被审计单位的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则注册会计师一般采用（ C ）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”的认定进行验证。 A、分析性复核 B、控制测试 C、实质性测试 D、穿行测试 16、请指出以下关于存货审计的程序不正确的是（ D ）。 A、对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序 B、对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法 C、对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序 D、按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围 17、应付工资的审计目标不应包括（ A ）。 A、确定应付工资是否存在 B、确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理 C、确定应付工资期末余额是否正确 D、确定应付工资的披露是否恰当 18、助理人员赵东对制造费用实施实质性测试时，下列（ A ）程序并非必须实施的。 A、查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术条件和受益原则 B、对按预定分配率分配费用的企业，应查明计划与实际的差异是否及时调整 C、审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确 D、对制造费用进行截止测试，确定有无跨期入账的现象 19、B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责生产循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 3
（1）.注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( D )。 A．受托代管的材料市价严重下跌 B．当期购入的存货因意外完全毁损 C．为取得银行贷款，已作抵押的存货 D．委托其他单位代管的存货市价下跌 （2）.下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是(D )。 A．有关存货"完整性"和"存在或发生"认定都可用监盘程序予以证实 B．对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单) （3）.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是(A )。 A．对存货进行分析性复核，确认差异的真实性 B．提请被审计单位对已确认的差异进行调整 C．进一步执行审计程序，查明差异原因 D．如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映 二、判断题 1、注册会计师在对存货进行计价测试时，主要按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价审计。（ 对 ） 2、如果仅有验收报告（或入库单）而并无购货发票，注册会计师应当审核每一验收报告上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。（ 对 ） 3、只要货物的入库与入账均在同一会计期间，就不存在利用购货截止期进行舞弊的行为。（ 错 ） 4、存货期末盘点是存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。（ 错 ） 5、监盘程序所得到的是实物证据，它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计证据。（ 错 ） 6、存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（ 对 ） 7、作为一般公认审计程序，存货监盘和应收账款的函证一样，都存在一些令人满意的替代程序。（ 错 ） 三、简答题 1、存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要影响。注册会计师实施存货监盘，如果存在以下情况：（1）注册会计师通过实施监盘发现被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整；（2）注册会计师首次接受委托，依照规定的审计程序，仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据；（3）注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。（4）因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成。 要求：（1）针对情况1－3，请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计的报告。 对1，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或否定意见。 对2，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。 4
对3，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。 （2）针对情况4，请指出注册会计师应如何处理？可考虑实施的替代程序由哪些？ 如果因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当的抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 注册会计师可能考虑的替代程序包括： ①检查存货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；③向顾客或供应商函证。