崔维娜-我国审计准则体系的完善
全面深化改革中国家审计报告的原则和完善措施
全面深化改革中国家审计报告的原则和完善措施作者：孙颖来源：《现代审计与经济》2014年第04期崔振龙在《国家审计在全面深化改革中的作用及其自身变革》一文中提出国家审计推动改革的作用机理包括五个方面：问题导向、社会推动、顶层设计、基层探索、政策落实（下称“五个机理”）。
审计报告是审计工作的主要产出成果，是审计工作得以展现和发挥效能的重要形式，“五个机理”中蕴含了国家审计报告应该具备的五项基本功能。
当前，如何完善审计报告，确定新时期我国全面深化改革背景下审计报告发展的方向，使审计报告充分发挥其服务国家治理体系和国家治理能力现代化，为国家经济秩序保驾护航的作用，至关重要。
一、审计报告的撰写原则（一）面向用户，坚持实用性原则伴随着全面改革的推进，国家审计在国家治理体系中的作用越发显著和不可替代，审计报告已受到社会各界的广泛关注，面向用户趋于多样化，因此，报告谋篇布局要考虑不同的阅读对象和使用者。
审计报告要发挥切实作用，而不能只存在于形式上，审计人员从审计实践中得到大量宝贵的成果，经过深度分析和总结，得出阅读者工作和生活中需要的重要信息和客观论断，只有将其体现在报告中，才能在社会经济发展方面得以充分利用，因此报告撰写必须考虑实用性。
（二）针对重点，坚持建设性原则全面深化改革必然要摒弃与改进弊端缺陷，完善体制机制。
审计报告要分清重点，抓主要矛盾，深入剖析，事实判断和整改建议要具有建设性，方能彰显审计工作的突出价值。
尤其在审计全覆盖的目标下，审计工作更要有所侧重，目标明确，呈现给国家和人民建设性的成果。
（三）防范风险，坚持前瞻性原则审计工作服务于国家治理，要立足国家战略，发挥免疫系统功能。
当前审计机关以减少国家财政资金损失，优化管理为目的，已将审计监督工作关口提前，在审计报告中同样要关注国有资金管理中的风险，提出具有苗头性、前瞻性的问题和建议。
（四）加速改革，坚持创新性原则在全面深化改革的背景下，审计监督对象和审计环境将发生非常大的变化，审计机关要适应这种体制机制的改革，同时还要走在改革的前列，充分发挥审计工作的揭示问题、引领发展、辅助决策等重要职能，审计报告必须在格式、体例、内容等要素方面有所突破和完善，以适应改革背景，服务审计工作和社会发展大局。
《中国内部审计准则》内审员资格培训班学习讲义
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内部审计人员岗位资格培训班
《中国内部审计准则》学习讲义
曹永模
中国教育审计学会副会长 北京市内部审计协会常务理事
北京市审计学会常务理事 高级会计师 注册会计师
培训导言
审计的组成：国家审计、社会审计、内部审计 •内部审计发展阶段：
1
一、关于《准则》的修订
第2201 号内部审计具体准则——内部控制审计
合 并
借鉴
《企业内部控制 基本规范》及配
套指引
12
2
一、关于《准则》的修订
第2202 号内部审计具体准则——绩效审计
合 并
13
3
一、关于《准则》的修订
第2306 号内部审计具体准则——内部审计质量控制
合 并
14
一、关于《准则》的修订
“咨询”是在评价的基础上提出的意见和建议，是评 价的进一步发展。
因此，从内涵上来看，“确认和咨询”包含了“监督 和评价”的含义。相对于“监督”所体现的内部审计的 查错纠弊功能， “咨询”更体现出内部审计的价值增值 功能，反映现代内部审计的要求。
一、关于《准则》的修订
（二）修订的主要内容 1.基本准则的修订
②关于内部审计的范围。修订后的定义将内部审计范 围界定为“业务活动、内部控制和风险管理的适当性和 有效性”，将原来的“经营活动”改为“业务活动”， 体现了内部审计的业务范围不仅仅局限于以盈利为目的 的组织，还适用于非盈利组织。
在西方，内部审计是一种积极的管理审计，要求审 计人员从高层管理者视角来发现问题，分析原因，并 协助管理者解决问题。
内部审计：惩前毖后，治病救人，保健免疫。
中国内部审计协会第七届理事会工作发展规划
能力，努力打造一支政治过硬、作风过硬、业务过 中央和国家机关工委的决策部署和审计署的政策指
硬的高水平专职工作人员队伍。
导，主动加强政治学习，自觉参加各项政治活动，
——推动新时代内部审计工作的创新发展。协 增强“四个意识”，提高政策水平，把党和国家的
会将推动内部审计工作提高政治站位，加强党的领 方针政策与内部审计工作有机联系起来并加以深入
研究，深刻把握我国内部审计发展规律和发展现状，
认真擘画新时代内部审计发展蓝图，积极引领内部 三、主要任务
审计发展方向；加快构建内部审计准则规范体系，
在中国特色社会主义新时代大背景下，积极发
有效推动准则规范的贯彻落实，提升内部审计职 挥协会职能作用，加强对内部审计的政治和业务引
业化、规范化水平；树立先进典型，推广良好实务， 领，加强内部审计规范化建设，深化内部审计理论
不偏离社会组织的本质属性，严格依法依规依章程 各项法规政策措施在内部审计领域得到全面贯彻落
开展活动，坚持正确的协会发展方向；改进管理体 实，为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计
制，构建权责明确、运转协调、制衡有效、灵活高 监督体系作出应有的贡献。
