第一章 税法基本知识
第一章税法基础知识
劳动力再生产 需要
物质资料再生产 需要
家庭 厂商
生活资料 生产资料
私人 物品
• 私人物品的特征:消费的排他性和竞争性
公共需要
家庭、厂商共同的需要
（生活、生产共同的外 部条件，如：和平的环 境、便捷的交通、良好 的公共服务设施等）
政府
（中央、 地方）
公共 物品
• 公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性 • 结论之一：
• 政府要采取宏观经济政策，调控经济。主要 政策有：财政政策和货币政策。
• 税收政策是财政政策的重要手段之一。是实 现经济稳定增长的重要经济杠杆。
1.2 税收要素
•
• 1.税收 •
•
主体
课征 主体
缴纳 主体
课税主体： 各级立法机关
征税 主体
税务机关 国税、地税
财政部门
法人
海关
自然人
• 注意：纳税人与负税人、代征人的联系与区别
案例 纳税人？负税人？
• 一电视机厂为配合
税法宣传，同时也为 电视机的销售量，提 高市场占有率，策划 出这样一个营销方案： 在产品宣传单的醒目 位置上标有“亲爱的 顾客，当您购买我厂 的产品后，您将很荣 幸地成为了我国的纳 税人。”
分析在这个案例中，当顾客
购买电视机后，电视机厂将就 这笔销售额缴纳流转税，而税 款已加在销售额中通过商品交 易转嫁给顾客承担。此时电视 机厂才是纳税人，顾客则是负 税人 。 鉴此，宣传单应该改 为“亲爱的顾客，当您购买我 厂的产品后，您将很荣幸地为 国家税收作出了贡献” 或 “亲爱的顾客，当您购买我厂 的产品后，您将很荣幸地承担 了我厂的税负，我厂将提供优 质的售后服务予以真诚回馈。”
市场经济运行中的政府与税收
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
第一章 税法基础知识
❖ 税法
内容体系
一、税法基础理论
税收、特征、税法、二者的关系、税收法律 关系的构成、税收的构成要素（纳税人、征 税对象、税率等）、分类、作用等
二、税收实体法
例：增值税
消费税
营业税 个人所得税、企业 所得税等等
三、税收程序法
税收征收管理法（征管法）
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第一章 税法基础知识
❖ 本章基本知识
❖ 1、税法及税收法律关系 ❖ 2、现行税法体系
只作为价格之外的附加。
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❖ （四）按照税收课税标准不同分类： ❖ 1、从价税：按征税对象的价格计税。 ❖ 2、从量税：按征税对象的计量单位计税。
❖ (五)按照税收缴纳的形式划分： ❖ 1、实物税：以实物形式缴纳的税。 ❖ 2、货币税：以货币形式缴纳的税。 ❖ 3、力役税：以提供劳务的形式缴纳的税。
❖ 2、代扣代缴义务人
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❖ （二）征税对象 1、征税对象 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什 么” 就是征税对象，即征税的目的物。
❖ 例如：所得税 :应税所得 增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值
额。 房产税：房屋
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❖ （三）、税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它
行为的出现为标志。 ❖ 2、税收法律关系的变更 ❖ 3、税收法律关系的消灭
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第二节 现行税法体系
❖ 税法体系 ❖ 税收制度分为简单型税制和复合型税制 ❖ 三个层次的税制：税法构成要素、税种设置、
规范税收立法及征收程序的法律规范。
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❖ 三、税法的构成要素 ❖ 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）
包括耕地占用税、车辆购置税、城市维护建设税、固 定资产投资方向调节税 ❖ 5、资源税：以自然资源为征税对象的税包括资源税、 城镇土地使用税、土地增值税。
第一章税法基础知识
（二）程序性要素
1、纳税义务发生时间：纳税人发生应税行为应当承担纳
税义务的起始时间。
2、纳税期限
纳税期限是纳税人向政府缴纳税款的法定期限。 （一）按期纳税（流转税） 按期纳税是根据纳税义务发生时间，通过确定纳税间隔期， 实行按日纳税。 （二）按次纳税（耕地占用税） 按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 （三）按年计征，分期预缴（企业所得税、房产税、土地使 用税） 按年计征，分期预缴是按规定期限预缴税款，年度结算后汇 算清缴，多退少补。
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3、纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 主要有以下五种形式： （1）就地纳税 （2）合并纳税 （3）外出经营纳税 （4）汇总缴库 （5）口岸纳税
二、税种设置
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税种分类
增值税 消费税 营业税 关税 资源税
税种名称
作用 主要在生产、流通和服务领域发挥调节作 用
流转税类
资源税类 所得税类
税收法律
全国人大及常委会授权国务院 制定的暂行规定及条例 国务院制定的税收行政法规
税收法规 地方人大及常委会制定的税收 地方性法规
