论增值税转型改革对企业的影响
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
ACCOUNTING LEARNING179浅谈增值税转型改革对制造业的影响沈翔 第一拖拉机股份有限公司摘要：我国正式实行增值税时起步较晚，近年来逐渐发展完善，形成了与我国实际相适应的增值税制度。
服务业和农业快速发展，但制造业仍是我国重要的产业支柱，是我国经济和综合国力的重要体现与依托。
本文将主要从制造业中的农机行业的角度进行分析，深入探讨增值税转型的重要价值，同时分析存在的不足，提出相应的解决方法。
关键词：增值税转型改革；制造业；农机行业近几年随着我国经济的快速发展，财政实力大幅度增加，我国开始将生产型增值税转变成消费型增值税。
我国自颁布增值税暂行条例以来，从农机制造业的角度进行分析，存在的优点主要表现在三个方面分别是增值税留抵可退还、各种税收减少、利于制造企业生产的产品进行出口。
本文将从制造企业的角度出发，深入探讨增值税转型的重要意义。
一、制造业与增值税的内涵(一)制造业的定义建国初期制造行业就已经成为各个国家展示综合国力的衡量标准之一。
在当前的现代社会发展中制造业的地位不单单体现在对能源的技术和物质的增长速度，还主要体现在为服务行业提供高端的设备和技术的支持。
自召开十九大以来，中国的发展情况已经发生巨大的变化，但是制造业依然占据重要的位置。
(二)增值税的概述增值税的含义是产品在商品流通中或者交换的过程中产生的增值税额作为具体衡量标准的税种。
每个国家对增值税的定义是存在差异的，我国对增值税的定义是生产的商品和提供的加工等法人或自然人对产生的增值额为计税依据的流转税。
二、增值税转型存在的问题以及解决策略(一)增值税留抵占用企业资金我国为了大力推动农机行业的健康发展，对销售农机给予优惠税率9%，但进项税率是13%，经过计算可以得出结：企业利润率只有超过44.4%才不会形成留抵。
扣除人工成本、贷款利息等不能进项抵扣的成本项目，利润率也至少需要超过30%才不会形成留抵。
农机行业的主要服务对象是农民，农民的经济收入普遍较低，因此农机产品利润水平普遍较低仅为20%左右，因此存在大量的增值税留抵情况。
谈增值税转型改革对我国经济及企业的影响
１ 现行 生产型增 值税 制 尚存 在 一 定 程度 的重复 征 税 现 ． 象 。表 现在购 进 固定 资产 中所 含 的已征税 款不 准扣 除 ， 不利 于高 新技术企 业 、 资源 开发型企 业和 国有大 中型企 业 的技术 改造 与技术进 步 。 ２ 增 值税 的覆盖 面没有包 括全 部流通领 域 ， ． 致使 企 业购 入劳务 、 受服务 的支 出中所 含 的 已征 税 款 ， 接 除加工 、 理 、 修
月 １日起 施行 。这 次改革是 我 国历 史上单 项税制 改革减税 力度 最大 的一次 。增 值税在 全 国范 围内的转 型 ， 必将 对相 关企 业和宏 观经 济层 面产 生较 大影响 。本 文 阐述 了增值税 转型 改革 的必要性及 历 史进程 ， 并在 此基础 上分 析 了增值 税 转型改革 对我 国经 济及 企业产 生的 重大影 响。 关键 词 ： 增值税 转型 ；改革 ；消 费型增值 税 据 国务院常 务会议批 准 的增值税转 型改革 方 案 ， 增值税 转 型改革 于 ２ ０ ０ ９年 １ １ Ｅ起 在全 国范 围 内实 施 。这 次 改 月 ｌ 革是 我 国历史上单 项税制 改革 减税力度 最大 的一次 ， 预计将 因此减少 财政 收入 １０ ２ ０亿 元 。作 为 中 国 目前 第 一 大税 种 ， 它的调整 和变动 ， 论对于 中国现行税 制 还是对 于整 个税 收 无 收入 而言 ， 都具 有“ 牵一发 而动全 身” 之效 。增 值税 在 全 国范 围内 的转 型 ， 将 对 相 关 企 业 和宏 观 经 济 层 面 产 生 较 大 必
收入 。
二、 增值税 转型 改革的 内容及 历史 进程
（ ） 值税转 型改革 的 内容 一 增 增值税 转 型改 革 方案 的主 要 内容 是 ： ２ ０ 自 ０ ９年 １月 １ 日起 ， 维持现行 增值 税税 率 不 变 的前 提 下 ， 许全 国范 围 在 允
增值税改革对企业的影响
增值税改革对企业的影响随着经济的不断发展，税收制度也在不断调整和完善。
其中，增值税改革作为我国税收制度的重要一环，对企业发展具有深远的影响。
