中华会计网校现金流量表学习
第四节现金流量表本章的重点是现金流量表各项目的填列方法。
现金流量表是以收付实现制为基础编制的。
一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
属于时期报表。
（二）现金及现金等价物狭义的现金仅指库存现金，而现金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
例如划分为交易性金融资产的债券。
现金流量表不属于基本报表。
因为它没有反映六要素之外的其他要素，而是反映了资产中的货币资金项目，是对资产负债表的补充，从资产负债表中已经反映了货币资金的变动，但是现金流量表反映了货币资金的变动过程。
编制现金流量表的意义就在于反映货币资金的变动过程。
这里之所以只编制现金流量表，而没有编制像应收票据等的变动情况表，是从报表使用者对报表信息的利用角度出发考虑的，如果把每一个重要项目变动过程都反映出来，会计工作量将加大，这是不现实的。
通过会计报表附注就能解决这个问题，而把最重要的项目形成报表，即现金和所有者权益，所以要编制现金流量表和所有者权益变动表。
同时现金流量表是对利润表的补充。
企业会计的计量基础是权责发生制，其直接弊端是现金流量不合理，有可能导致投资失误。
现金流量表采用收付实现制，弥补了权责发生制的弊端。
（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。
2.投资活动产生的现金流量包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
二、现金流量表各项目的内容及填列方法（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金（1）内容①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金②当期收到以前期间的应收账款③当期收到以前期间的应收票据④当期预收的账款⑤当期收到以前期间核销的坏账6当期销售商品提供劳务退回支付的现金前五项为加项，最后一项为减项。
注意：第一、本项目包括收到的增值税销项税额；第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。
2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。
3.收到的其他与经营活动有关的现金典型例子：一、罚款收入；二、经营租出固定资产收到的租金；三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分；四、除税费返还以外的其他政府补助收入；五、接受捐赠的现金。
4.购买商品、接受劳务支付的现金（1）内容①当期购买商品、接受劳务支付的现金②当期支付前期的应付账款③当期支付前期的应付票据④当期预付的账款⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现金前四项为加项，最后一项为减项。
注意：这里包含购买商品、接受劳务所支付的增值税进项税额。
【答案】C【解析】A、B选项属于投资活动产生的现金流量；D选项属于筹资活动产生的现金流量。
【例题10】根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。
A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代销服务收到的款项【答案】ADE【解析】B、C选项属于投资活动产生的现金流量。
【例题11】甲公司为增值税一般纳税企业。
2007年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.1 080B.1160C.1180D.1260【答案】A【解析】1 000＋170＋（100-150）+（10-50）=1 080（万元）【例题12】现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。
A.支付给职工的奖金B.支付给退休人员的退休金C.支付给职工的津贴D.支付给在建工程人员的工资E.为生产部门职工支付的商业保险【答案】ACE【解析】选项B在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映；选项D属于投资活动现金流量。
（二）投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金这里指对外投资。
如果是股权投资则该项目反映的是实际收到的金额，如果是债权投资，这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息。
2.取得投资收益收到的现金反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。
包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司和其他营业单位自身所持有的现金和现金等价物的数额。
5.收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金包括：一、买价、相关税费；二、在建工程人员的薪酬。
不包括：一、支付的资本化的利息；二、支付融资租赁的租金；三、分期付款方式下购买固定资产各期支付的现金。
7.投资支付的现金反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。
包括买价和佣金手续费等。
注意：一、不包括购买现金等价物；二、不包括子公司及其他营业单位支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金，减去子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
9.支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。
如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
【例题13】下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是（）。
A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金【答案】B【解析】选项A、C属于经营活动现金流量；选项D属于筹资活动现金流量。
【例题14】某企业2008年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。
A.向投资者派发现金股利60万元B.转让一项专利所有权，取得价款200万元C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元E.分期付款购买固定资产支付的款项【答案】BC【解析】A选项属于筹资活动现金流量；D选项不影响现金流量。
【例题15】甲企业2008年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。
当年5月20日收到现金股利；6月2日将A股票售出，出售价款52万元。
甲企业该项业务应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.49B.50C.51D.52 【答案】D（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金通常情况下发行股票时手续费已经从发行收入中扣除了，收到的是扣除手续费后的净额，则在该项目中直接以净额列示；如果手续费是单独支付的，那么此时的手续费就应该放在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2.取得借款收到的现金反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。
