采购与付款业务的会计核算
我区政府采购资金运转程序及会计核算
专户 ，经 集中支付 中心 审核盖章 后 ，再送 政府采 购办公 室审
按 照 财 政 部 国 库 管 理 制 度 改 革 精 神 要 求 ， 有 财 政 资 金 核 后填制 ＜ 所 政府采购 计划表 ＞ 政府 采购 中心依 据 ＜ 。 资金 划转
内 ｌ 人财 政集 中支 付范 围 ， 丰南 区在集中支 付中心 设立 了政府 专户审核表 ＞和 ＜ 政府采购 计划表 ＞按规 定程序 进行采购 。 购资 金 专户 ， 财政预算 内（ 资金 以及 单位 自筹资金 直接 外） 发 付到 政府采购 资金 专户 ， 由支付 中心负 责政府采 购资金 会 十 核算 。按 照 “ … 办 ”分 离原则 ，设立 了政府采 购办公 室 管
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公 共 支 出与 采 购 ‘ 作 实 务 ｆ ］ 操
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到 政 府 采 购 专 户 ， 付 中 心 收 款 后 在 《 金 划 转 专户 审 核 表 》上 签 字 支 资 盖 章 。 采 购 项 目 经 预 算 单 位 验 收 合 格 后 ，凭 《 收 报 告 和 资 产 调 拨 验 单 》 《 金 集 中 支 付 申 请 书 》 《 府 采 购 中 标 通 知 书 》 购 物 发 票 向 、资 、政 和 支 付 中 心 申 请 采 购 资 金 ， １ 心 按 规 定 程序 审 核 后 将 资 金 直 接 支 付 支 寸中
给供应 商。
二 、政 府 采 购 资 金 的会 计 核 算
１ 预 算 资 金 安 排 的 采 购 项 目的 会 计 核 算 ．
（ ） 算科将备 用金 拨付到政府 采购 专户 １预
借 ：暂 付 款 — — 备 用 金
贷 ：国库存款
采购会计岗位职责范文
采购会计岗位职责范文一、岗位概述采购会计是负责企业采购业务的相关会计工作，包括采购凭证的处理、采购成本的核算、供应商往来账务的管理等。
其主要职责是确保采购业务的准确记录和财务信息的完整性。
二、岗位职责1. 采购凭证处理- 根据采购需求及合同内容，准确录入采购凭证，包括采购订单、采购合同等；- 核对采购凭证的准确性，确保采购金额、货物数量等信息与实际情况相符；- 关注采购过程中的付款要求，及时处理相关付款凭证。
2. 采购成本核算- 负责采购成本的核算工作，包括采购成本的计算、成本分摊等；- 根据财务制度要求，进行采购成本的登记、结转和汇总，确保成本核算的准确性；- 分析采购成本的变动情况，提供决策参考。
3. 供应商往来账务管理- 管理供应商往来账户，确保供应商的应收账款和应付账款的准确性；- 定期核对供应商往来账款，及时处理异常情况；- 协调内外部相关部门，解决供应商往来账务相关的问题。
4. 财务信息报表编制- 参与财务报表的编制工作，包括月度财务报表、年度财务报表等；- 提供与采购相关的财务数据，确保财务信息的及时准确。
5. 内部控制监督- 遵循公司内部控制政策和制度，监督采购业务的合规性；- 检查采购凭证的合规性，确保符合相关法规和财务制度要求；- 参与内部审计工作，配合内部审计人员进行采购业务的审计工作。
6. 协助其他相关工作- 协助其他部门完成与采购相关的财务工作，如库存成本核算、资产折旧等；- 提供财务数据和报表给其他部门，协助其完成决策分析工作等；- 参与公司采购流程优化工作，提出建议并协助实施。
三、职位要求1. 熟悉财务会计相关知识，熟练掌握记账凭证的处理方法；2. 具备较强的责任心和保密意识，严格遵守财务制度和内部控制要求；3. 具备良好的沟通能力和团队合作精神，能够与内外部相关部门有效协作；4. 熟练使用财务软件和办公软件，熟悉Excel等工具的使用；5. 具备较强的逻辑思维能力和数据分析能力，能够准确分析和解决财务问题；6. 具备较强的抗压能力，能够在工作中处理复杂情况和压力。
外贸会计业务流程及核算
外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。
外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。
下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。
外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。
企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。
（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。
企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。
此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。
外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。
企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
会计实务：材料采购的账务处理
材料采购的账务处理
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在在途物资科目核算。
委托外单位加工材料、商品的加工成本，在委托加工物资科目核算。
购入的工程用材料，在工程物资科目核算。
二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。
三、材料采购的主要。
（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记存款、库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款等科目。
涉及进项税额的，还应进行相应的处理。
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划