本文将从多个角度探讨增值税改革对企业的影响，旨在为读者揭示这一改革的意义和影响。
一、减轻企业负担，促进发展增值税改革的一个重要目标是减轻企业负担，促进企业发展。
在改革前，我国企业在生产环节和销售环节都需要缴纳一定的税款，这给企业带来了较大的经济压力。
而增值税改革将之前的多税合一，大幅度降低了企业的税负，使企业能够更好地利用资金投入到生产和创新中，进一步推动了经济的增长和企业的发展。
二、优化税收结构，提升企业竞争力增值税改革的另一个重要影响是优化了税收结构，提升了企业的竞争力。
传统的营业税对企业生产和销售的环节都征收税款，导致企业需要承担较高的税负，从而减少了企业的盈利空间。
而增值税改革则采用了价值增量计税的方式，减少了对企业生产环节的税收负担，从而提高了企业的竞争力。
企业利润的增加也为技术创新、市场拓展等提供了更多的资金支持。
三、促进产业结构升级，推动经济转型增值税改革还促进了我国的产业结构升级，推动了经济的转型。
原来的营业税导致重商轻工的情况，企业更多地从事商业环节，而较少从事生产环节。
而增值税改革后，企业可以更加关注生产环节，进一步加强技术创新和产品质量提升，推动了经济朝着更高质量、可持续发展的方向转变。
随着产业结构的升级，中国经济将更加具备竞争力和创新力。
四、优化资金使用效率，提升企业运营能力增值税改革在税收征管方面也有着积极的影响，减少了企业的税收负担同时也提高了税收质量。
税收征管的简化和优化使得企业可以更加方便地缴纳税款，为企业优化资金使用效率提供了便利。
同时，增值税改革也加强了税收监管，打击了偷税漏税等不法行为，提升了企业运营的规范化程度和协调性，提高了企业的竞争力和可持续发展能力。
综上所述，增值税改革对企业的影响是多方面的。
它既减轻了企业的负担，促进了企业的发展，又优化了税收结构，提升了企业的竞争力。
浅析增值税改革及其对企业发展的影响
新增 值 税税 收体 制 （ 消费 型增 值 税）
规 定 ： 许 企 业 抵扣 新 购入 设 备 所 含 的 允 增 值 税，在会 计 处 理上 又销 项税 额 减进 项税 额 。
０ ６ ０ ６
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３ Ｏ ３ ０
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且，自２ ０世纪 ８ Ｏ年代开始 的世 界性 减税 品增值 税 税 率 恢 复 到 １ ％。 经 测算 ， ７ 明 的 疑 虑 。
６ 【会 ０ 财 学习 月
旧增值 税税 收体 制 （ 生产型 增 值 税） Ｉ 表 １ 北京宏达科技有限责任公司 ２０ 固定资产年明细表 ： ０７ 规 定 ： 业新 购、自 固定资产 不允 许 抵 企 建 扣，在会 计 处 理 上 合 并 计 入 固定 资 产的 初始 价值 。
不 振，社 会 有 效 需 求 不 足。二 是我 国加 增 值 税 和 外 商 投 资 企 业 采 购 国产 设 备 负 担 中解 放 出来 ，为 企 业 减少 了经营 成 入 ＷＴ Ｏ以后，企 业面临的国际竞 争更 加 增 值 税 退 税 政 策 ，将 小 规 模 纳 税 人 的 本，也 从另一 方 面 打 消了企 业 不敢 新 购 ％，将 矿 产 设 备 或自建 新 设 备 来 提 高 自身技 术 水 平 激烈，迫 切要 求减轻 税 负， 装上阵，并 增 值 税 征 收 率 统 一 调 低 至 ３ 轻
显的部 分 ：
（ 一）允许企业购买、自制固定资产
◎ 改革背景
值 税，是 １９ ９ ４年 财 税 体 制改 革 的产 物。
浪 潮 愈 演 愈 烈，减 税 成 为各 国增 强 本 国 抵 扣增 值 税 额
这 就 是 此 次 增 值 税 转 型 地 关 键所 为 了适 应 当前 经 济 发展 的要 求， 在 ： 我国增 值 税 税 收 实 现 了由生 产 型 向
增值税转型对企业影响的理论分析
地区试点， 到２ ０ ０ ９ 年 在 全 国范 围内进 行 增 值
税改革， 其 间经 历 了几 次 重大 的改 革 或 转 型
一
、
增值 税 的类型
各 国的 增值 税 都 是以法 定增 值 额 为课 税
试 点。 增值 税 转 型的 主要 原 因可以归 纳 如 下。
１ ． 消费型 增值 税 克服 了增值 税 税负在
２ ． 收入型增值税