国务院税务主管部门制定的税 收部门规章
税收规章 地方政府制定的税总局和海关 总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触
在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税后 法律、行政法规相抵触
全率累 进税率
超率累 进税率
以征税对象的相对率划分若干级距，分 别规定相应的差别税率，相对率每超过 一个级距的，对超过部分就按高一级的 税率计算征税
土地增值税
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单一 比例税率 产品差别 比例税率 比 例 税 率
（现在无） 增值税 营业税 城市维护建设税
差别 比例税率
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
第1章 税法基础知识
增值税在销售环节，消费税在生产、加工、进口环节
所得税在分配环节纳税等。
7、纳税期限 指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规定缴纳税款的时间。如增值税的纳税期限分别为 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
区分： 纳税义务发生时间 缴库期限
8、纳税地点
内容
法律地位平等 权利义务不对等
征税 对象
生产经营所得（所得税）； 财产（财产税）； 货物销售收入（流转税）
内容 主体
税务机关 （行政 机关）
纳税义务人
权利
义务
征税、纳税检查、处罚
向纳税人宣传、咨询、辅导解 读；税款上缴国库；受理有关 纳税争议的申诉
多缴税款申请退还；延期纳税 权；依法申请减免税权；申请 复议、提起诉讼
税法要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
（一）总则
（七）纳税期限
（二）纳税义务人 （八）纳税地点
（三）征税对象 （九）税收优惠
（四）税目
（十）罚则
（五）税率
（十一）附则
（六）纳税环节
• 1.总则 • 立法依据、立法目的、立法原则
• 2.纳税义务人 • 纳税主体：税法规定的直接具有纳税义务的单位和个人 • 区分：代扣代缴义务人和代收代缴义务人
四、税法的实施 1、法律优先原则，层次高的法律优于层次低的法律; 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、同一层次,特别法优于普通法 5、实体从旧，程序法从新 6、程序优于实体原则 7、国际法优于国内法
五、我国现行税法体系的内容
税法体系：【税收制度】从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种 税收法律、法规的总和。
税法第一章知识点总结汇总
税法第一章知识点总结汇总一、税法的基本概念税法是指国家法律对纳税人及其财产所征用的税收的法律规范的总称。
税收是国家的一种特殊收入，是国家通过税法规定按照一定的税率和征税方式从纳税人上征收的，并用于国家支出的财政资源。
税法作为一部经济法律，它的性质是经济法律；它是一部行政法律，也是一部财政法律。
二、税法的基本原则1. 税法公平原则：税法对纳税人在预先设定的税制下所应缴纳的税款进行适当的调节，确保税收的公平和合理性。
实行贫富征税公平原则，社会公共利益与纳税人的个人利益公平博弈和统一。
2. 税法平等原则：税法实行纳税人在同等条件下应纳税款的金额。
纳税人在税法面前一律平等，不存在任何歧视性与差别性。
3. 税法合法原则：税法对纳税人所应纳税金数额数量以及纳税方式的跟踪以及在严格并有操作性的法律根据和法律程序基础上约束与调节纳税人其税金义务。
4. 税法便民原则：税法的立法内容设立利用妥善措施，简化法定体例，方便纳税人遵从税法，通过地方税额，产权税交纳纳税程序便利，简化并作用，实现方便纳税人。
5. 税法宽松原则：税法在应对内外因素变化，具备灵活性，实事求是，高效运用税法机能应对税收实施。
在经济社会因素政策环境骤变因素，应调整税率，做一些特别政策安排，其他稳定特征，激励经济稳定发展。
三、税法的主要内容1. 税收体系：税收体系是指国家制定的用来拨付国家财政收入的税收制度。
税收体系包含了税收的种类、范围、税率、征收方式和税收目的。
主要包含了国税、地方税和非税收入。
2. 纳税人：纳税人是指应按照法律规定应当承担纳税责任的单位或者个人。
纳税人分为纳税义务人和纳税委托人，根据税法法规确定并实施纳税义务的单位性质的法人和自然人。
3. 税务管理机关：税务管理机关由国家税务局和地方税务局组成。
国家税务局管辖全国的税收管理工作，地方税务局主要负责地方税收管理。
4. 税收政策：税收政策是国家对税收进行宏观调控、控制和分配的政策。
税收政策的目的是调节经济适可采用财政投入与支出及其既定政策要求和各种经济社会政策和经济社会活动的整个税收制度。
税法知识基础知识点
第一章：税法概念及体系（一）财政学上税收概念☐王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。
（二）法学意义上的税收概念☐税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。
（刘剑文，2004）☐ 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体；☐ 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权☐ 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导☐ 4 税收以满足法定构成要件为前提条件；☐ 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制）☐ 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次☐7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿；☐宪法上的税收概念1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付；2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则3 税是用于合宪开支的给付；二税法概念和特征☐税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。