成本分别汇总，按计划成本，借记原材料、周转材料等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的分录。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料、
周转材料等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下期初做相反分录予以冲回。
下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记银行存款、应付账款、应付票据等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
采购与付款会计核算制度
采购与付款会计核算制度一、引言采购与付款是企业运营中的核心环节，也是会计核算的重要部分。
合理的采购与付款会计核算制度能够确保企业资金的合理使用，保障企业的正常运营。
本文将介绍采购与付款会计核算制度的相关内容。
二、采购会计核算1. 采购流程企业采购流程包括采购计划、询价、比价、采购订单、货物验收、发票验收、付款等环节。
每个环节都需要进行相应的会计核算处理。
2. 会计核算处理(1)采购计划采购计划是企业采购工作的前期准备，其会计核算处理包括计划制定、审核、批准、备案等。
(2)询价、比价询价、比价的会计处理包括询价单、比价单的制作和审核等流程。
(3)采购订单采购订单是采购合同的主要内容，其会计处理工作包括制作采购订单、审核采购订单、采购订单的执行等。
(4)货物验收货物验收是确认收到采购物品的过程，其会计处理内容包括验收单的制作、审核和装箱单的审核等。
(5)发票验收发票验收是确认采购物品发票的过程，其会计处理内容包括发票的验收、审核、登记等。
(6)付款付款环节是采购流程的最后一个环节，其会计处理内容包括付款单的制作、审核、登记等。
三、付款会计核算1. 付款流程企业的付款流程包括付款审批、付款单制作、付款核实和入账等环节。
2. 会计核算处理(1)付款审批付款审批是确定本次付款是否符合流程规范的关键环节，其会计核算处理包括付款审批单的制作和审核等。
(2)付款单制作付款单是进行付款的必要凭证，其会计处理工作包括制作付款单、审核付款单、付款通知书等环节。
(3)付款核实付款核实是保证付款的准确性和及时性的关键环节，其会计处理内容包括核实付款的金额和付款的时间等。
(4)入账付款完成后，需要将付款凭证登记入账，其会计处理内容包括凭证的登记和账户的核对等。
四、总结采购与付款是企业经营流程中不可或缺的环节，其会计核算处理也是企业会计工作中的重要组成部分。
制定合理有效的采购与付款会计核算制度，有助于保障企业正常的运营和发展。
采购业务账务处理ppt课件.ppt
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
会计核算
2．材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
材料采购与材料成本差异
3．关于采购过程中发生的应由几种材料共同承担的运杂费。应选择一种合理 的分配标准在不同材料间进行分配。常见的分配标准有：重量、体积、单价、 买价。
购进商品中特殊业务的处理
3）承付货款后，又拒收商品。 支付货款时： 借：商品采购——××商品
应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 收到商品时，拒收货物： 借：应收账款——××公司 贷：商品采购——××公司 （红字）
应交税金——应交增值税（进项税额） （红字） 收到供货单位退回货款： 借：银行存款
商品进销差价
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
购进商品中特殊业务的处理
1.拒付货款和拒收商品的账务处理 1）拒付全部货款时，在账务上不作处理。 2）拒付部分货款时，按承付货款部分作处理。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
贷：商品采购 同时：借：库存商品 （红字）
贷：商品采购 （红字） 若折让在商品购货款已支付后发生，则 借：银行存款
贷：商品采购
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购进商品中特殊业务的处理
3.商品进货退价的账务处理 1）核算应收的退货款： 借：应收账款
采购与付款核算制度设计
采购与付款核算制度设计前言对于企业来说，采购和付款是必不可少的环节，同时在企业的财务管理中也有着重要的作用。
随着企业规模的扩大和经营范围的增加，采购与付款的管理也变得越来越复杂。
因此，设计一个合理的采购与付款核算制度对于企业来说至关重要，本文就此进行讨论。
采购核算制度1. 采购流程采购流程包括需求申请、采购审批、合同签订、货物/服务收发、验收、入库、付款等环节。
在设计采购核算制度时，首先需要明确企业的采购流程，以便确定各个环节的责任和制度。
2. 采购成本核算采购成本核算是企业对采购花费的核算，主要包括采购商品的原价、运费、保险费以及其他可能产生的采购成本。
为了保证企业的成本核算准确，采购部门需要制定详细的采购成本核算规定。
3. 储备采购核算对于一些重要的备件、物资等，企业需要提前进行储备采购，以便在紧急情况下及时调取。
而储备采购也需要进行专门的核算，以确保企业资金的合理使用。
4. 采购结算核算采购结算核算主要指对采购发生的费用进行核算，包括采购商品或服务的发票、相关税费以及供应链金融等。
在采购结算时，需要按照标准流程进行，确保资金使用的合理性。
付款核算制度1. 付款流程付款流程主要包括付款前审批、付款操作、付款关联凭证管理等。
在设计付款核算制度时，需要明确企业的付款流程，以便规范企业的财务管理。
2. 付款核实企业在付款前需要进行付款核实，以确保本期应付账款准确无误。
付款核实包括核对供应商发票的真实性、核对银行对账单、核对对应凭证等，要求付款人按照规定流程进行操作。
3. 付款审批付款审批需要经过相关财务人员、公司负责人等多方审批，确保付款的准确性、及时性。
在进行付款审批时，需要进行审批记录，以便日后核查。
4. 付款管理付款管理主要包括付款会计凭证管理、出纳管理、付款单据存档等。
更好的付款管理能让企业资金使用更加高效，降低企业财务风险。
总结设计一个完整的采购与付款核算制度可以帮助企业规范管理、提高财务效率，对于企业的可持续发展也有着重要的意义。
省政府采购资金会计核算办法
