预算的概述
全面预算
第一讲全面预算的概述什么是预算？简单地说，预算是用货币和数字表示的各类计划。
销售计划用货币和数据表示就是销售预算，生产计划用货币和数据表示生产预算，财务计划用货币和数据表示就是财务预算。
上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。
到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。
80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。
上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题：转型：生产型转到生产经营型从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，包括变成生产商品的经营者。
当时很多国有企业没有完全转型过来，结果难以适应市场经济的需要。
改制：从国有制改成股份制从改制的深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。
改制，不只是名称变成了股份有限公司，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。
因此，从生产关系重大变革角度看，改制还没完全到位。
企业经营管理发展趋势现在，一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。
因为全面预算管理与整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系，密不可分。
（一）经营环境趋势很多企业之所以关注全面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。
1.企业规模不断扩大企业规模越来越大，很多企业成为跨地区，甚至跨国经营的公司。
2.企业内部分工日益细化企业的分工越来越细，层次越来越多，给企业协调管理带来一定难度。
3.资金运作的数额越来越大很多企业一运作就是几个亿、几十个亿。
有的投资者，一投就是几个亿，投资数额也是越来越大。
4.市场需求变化加快现在的市场需求，变化越来越快。
5.费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加现在的企业，费用越来越多。
要花的钱越来越多，费用控制的项目也越来越多，控制难度也越来越大。
6.竞争使企业的利润空间日益缩小由于激烈的市场竞争，企业利润空间越来越小。
现在很多企业的利润率都在下降，毛利率又很低。
财务预算名词解释
财务预算名词解释一、财务预算基本概念财务预算是企业或组织在特定时期内对财务活动的总体预测和规划，涉及到资金的流入、流出、筹措及运用等方面的预测和管理。
它是企业或组织财务管理工作中的核心环节，为企业战略目标的实现提供具体的操作路径和执行计划。
二、财务预算的种类1.长期预算和短期预算：长期预算通常覆盖超过一年的时间范围，着眼于企业的长期战略目标；短期预算则针对一年以内的短期经营目标，关注企业的日常经营和管理。
2.全面预算和专门预算：全面预算涉及企业生产经营的全部活动；专门预算则针对某一项具体财务活动进行预测和规划。
3.固定预算和弹性预算：固定预算基于某一固定业务量水平进行编制；弹性预算则根据不同的业务量水平进行编制，能够适应多种变化情境。
4.增量预算和零基预算：增量预算基于上年或基期的实际收支情况，根据本期情况进行调整；零基预算则从零开始，不依赖过去的预算或实际数据，而是根据本期业务的重要性和必要性进行编制。
三、财务预算的编制方法1.滚动预算：这种方法在编制预算时不是固定以一年为期，而是随经营活动的进展持续补充一定时期（如季度、月度）的预算。
2.概率预算：考虑到预测的不确定性，对每一费用项目有根据地进行客观的预计，列出其可能发生的变动范围和预计值。
3.零基预算：在编制预算时从实际需要出发，对每个项目重新评估其必要性和所需资金，不受过去实际开支的约束。
4.弹性预算：这种方法考虑了不同经营业务量水平下的预算数额，使得预算能更好地适应未来可能的变化。
四、财务预算的执行和控制财务预算的执行和控制是确保预算目标得以实现的重要环节。
在这一阶段，企业或组织需建立一套有效的控制体系，对预算的执行情况进行实时跟踪和监控。
一旦发现实际执行情况与预算目标存在偏差，应立即采取措施进行调整和纠正。
同时，应定期对预算执行情况进行评估和反馈，以便及时发现问题并采取相应措施。
五、财务预算的评估和考核为了激励员工更好地完成预算目标，企业或组织需建立一套有效的评估和考核体系。
政府预算概述(ppt 55页)
第三节 预算外 收入管
理
三、管理预算外收入的终结
预算外收入在解决政府机关财政 紧缺尤其是地方政府财政缺口发 挥过非常重要的作用，但预算外 收入作为游离于政府预算管理的 一支庞大的资金力量，也曾给国 家的宏观调控制造了不少的麻烦。
