税收相关法律_第二篇第一章(2)_2012年版
代理--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义6
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注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义6
代理
（一）代理的概念和特征
代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，由此产生的法律后果直接归属于被代理人的一种法律制度。
代理具有如下的特征：
1.代理人代他人为法律行为；
2.代理人以被代理人名义实施民事法律行为；
3.代理人在代理权限范围内独立为意思表示；
4.代理行为的法律后果直接归属于被代理人。
【例题·单选题】下列各项行为中不属于民事代理行为的是（）。
A.甲委托乙代理房产登记
B.丙受甲的委托出席合同签字仪式
C.丁受甲的委托接受赠予
D.甲委托戊办理纳税手续
[答疑编号6492210401]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核代理。
选项B不属于民事代理行为，因为出席签字仪式与签字本身
是有区别的。
仅出席签字仪式并没有签字，故不构成代理。
在选项A、C、D中，代理人都
有作出意思表示的过程，都构成代理。
提示：再代理的特征：①再代理是由代理人以自己的名义选任的；②再代理人不是原代理人的代理人，而仍然是被代理人的代理人；③再代理不是由被代理人直接授予的，而是原代理人转委托的。
【例题·多选题】再代理的特征有（）。
（2005年）
A.再代理人是由被代理人以自己的名义选任的
B.再代理人是被代理人的代理人。
所有权的取得和消灭--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第二章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第二章讲义3所有权的取得和消灭（一）所有权的取得1.所有权的取得方式，依是否以他人所有权为前提划分为两类：（1）原始取得。
是指非依他人既存的权利而是基于法律规定直接取得所有权。
包括先占、生产、收益孳息、添附、无主物和罚没物的法定归属、动产的善意取得、没收等方式；（2）继受取得。
是指基于他人既存的权利而取得所有权。
其方式主要是法律行为。
【例题·多选题】属于所有权原始取得的方式包括（）。
（2012年）A.动产的善意取得B.接受继承C.接受遗赠D.先占E.罚没物的法定归属[答疑编号6492220202]『正确答案』ADE『答案解析』本题考核所有权原始取得的方式。
选项B、C属于所有权继受取得的方式。
2.不动产所有权的取得（1）依法律行为而取得。
双方法律行为，如基于买卖合同、赠与合同、互易合同而为的变更“登记”；单方法律行为，如受遗赠。
（2）依法律行为以外的事实而取得。
继承，包括遗嘱继承和法定继承；建造，如房屋的建造、围海造田、树木的栽种；法院判决、强制执行以及公用征收、没收等行政行为。
3.动产所有权的取得（1）收取孳息，除法律另有规定或当事人另有约定外，孳息所有权由原物所有人取得；但所有权与用益物权分离的应由用益物权人取得。
（2）所有人不明的埋藏物、隐藏物的归属，《物权法》规定，自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。
无人认领的遗失物、漂流物、失散的饲养动物的归属，《物权法》规定，自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。
（3）无人继承遗产的归属，我国《继承法》规定，无人继承又无人受遗赠的财产归国家所有。
死者生前是集体所有制组织成员的，则归集体组织所有。
（4）先占指以所有的意思，占有无主动产而取得其所有权的法律事实。
【例题·单选题】根据《民法通则》和《物权法》，可以适用先占取得的物是（）。
第1章-税法总论习题及答案
第1章-税法总论习题及答案2012年教材《税法》随章练习题第一章税法总论习题一、单项选择题1．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种（）。
A.生产关系B.分配关系C.社会关系D.阶级关系2．纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。
下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。
A.进行纳税申报B.申请延期纳税C.申请税收复议D.进行税务检查3．我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是 ( )。
A.国籍原则B.属地原则C.实际住所原则D.属地兼属人原则4．在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是 ( )。
A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税目5．下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。