但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
4.偿还债务支付的现金反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。
该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。
如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产各期支付的款项等。
【例题16】下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。
A.收回债券投资所收到的现金B.吸收权益性投资所收到的现金C.发行债券所收到的现金D.借入资金所收到的现金【答案】A【解析】A选项属于投资活动的现金流量。
【例题17】下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。
A.支付费用化借款利息B.发行债券收到现金C.融资租入固定资产D.支付发行债券印刷费E.支付资本化的借款利息【答案】ABDE【解析】C选项本身不影响现金流量，所以不应该选择。
（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金流量的影响应单独反映。
比如企业的记账本位币为人民币，持有100万美金，汇率为1：7.0，即折算为700万元人民币。
到年末编制报表时汇率变为1：7.2，100万美金变为720万元人民币，说明人民币贬值。
美金还是100万，但是编制报表时要折算为人民币，因汇率变动使人民币多了20万，这属于汇率变动对现金流量正的影响。
现金及现金等价物的净增加额（资产负债表货币资金项目期末数与期初数的差额）分析：教材的现金流量表中，现金及现金等价物的净增加额－591169就是前面资产负债表中货币资金项目的减少额。
从表中看出，因经营活动、投资活动、筹资活动三个原因最终导致现金及现金等价物减少了591169元。
（五）补充资料项目的内容及填列1.将净利润调节为经营活动现金流量补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。
正表中计算经营活动现金流量的方法叫直接法。
直接法和间接法都是针对经营活动的现金流量而言的。
在我国，正表用直接法，补充资料用间接法。
间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。
调整后经营活动产生的现金流量净额应与正表中的数据相同。
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产本部分不影响现金流量，与正表无勾稽关系，反映在现金流量表补充资料中是为了增加现金流量表的信息量。
3.现金及现金等价物净变动情况（与资产负债表和现金流量表正表都有勾稽关系）采用间接法列报将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（比如管理费用中没有支付现金的折旧费，应做调增处理）（2）实际没有收到现金的收益；（比如利润表中未收现的主营业务收入，应做调减处理）（3）不属于经营活动的损益；（比如支付的银行借款利息，计入财务费用，属于筹资活动，应做调增处理；又如投资收益）（4）经营性应收应付项目的增减变动。
企业会计学课件：现金流量表
会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
会计现金流量表知识重点
会计现金流量表知识重点会计现金流量表是财务报表中的重要部分，它反映了企业的现金流入和流出情况，帮助投资者、管理层和其他利益相关者了解企业的经营状况和现金管理能力。
在本文中，将介绍会计现金流量表的定义、编制方法以及其中的重点内容。
一、会计现金流量表的定义会计现金流量表是一份财务报表，记录了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
会计现金流量表通过对这三个部分的详细分析，展示了企业的现金流量状况，帮助用户全面了解企业的现金管理状况。
二、会计现金流量表的编制方法编制会计现金流量表需要按照特定的方法和原则进行。
以下是编制会计现金流量表的步骤：1. 收集必要的会计信息：从企业的会计记录中收集经营活动、投资活动和筹资活动的相关数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 划分现金流量类别：将收集到的数据划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别，并对每个类别进行金额统计。
3. 调整非现金项目：将会计记录中的非现金项目调整为现金等价物，以反映企业的真实现金流量。
4. 编制现金流量表：根据划分的现金流量类别和调整后的数据，编制会计现金流量表。
三、会计现金流量表的重点内容会计现金流量表包含了众多的数据和信息，但其中一些重点内容对于了解企业的经营状况和现金管理能力尤为重要。
以下是会计现金流量表中的重点内容：1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业主要的现金流入和流出来源，它反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况。
关注经营活动现金流量的变动情况可以帮助评估企业的经营能力和盈利水平。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映了企业在投资方面的现金收入和支出情况，包括购买和出售资产、参与并购等活动。
投资活动现金流量的变动可以揭示企业的投资决策和资本运作情况。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金方面的现金流入和流出情况，包括借款、发行股票、偿还债务等活动。
现金流量表3个步骤，会计小白必看！
现金流量表3个步骤，会计小白必看！今天给大家讲解的实操知识点是关于现金流量表，首先我们都知道现金流量表是企业年度财务主要报表之一。
在我们会计工作中占有很大的比例，对于我们新入门会计行业的小伙伴来说，这些操作都是非常陌生的，所以我们在工作之前一定要学习好基础部分中小型企业会计人员不能独立编制现金流量表，或编表费时费力，原因主要有两点：一、“经营活动产生的现金流量”不易计算，稍具规模的企业，使用软件记账，在编制“记账凭证”的过程中，能自动生成“经营活动产生的现金流量净额”指标。
而中小型企业会计，用手工记账却很难做到这点。
二、现金流量表主表即使编成了，要与附表保持平衡关系也很难做到。
简易、快捷地编制现金流量表可分三步走：第一步编制表格用“逆向编制法”：首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用“现金及现金等价物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。
用“经营活动产生的现金流量净额”：-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额，求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。
第二步测试正确与否经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。
注意三方面情况：固定资产清理科目—当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