国务院和财政部一直不遗余力从 制度和实际操作层面上对预算外 收入加以管理。但是整体来看， 国家对预算外收入的管理的效果 是差强人意的。
第一节 政府预 算概述
公共财政预算是指政府凭借国家政治权 力，以社会管理者身份筹集以税收为主 体的财政收入，用于保障和改善民生、 维持国家行政职能正常运转、保障国家 安全等方面的收支预算。
政府性基金预算是指政府通过向社会征 收基金、收费，以及出让土地、发行彩 票等方式取得收入，专项用于支持特定 基础设施建设和社会事业发展等方面的 收支预算。
各级政府的职权 各级财政部门的职责 监督与法律责任的规定
第一节 政府预 算概述
三、政府预算原则
1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性
第一节 政府预 算概述
四、我国政府预算体系
党的十六大以来，我国加快推进 政府预算体系建设，进一步健全 了公共财政预算制度，完善政府 性基金预算管理，探索建立了国 有资本经营预算制度，汇总试编
国有资本经营预算，是国家以所有者身 份依法取得国有资本收益，并对所得收 益进行分配而发生的各项收支预算，是 政府预算的重要组成部分。
第一节 政府预 算概述
社会保障预算指政府通过社会保 险缴费、公共财政预算安排的补 助等方式取得收入，专项用于社 会保障支出的收支预算。目前， 我国建立社会保障预算的条件还 不成熟。为积极推进此项工作， 近年来财政部门会同有关部门积 极研究在全国范围内建立社会保 险基金预算制度。
政府预算管理概述
一、政府预算的含义与基本内容政府预算又称国家预算、财政预算，是政府根据国家法定程序和施政方针所编制的某一年度内政府的财政收支计划，一旦立法机关通过后，即成为该财政年度内政府经费支配的依据。
预算不仅是各级政府进行事前管理、控制政府收支的有效工具，而且反映了该财政年度内，政府的财政收支活动应该达到的各项目标和政府公共活动的需要。
预算是财务管理工作的指南，是会计制度的基础和处理财政问题的依据。
根据不同的标准，可以对政府预算作不同的分类。
以形式差别为依据，政府预算可分为单式预算与复式预算。
单式预算指财政收支计划通过一个统一的表格来反映；复式预算则指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映，一般分为经费预算和资本预算两个独立的预算，并分别编为两个表格，单式预算则不作这种区分。
以内容上的差别为依据，预算可分为增量预算和零基预算。
增量预算指新的财政年度的收支计划指标以上年度指标执行数为基础，并考虑本年度的实际情况之后调整确定；零基预算则指财政收支计划指标的确定，只以当时社会经济发展的实际为依据，不考虑以前的财政收支状况。
世界各国一般以增量预算为主，零基预算通常只用于具体的收支项目。
预算由预算收入和预算支出两部分组成。
预算收入包括：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入和其他收入。
预算收入可划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。
预算支出包括：经济建设支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出和其他支出。
预算支出可划分为中央预算支出和地方预算支出。
我国实行的是多级预算制，即实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。
中央政府预算（以下简称中央预算）由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上缴的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
有关财政预算的知识分析
有关财政预算的知识分析一、财政预算概述财政预算是指政府在一定时期内，对其活动和项目提出的收入和支出计划，是财政管理的重要手段之一。
财政预算是政府经济管理和社会管理的核心之一，对于政府的经济运行和社会发展具有重要意义。
二、财政预算的种类1.资本预算资本预算是指政府为实施重大建设项目和投资项目所提出的收入和支出计划，主要包括固定资产投资、基础设施建设等方面。
2.经常预算经常预算是指政府在日常运行中提出的收入和支出计划，主要包括工资福利支出、行政管理支出等方面。
三、财政预算的编制过程1.预算编制前期准备在预算编制前，政府需要进行各种数据分析和预测，以确定未来一段时间内的经济状况和财政收支情况。
2.预算编制根据前期准备工作所得到的数据和情况，政府机构会编制相应的预算草案，并进行内部讨论和修改。
3.预算审核和通过政府将编制好的预算草案提交给相关机构或者议会进行审核和讨论，并最终通过。
4.预算执行和监督预算通过后，政府需要按照预算计划执行，同时进行预算执行情况的监督和评估。
四、财政预算的重要性1.资源分配财政预算可以帮助政府进行资源的有效分配和利用，确保社会资源的合理配置。
2.经济稳定财政预算的合理编制和执行可以促进经济的平稳发展，维护经济稳定。