A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.所得税在分配环节纳税D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6．我国税收立法权规定地方政府有权制定的是 ( )。
A.税收法律B.地方性税收法规C.部门规章D.地方规章7．按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法8．下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税B.资源税C.个人所得税D.城市维护建设税9．个人所得税中“ 工资、薪金” 采用的是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率10．下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。
A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.税收法律关系的保护二、多项选择题1．下列有关税法概念的说法正确的有（）。
A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2．以下选项中，属于税法的基本原则的有( )。
民事法律关系--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义2民事法律关系民事法律关系指民法调整平等主体之间的财产关系和人身关系而产生的具有民事权利和民事义务内容的法律关系。
一、民事法律关系的要素民事法律关系由三个因素构成，每项民事法律关系都不能缺少这三个因素，它们是：主体、客体、内容。
（一）民事法律关系的主体民事法律关系的主体，是指参加民事法律关系、享有民事权利承担民事义务的人。
民事法律关系的主体包括自然人和法人。
1.自然人是基于自然规律出生而享有法律人格的人。
（1）自然人的民事权利能力，是指自然人依法享有民事权利和承担民事义务的资格。
自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。
（2）自然人的民事行为能力，是指自然人以自己的行为享有民事权利、承担民事义务的资格。
自然人的民事行为能力分有三类，即：完全民事行为能力、限制民事行为能力和无民事行为能力。
2.法人是法律赋予民事权利能力和民事行为能力的组织。
法人的民事权利能力和民事行为能力始于法人成立、终于法人消灭。
（1）法人作为独立享有民事权利能力和行为能力的组织，其独立性体现在：其是独立的组织、有独立的财产、独立地承担民事责任。
（2）法人可以分为企业法人、机关法人、事业单位法人和社会团体法人。
提示：法人机关是指根据法律、章程或条例的规定，在法人成立时产生，不需要特别授权委托就能够以法人的名义对内负责法人经营或管理，对外代表法人进行民事活动的集体或者个人（如：董事会，法定代表人）。
（二）民事法律关系的内容民事法律关系的内容，是民事主体在法律关系中享有的民事权利和承担的民事义务。
民事权利和民事义务是确定民事法律关系的性质和类型的重要依据。
（三）民事法律关系的客体民事法律关系的客体亦称民事权利客体，是指民事主体享有民事权利和承担的民事义务共同指向的对象。
民事法律关系的客体有物、行为、智慧产品、人格和身份等。
民事责任--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义4民事责任一、民事责任的概念和特征民事责任是一种法律责任。
民事责任，是指民事主体因违反法定或约定的民事义务，依法应承担的民事法律后果。
民事责任的特征主要有：1.民事责任是违反民事义务的法律后果。
2.民事责任以一方当事人补偿另一方当事人的损失为主要目的。
3.民事责任具有强制性。
二、民事责任的类型1.依产生的原因可将民事责任分为侵权责任、违约责任与其他民事责任。
（1）侵权责任，是指义务主体违反法律规定的义务致他人损害，依法应承担的民事责任。
（2）违约责任，是指义务主体违反合同义务所应承担的民事责任。
（3）其他民事责任，是指侵权责任与违约责任之外的、违反民事义务所应承担的民事责任，如缔约过失责任。
2.依责任内容可将民事责任划分为财产责任与非财产责任。
（1）财产责任，是指以财产给付为内容的民事责任，如支付违约金等。
（2）非财产责任，是指不以财产给付为内容的民事责任，如赔礼道歉、恢复名誉等。
3.依复数责任人之间的内部关系可将民事责任分为按份责任与连带责任。
（1）按份责任，是指复数责任人中的每一个人仅按其确定的份额承担责任,对超出其份额的部分不承担责任的民事责任。
（2）连带责任，是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。
【例题·单选题】根据法律规定或者当事人的约定，共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任，称为（）。
（2010年）A.连带责任B.无过错责任C.直接责任D.严格责任[答疑编号6492210301]『正确答案』A『答案解析』本题考核连带责任。
连带责任是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。
4.依侵权责任的构成要件和举证方式可划分为过错责任、过错推定责任、无过错责任。
民法基本理论概述--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第一章讲义1民法基本理论概述【考情分析】本章考点较多，知识点比较零散，多数知识点是民商法法理内容，考生应当理解记忆进行复习。