贷款及贷款利息的填报—《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。
因此，在填入“偿付利息”所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。
负债合计中，要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
第三步填写“经营活动产生的现流”填写“现金流入合计”。
按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。
中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。
现金流量表表格记忆要点
反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（8）取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额
⑷购买商品、接受劳务支付的现金
内容
①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金
②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项
③本期预付的购货款
④本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除
计算
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。
计算
支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。
2.投资活动产生的现金流量
财务会计现金流量表讲义
2 银行存款
企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款
3 其他货币资金
企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等
4 现金等价物
•企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 投资。现金等价物支付能力与现金差别不大, 期限短通常是指从购买日起3个月内到期 。
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现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖ （5）应调整其他与商品购进和商品销售无关的 存货增减变动，主要包括：存货盘亏与盘盈，用 存货对外投资或接受存货投资等。
❖购买商品、接受劳务支付的现金具体为
• 本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增 值税进项税额）
• 本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 • 本期预付款项 • 扣除本期发生的购货退回收到的现金
2024/3/31
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现金流量表的性质和作用（2/4）
❖利润表：反映企业本期经营活动的成果 ▪ 可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功
• 但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可 供周转使用的现金
▪ 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
• 但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多 少现金
▪ 不予反映不涉及损益问题的重要理财活动
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税
• 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本 期的预收款
• 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金
带你一步一步学习现金流量表
带你一步一步学习现金流量表-编制具体操作2009-5-8 9:41:00 文章来源：网络字体：【大中小】【打印】第三部分：直接法编制具体实务现金流量表主要项目的调整分录及其计算公式1．“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”（1）调整分录调整分录的实质是汇总会计分录。
以“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”为例，分析这个项目的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。
①企业销售商品、提供劳务的收入为现销收入时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”并非表现为其所属科目的全部当期发生额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。
②企业销售商品、提供劳务的收入为赊销收入时，日常会计处理为：借：应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”已经表现为其所属科目的全部发生额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科目当期发生额部分内容，下面继续对可能影响这三个科目的经济业务进行分析。
③企业收回赊销款或收到预收款时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：应收账款应收票据预收货款④企业核销坏账时，日常会计处理为：借：坏账准备贷：应收账款⑤企业收回已核销的坏账时，日常会计处理为：借：应收账款贷：坏账准备⑥企业发生票据贴现时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目财务费用贷：应收票据至此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科目的常规影响因素，将①至⑥笔分录合并，并将“现金及现金等价物科目”替换成“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”，可以得到调整分录具体内容：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（计算数）应收账款（期末余额－期初余额）应收票据（期末余额－期初余额）财务费用（票据贴现的利息）坏账准备（当期核销的坏账）贷：主营业务收入（当期发生额）其他业务收入（当期发生额）应交税金——应交增值税（销项税额）坏账准备（当期收回前期核销的坏账）预收账款（期末余额－期初余额）如果企业当期发生债务重组事项，在调整分录的借方还应考虑固定资产或存货（接受抵偿债权的非现金资产）、应交税金——应交增值税（进项税额）等因素。