效的现代社会组织治理新机制；增强协会人员履职
——深刻学习领会党和国家的方针政策。按照
加强内部审计业务指导和经验交流；创新职业教 和方法研究，促进内部审计功能和领域不断拓展、
育，服务人才培养，提高内部审计人员业务素质 提升内部审计质量、加大内部审计监督力度、优化
和能力；扩大内部审计宣传，深化国际和海峡两 内部审计队伍结构，在促进完善组织内部治理、提
岸内部审计交流，提升我国内部审计和内审协会 升发展质量、推动深化改革、促进反腐倡廉等方面
特别关注
准则修订和实施中应注意的问题
孙宝厚总审计师讲话
《一如既往做好审计法制工作， 一如既往做好审计法制工作， 一如既往做好审计法制工作 进一步加强审计法制建设》 进一步加强审计法制建设 一、全面开展审理工作，确保审计质量； 二、认真学习和广泛宣传国家审计准则，深入研 究执行中遇到的问题，确保准则顺利实施； 三、健全完善审计规章，积极参与立法协调，加 强改进检查评优，组织深化法制宣传，服务和保障 依法审计； 四、加强从事审计法制工作干部队伍的作风建设， 进一步增强法治意识、责任意识和质量意识。
（三）审计实施方案的编制
准则不提“审前调查”，改为“调查了 解”，作为审计实施的一部分，贯穿审计实 施全过程，不再是审计实施前的一个单独阶 段。 （2）调查了解一般在送达审计通知书以后 进行。 （3）审计组调查了解被审计单位及相关情 况时，应作出调查了解记录。 （4）根据调查了解制定审计实施方案。
二、审计准则学习提示 审计准则学习提示
——我国国家审计法律规范体 我国国家审计法律规范体 系 、审计准则条款的应用 、准则 审计与审计法、审计法实施条例 一并学习和贯彻
我国国家审计法律规范体系： 我国国家审计法律规范体系： 宪法：确立了审计监督基本制度。 审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和 法律责任。 审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了 贯彻实施的要求。 审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务 应当达到的质量标准。 审计指南：为相关审计业务提供详细的操作指引。
（四）审计记录的编制
（3）重要管理事项记录 重要管理事项记录用于记载与审计项目 相关并对审计结论有重要影响的管理事项。 主要包括承诺书、内部审批文稿、会议记录、 会议纪要、审理意见书等。
（四）审计记录的编制
2、为什么要编制审计记录 ——支持审计实施方案和审计报告； —— ——证明遵循法律法规和准则； ——便于实施指导、监督和检查。 记录应达到要求：使未参与该项业务的有 经验的其他审计人员能够理解。
中国审计准则的发展趋势
中国审计准则的发展趋势（中国审计网2013年）我国审计准则与国际会计准则的趋同为了促进内部审计的规范化和职业化建设，提高审计质量，防范审计风险，推动内部审计事业健康发展，中国内部审计协会对2003年以来发布的内部审计准则进行了修订。
现将修订情况说明如下：中国内部审计协会于2003年发布了首批内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及10个内部审计具体准则。
此后又陆续发布了五批共19个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和内部审计实务指南构成的较为完善的内部审计准则体系。
内部审计准则的发布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。
实践证明，这些准则是符合一定历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和内部审计人员接受和认可的，至今仍有很强的指导意义。
近年来，我国社会经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了深入发展。
据不完全统计，截止到2012年，全国已有5万多个内部审计机构，专兼职内部审计人员近20万人。
随着经济社会的发展，各类组织对内部审计的重视程度日益提高，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大变化，内部审计面临着新的发展机遇和挑战，对内部审计准则也提出了新的更高的要求。
一是内部审计理念发生了重大变化。
国际内部审计师协会（IIA）根据内部审计实务的最新发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别是在2010年和2012年。
这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。
随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。
二是广大内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方式方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并通过准则予以规定。
中国式现代化审计监督治理体系的认识和理解