☐（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。
（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。
税法区别于其他法律规范的个性：☐（1）结构的固定性。
1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。
（3）技术性。
复杂的制度设计，实体法和程序法。
（4）经济性。
调节微观经济和宏观经济。
☐此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。
三税法的性质和作用二）税法的作用☐（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。
税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能☐（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。
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• 按超额累进税率计算： • 应纳税额=5000 ×5%+（10000-5000） ×10%+（30000-
10000）×20%+（40000-30000） × 30% =7750（元） • 采用速算法计算：40000 × 30% -4250=7750 （元） • 比按全额累进税率计算少纳税：12000-7750=4250（元） • 超累特点：累进程度较平缓；负担合理；计算麻烦 • 全累特点：累进程度较急剧；临界点附近负担不合理；计算
第一章 税法基本知识
思考：
• 你所了解的税收是甚么？它对国家有怎 样的作用？具有怎样的特点？
• 税收现象在现实生活中常见么？举例说 明？你所了解的税种有些甚么？
第一章 税法基本知识
• 税收
拉弗曲线
第一章 税法基本知识
一、税收的概念和职能
税收：就是国家为实现其职能，凭借 政治权力，运用法律手段参与国民收 入分配和再分配的一种形式，是国家 财政收入的主要来源。
• 失效：①客观失效；②规定废止；③抵触失效。
• （2）地域效力——国家、地方、特别行政区 • （3）对人的效力——属人主义、属地主义、属人主义与属地主义相结合原则
第一章 税法基本知识
• 2、税法适用 • （1）高位阶法规优于低位阶法规 • （2）特别规定优于一般规定 • （3）国际法优于国内法 • （4）实体法从旧，程序法从新
及常委会 人所得税》《征管法
高
全国人大或常委会 增值税条例、营业税、消 授权—国务院立法 费税、资源税、土地增值
税、企业所得税
效力同 上
国务院
行政法规：主要是一些实施细 低于法
则《外商》、征管法细则
律
国务院主管部门 部委规章：《增实施细则》 低于以上
地方政府
地方规章：
必须在法律、法 规的授权下
第一章 税法基本知识
地区、自治州、盟 地方税务局
县、县级 市、旗地 方税务局
征收分局 税务所
第一章 税法基本知识
税法概论-----税法的执行权
执法机关
税种
国务院及其税务主管部门掌握： 中央税 中央税务机关征收
地方人民政府及其税务主管部 地方税 门掌握：地方税务征收
中央税务机关负责征收
共享税
地方人民政府及其税务主管部 地方自行立法的地区性
税收法律关系
主体 客体 内容
权利义务关系
第一章 税法基本知识
税收的职能
一、税收的职能 1Байду номын сангаас组织财政收入 2）调节经济 3）监督职能 二、税法的作用
是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收入是税收 的最基本职能。 • 是国家对经济实行宏观调控的手段。 • 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 • 维护国家权益，促进国际经济交往。
第一章 税法基本知识
三、 现行税法体系
• 三）税务机关的设置和税收征管范围划分 • 1、税务机关的设置 • 2、税收征管范围划分
第一章 税法基本知识
税务机构设置
国税系统
国家税务总局 地税系统
省、自治区、直辖市 国家税务局
地区、自治州、盟 国家税务局
县、县级 市、旗国 家税务局
征收分局 税务所
省、自治区、直辖 市地方税务局
税收立法程序
• 包括以下四个阶段：
提议阶段
审议阶段
•
•
•
发布阶段
•
通过阶段
第一章 税法基本知识
中国税收立法程序： （1）提议阶段（财政部、国家税务总局提出方案） （2）提交国务院审议 （3）提请人大表决通过 （4）发布与实施
第一章 税法基本知识
• 1、税法效力
税收实施
• （1）时间效力
• 生效：①实施时间滞后于公布时间；②二者同步；③特殊情况是 实施在先，公布在后。
第一章 税法基本知识
中央政府与地方政府税收的划分
• 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分 归地方政府
• 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中 缴纳的部分归中央，其余部分归地方政府
• 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余归地方