在最近3年的考试中，本章平均分值为8分左右，2012年分值为7分。
第一节民法概述一、民法的概念民法是指调整平等主体的自然人之间、法人之间以及自然人和法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总称。
【例题·单选题】民法与行政法各有其调整对象。
下列有关二者调整对象的表述中，正确的是（）。
（2008年）A.民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系；而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系B.由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等C.民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的D.民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系[答疑编号6492210101]『正确答案』C『答案解析』我国民法的调整对象是平等主体的自然人、法人、其他组织之间的财产关系和人身关系。
行政法调整的社会关系主要是行政关系和监督行政关系，它们之间是不平等的。
【例题·单选题】我国民法调整的范围是（）。
（2009年）A.管理人与被管理人之间的人事关系B.国家与纳税人之间的税收关系C.平等主体之间的财产关系和人身关系D.单位与职工之间的管理关系[答疑编号6492210102]『正确答案』C『答案解析』民法调整平等主体的自然人、法人、其他组织之间的财产关系和人身关系。
二、民法的特征1.民法是权利法。
我国民法所确认的民事主体所享有的人身权、物权、债权、知识产权、继承权等都是民事主体的基本权利。
从我国民法的立法体例看，采用的是权利本位的立法体例。
物权法律制度--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第二章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第二章讲义1物权法律制度【考情分析】本章内容可考点比较多，主要是对教材内容概念、特征的直接考核，题目相对简单，注意全面复习。
在最近3年的考试中，本章的平均分值为6分左右。
第一节物权概述一、物的概念和分类民法上的物是指能够满足人们的社会需要，并能为人所实际控制或支配的物质实体。
物的法律特征：客观物质性；可支配性；可使用性；特定性；独立性。
1.动产与不动产（1）动产是指能够移动且移动后不至于损害其价值的物。
如：桌、椅、板凳等。
（2）不动产，是指不能移动或虽可移动但移动后有损其价值的物。
如：土地、房屋等。
提示：动产与不动产划分的法律意义在于：不动产物权的变动，以向国家行政主管机关登记为要件；动产物权的变动，一般以实际交付为要件。
不动产纠纷由不动产所在地法院管辖；动产纠纷的管辖则不受此限制。
2.流通物、限制流通物、禁止流通物（1）流通物是指法律允许在民事主体之间自由流通的物。
如：衣服、电视机等。
（2）限制流通物，是指法律对流通范围和程度有一定限制的物。
如：黄金、白银等。
（3）禁止流通物，是指法律明令禁止流通的物。
如：假冒伪劣商品、淫秽物品、毒品等。
3.特定物与种类物（1）特定物，是指具有独立特征或被权利人指定，不能以其他物替代的物。
如：故宫、长城等；还包括在法律上特定化的物，如，已经被购买人特定化的汽车、字画。
（2）种类物，是指具有共同特征和同样经济意义并可以用度量衡计算的可替代之物。
如：同种粮食。
【例题·多选题】根据法律规定，特定物转让（）。
（2010年）A.可以物的交付作为所有权转移的标志B.只能以占有移转的时间作为所有权转移的时间C.可以按照法律的规定确定所有权转移的时间D.可以按照当事人的约定确定所有权转移的时间E.须以登记来确定所有权转移的时间[答疑编号6492220101]『正确答案』ACD『答案解析』本题考核特定物的转让。
注册税务师考试《税法一》真题（2）
注册税务师考试《税法一》真题（2）2012年注册税务师考试《税法一》真题二、多项选择题(本题型共30题，每小题1分，共30分。
每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.下列不属于我国税法结构类型的有( )。
A.宪法加税收法典B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规C.宪法加税收单行法律法规D.税收法典E.税收法典加税收法规2.下列属于税收法律关系性质的学说有( )。
A.权力关系说B.债务关系说C.国家分配说D.公共需要说E.单一关系说3.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。
A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率E.超额累进税率4.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。
A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是具体行政行为E.是无责行政行为5.按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。