河北省政府采购资金会计核算办法一、财政总预算会计将财政预算内、外资金划入“政府采购资金专户”时的帐务处理财政总预算会计根据经审批的采购单位主管部门出具的《月份拨款申请书》中“拨政府采购专户”金额，从财政国库、财政预算外资金（或采购单位预算外）专户向“政府采购资金专户”划转资金并作相应的帐务处理。
（一）财政预算内总预算会计记:借：暂付款——政府采购款贷：国库存款（二）财政预算外总预算会计记：借：暂付款——政府采购款贷：其他财政存款（或银行存款）（三）财政“政府采购资金专户”会计记：借：其他财政存款（或银行存款）贷：暂存款——预算内政府采购款——XX单位暂存款——预算外政府采购款——XX单位此时，只是财政内部资金的划转和帐务处理，采购单位、采购单位主管部门不进行帐务处理。
二、采购单位将单位自筹资金划到“政府采购资金专户”时的帐务处理（一）行政单位会计记：借：暂付款——XXX——政府采购款贷：银行存款（二）事业单位会计记：借：其他应收款——XXX——政府采购款贷：银行存款采购单位有二级单位和基层单位的，其政府采购资金会计核算办法和帐务的处理，参照以上会计分录按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》执行（下同）。
（三）财政“政府采购资金专户”会计记：借：其他财政存款（或银行存款）贷：暂存款——单位自筹资金政府采购款三、从“政府采购资金专户”向供应商拨付价款的帐务处理财政“政府采购资金专户”会计根据《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》以及规定的有关资料向供应商付款后的帐务处理。
（一）采购项目属于财政预算内、外资金的会计核算：1、财政预算内总预算会计将财政安排的预算内资金列报支出时记：借：预算支出——XXX类——XXX款——XXX项贷：暂付款——政府采购款2、财政预算外总会计将财政安排的预算外资金列报支出时记：借：预算外支出——行政事业支出等贷：暂付款——政府采购款3、财政“政府采购资金专户”会计记：借：暂存款——预算内政府采购款——XX单位暂存款——预算外政府采购款——XX单位贷：其他财政存款（或银行存款）4、行政单位会计记：（1）财政拨入预算内资金：采购单位主管部门凭财政国库（或集中支付）部门开具的《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》有关联记帐：借：拨出经费——XXX贷：拨入经费——XXX采购单位凭《河北省事业行政单位政府采购招投标中标通知书》、《采购合同》、《河北省事业行政单位政府采购实物调拨单》、《河北省事业行政单位政府采购商品验收报告》、《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》、《发货票》等有关资料登记有关帐目：借：经费支出——XXX项——XXX目——XXX节贷：拨入经费——XXX采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记：借：固定资产贷：固定基金（2）财政拨入预算外专户资金：采购单位主管部门凭财政国库（或集中支付）部门开具的《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》有关联记帐：借：暂存款——XXX贷：暂存款——XXX采购单位凭《河北省事业行政单位政府采购招投标中标通知书》、《采购合同》、《河北省事业行政单位政府采购实物调拨单》、《河北省事业行政单位政府采购商品验收报告》、《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》、《发货票》等有关资料登记有关帐目：借：经费支出——XXX项——XXX目——XXX节贷：预算外资金收入——XXX采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记：借：固定资产贷：固定基金5、事业单位会计记：（1）财政拨入预算内资金：采购单位主管部门凭财政国库（或集中支付）部门开具的《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》有关联记帐：借：财政补助收入——XXX贷：拨出经费——XXX采购单位凭《河北省事业行政单位政府采购招投标中标通知书》、《采购合同》、《河北省事业行政单位政府采购实物调拨单》、《河北省事业行政单位政府采购商品验收报告》、《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》、《发货票》等有关资料登记有关帐目：借：事业支出——XXX项——XXX目——XXX节贷：财政补助收入——XXX采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记：借：固定资产贷：固定基金（2）财政拨入预算外专户资金：采购单位主管部门凭财政国库（或集中支付）部门开具的《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》有关联记帐：借：暂存款——XXX贷：暂存款——XXX采购单位凭《河北省事业行政单位政府采购招投标中标通知书》、《采购合同》、《河北省事业行政单位政府采购实物调拨单》、《河北省事业行政单位政府采购商品验收报告》、《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》、《发货票》等有关资料登记有关帐目：借：事业支出——XXX项——XXX目——XXX节贷：事业收入——XXX采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记：借：固定资产贷：固定基金（二）采购项目属于采购单位自筹资金的会计核算：1、财政“政府采购资金专户”会计记：借：暂存款——单位自筹资金政府采购款贷：其他财政存款（或银行存款）2、采购单位会计记：（1）行政单位会计记：采购单位凭《河北省事业行政单位政府采购招投标中标通知书》、《采购合同》、《河北省事业行政单位政府采购实物调拨单》、《河北省事业行政单位政府采购商品验收报告》、《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》、《发货票》等有关资料登记有关帐目：借：XX支出——XX贷：暂付款——XXX——政府采购款采