中国式现代化审计监督治理体系的认识和理解引言作为一个在全球范围内具有重要影响力的大国，中国始终将现代化审计监督治理体系作为保障国家治理现代化的重要组成部分。
本文将深入探讨中国式现代化审计监督治理体系的认识和理解。
理念与目标中国式现代化审计监督治理体系的理念是建立在推动治理现代化、保障国家稳定发展的基础上。
其核心目标包括：1.提高治理透明度：通过审计监督，揭示公共资源的使用和分配情况，确保政府行为的透明度和公正性。
2.加强法治建设：依法监督政府及其相关机构的行为，规范权力运行，维护社会公平正义。
3.提升政策执行效果：审计监督发现政策实施中的问题和隐患，提出改进措施，推动政策执行落地。
治理体系的组成中国式现代化审计监督治理体系由以下几个方面组成：1.审计机关审计机关是中国现代化审计监督治理体系的核心。
其职责包括：-对政府及其相关机构的财务收支进行审计，确保财务数据的真实性和准确性。
-监督政府行为的合法性和规范性，发现和纠正不当行为。
-分析政策实施效果，提出改进意见和建议。
2.政府部门政府部门在现代化审计监督治理体系中扮演着重要角色。
其职责包括：-积极配合和支持审计机关的工作，提供相关数据和信息。
-落实审计机关提出的改进措施和建议。
-加强内部审计机制，提高治理效能。
3.社会各界社会各界的参与对于现代化审计监督治理体系的健康发展至关重要。
其角色包括：-对审计机关的工作进行监督和评价，提出建设性意见和建议。
-提供对审计对象情况的举报和揭示，促进审计监督的全面覆盖。
-参与公共政策的制定和评估，为审计工作提供依据和背景资料。
特点与优势中国式现代化审计监督治理体系具有以下特点和优势：1.全面性：涵盖了政府资金管理、政府决策执行、公共资源配置等方面，实现了对国家治理全过程的监督与治理。
2.多样性：通过建立多级多层次的审计监督机构，确保了监督体系的全面性、专业性和独立性。
3.制度性：依托法律法规和制度建设，形成了一整套完善的审计监督机制和工作程序。
1141号审计新准则
1141号审计新准则摘要：一、引言二、1141 号审计新准则的背景和意义三、新准则的主要内容1.扩大审计范围2.强化审计质量控制3.提高审计报告透明度四、新准则对我国审计行业的影响1.提高审计效率2.增强审计风险意识3.提升审计报告的公信力五、应对新准则的策略和建议六、结语正文：一、引言随着我国资本市场的日益发展，审计行业的规范和监管越来越受到重视。
为了提高审计质量和审计报告的公信力，我国审计准则不断进行修订和完善。
本文将重点介绍1141 号审计新准则的背景、主要内容以及对我国审计行业的影响及应对策略。
二、1141 号审计新准则的背景和意义1141 号审计新准则，即《审计业务约定书》和《审计报告》准则，是我国审计准则体系的重要组成部分。
新准则的颁布实施，旨在适应我国资本市场发展的需要，进一步提高审计质量，强化审计风险管理，提升审计报告的公信力。
三、新准则的主要内容1.扩大审计范围新准则对审计范围进行了进一步明确，要求注册会计师在执行审计业务时，应当充分关注被审计单位的财务报表、财务信息披露及相关内部控制等方面，确保审计范围全面、准确。
2.强化审计质量控制新准则对审计质量控制提出了更高要求，要求会计师事务所建立健全质量控制制度，确保审计过程中的质量问题得到及时发现和纠正。
此外，新准则还要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，对可能导致财务报表错报的事项保持警觉。
3.提高审计报告透明度新准则对审计报告的格式和内容进行了调整，要求注册会计师在审计报告中充分披露与审计对象相关的风险、审计范围受限情况、重要会计估计和判断等方面，提高审计报告的透明度。
四、新准则对我国审计行业的影响1.提高审计效率新准则的实施有助于提高审计效率，通过明确审计范围、强化质量控制等措施，有助于降低审计过程中的不确定性，提高审计工作的效率。
2.增强审计风险意识新准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，对可能导致财务报表错报的事项保持警觉，有助于增强审计风险意识，提高审计报告的质量。
新形势下如何做好内部审计工作
新形势下如何做好内部审计工作作者：赵悦彤来源：《经营者》 2018年第19期摘要2018年1月12日，审计署发布了第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称“11号令”）于2018年3月1日施行。
新规定的出台，突出了新形势下内部审计实践特征与功能发展，显示出国家审计对内部审计的信赖和认可，也是一种鞭策和要求，是整合审计资源、构建大审计平台的一种途径和方式，有助于促进审计“全覆盖”。
本文就新形势下如何做好内部审计工作进行简要论述。
关键词新形势内部审计全覆盖一、做有高度的审计（一）提高政治站位，加强政治理论学习党的十九大确立了中国特色社会主义进入新时代的历史方位，系统阐述了习近平新时代中国特色社会主义的思想，对新时代推进中国特色社会主义伟大事业和党的建设新的伟大工程作出了全面部署，为当前和今后一个时期内部审计的发展指明了方向，确立了目标，提供了动力。
要把内部审计工作放到中国特色社会主义新时代的背景下思考，以政治眼光拓展审计的视野，保障国家重大决策部署的贯彻落实。