A.县级以下税务机关B.省级税务机关的内设机构C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构E.市级税务机关的派出机构6.下列关于税收协定的说法，正确的有( )。
A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收协定的主要内容是税收情报交换7.从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。
A.3%B.4%C.6%D.11%E.15%8.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。
下列各项中应计入年应税销售额的有( )。
A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开票销售额9.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。
国家税务总局公告2012年第15号――关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告
国家税务总局公告2012年第15号――关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.04.24•【文号】国家税务总局公告2012年第15号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局公告（2012年第15号）关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。
四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
(2012)27号国家税务总局关于进一步鼓励软件工业和集成电路工业发展企业所得税政策的通知
财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税[2012]27号 2012.4.20各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）精神，为进一步推动科技创新和产业结构升级，促进信息技术产业发展，现将鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税政策通知如下：一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
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1、下列现象中，违反民法平等原则的是（）。
A:甲公民（年满25周岁）可以结婚，而乙公民（13周岁）不能结婚
B:甲公司（经登记为综合类证券公司）可以从事证券经纪业务，而乙公司（登记为房地产公司）则不能从事证券经纪业务
C:国家税务机关可以在税收征收法律关系中使用强制手段，无视纳税人的意志而依法进行税收征收
D:某市合同管理干部认为，在本市建筑工程的招标投标中，市委领导的亲戚具有优先的订立合同的权利
答案:D
2、下列行为中，不违反禁止权利滥用原则的有（）。
A:甲将自己废弃不用的汽车置于马路中央的行为
B:乙拒绝接受丁遗赠给其一台电脑的行为
C:丙于下午在自己的房间里唱卡拉ok直到凌晨影响邻居休息的行为
D:丁在自己承包的耕地上建坟的行为
答案:B
3、下列行为中，属于代理行为的是：（）
A:甲代替乙招待乙的朋友的行为
B:传达室的张大爷将甲寄给乙的信送给乙的行为
C:公司董事长以公司名义对外签约的行为
D:公司的售票员向旅客卖票的行为
答案:D
4、甲委托乙将一批香烟运往ａ市，途中乙患急症入院抢救，乙将香烟托付给司机丙运输，并请
护士打电话将情况告知甲。
甲当即表示丙不可靠，不能将货物（香烟）托付给丙。
但此时丙已开
车上路。
结果途中遇雨，部分香烟被淋湿报废，乙对此（）。
A:应负赔偿责任，因为甲将香烟托付给他
B:应和丙共同承担责任
C:对损失没有责任，因为情况紧急，为保护甲的利益
D:应和甲共同承担责任
答案:C
5、张某和李某受甲鞋店委托，去外地买一批皮鞋，其时，张某与某乡办鞋厂勾结，购进一批劣
质皮鞋，李某并不知情。
张某得了好处后，送了一条高档香烟给李某，李某因为张某是其师傅，
也未过多问。
此案中，应由（）负连带责任。
A:张某.李某和乡办鞋厂
B:张某与乡办鞋厂
C:张某与李某
D:李某与乡办鞋厂
答案:B
6、诉讼时效期间届满，当事人丧失（）
A:实体权利
B:胜诉权
C:起诉权
D:起诉权和实体权利
答案:B
7、债务人向债权人表示同意延期履行拖欠的债务，这将在法律上引起（）。
A:诉讼时效的中止
B:诉讼时效的中断
C:诉讼时效的延长
D:诉讼时效的开始
答案:B
8、根据《民法通则》，代理可分为委托代理、指定代理和法定代理。
所谓法定代理是指( )。
A:需要出示授权书的代理
B:以未成年人为被代理人的代理
C:符合法律规定的代理
D:无需被代理人授权，依法律规定直接确定的代理
答案:D
9、下列法律事实中，能够引起诉讼时效中止的事由是（）。
A:原告起诉被告
B:原告的法定代理人于诉讼时效期间届满前5天死亡
C:债权人和债务人签订还债协议
D:债权人向债务人主张到期债权答案:B。