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记：借：固定资产贷：固定基金（2）事业单位会计记：采购单位凭《河北省事业行政单位政府采购招投标中标通知书》、《采购合同》、《河北省事业行政单位政府采购实物调拨单》、《河北省事业行政单位政府采购商品验收报告》、《河北省事业行政单位政府采购集中支付拨款申请书》、《河北省事业行政单位政府采购收支转帐通知书》、《发货票》等有关资料登记有关帐目：借：XX支出——XX贷：其他应收款——XXX——政府采购款采购物品属于固定资产管理范围的，同时还应记：借：固定资产贷：固定基金四、政府采购资金专户发生的利息收入的帐务处理（一）财政“政府采购资金专户”会计收到代理银行交来“政府采购资金专户”利息收入时，记：借：其他财政存款（或银行存款）贷：暂存款——利息收入（二）财政“政府采购资金专户”会计将利息收入全额缴入同级国库时，记：借：暂存款——利息收入贷：其他财政存款（或银行存款）五、“政府采购资金专户”余额的帐务处理（一）“政府采购资金专户”余额属于采购单位财政预算内、外资金的，财政“政府采购资金专户”会计将余额转回财政国库、财政预算外专户的帐务处理。
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采购与付款业务的会计核算
（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录
（1）先预付款后收货方式米购原材料
①按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
借：预付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等
◎供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格,
仓库办理入库手续。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）
贷：预付账款
银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）
记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等
③月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂
估（于下月初冲回）
借：原材料
贷：预付账款
记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照②-③账务处理。
（可预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购
的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/其他应收款
贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物
资的相关说明等
（2）先收货后付款方式采购原材料的
①供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格,
仓库办理入库手续。
借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等
②月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于
下月初冲回）
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
记账依据：入库单等下月冲回时:
借：原材料（红字）
贷：应付账款-暂估应付账款（红字）
③按照合同约定，公司向供应商支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：付款凭证、采购合同等
（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的
②运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运
输费用。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等
②按照运输合同约定，公司支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）
（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计
算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料
贷：库存现金
原材料（自备油料的消耗等）
记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等
（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的
②向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，
冲减物资的采购成本。
借：应付账款/其他应收款
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：入库单、索赔证明等
◎原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等
③经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支
借：营业外支出贷：待处理财产损溢记账依据：待处理财产损溢审批报告等
（6）退货
原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。
财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。
①退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还
给供货方借：原材料
贷：原材料记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发