（二）加强与其他内部监督力量的协作配合，增强监督合力党的十九大报告从健全党和国家监督体系的高度，提出改革审计的管理体系，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督贯通起来，增强监督合力。
这是对审计监督地位和作用的肯定，也为审计监督创造了良好的外部环境，提供了施展的广阔舞台和作为空间。
在审计监督体系中，内部审计是一个不可或缺的监督形式。
内部审计应该利用此次契机，主动融入企业内部大监督体系，从促进依法行政、促进党章党规党纪执行、促进党风廉政建设主体和监督责任落实、促进作风转变、促进反腐败斗争的大局和中心出发，来制定工作思路，谋划和制定审计项目，改进组织方式，发挥审计监督作用。
内部审计要加大审计预警力度，加大对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点部门、重点岗位、重点环节的审计力度，严肃揭露和查处重大违纪违法，以及不作为、慢作为、假作为等问题。
新内部审计准则实施背景下高校内部审计转型的思考
0 引 言基于审计环境的巨大变化，新内部审计准则于2014年1月起施行，新内部审计准则对审计功能和目标进行了重新定义，将审计功能由“监督”和“评价”修改为“确认”和“咨询”，将审计目标从原来的“查错防弊”改为“价值增值”。
新准则给高校内审工作带来了新理念，除了保证单位内部控制制度的实施，对高校内部风险进行有效预警和评估，更加重视内审帮助单位实现高校管理目标，使高校内审在高校管理中处于核心地位。
因此，对于高校而言，加强审计工作管理是实现高校管理目标的重要举措，高校内部审计如何在新功能和目标导向下实现转型和发展，已经成为高校内部审计部门亟待解决的问题。
1 高校内部审计现状分析1.1 高校内部审计缺乏独立和规范的审计机构目前，高校在内审机构的设置上，存在内审机构缺乏或不独立的问题。
部分高校没有设置从事内审工作的人员，也没有独立的审计机构，部分高校将纪检、监察、审计机构合并，审计工作属于纪检、监察工作的一部分，或将内审工作设在财务部门，这都难以实现审计的独立性。
还有部分高校出于独立性的考虑，虽然设置了独立的内审机构，但由于审计人员缺乏独立的审计职权，对高校内部工作的审计未做到公平、公正。
甚至有部分高校内审机构人员由财务人员担任,无法发挥其内审的独立性。
独立性是审计工作的核心，也是保证审计质量的前提，但由于目前大部分高校忽视内审工作，造成高校内审工作无法实现独立性。
1.2 缺乏高素质人才或者专业性人才由于高校内审机构的设置缺乏独立性，导致内审人员配备不合理，目前高校的审计工作往往是属于转岗和重聘岗位，审计人员配备差异较大，团队胜任能力更是参差不齐。
其中大部分内审人员属于财务专业的学生，没有接受过正规的审计知识和技能的培训和学习，甚至不具备审计职业资格，仅凭经验上岗，从事只是简单的业务收支方面的事项，对于专业的审计知识缺乏，造成相关内审人员无法形成明确的分工，常常是有的审计工作多人负责，有的审计工作却无人负责，无法完成专业的内审流程工作，导致审计工作质量无法保证，失去审计原本的作用。
崔维娜-我国审计准则体系的完善
毕业设计（论文）题目我国审计准则体系的完善系（院）经济与管理系专业财务管理班级2009级5班学生姓名崔维娜学号**********指导教师许凤玉职称讲师二〇一三年六月独创声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计(论文)，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。
尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。
本声明的法律后果由本人承担。
作者签名:年月日毕业设计（论文）使用授权声明本人完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定。
本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版，同意学校保存学位论文的印刷本和电子版，或采用影印、数字化或其它复制手段保存设计（论文）；同意学校在不以营利为目的的前提下，建立目录检索与阅览服务系统，公布设计（论文）的部分或全部内容，允许他人依法合理使用。
（保密论文在解密后遵守此规定）作者签名:年月日我国审计准则体系的完善摘要审计准则的颁布和制定在我国的注册会计师事业的发展上具有十分重要的意义。
但是由于受颁布时间、准则制定等因素的影响，仍然存在一些不可避免的不足。
本文通过研究中国审计准则体系的发展，提出我国审计准则体系完善的合理化建议，主要围绕以下问题：审计准则的目标、审计准则的内容、审计的约束力、审计的概念、审计目的以及制定审计准则的方式等方面进行阐述，此外，还提出了引进国外先进经验，制定规范体系，提出完善我国审计准则的一系列可行措施, 以期拓展我国审计实践发展,为我国目前所处在的这个充满机遇与挑战的时代供给源源不断的动力，为我国政治、经济、社会健康有序发展提供有效的服务。