第一章 税法基本知识
四、税收制度的构成要素
第一章 税法基本知识
其他要素
1）减税、免税 减税、免税是国家对某些纳税人或课税对象给予 鼓励或照顾的一种特殊规定。 （1）减税和免税：指从应征税款中少征部分税款； 免税是指免征全部税款。 （2）起征点：指对征税对象达到一定数额开始征税 的界限。 （3）免征额：指准予从征税对象数额中扣除的免于 征税的数额。
一、税收制度 二、税制要素 1、纳税人 2、 课税对象 3、税率 4、 纳税环节 5、纳税期限 6、减免税 7、违章处理
第一章 税法基本知识
纳税人
1)纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （1）自然人 （2）法人
第一章 税法基本知识
纳税人
2）与纳税人相关的概念 （1）负税人：最终负担税款的单位和个人。 （2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义 务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企 业、单位和个人。 （3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务 机关委托而代征税款的单位和个人。 （4）税务代理人：是指经有关部门批准，依照税法规 定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办 理各项税务事宜的单位或个人。
对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主 体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法 律形式进行。
第一章 税法基本知识
1、税收的本质和特征
税收的本质
是以国家为主体 ，对社会剩余产 品进行分配的一 种特定的分配关 系。
第一章 税法基本知识
1、税收的本质和特征
税收的特征
第一章 税法基本知识
（九）违章处理 漏税：补缴税款，征收滞纳金。 欠税：税务机关限期缴纳，逾期未缴的， 追缴税款，处少缴税款50％以上5倍以下的 罚款。如果有意转移财产的，处罚与偷税 相同。
第一章 税法基本知识
第一章 税法基本知识
其他要素
6）纳税地点 指纳税人（及代征代收义务人和代扣代缴义务人） 申报纳税的地点。 （1）在机构所在地纳税 （2）在劳务提供地纳税 （3）在财产、资源所在地纳税 （4）进出口货物向报关地海关申报纳税
第一章 税法基本知识
违章处理
2）附加、加成 （1）税收附加 税收附加是指在正税之外附加征收的税种及其款项， 即在征收正税时，按一定比例随同正税一起征收的税种 及其款项。 （2）税收加成 税收加成是指按税法规定的税率计算出税额后，再 加征一定成数的税额。
价
内
外
税
税
第一章 税法基本知识
税收的分类
5）按税收征管和支配权限为标准 6）其他
税收
中
地
共
央
方
享
税
税
税
第一章 税法基本知识
三、 现行税法体系
二）税收立法与实施 • 税收立法机关 • 税收立法程序 • 税法实施
第一章 税法基本知识
税法概论-----税法的制定
立法机关
表现形式
效力
全国人大 税收法律：《资企业所得税》《个 效力最
简便
第一章 税法基本知识
税率的总结
第一章 税法基本知识
4.纳税环节 税法规定商品在流通过程中应当缴纳税款的环节。 按纳税环节多少可分为： （1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
第一章 税法基本知识
其他要素
4）纳税期限 指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。 （1）按期纳税 （2）按次纳税 （3）按年计征，分期预缴 5）纳税义务发生时间 指纳税人发生应税行为应承当纳税义务的起始时间。
第一章 税法基本知识
税法的作用
纳税人 征税人 财政收入
保护作用 约束作用 保证作用
经济运行
调节作用
税法反映国家政策 涉及面广
实现社会职能 国家主权和经济利益
违法行为
促进作用
通过经济利益诱惑
保护作用
制裁作用
第一章 税法基本知识
二、税收的产生与发展
• 三个时期 • 五次重大税制改革
第一章 税法基本知识
门掌握：地方税务征收
税种（屠宰税、筵席税）
全国人大和国务院
涉外税收政策的调整权
第一章 税法基本知识
中央政府与地方政府税收的划分
• 中央政府固定收入： • 消费税、关税、船舶吨位税和海关代征增值税、车辆购置
税 • 地方政府固定收入： • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城
市房产税、遗产税（尚未立法开征）、车船使用税、车船 使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及 其地方附加 • 中央与地方政府共享收入： • 国内增值税 • 营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部 分归中央，其余归地方。 • 企业所得税：外商；铁道部、各银行总行、各保险公司集 中缴纳的部分归中央，其他共享 • 个人所得税：利息税中央，其余共享
第一章 税法基本知识
税率
税率：是应纳税额占征税对象数额的比率。
税率 种类
比例税率 定额税率
累进税率
产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率
地区差别定额税率 幅度差别定额税率 分类分级定额税率
第一章 税法基本知识
累进税率
• 的种类
总量
按额 按倍
按率
增量
按额 按倍 按率
第一章 税法基本知识
课税对象
1） 课税对象的概念 又称征税对象，是税法中规定征税的 标的物。课税对象解决征税的依据，即对 什么征税这一问题。不同的税种有不同的 征税对象，一种税区别于另一种税的主要 标志就是征税对象的不同。