票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单” 凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款-供应商（红字）
记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等②原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折
扣发票处理。
借：原材料-明细科目（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等
2、采购其他材料的会计处理
半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录
（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。
根据委托加工合同, 向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。
借：委托加工物资
贷：原材料
记账依据：委托加工协议、出库单等
（2）支付加工费及税金
公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账。
①公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借：委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）贷：应付账款/银行存款
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
②公司收回加工后的材料直接用于销售的
借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资,
销售时不再缴纳）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等
（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。
检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。
借：库存商品（直接对外出售）
原材料（用于连续生产应税消费品）贷：委托加工物资记账依据：委托加工协议、入库单、收料报告单等
（4）如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或
丢失，双方协议由受托方赔偿的，财务根据赔偿协议记账。
借：应付账款/银行存款贷：委托加工物资记账依据：赔偿协议等
(5)退货
对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。
(6)存货的盘盈、盘亏
公司应定期对存货进行盘点，盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财产损溢。
盘盈的原材料，按照同类或者类似存货的市场价格作为记账成本；盘亏的材料，按照账面价值记账。
借：原材料
贷：待处理财产损溢公司查明盘盈原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账。
借：待处理财产损溢贷：营业外收入记账依据：盘点表、盘盈处理审批单
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进行税额转出)
公司查明盘亏原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账。
借：营业外支出
其他应收款（由过失人赔偿的部分）
贷：待处理财产损溢记账依据：盘点表、盘盈处理审批单等
（7）提取存货跌价准备
①资产负债表日，公司根据存货的成本和可变现净值进行跌价准备
判断。
如果成本高于可变现净值，提取存货跌价准备。
借：资产减值损失-存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备记账依据：存货跌价准备审批表
② 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已经计提的存货跌价准备金额内转回。
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失-存货跌价损失记账依据：存货跌价准备审批表等
（三）采购与付款业务中应付票据的处理（应付票据财务应建立详细的备查簿，如开立银行、开立日期、期限等等）
1、公司在采购完成后，公司开具银行承兑汇票或商业承兑汇票抵付
货款时，财务部分办理票据后记账。
借：原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
记账依据：发票、入库单、收料报告单、票据付款凭证等
2、公司在采购后已经办理了结算手续，公司开具银行承兑汇票或者
商业承兑汇票抵付应付账款时，财务办理票据后记账。
借：应付账款
贷：应付票据记账依据：票据付款凭证等
3、财务办理票据时，支付银行承兑汇票手续费。
借：财务费用
贷：银行存款记账依据：银行手续费扣费凭证等
4、公司收到银行支付到期票据的付款通知书后，从账户划款支付。
借：应付票据
贷：银行存款记账依据：银行划款凭证等
5、如果应付票据为付息票据，资产负债表日计算带息票据的应付利
息。
借：财务费用
贷：应付票据记账依据：票据利息计算单等票据到期后，向票据持有人划款并支付利息时。
借：应付票据（账面余额）
财务费用（未计利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）记账依据：票据利息计算单、银行划款凭证等
6、应付银行承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付票据
转为对银行的短期借款。
借：应付票据（账面余额）贷：短期借款记账依据：应付票据催付通知，借
款协议等
7、应付商业承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付账款。
借：应付票据（账面余额）贷：应付账款记账依据：应付票据催付通知等。