关键词：注册会计师；审计准则；体系；完善The Perfection of Chinese Auditing Standards SystemAbstractThe formulation o f standards has great significance for China’s CPA development. Inevitably however, there still exists insufficiency due to the regulations and haste issue date. This paper is mainly about the development of the Chinese auditing standards, focusing on the following issues, Restriction of Auditing; Goal of Auditing Norm; Concept of Auditing; Aim of Auditing and the way to introduce foreign advanced experience when formulating the norms and rules. To further extent, researching the bias existing in auditing system is the priority thing to achieve at the moment. In addition, putting forward a series of accessible methods to consummate the auditing norms in China. As an expansion of audition application development in our country, sufficient services for politics; economy and social health system should be offered continuously in the time of opportunity and challenges.Key words:Certified public accountant；Auditing standards；SystemPerfection目录第一章引言 (1)1.1研究的背景和意义 (1)1.1.1 论文研究的背景 (1)1.1.2 论文研究的意义 (1)1.2论文研究的内容 (2)第二章我国审计准则的发展与存在问题 (3)2.1我国审计准则的发展 (3)2.1.1 第一个《独立审计准则》的产生 (3)2.1.2 第二个《独立审计准则》的修订与调整 (4)2.1.3 第二个《独立审计准则》的发布 (4)2.2现阶段我国审计体系存在的问题 (6)2.2.1 国家审计存在的问题 (6)2.2.2 内部审计存在的问题 (6)2.2.3 民间审计存在的问题 (7)第三章国外审计准则体系的经验借鉴 (8)3.1美国通用电气公司（GE）内部审计 (8)3.1.1 GE内部审计目标与内容 (8)3.1.2 内部审计的特色 (8)3.1.3 GE内部审计的人员结构 (8)3.1.4 GE内部审计工作过程 (9)3.2国外经验对我国企业内部审计的启示 (9)3.2.1 内部审计组织应加强独立性 (9)3.2.2 企业内部人员应有预防性 (10)3.2.3 企业管理要注重效益性 (10)3.2.4 不断更新观念，研究新发展，采用新技术 (10)第四章我国审计体系优化的对策 (11)4.1建立国家审计法律制度 (11)4.2健全内部审计体系 (11)4.2.1 营造良好的内审工作氛围 (11)4.2.2 提高内部审计人员的素质 (11)4.3正确引导民间审计 (12)结论 (13)参考文献 (14)谢辞 (15)第一章引言审计准则是审计工作人员与注册会计师在工作中必须遵守的行为规范。
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毕业设计（论文）题目我国审计准则体系的完善系（院）经济与管理系专业财务管理班级2009级5班学生姓名崔维娜学号**********指导教师许凤玉职称讲师二〇一三年六月独创声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计(论文)，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。
尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。
本声明的法律后果由本人承担。
作者签名:年月日毕业设计（论文）使用授权声明本人完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定。
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（保密论文在解密后遵守此规定）作者签名:年月日我国审计准则体系的完善摘要审计准则的颁布和制定在我国的注册会计师事业的发展上具有十分重要的意义。
但是由于受颁布时间、准则制定等因素的影响，仍然存在一些不可避免的不足。