收 入 型 增 值 税 除 允 许 扣 除 外 购 物 质 资 都 己征 税 ， 但 当购 置 者 作 为固定 资 产 购 进 使 国内产品 包 含 着 部 分 不能 抵 扣固定 资 产的 进 料的价值外， 对 于 购 置 用于 生 产 、 经 营 用的固 用 时 ， 其 已纳 税 金 在 购 置 当期 已全 部 扣 除 。 消 项税 额， 在 经 济 全 球 化 的今 天 ， 国内企 业 在 面 定资产， 允 许 将 已提 折 旧的价 值 额 予 以扣 除。 费 型 增 值 税 在 购 进 固定 资 产 当期因扣 除额 大 临国际冲 击 时 ， 明 显又 处 于 不 利 地 位 。 实 行 消 即对 于 购 入 的 固定 资 产 ， 可 以 按 照 磨 损 程 度 大 增 加， 会使 财政 收入 减 少 。 但 消 费 型增 值 税 费型 增 值 税 ， 计 税 依 据 是进 口总值 ， 税率提高，
际竞争， 削 弱 了我国 产 品的市 场 竞 争 力。 实行 消费型增 值税， 则 可 对 出口产 品实 现 全 额 退
固 定 资 产 存 在 重 复 征 税 的 问题 ， 并 且 越 是 资 本密 集 型的行 业， 重 复 征 税 的 情 况 就 越 严
重。 这 种 类 型 的增 值 税 虽然 可 以保 证 财 政 收 价 值 和 用于 生 产 、 经 营 的 固定 资 产价 值 中所 税 ， 有 利于 出口产 品以不 含 税 价 格 出口， 增 强 国 入， 但 是 并 不 利于 鼓 励 投 资 。 含的税款， 在 购 置 当期 全 部 一 次 扣除 。 虽然 固 际 市 场 竞 争 力 ； 在进 口 环 节， 众 多 发 达 国家 均 定 资 产在 原 生 产经 营 单位 作 为 商 品于出售 时 实行 消费 型 增 值 税 ， 税 率 大 多在 ２ Ｏ ％以下 ， 而
增值税转型及其对企业经营成果与现金流量的影响分析(一)
增值税转型及其对企业经营成果与现金流量的影响分析(一)1. 增值税转型概述随着我国经济的不断发展，税收改革也在不断的深化。
其中，增值税改革是中国产业转型升级的关键所在。
增值税作为间接税，是指在生产、流通、服务等环节中的商品和劳务增值部分征收的税费。
由于增值环节的多次征税，增值税一度被视为企业的“重灾区”。
因此，税务部门对增值税改革的推进一直以来都是非常重视的。
2016年5月1日，中国政府宣布对增值税进行了全面改革。
经过多轮调整，现行增值税税率有17%、13%、11%、6%四档。
此次改革的原则是“降低税率、扩大税基”。
其中，降低税率是为了减轻企业税负压力，提高企业盈利水平；扩大税基则是降低了不同行业之间的税负差异，提高了税收稳定性和公平性。
2. 增值税转型对企业经营成果的影响分析2.1 企业盈利水平的提高在增值税改革前，企业税负较高，给企业盈利带来了较大的挑战。
而增值税改革降低了税率，有效减轻了企业的税负压力。
这使得企业可以降低成本，提高利润水平。
尤其是对于产品及服务价格敏感的行业，如餐饮、住宿等，税率的降低也让企业可以更好地应对市场竞争和价格波动。
2.2 企业现金流量的改善增值税的纳税制度采用了先收后付的方式，企业要先承担增值税的成本，然后在销售和收款后通过抵扣来获取返还。
这种纳税方式对企业现金流量造成了较大的影响。
但增值税改革后，应税项目范围的扩大和税率的降低有效减轻了企业的资金压力，提高了企业在现金流量上的自由度和稳定性。
3. 增值税转型对企业经营成果与现金流量的影响3.1 改税率带来的成果增长增值税的税率降低，企业得以在税收负担下实现更多的盈利。
在增值税改革前，餐饮行业和交通运输业所占税收比重较大。
此次改革震荡了这种不平等的贡献。
由于规模小的企业在税收方面表现较差，所以税率的降低为中小型企业带来了盈利增长的机会。
3.2 增值税抵扣率的提高对现金流量的影响在增值税改革后，企业得以从自用房屋、汽车修理等一些常规项目中获取抵扣。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。
因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
浅谈增值税转型对企业的影响
浅谈增值税转 型对 企业的影响
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重庆市 盐业 （ 集团 ）有限公司
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简要地介 绍了 增值税的含 义