3.社会公平财政预算可以通过合理的政策安排，实现社会公平和社会公正，促进社会和谐发展。
五、财政预算的挑战与改进1.透明度不足在一些地方，财政预算的编制和执行存在着透明度不足的问题，需要进一步加强公开和监督。
2.预算执行不到位有时政府提出的财政预算无法完全按照计划执行，需要加强约束机制和监督措施。
3.效率不足财政预算的效率问题也需要重视，需要注重预算的灵活性和适应性，以适应不同经济环境下的需求。
结语综上所述，财政预算作为重要的财政管理工具，对于政府经济运行和社会发展具有重要意义。
政府需要加强对财政预算的编制和执行，不断改进和完善预算体系，以保障国家经济发展和社会稳定。
第四章 _国家预算
（3）把国债收入作为资本预算的正常收入项目，使得资
本预算总是平衡的，只有经常预算的收支才可能有差额。
税收收入 经常收入 非税收入 经常预算 行政性收费收入 专项收入 其他收入等
经常支出
国防支出 行政管理支出 事业发展支出 社会保障支出 专项支出 付息支出 其他支出等
经常性预算结余 政府预算 资本收入 各项基金收入 资本性收入 国有资产收益 债 务 收 入 （ 包 括 国 内 债 务 收 入 和 国 外债务收入） 基本建设支出 挖潜改造支出 科技三项费用 流动资金 支援农业生产支出等 债务本金支出
4．法治性
指是立法机构所通过的政府预算具有法律效力，违背 政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到 法律的追究和制裁。 起讫时间，通常为一年。预算年度有历年制和跨年制 两种形式：历年制是按公历年。跨年制大致可分为以下三 种主要的形式：
5．年度性
（1）从当年4月1日起至次年的3月31日止——英国、加拿 大和日本等国 （2）从当年7月1日起至次年6月30日止——瑞典、澳大利 亚等国 （3）从当年10月1日起至次年9月30日止——美国
2．预算编制的一般程序
政府最高行政机关决定预算编制的方针政策
2．预算编制的一般程序 各部门、各单位具体负责编制预算。
财政部门的汇总和审核
1
第二节 复式预算
单式预算V.S.复式预算
1.单式预算V.S.复式预算 1）单式预算 在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单 一的总预算内，而不去区分各项或各种财政收支的经济性 质。 其优点是把全部的财政收入与支出分列于一个统一的 预算表上，单一汇集平衡，从整体上反映了年度内政府总 的财政收支情况，便于立法机关审议批准和社会公众的了 解，简便易行。 主要缺点：没有把全部的财政收入按经济性质分列和 汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观经济控制。
预算报告总结-预算内容总结
预算报告总结-预算内容总结预算报告总结 - 预算内容总结在本次预算报告中，我们对于公司的预算内容进行了详细的总结和分析。
以下是对每个预算项的概述：1. 销售预算销售预算对于公司的运营非常重要。
我们通过分析市场趋势和竞争状况，制定了合理的销售目标和计划。
在预算报告期间，我们的销售团队努力实现了预期的销售额，并取得了显著的收入增长。
2. 成本预算成本预算是保持公司盈利和可持续发展的关键因素。
我们仔细审查了公司的各项成本，包括生产成本、人力资源成本、市场营销成本等，并确保其在合理范围内。
通过合理控制成本，我们成功地实现了预算报告期间的盈利目标。
3. 现金流预算现金流预算是评估公司资金状况和支付能力的重要工具。
我们对公司的每一笔现金流进行了细致的分析和规划，并制定了合理的资金调配策略。
在预算报告期间，我们始终保持了良好的现金流状况，确保了公司正常运营和发展的需要。
4. 资本预算资本预算对于公司的长期发展和投资决策至关重要。
我们根据公司未来发展和扩张计划，对各项资本投资进行了评估和规划。
通过合理的资本预算，我们为公司的未来发展奠定了坚实的基础。
5. 利润预算利润预算是衡量公司经营状况和盈利能力的重要指标。
我们通过细致的盈利分析和业务规划，制定了合理的利润预算。
在预算报告期间，我们的利润表现符合预期，并实现了公司的盈利目标。
在预算报告期间，我们按照制定的预算计划进行了良好的执行和控制。
同时，我们密切监测了预算执行情况，并根据实际情况进行了相应的调整和优化。
通过合理的预算管理，我们为公司的稳健发展奠定了坚实的基础。
综上所述，本次预算报告总结了公司的预算内容，并展示了良好的财务状况和业务表现。
我们将继续努力，秉承合理预算管理的原则，推动公司的可持续发展和盈利增长。
第一节全面预算概述
三、全面预算的内容
(一)业务预算
业务预算是全面预算的基础，是指为供、产、 销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基本业 务直接相关的预算。业务预算主要包括：销售预算、 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算、产成品存货预算、销售及管理费用预算等。 这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业 收入与费用的构成情况。