本文通过研究中国审计准则体系的发展，提出我国审计准则体系完善的合理化建议，主要围绕以下问题：审计准则的目标、审计准则的内容、审计的约束力、审计的概念、审计目的以及制定审计准则的方式等方面进行阐述，此外，还提出了引进国外先进经验，制定规范体系，提出完善我国审计准则的一系列可行措施, 以期拓展我国审计实践发展,为我国目前所处在的这个充满机遇与挑战的时代供给源源不断的动力，为我国政治、经济、社会健康有序发展提供有效的服务。
关键词：注册会计师；审计准则；体系；完善The Perfection of Chinese Auditing Standards SystemAbstractThe formulation o f standards has great significance for China’s CPA development. Inevitably however, there still exists insufficiency due to the regulations and haste issue date. This paper is mainly about the development of the Chinese auditing standards, focusing on the following issues, Restriction of Auditing; Goal of Auditing Norm; Concept of Auditing; Aim of Auditing and the way to introduce foreign advanced experience when formulating the norms and rules. To further extent, researching the bias existing in auditing system is the priority thing to achieve at the moment. In addition, putting forward a series of accessible methods to consummate the auditing norms in China. As an expansion of audition application development in our country, sufficient services for politics; economy and social health system should be offered continuously in the time of opportunity and challenges.Key words:Certified public accountant；Auditing standards；SystemPerfection目录第一章引言 (1)1.1研究的背景和意义 (1)1.1.1 论文研究的背景 (1)1.1.2 论文研究的意义 (1)1.2论文研究的内容 (2)第二章我国审计准则的发展与存在问题 (3)2.1我国审计准则的发展 (3)2.1.1 第一个《独立审计准则》的产生 (3)2.1.2 第二个《独立审计准则》的修订与调整 (4)2.1.3 第二个《独立审计准则》的发布 (4)2.2现阶段我国审计体系存在的问题 (6)2.2.1 国家审计存在的问题 (6)2.2.2 内部审计存在的问题 (6)2.2.3 民间审计存在的问题 (7)第三章国外审计准则体系的经验借鉴 (8)3.1美国通用电气公司（GE）内部审计 (8)3.1.1 GE内部审计目标与内容 (8)3.1.2 内部审计的特色 (8)3.1.3 GE内部审计的人员结构 (8)3.1.4 GE内部审计工作过程 (9)3.2国外经验对我国企业内部审计的启示 (9)3.2.1 内部审计组织应加强独立性 (9)3.2.2 企业内部人员应有预防性 (10)3.2.3 企业管理要注重效益性 (10)3.2.4 不断更新观念，研究新发展，采用新技术 (10)第四章我国审计体系优化的对策 (11)4.1建立国家审计法律制度 (11)4.2健全内部审计体系 (11)4.2.1 营造良好的内审工作氛围 (11)4.2.2 提高内部审计人员的素质 (11)4.3正确引导民间审计 (12)结论 (13)参考文献 (14)谢辞 (15)第一章引言审计准则是审计工作人员与注册会计师在工作中必须遵守的行为规范。
审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。
即使它不具有法律的强制性，但是在从事审计业务时，审计人员也务必遵守此项规范。
通常情况下，我们将审计准则分为三类，分别是政府审计、内部审计以及民间审计。
政府审计准则是对政府审计过程监督的标准，内部审计准则是对内部审计行为监督的标准，民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量监督的标准。
虽然他们所规范的目标各不相同，但是介于三者之间存在的相同之处，因此各个审计准则间也有密不可分的关系。
1.1研究的背景和意义1.1.1论文研究的背景近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。