二 、增 值 税 的 发 展历 程 及 增值 税 转 型 的主 要 内容
简单地Байду номын сангаас回顾；增值税 的发展 了 历程的基础 上，分析 了 国现 阶段进行 裁
型对 的 傲 转 企业的影 响 。 增 既 。 誊
【 关键词】
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增 值税；增 值税转型 ； 企业 的影响
增值税转 型之前 ，我国实行 的是生产 型增值税 ，它在我国经济发展历 史上 发挥 了重要作用 。但是生产型增值税 存在许多 弊 端 ， 比如 没 有 彻 底 解 决 重 复 征 税 问题 、 没有有效抑制投资膨胀 、影响了产业结构 的调 整 、抑 制 了高 新 技 术产 业 的 发展 和 技 术 创新 等 ，所 有 这 些 弊 端 表 明 它 已经 不再 适应现代经济 的发展要求 ，进行增值 税转
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论增值税转型改革对企业的影响
增值税是中国第一大税种，作为流通税的一种，其本意是对企业新增的价值收税，而不对购进的价值征税。
增值税转型改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需和适应当前经济形式增强经济实力的重要手段，还是我国税制改革的一项重要举措。
从我国增值税演变过程入手，论述转型对企业会计核算及纳税的影响。
标签：增值税转型；生产型；消费型
1我国增值税的演变与转型的必然
自2004年7月1日起，经国务院批准，在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点，取得预期成效，2007年7月起又延伸到中部六省二十六个城市继续试点，为增值税改革推向全国不断积累经验，做好充分准备。
从2009年1月1日起，开始在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
这次转型改革主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税率统一调低至3%，将矿产品增殖税率恢复到17%。
增值税转型，一方面可使我国的增值税与国际惯例接轨，另一方面有利于鼓励企业投资，促进企业技术革新和技术进步，促进高新技术企业发展，促进产业升级，可使技术密集型、资本密集型企业得到更多进项税额的抵扣，获得更多的减税收入，优化产业结构，增强我国企业竞争力。
从生产型增值税转变为消费型增值税，主要表现为增值税税基的缩减。
核心是允许企业购进机器设备等固定资产所含的进项税额可以在销项税金中抵扣，从而避免重复征税，最大限度地减少税收对市场机制的扭曲。
2增值税转型对宏观经济影响
实行增值税转型改革后，经测算，2009年全国财政将减少增值税收入约1200亿元，减少城市维护建设税收入约60亿元，减少教育费附加约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后减少企业说负约1233亿元。
但是，对不同行业、不同经营周期的行业的影响不尽相同。
在实行生产型增值税时，劳动密集型企业因固定资产投资少，不予抵扣的进项税额少所以税负较轻；而资本密集型企业资本有机构成高，产品成本中不予抵扣税金的固定资产所占比重较大，税负相对较重。
改革为消费型增值税后，劳动密集型企业轻税负的优势不复存在。
通过《中国固定资产投资统计年鉴》中各个行业的新购置工器具设备数据按照不同行业的增值税税率计算增值税转型带来的税收优惠，发现橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力、热力的生产和供应业、非金属矿物制品等产业受益最为明显。
那些处于稳定经营期或衰退期的企业，由于大规模的产能扩张投资已经结束，因而收益
程度并不大；而新办企业如果仍处于基建投资期，未投产形成销售，也不能马上享受到转型政策，只有产能膨胀型企业是最大的受益者。
3增值税转型对企业会计核算的影响
3.1生产型增值税下的会计核算
(1)购进(自建)固定资产的增值税计入成本。
例1：甲企业属一般纳税人，购入一不需安装设备，取得增值税专用发票，价款10万元，进项税额1.7万元，款项已付，设备投入使用，其会计核算为；
借：固定资产117000