为了便于同学们了解预算编制的全过程，掌握 各项预算编制方法，同时也为了说明问题，现给定 如下编制资料并据此对各项预算的编制方法逐一加 以介绍。考虑到说明问题的需要，本例省略了多次 反复的预算平衡及协调过程，且以人民币元为单位 (实际工作中通常以千元为单位)。
第二节 全面预算编制的一般方法
【资料】设黄山公司2005年度只生产一种产品， 生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的 预算资料如下：
二、全面预算的作用
(二)能够协调各部门的工作
企业本身是一个整体，但其各职能部门都是相 互独立的，它们各自有着特殊的工作。在分权管理 经营体制下，企业的销售、生产、财务等部门各自 编制的最佳计划，对于别的部门而言不一定行得通。 企业在实现总目标的过程中，需要各部门之间相互 协调。预算由于运用货币量度而具有高度的综合能 力，因而通过全面预算的编制，可以协调各部门的 计划，以避免互相冲突。
单位：元
18 600 230 000 248 600
6 000 242 600 248 600
第二节 全面预算编制的一般方法
(三)各项标准耗用量和标准价格 1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元； 2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都 是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时； 3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗 费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件； 4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资5 000 元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧6 000元； 5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2 元/件，交货运输费1元/件； 6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工 资8 000元，租金4 000元。
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预算的概述
老师：曾建林
预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。
它规定国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量，反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。
预算（Budget）包含的内容不仅仅是预测，它还涉及到有计划地巧妙处理所有变量，这些变量决定着公司未来努力达到某一有利地位的绩效。
预算特征
1、预算必须与企业的战略或目标保持一致；
2、预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征，因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具；
预算目的
预算的目的主要包括以下几点：
1.强迫计划。
预算迫使管理层向前看，制定详细的计划来实现每个部门、每项业务甚至每个经理的目标并预计将会出现的问题。
2.交流思想和计划。
预算是一个正式的系统，这个系统确保计划涉及的每个人意识到自己应该做的事情。
沟通可能是单向的，如经理给部下布置任务，也可能是双向的对话。
3.协调活动。
需要整合不同部门的活动，以确保向着共同目标一起努力。
这意味着协调是很难实现的。
例如，采购部应立足于生产要求编制预算，而生产预算应当基于销售预期。
4.资源分配。
预算过程包括识别将来需要以及能够获得的资源。
应当要求预算编制者根据期望的活动层级或者资源水平来判断他们的资源要求，以便最好地加以利用。
5.提供责任计算框架。
预算要求预算中心经理对其预算控制目标负责。
6.授权。
正规的预算应当作为对预算经理发生费用的授权。
只要预算中包括费用支出项目，就不需在费用发生之前获得进一步的批准。
7.建立控制系统。
可以通过比较现实结果和预算计划来提供对于实际业绩的控制。
背离预算能够被调查，而且应将背离的原因区分为可控和不可控的因素。
8.提供绩效评估手段。
它提供了可以与实际结果比较的目标，以便评估员工的绩效。
9.激励员工提高业绩。
如果存在一个可以让员工了解其工作完成好坏的系统，员工就可以保持其兴趣和投入程度。
管理层识别出背离预算的可控原因，为提高未来绩效提供了动力。