特别是在证券市场的业务范围里，经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况，更甚于有一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。
这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的，这种情况极易导致审计风险增加，也会对社会造成不良影响。
20世纪90年代以来,注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。
独立审计准则的主要体系的建立标志是以20世纪80年代初期会计师事务所以及80年代中期审计师事务，设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要，是在改革开放的大背景下的历史趋势。
在中国，由于这两种事务所通常是由政府部门或者行政单位筹建，并且一般都挂靠于某些行政单位或部门，因而“独立审计”难以定义，通常习惯称为“社会审计”。
1.1.2论文研究的意义通过制定并实施审计准则，为审计工作的规范提供了理论基础，有助于实现审计工作的规范性，有利于公正的衡量及评价审计的工作质量，因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。
通过制定并实施审计准则，有助于避免不公正控诉或指责现象的发生，切实保护了审计部门或人员的权益，有利于培养人才和推动审计理论的研究进程，为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。
1.2论文研究的内容本论文综合运用各种学科领域的最新成果，阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义，介绍并分析了我国审计准则体系的现状。
又通过国内外的案例分析，提出了对我国审计准则体系完善的建议。
第二章我国审计准则的发展与存在问题2.1我国审计准则的发展中国从上世纪80年代恢复注册会计师之后，已风雨经历30年的沉浮。
伴随1990年12月和1991年4月证券市场在深沪地区陆续开张，我国对注册会计师的审计事业愈加重视。
由于在证券市场成立初期并未有独立审计准则对注册会计师进行引导，因而显现出较多违规违章的审计行为，例如影响较大的“原野”、“琼民源”、“红光”、“银广夏”、“科龙”等事件，给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击，也给市场和社会造成了负面影响，但是这种情况也促使了独立审计准则的形成与前进：我国财政部于1995年12月26日颁布了首个《独立审计准则》，并在1996年1月1日施行；于2003年4月对《审计报告》准则进行了修订，并在2003年7月1日执行；于2006年2月15日《中国注册会计师审计准则》颁布，并在第二年的1月1日得到施行[1]。
2.1.1 第一个《独立审计准则》的产生深圳“原野”案发生在1992年，它是我国政府追究注册会计师行政责任的第一例案件，被称为我国上市公司的首个审计要案。
原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司，它是一家中外合资的上市公司，而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一，盛极一时，被业内追捧为“股王”。
该公司成立发展期间违反多项国家法规，然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自1987年成立到1991年五年期间出具并通过了76份验资报告和查账报告。
注册会计师作为社会的“经济警察”，对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议，帮助该公司高层人员将国家财产占为己有，对公众造成非常不利的社会影响。
1992年9月18日广东省财政厅本着查清事实的原则，对涉案相关部门及人员进行了处分。
此案件发生后，中国证监会于同年11月正式成立，财政部也相应颁布了《股份制试点企业会计制度》及《查账规则》。
上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题，并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。
这些案件发生之后，经过案件发生之后，经过一番努力，财政部终于于1995年12月26日颁布了第一个《独立审计准则》，注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”。
2.1.2 第二个《独立审计准则》的修订与调整1996年另一起震惊全国的金融诈骗案件浮出水面，挂靠于财政部的中华会计师事务所（海南分所）由于为中水（海南）长城国际投资集团（以下简称海南“琼民源”）出具虚假审计报告，虚假收入约5.66亿元，对深圳股市的影响约28亿元，因此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”[9]。