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遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。 而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付 出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务 状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷 出，举步艰难;而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所 以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现 金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进 行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度 反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制 利润。二者的关系，通过现金流量表的补充资料揭示出来。具体分析 时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价 企业利润的质量。
二、现金流量表与损益表比较分析 损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润 的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利 能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费 用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运 用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等 来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要
(二)销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致 说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大， 说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。
(三)分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比 较，可大致反映企业账面投资收益的质量。
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现金流量表知识重点
现金流量表知识重点一、概述现金流量表是财务会计报告的一部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和现金流出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行分类，并提供了企业现金流动性的重要信息。
二、现金流量表的基本构成现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业正常运营所产生的现金流入和流出。
它包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金以及经营活动中与现金有关的其他收支。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
它包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权以及与投资活动相关的现金收支。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业筹集资金所产生的现金流入和流出。
它包括发行股票、借款还款、支付利息和分红以及与筹资活动相关的现金收支。
三、现金流量表的编制原则与要求编制现金流量表需要遵循一些核心原则和要求，确保其准确反映企业的现金流量情况。
1. 选择适当的账户科目编制现金流量表时，需要选择适当的账户科目进行归类和整理，确保准确反映现金流入和流出的情况。
账户科目的选择应符合财务会计准则的规定。
2. 采用直接法或间接法进行编制现金流量表的编制可以采用直接法或间接法。
直接法是指将各项现金收支直接列示出来，而间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
3. 期间的确定与划分现金流量表需要划定特定的期间，一般是一年。
在此期间内，需要对现金流入和流出进行准确的归类和核算。
4. 提供附注和解释在现金流量表中，可以提供适当的附注和解释，对特殊情况进行说明，以增加读者对现金流量表的理解和解读。
四、现金流量表的重要性与应用现金流量表对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
1. 评估企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业评估自身的现金流动性，了解企业是否具备足够的现金流来应对各项支付和债务偿还的需求。
中华会计网校：快速记忆现金流量表
转载请注明.源自中华会计网校快速记忆现金流量表现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
现金流量表知识点
现金流量表知识点现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况，是衡量企业偿债能力、盈利能力和运营能力的重要指标。
下面将从现金流量表的基本概念、内容和分析方法三个方面进行介绍。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它主要反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，用于记录这些活动所产生的现金流量。
二、现金流量表的内容1. 经营活动现金流量：这部分主要反映了企业在经营过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还等；现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工的薪酬等。
2. 投资活动现金流量：这部分主要反映了企业在投资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括收回短期投资、长期股权投资等所收到的现金；现金流出包括购买长期投资、购建固定资产等所支付的现金。
3. 筹资活动现金流量：这部分主要反映了企业在筹资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括取得借款、发行债券等所收到的现金；现金流出包括偿还借款本金、支付利息等所支付的现金。
三、现金流量表的分析方法1. 经营活动现金流量净额分析：通过对经营活动现金流量净额的分析，可以了解企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业经营活动产生的现金流入大于现金流出，经营能力较强；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业经营活动产生的现金流出大于现金流入，经营能力较弱。
2. 投资活动现金流量分析：通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资决策和投资风险。
如果投资活动现金流量为正，说明企业有较多的投资项目，投资决策较为积极；如果投资活动现金流量为负，说明企业的投资项目较少，投资决策较为保守。
3. 筹资活动现金流量分析：通过对筹资活动现金流量的分析，可以了解企业的筹资能力和偿债能力。