贷：银行存款117000
显而易见，将购进设备所含增值税一并计入固定资产成本中。
(2)建造领用一般货物必须转出增值税进项税额。
例2：甲企业领用本企业原材料5万元用于设备建造，会计处理为；
借：在建工程58500
贷：原材料50000
应交税费-应交增值税-进项税额转出8500
我国税法规定，购进货物改变用途(即用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等)时，进项税额不允许抵扣，在会计核算上具体表现为其支付的进项税额必须转出。
(3)销售固定资产一般免征增值税。
我国销售固定资产免征增值税，在会计处理时，只涉及“固定资产清理”，不涉及增值税。
例3：甲企业销售固定资产取得收入1万元，款项收到，会计处理为：
借：银行存款10000
贷：固定资产清理10000
3.2产型增值税转型后的会计处理
(1)购进的增值税进项税额不计入成本，而是单独核算。
增值税转变为消费型后，对购进的固定资产所含进项税允许抵扣，在会计核算上具体体现就是购进固定资产的增值税同一般货物一样，可以作为进项税额单独核算，不计入固定资产成本。
沿用上文例1，会计处理为：
借：固定资产100000
应交税费-应交增值税-进项税额17000
贷：银行存款117000
(2)建造领用一般货物不需转出增值税的进项税额。
转型后对购进的一般货物和固定资产不加区分，因此建造固定资产领用一般货物就和一般生产或销售领用一般货物的会计处理相同，其进项税额允许抵扣。
会计核算具体表现为支付或负担的进项税额无须转出。
沿用上文例2，其会计处理为：
借：在建工程50000
贷：原材料50000
(3)销售固定资产应相应的交纳增值税。
增值税转型后，销售固定资产与销售一般货物相同，应计算并交纳增值税，所以在会计核算上，清理固定资产时，必须同时考虑增值税。
沿用上文例3，其会计处理为：
借：银行存款11700
贷：固定资产清理10000
应交税费-应交增值税-销项税额1700
4增值税转型对企业纳税影响
增值税转型对企业纳税到底有什么影响?下面以实例对转型前和转型后企业所缴税金进行比较说明。
乙企业属一般纳税人，购入一台机器设备取得增值税专用发票，价值100万元，增值税17万元，净残值为0，使用期10年，按平均年限法计提折旧。
企业所得税率25%，城建税率为7%，教育费附加率为3%。
增值税转型前即实用生产型时：每年计提折旧11.7万元，少缴所得税11.7*25%=2.9250万元，折算成年金现值为2.9250*6.1446(年金现值系数)=17.9730万元，多缴城建税及教育费附加17*(7%+3%)=1.7万元，随着机器设备的使用，它的价值转移到产品中，并随着产品的销售形成销项税额，这部分销项税虽不是由本企业负担而是由购买产品方负担，但税务机关确实就该机器设备重复征收了增值税。
实际缴纳增值税17万元，城建税及教育费附加1.7万元，折旧抵减收入少缴所得税17.9730万元。
增值税转型后即应用消费型时：每年计提折旧10万元，少缴所得税10*25%=2.5万元，折算成年金现值2.5*6.1446=15.3615万元，由于购入设备时增值税已作为进行税额抵扣，不存在重复计征问题，企业没有负担增值税，折旧抵减收入少缴所得税15.3615万元。
通过以上实例可以一目了然看出，生产型增值税向消费型增值税转变对企业的纳税不仅影响到增值税及在流转税基础上征收的城建税和教育费附加，还涉及到所得税，不仅涉及到购买机器设备的当期，而且涉及到机器设备的整个寿命期。
这种转变可使企业因为避免重复计征增值税而少缴17万元，少缴城建税及教育费附加1.7万元。
但从折旧抵减收入使得少缴所得税的好处却减少2.6115万元
(15.3615-17.9730)。
因此，综合起来，共可获得税收上的好处是
16.0885(17+1.7-2.6115)万元，而不是17万元。
增值税转型改革的意义在于完善税制建设、征税更加公平合理。
增值税改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需、降低企业设备投资税收负担、促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式的重要手段。
从以上所举实例可看出，转型会减少增值税基，从而为企业减负，增加企业投资积极性，长期来看可以刺激投资，拉动内需，促进企业技术更新改造，有利于中国经济结构转型。